UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CD.

JUAREZ

PROYECTO DE INVESTIGACION

Implementación de un sistema de control interno en el departamento

de contabilidad y finanzas de ¨La Pilita de Emiliano¨ CHIHUAHUA
CHIHUAHUA.

KAREN MAGDALENA ALCORTA BAUTISTA.

MATRICULA: 151578.

LICENCIATURA EN ADMINISTRACION DE EMPERESAS.

LA PILITA DE EMILIANO

Asesor externo: ELIA LORENZA CHAVIRA ALCORTA

Ciudad Juárez, Chihuahua. México. Febrero del 2021

1
INDICE
1. historia de la empresa LA PILITA DE EMILIANO............................................................................3
2. Proceso de producción LA PILITA DE EMILIANO...........................................................................4
3. PREGUNTA DE INVESTIGACION.....................................................................................................5
3.1 Delimitación Geográfica..........................................................................................................5
3.2 Delimitación Temporal............................................................................................................5
4. HIPOTESISIS...................................................................................................................................5
5. VARIABLES.....................................................................................................................................6
5.1 Conceptual...............................................................................................................................6
5.2 Operacional.............................................................................................................................6
6. Marco teórico................................................................................................................................9
6.1 Funciones administrativas.......................................................................................................9
6.1.2 Planeación............................................................................................................................9
6.1.3 Organización.........................................................................................................................9
6.1.4 Dirección...............................................................................................................................9
6.1.5 Control................................................................................................................................10
6.2 Control...................................................................................................................................11
6.3 Principales políticas de control interno.....................................................................................12
6.4 Control interno..........................................................................................................................13
6.5 Monitoreo de control................................................................................................................13
6.6 Objetivos del control interno....................................................................................................14
6.7 El control interno y la identificación del riesgo.........................................................................15
6.8 Principios del control interno....................................................................................................15
6.9 Actitud administrativa hacia el control.....................................................................................17
7. La función de control...............................................................................................................18
7.1 Control de gestión.................................................................................................................18
7.2 Enfoque de sistemas de proceso administrativo..................................................................18
7.3 Actividades importantes de control......................................................................................19
7.4 actividades De Control...........................................................................................................19
7.5 Tipos de control.....................................................................................................................20
Control previo..........................................................................................................................20
Control de vigilancia.................................................................................................................20

2
 Control sobre resultados..........................................................................................................20
7.6 Elementos del Control Interno..................................................................................................20
7.7 Ambiente de control..............................................................................................................21
7.8 Control interno en una empresa...........................................................................................21
7.9 El control interno en las organizaciones...............................................................................23
8. Control interno de las transacciones en efectivo........................................................................26
8.1 Auditoría interna.......................................................................................................................27
8.2 Auditoría Interna...................................................................................................................29
8.3 Importancia de la auditoría interna......................................................................................29
8.4 auditoria interna actividades................................................................................................30
Economía:.................................................................................................................................30
Materialidad/urgencia:.............................................................................................................30
Diligencia:.................................................................................................................................30
8.5 Componentes control interno...............................................................................................30
8.6 Referencias.............................................................................................................................33

1. historia de la empresa LA PILITA DE EMILIANO

Empresa fundada en 2020, dedicada al servicio de atención a comensales, así
como a la elaboración de banquetes. Se identifica una serie de errores en el
departamento de contabilidad y finanzas, esto debido a que no se ha tenido la
asesoría correcta para llevar un control contable adecuado causando esto una
baja en la rentabilidad para la entidad. Para llevarse a cabo se realiza el estudio
de los procedimientos contables, para poder llegar a una buena respuesta en el
lado de los estados financieros y así la entidad pueda tomar mejores decisiones
administrativa.

