Ajustes

     Al final de cada ciclo económico se prepara un Balance de Comprobación que solo nos certifica el
equilibrio de la ecuación patrimonial, pero los valores que el mismo suministra, no están totalmente
acoplados con la realidad de los acontecimientos administrativos y financieros de la empresa, ni a los
principios contables.

     Existen ciertas actividades contables que no se registran en los libros, durante el ejercicio económico,
por lo que no se reflejan en el Balance de Comprobación, pero que tienen influencia en el volumen de
ingresos y egresos de la empresa además de que pueden afectar el valor patrimonial de la misma, estas
actividades se deben tener en cuenta para sincerar dicho Balance, y a esta sinceración se le conoce como
AJUSTE, y con ella se obtiene la historia completa de la actividad de la empresa.

   Antes de emitir los estados financieros, el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados,
deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de:
1.    Asignación, de registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos.
2.    Corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente
3.    Reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda.

Importancia de realizar Ajustes

Los ajustes a los Registros Contables vienen dados por el requerimiento de comparar los ingresos
y los gastos de un mismo periodo en la contabilidad en base a acumulación para que los registros de las
operaciones de la empresa se acerquen lo más posible a la realidad.

Es por ello que Los ajustes nos van a permitir corregir errores, omisiones en los registros de las
transacciones; igualmente, aseguran el éxito del trabajo de contabilidad en base a acumulación, de allí
viene su importancia. Mediante la preparación de los asientos de ajuste, podemos reconocer el ingreso en
el periodo contable dentro del cual se devenga, y también podemos dar entrada a las cuentas, todos
aquellos gastos no registrados que hayan podido contribuir a la producción de ese ingreso.

Cómo Ajustar los Ingresos

En relación al período en que la empresa reconoce los ingresos como ganancias, la empresa
puede haberlo cobrado antes, durante o después de dicho reconocimiento. Si se cobra en el período en
que se presta el servicio no hay necesidad de efectuar ajustes. Sin embargo, cuando el cobro se realiza en
período distinto al de la prestación del servicio, se debe efectuar los siguientes ajustes:

Ingresos Devengados: Son los ingresos ganados pero no reconocidos contablemente, debido a
que el pago se realiza posteriormente, los mismos que deben reconocerse como ganancia en el periodo
correspondiente con cargo a cuentas por cobrar, como por ejemplo alquileres e intereses vencidos. (Los
alquileres e intereses se devengan con el paso del tiempo)

Cómo Ajustar los Gastos

        El reconocimiento del gasto no se basa en el pago, sino en la relación de dichos gastos con los
ingresos que generan. El pago de un gasto, puede ocurrir antes, durante o después del reconocimiento del
gasto, lo que origina dos tipos de ajustes:

1.          Gastos Devengados o Acumulados: Se generan porque algunas veces, las empresas incurren en
gastos, sin pagarlos, debido a que el pago se produce después del vencimiento de la obligación,
generándose un pasivo en el periodo, como por ejemplo gastos de sueldos o intereses sobre documentos
por pagar.

2.         Gastos Pagados por Adelantado: Son gastos pagados por anticipado, como alquileres o intereses,
los que se registran como un cargo diferido y posteriormente se aplican a resultados conforme vencen
dichos alquileres o intereses.

Algunas cuentas susceptibles de ajuste:

  1. Efectivo

  2. Inventario

  3. Cuentas por cobrar incobrables

  4. Activo diferido

  5. Pasivo diferido

  6. Depreciación de activo fijo

  7. Amortización de activo fijo

  8. Agotamiento de activo fijo

  9. Activos acumulados (intereses)

 10. Pasivos acumulados (intereses)

Ahora, pongamos en práctica lo aprendido con este pequeño ejercicio de 10 asientos, fíjate en
todos los detalles para que quede claro cada paso; sin más comentarios !comencemos!

1. 01/Enero/2001 - Asiento de apertura

         Caja $20,000.00                        Impuestos por Pagar $7,500.00

         Bancos $15,000.00                    Acreedores Diversos $6,000.00

         Mercancías $55,000.00               Hipotecas $60,000.00

         Clientes $25,000.00                    Capital Contable $33,500.00

         Deudores Diversos $7,000.00

         Proveedores $15,000.00

As
iento 1 libro Diario

Asiento 1 libro mayor

2. 10/Enero/2001 – Se compraron mercancías por $12,000.00 y se pagaron con cheque.
 Asiento 2
libro diario

Asie
nto 2 libro mayor
3. 03/Feb/2001 – Se vendieron mercancías por $22,000.00, de las cuales nos pagaron la mitad con
transferencia y la otra mitad a crédito.

As
iento 3 libro diario
 Asiento 3 libro mayor
4. 08/Mar/2001 – Le pagamos a nuestros acreedores $3,000.00 a cuenta de nuestro adeudo en
efectivo.

