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EL BALANCE GENERAL

CONTABILIDAD GENERAL

El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2012

Pasivo
Activo

Patrimonio

Activo = Pasivo + Patrimonio

El Balance General
- El balance general es el estado financiero
que presenta la situacin econmicafinanciera de una empresa a un momento
determinado.

- Muestra todos los derechos y obligaciones


que tiene la empresa a una fecha
determinada. La ocurrencia de cualquier
transaccin genera un cambio de este estado
financiero.
- Resume la informacin mostrada en los
otros estados financieros, adems de
contener informacin especfica de otros
aspectos de la empresa. As tenemos:

El Balance General
El Estado de Resultados - Su resultado final
es mostrado independientemente en el
patrimonio neto.
El Estado de Flujo de Efectivo - Su saldo final
est presentado en el saldo de la cuenta cajabancos.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Sus saldos finales aparecen en el patrimonio
neto del balance general.

El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2012

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente
Activo No Corriente
Patrimonio

El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2012

Caja-Bancos

1/

Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente
Activo No Corriente

Capital
Reservas
Util. Retenidas
Utilidad Neta

1/ Saldo del Estado de Flujos de Efectivo


2/ Saldos del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3/ Saldo del Estado de Resultados

2/
2/
2/
3/

El Balance General
- Frecuencia De acuerdo a las necesidades
de cada empresa:
Usuario interno - Quincenal o mensual
Usuario externo - Trimestral, semestral o
anual (segn lo requieran las entidades
supervisoras).
La mayora de las empresas elabora estados
financieros oficiales anualmente.

El Balance General
- El balance general est conformado por:

El activo
El pasivo
El patrimonio neto
El activo, el pasivo y el patrimonio neto son
ttulos que agrupan diferentes cuentas que,
por su naturaleza estn relacionadas con el
contexto de la empresa.

El Balance General
Balance General
al 31 de diciembre del 2012

ACTIVO
Bienes y
derechos
que posee
la empresa

PASIVO
Obligaciones
de la empresa
con terceros
PATRIMONIO
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

El Balance General
Las cuentas del activo - Representan los
bienes y derechos que posee la empresa.
Las cuentas del pasivo - Son las obligaciones
de la empresa con terceros.

Las cuentas del patrimonio neto son los


derechos de los propietarios, adquiridos al
invertir su capital en la compaa, y
representan el valor neto de la empresa.

El Activo
- Las cuentas que integran el activo
representan los bienes y derechos que posee
la empresa a la fecha del balance.
- Clasificacin:

Activo corriente
Activo no corriente

El Activo
1. Activo corriente

- Est conformado por aquellas cuentas


relacionadas directamente con el giro del
negocio y que, por su naturaleza, presentan
una alta rotacin en el corto plazo.
- El criterio para la clasificacin de estas
cuentas es la disponibilidad o convertibilidad
en efectivo.

El Activo
- Las principales cuentas del activo corriente
son las siguientes:
Caja-Bancos
Valores Negociables
Cuentas por cobrar
Inventarios
Cargas diferidas

El Activo
a) Caja-Bancos - Es el efectivo que la
empresa dispone para atender sus
obligaciones inmediatas.
b) Valores Negociables - Son las inversiones
en bonos, acciones y otros valores que la
empresa realiza a fin de maximizar el
rendimiento financiero de los excedentes de
liquidez temporales. Estas inversiones son de
corto plazo y generalmente se realizan en el
mercado financiero.

El Activo
c) Cuentas por cobrar - Se divide en las
cuentas clientes y otras cuentas por cobrar.
Clientes: Lleva el control de los crditos que
concede la empresa a sus clientes. Se
clasifica en facturas por cobrar y letras por
cobrar.
Otras cuentas por cobrar: Incluyen a los
dems deudores de la empresa.

El Activo
d) Inventarios - Artculos tangibles de propiedad
de la empresa que se destinan al giro del
negocio.
En empresas comerciales: Mercaderas
En empresas industriales: Materia prima
Productos en proceso
Productos terminados
En empresas de servicios: No cuentan con este
rubro, salvo que mantengan inventarios de
materiales de oficina o suministros. Ejemplo:
restaurantes.

El Activo
e) Cargas diferidas - Son determinados gastos
que beneficiarn a la empresa y se cargarn
como gastos en perodos futuros.
Las cargas diferidas ms conocidas son costos
al reubicar maquinarias, cualquier descuento o
gasto originado por la emisin de bonos.
La diferencia de las cargas diferidas y los
gastos pagados por adelantado es que en el
primer caso los servicios ya se han recibido;
mientras que en el segundo, son derechos que
se devengarn contra futuros ingresos.

El Activo
2. Activo no corriente
- Son todos los bienes y derechos que
representan la infraestructura e instalaciones
que la empresa utiliza para desarrollar
normalmente sus operaciones.