Restaurante La Pilita de Emiliano con raíces Chihuahuenses y 100% Juarenses,

constituida desde su inicio de manera familiar. Fundada e iniciando operaciones
en 2020, siendo los dueños los mismos que operaran el negocio, debido a él buen
servicio comenzaron a crear más clientela. Sin embargo, el área contable quedó
de lado. Hasta el momento cuenta con tres sucursales en el estado de Chihuahua,

3
mismos por los que los dueños no conocen información financiera veraz debido a
la falta de organización.

La directora general de esta entidad es la Srita. Elia Lorenza Chavira Alcorta quien
comenzó con su negocio de manera familiar y debido a los buenos resultados está
próxima a abrir una cuarta sucursal pero el no tener un control contable correcto le
causa cierta incertidumbre al saber si su negocio seguiría en funcionamiento. El
personal Administrativo con el que se cuenta no tiene un orden en su forma de
trabajar y esto ha causado varias inconsistencias ya que no hay un control interno
contable, no llevan registros contables adecuados, ni hay reportes mensuales de
ingresos y egresos en la información financiera presentada.

La pilita de Emiliano cuenta con 2 empleados en la primera sucursal, en la

segunda sucursal cuenta con 3 empleados, la 3ra sucursal aún no cuenta con
empleados, son los dueños quienes están en ella.

2. Proceso de producción LA PILITA DE EMILIANO

La empresa empezó vendiendo 200 órdenes (flautas) y los días domingo se
vendían 10 kilos de menudo. Ha funcionado muy bien la venta del menudo los
domingos.

Las flautas eran llevadas en un inicio de Cd. Juárez a chihuahua, ya que las
flautas eran hechas en Juárez en el restaurante ¨LA PILA¨ ubicado en las calles
Vicente Guerrero y Venezuela # 2008 ciudad Juárez.

La empresa vio que era más factible comprar la maquinaria para poder deshebrar
la carne y poder hacer las flautas en Chihuahua, la preparación de las flautas se
hace en uno de los locales y después de ahí se reparte a los demás.

Haciendo ya las flautas en Chihuahua la orden se vende en 40 pesos, y de

ganancia les queda 30 pesos, ya que la producción sale en 10 pesos por orden.

La empresa LA PILITA DE EMILIANO ha agregado a su menú aguas frescas

y refrescos, la venta de las flautas y el menudo subió, de flautas se venden 300
4
por sucursal y el menudo 20 kilos por sucursal, metieron stickers para pegarlos en
la envoltura de las flautas y verdura.

La Pilita de Emiliano tiene una promoción que por 10 pesos más te llevas un agua
fresca de medio litro, lo cual les ha funcionado muy bien.

La pilita de Emiliano cuenta con dos empleados en el primer restaurante y dos

más en el segundo. Empezaron a contratar cuando el primer restaurante tenía 3
semanas de apertura. Dieron una semana de prueba para saber si a las personas
les gustaba el trabajo y si les parecía el horario laboral.

En ambos restaurantes las dos personas que están tienen que preparar las salsas
y verduras. Una vez que eso esté listo, uno de ellos se encarga de preparar las
flautas y el otro de atender a la gente.

Los dueños visitan diariamente ambos restaurantes para así poder estar revisando
las ventas y si hay que ayudar en algo lo hacen.

3. PREGUNTA DE INVESTIGACION.
¿De qué manera se puede implementar un sistema de control interno para La
Pilita de Emiliano?

3.1 Delimitación Geográfica

La Pilita de Emiliano.
Ubicación: Avenida San Miguel el Grande No. 5810 colonia Cordilleras.
Chihuahua.

3.2 Delimitación Temporal

2021.

4. HIPOTESISIS
Se llevará a cabo mediante la revisión de estados financieros ya elaborados contra
lo que se tiene en libros contables.

5
Se realizará en base a una auditoria y comparación de información financiera.

El control interno se lleva a cabo de forma correcta y coherente, se podrá lograr

una mejora en la toma de decisiones. Esto se logrará haciendo uso de la misión,
visión, y los objetivos de la organización permitiendo trabajar en equipo por un
mismo objetivo.