Asiento 4 libro diario

Asi
ento 4 libro mayor
5. 09/Abr/2001 – Nos pagan los deudores $5,000.00 con cheque no. 1546 a cuenta.
 Asiento 5 libro diario

Asien
to 5 libro mayor
6. 17/Jun/2001 – Compramos un escritorio con valor de $7,000.00 y una computadora de escritorio
por $8,000.00; el escritorio se pagó con el cheque 879 y por la computadora se firmó una letra de
cambio a nuestro cargo.
 Asiento 6 libro diario

Asiento 6
libro mayor
Nota: Sí aparecen cuentas nuevas, se abre un nuevo esquema de mayor o cuenta "T" según el orden en que vayan apareciendo.

7. 24/Ago/2001 – Nuestros clientes abonan a su cuenta $15,000.00 que nos pagan con el cheque
415.
 A
siento 7 libro diario

A
siento 7 libro mayor
8. 31/Oct/2001 – Le pagamos a los proveedores $11,000.00 en efectivo.

Asiento 8 libro diario

 Asiento 8 libro mayor
9. 25/Nov/2001 – Abonamos a las hipotecas $10,000.00 con transferencia.

Asiento 9 libro diario

Asiento 9
libro mayor
10. 23/Dic/2001 – La empresa compra un edifico con valor de $500,000.00 de los cuales se pagan
$6,000.00 en efectivo y del restante, la mitad se garantizó con un pagaré y la otra mitad se liquidó
a crédito.

Asiento 10 libro diario

Asiento 10 libro mayor

Hasta aquí terminamos de registrar los asientos en el libro diario y libro mayor, los cuales deben
verse asi:
 Libro diario "La Fulanita"

Libro
mayor "La Fulanita"
Ahora, determinaremos los movimientos y saldos en los esquemas de mayor para que queden así:
 Libro mayor "La Fulanita" con Movimientos y Saldos
Recuerda que:

 MD es movimiento deudor.
 MA es movimientos acreedor.
 SD es saldo deudor.
 SA es saldo acreedor.

Si no recuerdas la definición de estos términos, repasa la lección 6.

Hasta aquí terminamos nuestro ejercicio, se realizó el registro de los asientos y se determinaron
los movimientos y saldos en el esquema de mayor.

En la siguiente lección elaboraremos la balanza y el balance general con los movimientos y saldos
que calculamos, por lo que te recomiendo tener cerca este ejercicio.

Continuando con el ejercicio visto en la lección pasada, en donde registramos los asientos en el
libro diario y el libro mayor y determinamos los movimientos y saldos de las cuentas, procedemos
a elaborar la balanza de comprobación.

Los primero es escribir los nombres de las cuentas que tienen movimientos y saldos; como
pudieron ver, la cuenta de "Caja" se saldó, por lo que ésta no figurará en la balanza ni en el
balance:

Balanza de Comprobación con cuentas

Después se procede a ingresar los importes de los movimientos deudores y acreedores de las
cuentas listadas, debiendo ser la sumatoria de los deudores igual a la de los acreedores:
 Balanza de Comprobación con movimientos

Finalmente, procedemos a ingresar los saldos deudores y acreedores, los cuales deben tener como
diferencia entre sus sumatorias cero (0):
 Balanza Terminada

Como pudieron ver, es sumamente sencillo elaborar la balanza de comprobación; ya que la

balanza nos cuadra, se procede a elaborar el balance general, para el cual sólo tomaremos los
saldos y los acomodaremos en el formato que les mostré con anterioridad. Así debe verse con las
cuentas integradas:

Balance reporte con cuentas

Comenzamos por ingresar los saldos de las cuentas de Activo:

 Balance reporte con saldos Activo

Después se procede a ingresar los saldos del pasivo:

 Balance reporte con saldos Pasivo

Finalmente, se realiza la resta entre el total del activo y el total del pasivo para determinar el
capital contable, cuya cifra debe coincidir con el saldo acreedor que se tiene en la balanza.
 Balance reporte Terminado

Lo único que resta es colocar las firmas de quien elabora y quien revisa, siendo el contador general
el primero y el gerente, administrador, etc. el segundo. Aquí les anexo el balance general del
ejercicio pero en forma de cuenta.
 Balance general en forma de cuenta

Aquí termina nuestro ejercicio de práctica y recuerda, si aun existen dudas hasta este punto,
escríbelas en los comentarios o contáctame en el buzón que se encuentra debajo.

Aquí les dejo un ejercicio de práctica para que lo puedan hacer en su casa con lo aprendido en
este curso. Los formatos los pueden conseguir en cualquier papelería o bien, puedes hacerlos en
tu computadora o libreta.