- Las principales cuentas del activo no corriente


son las siguientes:
Activo fijo
Activo intangible
Recursos naturales - En el caso de
empresas que explotan recursos naturales.

El Activo
a) Activo fijo - Comprende: Terrenos
Edificaciones
Maquinarias
Bienes muebles
Vehculos
La cuenta que registra el grado de uso o
desgaste de estos activos se denomina
depreciacin acumulada.
La presentacin formal de la cuenta activo fijo
en el balance general es neta de su
depreciacin acumulada.

El Activo
b) Activo intangible - Comprende: Marcas
Patentes
Gastos Preoperativos
Se presenta en el balance general neto de su
amortizacin, no se considera su depreciacin
acumulada.
c) Recursos naturales - Presentan cuentas
tales como concesiones mineras, petroleras,
entre otras. El grado de avance en la
explotacin del recurso natural se denomina
agotamiento.

El Activo
3. Otros activos
Son aquellos activos que no pertenecen al giro
propio del negocio y que, por tanto, la empresa
no los utiliza para producir o comercializar sus
bienes o servicios.
Se tiene por ejemplo a las inversiones en
valores, que representan acciones y bonos que
la empresa mantiene en el largo plazo para
fines especficos.

El Balance General
Todos los activos son sujetos de ser dados en
garanta. Veamos:
Activo Corriente (Para crditos de corto plazo)
Caja y bancos
Dep. en garanta
Valores negociables
Prenda de ttulos
Cuentas por cobrar
Letras/Fact en garanta
Inventarios
Warrants (insumos,
productos terminados)
Activo No Corriente (Para crditos de largo plazo)
Activos fijos
Prenda de B.Muebles
Hipoteca de B.Inmueb.

El Balance General
Si bien las entidades financieras van a tratar de
obtener siempre las mayores garantas por los
crditos que otorgan, la habilidad del tesorero o
gerente financiero consiste en obtener crditos
sin tener que dar garantas especficas.
Los argumentos para ello son que la empresa
tenga una buena situacin de liquidez, un nivel
moderado de endeudamiento, y rentabilidad; y
lgicamente con clasificacin Normal.
En los crditos a largo plazo, es natural que el
activo a financiarse sea la garanta especfica
del mismo.

El Pasivo
- Est conformado por las obligaciones
vigentes que la empresa mantiene con sus
acreedores a la fecha del balance.
- Las cuentas del pasivo representan las
fuentes del activo.
- Estas obligaciones pueden contraerse con el
sistema financiero, el Estado, los proveedores,
los empleados, los socios o cualquier otro
acreedor que provea temporalmente fondos a
la empresa.

El Pasivo
- Los pasivos se clasifican de acuerdo con el
plazo de vencimiento de la obligacin:
Pasivo corriente - Vencimiento menor a un
ao
Pasivo no corriente - Vencimiento mayor a
un ao

El Pasivo
1. Pasivo corriente
- Son aquellas obligaciones cuya fecha de
vencimiento es menor a un ao.
- Las principales cuentas del pasivo corriente
son las siguientes:
Cuentas por pagar
Remuneraciones por pagar
Tributos por pagar

El Pasivo
a) Cuentas por pagar - Incluye los crditos
obtenidos por la empresa para las operaciones
corrientes que realiza.
Su divisin es anloga a la de la cuenta
clientes, ya que se divide en cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar.
Cuentas por pagar comerciales: Incluye las
relaciones de crdito con los proveedores, y se
divide en facturas por pagar y letras por
pagar.
Otra cuentas por pagar: Incluye las deudas
pendientes por crditos obtenidos por razones
diferentes al giro del negocio.

El Pasivo
b) Remuneraciones por pagar - Incluye todas
las obligaciones vigentes que la empresa tiene
con sus trabajadores, tales como sueldos o
salarios, vacaciones, sobretiempos y
gratificaciones, entre otros.

El Pasivo
2. Pasivo no corriente
- Son aquellas obligaciones adquiridas por las
empresas que vencen en un plazo superior a
un ao.
- Las principales cuentas del pasivo no
corriente son las siguientes:
Prstamos hipotecarios por pagar
Bonos por pagar
Deudas a largo plazo

El Pasivo
3. Ganancias diferidas

- Son aquellos cobros que realiza la empresa


en forma anticipada por venta de bienes o de
servicios, que se entregarn o se brindarn,
respectivamente, al cliente en un futuro.
- Dentro de esta partida se encuentran las
ventas diferidas e intereses diferidos.

El Patrimonio Neto
- Est conformado por los derechos de los
propietarios sobre la empresa, entre los que se
encuentran los socios fundadores y los
accionistas.
- Las cuentas del patrimonio neto se clasifican
de acuerdo con el tiempo de permanencia en el
balance, de mayor a menor.