5. VARIABLES
 Revisión de estados financieros.

 Libros contables.
 Auditoria.

5.1 Conceptual.

Estados financieros
Son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura
económica de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades
económicas que se realizan en la empresa durante un determinado
período.
Libros contables
Los libros contables son aquellos documentos donde se refleja y se plasma
toda la información económica, financiera y contable de una empresa. Es
decir, en los libros contables aparecen todos los datos necesarios para
poder entender el funcionamiento económico-financiero de una compañía.
Auditoria
Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad,
realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha
empresa o entidad en un determinado ejercicio.

6
5.2 Operacional.

Cada cuando se van a realizar

Estados financieros
El observar las cuentas de este periodo permite conocer la rentabilidad y
solvencia que tiene la empresa.
ENCABEZADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Nombre de la empresa
 Nombre del estado financiero
 Período contable que cubre o fecha
 Moneda de presentación
CUERPO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de situación financiera:
 Activo
 Pasivo
 Capital contable o patrimonio
Estado de resultados:
 Ingresos
 Costos
 Gastos
 Utilidad / Pérdida netas
Estado de flujo de efectivo:
 Origen y aplicación de recursos
 Cambios de un período a otro en los saldos de las cuentas
PIE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Es el cierre de los estados financieros, integran las notas al estado, los datos y
rúbricas de los participantes en su elaboración, revisión y aprobación.

Libros contables

En él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario

elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento
7
mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y
créditos, trasladándolos al libro mayor.

En este libro se encuentra información como:

 La fecha completa del día en el cual se realizó el comprobante de

diario.
 La descripción del comprobante.
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del
mayor.

Auditoria

1) Planificación de la agenda de la auditoría. Una parte clave de un buen proceso

es tener un plan general, en este caso para la auditoría, que pueda estar
disponible para que todos sepan cuando será auditado cada proceso durante el
próximo ciclo (generalmente el plan es anual).

2) Planificación del Proceso de Auditoría. El primer paso en la planificación del

proceso de auditoría es confirmar con los propietarios de procesos cuando tendrá
lugar la auditoría. 

3) Llevando a cabo la auditoría. Una auditoría debe comenzar con una reunión con
el propietario del proceso para asegurarse de que el plan de auditoría está
completo y listo. Entonces hay muchas vías para que el auditor pueda recopilar
información durante la auditoría: revisando archivos, hablando con empleados,
analizando datos de procesos clave o incluso observando el proceso en acción. 

4) Informe de la Auditoría. Es necesaria una reunión final con el propietario del

proceso para garantizar que no se retrase el flujo de información. El propietario del
proceso estará interesado en conocer si existen áreas débiles que se deben de
abordar, pero también querrá saber si existe alguna área que pueda mejorarse.

5) Seguimiento de los problemas o mejoras encontradas. Como ocurre con otras

muchas áreas del estándar, el seguimiento es un paso crítico. Si se han detectado

8
problemas, y se han tomado acciones correctivas, hay que estar completamente
seguro de que el problema está completamente solucionado. 

Para llevar a cabo la siguiente investigación se revisarán estados financieros como

estados de resultados y balance general que son lo que nos ayudaran en la
comparación con la auditoria para la mejora en la toma de decisiones.

Los estados financieros se van a realizar al final de cada mes con las entradas y
salidas que tenga la empresa es decir información contable.

Al término de revisar la información contable, se programará para hacer una

auditoria para que así se puedan conocer las debilidades y fortalezas de la
empresa.

Con ayuda de las razones financieras llevar a cabo una auditoria que ayude en la
toma de decisiones, así como a medir la utilidad real del negocio.

6. Marco teórico

6.1 Funciones administrativas
Los gerentes que desempeñan las funciones administrativas
6.1.2 Planeación
Definen las metas, fijan las estrategias para alcanzarlas y trazan planes para
integrar y coordinar las actividades. Los gerentes también son responsables de
disponer el trabajo para conseguir las metas de la
6.1.3 Organización.
Llamamos organización a esta función. Cuando los gerentes organizan,
determinan qué tareas hay que hacer, quién las hace, cómo se agrupan, quién
rinde cuentas a quién y dónde se toman las decisiones. En todas las
organizaciones hay personas y el gerente debe trabajar con ellas y a través de
ellas para alcanzar las metas de la organización.

9
6.1.4 Dirección.
Los gerentes dirigen cuando motivan a sus subordinados, influyen en los
individuos y los equipos mientras hacen su trabajo, eligen el mejor canal de
comunicación o de cualquiera otra manera se ocupan del comportamiento de los
empleados.

6.1.5 Control.
Después de fijar las metas (planeación), formular los planes (planeación), decidir
el esquema estructural (organización) y contratar, capacitar y motivar al personal
(dirección), es preciso evaluar si las cosas van como estaba previsto. Hay que
comparar el desempeño real con las metas fijadas con antelación. Si hay
desviaciones significativas, es deber de la administración retomar las riendas del
desempeño. Este proceso de vigilar, comparar y corregir es lo que entendemos
por la función de control. [CITATION Rob05 \p 9 \l 2058 ]

Las técnicas son esencialmente formas de hacer las cosas, métodos para lograr
un determinado resultado con mayor eficacia y eficiencia. El éxito que puede tener
la Organización al alcanzar sus objetivos y también al satisfacer sus obligaciones
sociales depende en gran medida, de sus gerentes. Si los gerentes realizan
debidamente su trabajo, es probable que la organización alcance sus metas. Por
lo tanto, se puede decir que el Desempeño Gerencial se mide de acuerdo al grado
en que los gerentes cumplen la secuencia del Proceso Administrativo, logrando
una Estructura Organizacional que la diferencia de otras Organizaciones.

Chiavenato [CITATION Chi07 \p 225-231 \n \t \l 2058 ] , en su libro titulado,

Fundamentos de Administración, organiza el Proceso Administrativo de la
siguiente manera.

10
 Cuando se consideran estos cuatro elementos (Planificar, Organizar, Dirigir y
Controlar) en un enfoque global de interacción para alcanzar objetivos, forman
el Proceso Administrativo.

6.2 Control

La función administrativa de control, es transversal al proceso administrativo. Esta se

encarga de vigilar y supervisar que los anteriores elementos del proceso
administrativo hayan sido realizados con éxito, ajustando, evitando y corrigiendo a
tiempo las desviaciones que se presenten frente a los planes establecidos. Es
fundamental, ya que no sólo conecta todos los aspectos y funciones del
administrador con el hacer de la empresa, sino que le da solidez al proceso para
cumplir con lo propuesto, alcanzando fundamentalmente los objetivos.

El control es definido como “la medición y corrección del desempeño a fin de

garantizar que se han cumplido los objetivos de la empresa y los planes ideados
para alcanzarlos” [CITATION Koo04 \p 640 \l 2058 ]

Para Newman, el control es vigilar si las funciones anteriores han sido cumplidas con
éxito, es decir, es la seguridad total de la finalización del proceso administrativo, ya
que como manifiesta “es asegurarse de que la ejecución concuerde con el plan”.
[CITATION New74 \p 539 \l 2058 ]

11
Es importante destacar que, una vez finalizado el proceso administrativo, por la
etapa del control, se dan los procesos de retroalimentación lo que permite que este
ciclo pueda volver a empezar, ya que al ser dinámico y flexible facilita que las
empresas se ajusten a las necesidades y al contexto del mercado. [ CITATION Sán14 \l
2058 ].

6.3 Principales políticas de control interno.

En toda entidad administrativa el control interno de esta debe verse desde el
enfoque de las etapas generales del proceso administrativo, siendo estos:

Planeación. A través del establecimiento de políticas estratégicas, programas,

metas, etcétera.

 Organización. Desarrollando manuales administrativos y de operaciones.