El Patrimonio Neto
- Las principales cuentas del patrimonio neto
son las siguientes:
Capital
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados

El Patrimonio Neto
Patrimonio

Capital
Reservas
Result. Acumulados
Result. del Ejercicio

Capital Constituido
(Aportado)
Capital Ganado
(Generado y reinvertido
en el negocio)

El Patrimonio Neto
a) Capital - Representa la participacin de los
dueos e inversionistas sobre la propiedad de
la compaa.
Para las sociedades annimas est
conformado por acciones.
Para las sociedades de responsabilidad
limitada est conformado por participaciones.
La accin es un ttulo valor que representa una
parte alcuota de la inversin total de los
accionistas.

El Patrimonio Neto
b) Excedente de revaluacin - Muestra los
incrementos netos aplicados a las cuentas del
activo fijo y su correspondiente depreciacin
acumulada, para corregir el efecto de la
inflacin sobre las cifras histricas.

Actualmente las revaluaciones se hacen en


forma voluntaria por la empresa, previo informa
de tasacin por un perito acreditado,y no tiene
incidencia sobre los aspectos tributarios de la
empresa.

El Patrimonio Neto
c) Reservas - Son cuentas creadas por la
empresa para acumular parte de las utilidades
del perodo, con la intencin de conformar
fondos de uso futuro para situaciones
especficas.
Las reservas no representan desembolsos de
dinero, sino detracciones de la utilidad que se
reclasifican en estas cuentas. La nica reserva
obligatoria por ley, es la reserva legal. Para las
sociedades annimas, cuando su utilidad
despus del impuesto a la renta es superior al
7% del capital suscrito y pagado, la empresa
debe hacer una reserva legal del 10% de la
utilidad.

El Patrimonio Neto
d) Resultados acumulados - Presenta las
utilidades o prdidas acumuladas obtenidas por
la empresa anualmente, desde el inicio de sus
operaciones hasta la fecha de los estados
financieros.
La utilidad que genera la empresa representa
una fuente de recursos financieros a largo
plazo.
Esto implica el descuento de los repartos de
dividendos, las capitalizaciones de utilidades y
la creacin o ampliacin de reservas a las
utilidades del ejercicio.

Principios de Contabilidad Generalmente


Aceptados - PCGA

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados estn estructurados en postulados
bsicos alrededor de tres reas:
- Principios de contabilidad que identifican y
delimitan al ente econmico.

- Principios de contabilidad que establecen la


base para cuantificar las operaciones del ente
econmico y su presentacin.
- Principios de contabilidad que se refieren a la
informacin.

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
I. Principios de contabilidad que identifican y
delimitan al ente econmico

a) Entidad
La contabilidad de la empresa es independiente
de la de sus accionistas propietarios, de sus
acreedores o deudores y de cualquier otra
empresa.
b) Realizacin
El ingreso se debe reconocer (registrar) en el
momento de efectuarse la venta y no luego del
cobro de la misma.

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
c) Perodo contable
Consiste en dividir la vida econmica de una
entidad en perodos convencionales para
conocer los resultados de operacin y su
situacin en cada perodo, independientemente
de la continuidad del negocio. Perodos tales
como un mes, un trimestre o un ao.

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
II. Principios de contabilidad que establecen la
base para cuantificar las operaciones del
ente econmico y su presentacin
a) Valor histrico original
Los bienes y derechos deben registrarse segn
su costo de adquisicin o fabricacin.
b) Negocio en marcha

Presupone la permanencia del negocio en el


mercado, por tiempo indefinido, por ello no es
vlido usar valores de liquidacin al cuantificar
recursos y obligaciones.

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
c) Dualidad econmica

Este principio establece que cada recurso de


que dispone la entidad fue generado por
terceros, los cuales poseen derechos e
intereses sobre los bienes de la entidad. El
monto total del activo es igual al pasivo ms el
patrimonio neto.

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

III. Principios de contabilidad que se refieren a


la informacin

a) Revelacin suficiente
Los estados financieros deben contener de
manera clara y comprensible todo lo necesario
para juzgar los resultados de operacin y la
situacin financiera de la entidad. Por ello, los
estados financieros estn acompaados de las
notas aclaratorias.

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
b) Importancia relativa
Las cuentas deben ser agrupadas para su
registro y presentacin, o en forma separada,
en funcin del volumen de operaciones.
c) Consistencia
Los preceptos y reglas por medio de los cuales
se obtuvo informacin contable deben tener
estabilidad (continuidad) para facilitar su
comparabilidad. Cuando haya algn cambio,
este debe justificarse y anotarse el efecto que
tiene sobre las cifras contables. Politicas