 Integración. El que los recursos humanos alinean un nivel estratégico en la
organización.
 Dirección. En esta se establece la toma de decisiones y se desarrolla el
objetivo trazado.
 Control. Este podría considerarse que forma parte integral en todo proceso,
sin embargo, también la vigilancia juega un papel determinante en la
entidad. [CITATION Bar05 \p 141 \l 2058 ]
 Forma parte del control interno el hecho que la dirección analice cuáles son
los riesgos que pueden afectar a la entidad, los documente, los evalué y
establezca estrategias para afrontarlos.

Antes de identificar riesgos, la dirección debe especificar los objetivos de la

identidad:

 Objetivos corporativos (…)

 Objetivos de la información reportada (…)
 Objetivos en relación al cumplimiento de la legalidad y normativa (…)
[CITATION Bar131 \p "39, 40" \l 2058 ]

6.4 Control interno.

Según la Norma Internacional de Auditoría NIA 6 (2002) éste se define como:
12
El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y
procedimientos adaptados por la administración de una entidad para ayudar a
lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las
políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección
de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la
oportuna preparación de información financiera confiable. [CITATION Nor02 \p 8 \l 2058
]

6.5 Monitoreo de control.

Los sistemas de control interno cambian con el tiempo. La manera como se
aplican los controles tiene que evolucionar. Debido a que los procedimientos
pueden tornarse menos efectivos, o 15 quizás no se despeñen ampliamente. Ello
puede ocurrir a causa de la llegada de personal nuevo, la variación de la
efectividad del entrenamiento y la supervisión, la reducción de tiempo y recursos u
otras presiones adicionales. Además, de las circunstancias para las cuales se
diseñó el sistema de control interno pueden también cambiar, originando que se
llegue a ser menos capaces de anticiparse a los riesgos originados por las nuevas
condiciones. Por consiguiente, la administración necesita determinar si el sistema
de control interno continúa siendo relevante y capaz de manejar los nuevos
riesgos. [CITATION Man051 \p 83 \l 2058 ]

6.6 Objetivos del control interno.

Estupiñán Gaitán (2014) refiere que los principales objetivos del control interno
son:

 Salvaguardar los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o

negligencias.
 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y financieros, que
son utilizados por la dirección para una adecuada toma de decisiones.
 Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos
 Estimular el seguimiento de las prácticas decretadas por la gerencia.

13
  Promover, evaluar y velar por la seguridad, calidad la mejora continua de
todos los procesos en general.
 Adoptar medidas de protección para los activos físicos en forma adecuada.
 Determinar lineamientos para evitar que se realicen procesos sin las
adecuadas autorizaciones
 Generar una cultura de control en todos los niveles de la organización.
[CITATION Est141 \p 13 \l 2058 ]

Se resalta entonces como la implementación de un sistema de control interno, brinda

mayor seguridad en la ejecución de las operaciones propias de toda gestión
empresarial, estableciendo unos lineamientos en la correcta ejecución de las
políticas y procedimientos de la organización, cuyo objetivo principal se resume en
proteger los activos de toda empresa, mientras optimiza sus procesos.

6.7 El control interno y la identificación del riesgo.

El control interno y el riesgo son dos elementos que se relacionan directamente

entre sí, pues lo que busca el primero es identificar por medio de la evaluación los
riesgos que pueden presentarse en cualquier organización y prevenirlos o
mitigarlos, con respecto a esto Mejía Quijano (2004) expresa:

Identificar un riesgo empresarial es determinar los posibles eventos que con su

materialización puedan impactar objetivos, estrategias, planes, proyectos,
servicios, productos u operaciones de la empresa. La identificación de riesgos
incluye además la caracterización de esos eventos, es decir, el análisis de cómo
ocurrirían, por qué se presentarían, dónde y cuándo sucederían, quién o qué
factores incidirían en su ocurrencia, qué o quién podría verse afectado por ella,
cuál sería la afectación (a la imagen, al personal, a recursos materiales o
inmateriales, a terceros, etc.) y quién sería el responsable de manejar el riesgo. .
[CITATION Mej04 \p 37 \l 2058 ]

Por tanto, podría concluirse que el final último de la implementación de un sistema

de control interno es identificar los riesgos en medio de la ejecución de los
procesos de la empresa y medir su nivel de impacto, ambos, representan una
14
herramienta importante para la proteger el futuro financiero de toda empresa,
constituyéndose también en pilares para el correcto funcionamiento de la misma.

6.8 Principios del control interno.

Partiendo de la base de que todo sistema de control interno debe contar con
principios que marquen pautas para su correcta aplicación y un adecuado manejo
de la información, es importante considerar los principios que menciona Estupiñán
Gaitán (2014) los cuales son:

 Equilibrio en la delegación de responsabilidades, incluyendo la dotación de

los recursos de controles respectivos para asegurar el debido cumplimiento
de las mismas
 Orientación logro de objetivos estableciendo medidas de desempeño para
la evaluar su Cumplimiento.
 Mantener un sentido de la oportunidad con la que se realizan las
actividades, ya que para que un control sea eficiente, es necesario que sea
oportuno y suficiente.
 Prevenir desviaciones para anular o disminuir su efecto adoptando
medidas preventivas, con la debida anticipación a su ocurrencia.
 Aplicar el principio de excepción que se dirige específicamente hacia los
puntos realmente necesarios, lo que genera reducción de costos y tiempo.
 Independencia. Los responsables del control no deben estar involucrados
en las actividades sujetas a la observación por el mismo.
 Preservar el medio ambiente a través de prácticas amigables con la
naturaleza en los procesos de toda entidad. [CITATION Est141 \p 21 \l 2058 ]

Cabe destacar que de la aplicación de estos principios depende el establecer un

ambiente de control adecuado, sin sesgos ni parcialismos el cual asegure una
correcta posición de la gerencia frente a los lineamientos que deben seguirse,
fomentando una revisión periódica que conlleve al cumplimiento de los objetivos
del sistema de control.

15
 6.9 Actitud administrativa hacia el control.

se ha evidenciado la importancia de la alta gerencia en la implementación de un

sistema de control, es por ello que se ha querido enfatizar en el rol que cumplen
los directivos y su influencia en la correcta aplicación del mismo, en cuanto a ello
Sotomayor (2002) expresa:

No se puede concebir al control sin el reconocimiento y apoyo de la alta

administración, así como tampoco de una actitud indiferente y apática de quien lo
va a cumplir, la variable de peso para que esto funcione es la disposición y el
cambio de actitud. A nivel nacional o internacional se indican y mencionan a
grandes organizaciones en los giros automotrices, aviación, energéticos y
construcción entre otros, que han tenido quebrantes en su actividad y en gran
medida tienen su origen en la falta de aplicación a un sistema de control y la
deficiencia de la administración para atacar con oportunidades estos casos.
[CITATION Sot02 \p 6 \l 2058 ]

Es por tanto fundamental que los gerentes y/o directivos tomen conciencia sobre
la importancia de la implementación de un sistema de control interno en sus
organizaciones, no hacerlo por obligación, sino como un compromiso propio a
establecer mecanismos que fomenten la transparencia, la seguridad y el
mejoramiento continuo en las empresas que dirigen. Además, no basta sólo con
adoptar el sistema, sino también de proveer todas las herramientas necesarias
para que éste sea ejecutado sin contratiempos, ni deficiencias.

7. La función de control.

El control se establece relacionado al esquema de la estructura de organización que

adopta una entidad y requiere cubrir cuando menos los siguientes pasos:

 Implantar normas y métodos para describir y ejecutar las actividades con los
controles que las aseguren, así como las formas de medir el rendimiento.
 Comprobar si las actividades y los resultados corresponden al diseño y
objetivos establecidos.

16
  Medir y evaluar los resultados en función de las metas alcanzadas.
 Tomar las acciones correctivas necesarias, vigilando su cumplimiento.

 Efectuar los ajustes necesarios y las medidas que aseguren la gestión.

7.1 Control de gestión.

El control «es aquella función que pretende asegurar la consecución de los

objetivos y planes prefijados en la fase de planificación. Como última etapa formal
del proceso de gestión, el control se centra en actuar para que los resultados
generados en las fases anteriores sean los deseados» [CITATION Pér06 \p 21 \l 2058 ]

Por su parte, para Stoner, Freeman y Gilbert, «es el proceso que permite
garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas»
[CITATION Sto96 \p 610 \l 2058 ]

7.2 Enfoque de sistemas de proceso administrativo

Henry Fayol plantea que en una organización sea grande o pequeña, simple o
compleja se da un conjunto de actividades, una de ellas, que es la más
importante, es la actividad administrativa y dentro de ésta surge el proceso
administrativo caracterizado por las funciones de planeación, organización,
dirección o influencia y control. Las actividades que menciona Fayol [CITATION Fay84
\n \t \l 2058 ] se describen así:

Actividades técnicas: Relacionadas con la producción, transformación y

fabricación.

Actividades comerciales: Compra, venta e intercambio.

Actividades financieras: Captación y administración de capitales.

Actividades de seguridad: Protección de bienes y personas.

Actividades contables: Inventarios, balances, costos, estadísticas.

17
 Actividades administrativas: Planeación, organización, dirección y control.

7.3 Actividades importantes de control.

a- Comparar los resultados con los planes generales.
b- Evaluar los resultados contra los estándares de desempeño.
c- Idear los medios efectivos para medir las operaciones.
d- Comunicar cuales son los medios de medición.
e- Transferir datos detallados de manera que muestren las comparaciones y
las variaciones.
f- Sugerir las acciones correctivas cuando sean necesarias.
g- Informar a los miembros responsables de las interpretaciones.
h- Ajustar el control a la luz de los resultados del control. [ CITATION Esp21 \l 2058
]

7.4 actividades De Control

En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes
tipos se relacionan generalmente con la auditoria a los estados financieros:

1. Evaluaciones del desempeño.

2. Controles del procesamiento de la información.

3. Controles físicos.

4. División de obligaciones. [CITATION Whi04 \p 219 \l 2058 ]

7.5 Tipos de control

Control previo. Hace referencia a aquellas actividades dirigidas a valorar y

controlar las operaciones antes de que el proceso como tal comience. Dentro de
este grupo se encuentran las reglas, procedimientos, etc. que se encuentran
planificados para ser ejecutados en la fase siguiente.

Control de vigilancia. Esta etapa tiene lugar dentro de la propia fase de

operaciones, y permite que todas las actividades sigan el curso propuesto en la
etapa de control previo.

18
Control sobre resultados. Por último, no hay que olvidar la importancia de
realizar un análisis valorativo sobre los resultados obtenidos para detectar
desviaciones sobre el estándar definido con anterioridad. [ CITATION Arg18 \l 2058 ].

7.6 Elementos del Control Interno.

Existen unos elementos que soportan el control interno, cuya clasificación es

presentada a

continuación, según lo establecido por Sotomayor (2002):

 Organización: Estructura o funciones.

 Personal: Procesos, administración y capacitación.
 Supervisión: Vigilancia y orientación.
 Presupuestos: Plan numérico y conceptual que fija metas.
 Contabilidad: Registro oportuno y veraz de operaciones y presentación de
su producto. [CITATION Sot02 \p 19 \l 2058 ]

La clasificación realizada por el autor y presentada anteriormente, tiene en cuenta

todos los elementos que deben conformar un sistema de control interno, se refleja,
por tanto, la visión global que debe manejarse. Cada uno de dichos elementos
sugiere el tener en cuenta todas las funciones que se llevan a cabo para el
desarrollo de cada proceso de la empresa, es decir, el sistema de control, no
puede tomarse como un proceso aislado, sino como parte inherente a la empresa.

7.7 Ambiente de control

El ambiente de control está influenciado por la historia y la cultura de la entidad.
Influye en la conciencia de control de su gente. Las entidades efectivamente
controladas se esfuerzan por tener gente competente, inculcan actividades de
integridad y conciencia de control a todo lo ancho de la empresa, y establecen un
tono por lo alto positivo. Establecen las políticas y los procedimientos apropiados
incluyen a menudo un código de conducta el cual fomenta la participación de los
valores y el trabajo en equipo, en aras de conseguir los objetivos de la entidad.
[CITATION Man051 \p 25 \l 2058 ]

19
7.8 Control interno en una empresa.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y sus

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su
información financiera, promover la eficiencia operacional y provocar adherencia a
las políticas prescritas por la organización. [CITATION Osw11 \p 14 \l 2058 ]

En 1936, el AICPA desarrolló el primer acercamiento en torno al control interno al

señalar en el estudio la evaluación y juicio del auditor en relación con el control
interno contable lo siguiente: “el termino verificación y control interno se usa para
describir aquellas medidas y métodos adoptados dentro de la organización para
salvaguardar el efectivo y otros activos, así como para verificar la exactitud del
registro en los libros contables. Las salvaguardas cubrirán asuntos tales como los
ingresos y salidas que se manejan por correo, los ingresos de ventas en efectivo,
preparación y pago de nómina, y erogaciones de fondos. [CITATION Osw11 \p 14 \l
2058 ]

Las responsabilidades relacionadas con los controles internos de la administración

y el auditor son diferentes. La administración es responsable de establecer y
conservar los controles internos de la entidad. En contraste, el auditor es
responsable de entender y comprobar el control interno sobre los informes
financieros, puesto que ellos revisan anualmente los sistemas de control interno
de sus clientes durante la fase de planificación del trabajo, con la finalidad de
obtener un conocimiento razonable de éste, para determinar la naturaleza y
alcance de sus pruebas. Por tanto, la administración no puede sustentar su
responsabilidad en este trabajo.

A pesar de esto, son pocas las empresas que cuentan con un departamento de
auditoría interna, o profesionales con la formación adecuada para poder llevar a
cabo una revisión regular de sus estructuras de control. El mantenimiento y
revisión de los sistemas de control interno es un trabajo importante y recurrente,

20
por lo que habitualmente se delega esta responsabilidad en un departamento
especializado. [CITATION Osw11 \p 47 \l 2058 ]

Según Jacqueline Miranda P. [CITATION Die09 \n \t \l 2058 ] en su trabajo de

investigación Sistema de control Interno y el Manejo de Recursos
Económicos en la Escuela Particular Andino Centro Escolar, Año Lectivo
2007-2008, concluye en lo siguiente: La alta dirección considera que un
adecuado Sistema de Control Interno, fortalece a una Institución con lo cual
se logra obtener información actualizada y verás de los sucesos que
acontecen con el día a día en la institución, además de que su incidencia en
el manejo de recursos económicos nos permite ser más ordenados y
producir una información financiera confiable. Se considera además que un
adecuado sistema de control es muy importante en una institución ya que
así se obtiene mayor control de procesos y procedimientos, lo cual permite
obtener información financiera oportuna y a la vez permite tomar las
mejores decisiones a la gerencia. (p.63-64)

7.9 El control interno en las organizaciones.

Michael Aular [CITATION Aul19 \n \t \l 2058 ] menciona lo siguiente en su artículo

titulado El Control Interno en las Organizaciones:

En el campo de las ciencias administrativas y de contabilidad, toma

importancia el que hacer de los profesionales de estas ciencias ante la
problemática referente al resguardo de los activos así como el
mejoramiento continuo del negocio, por cuanto la excelencia en las
practicas resulta ser responsabilidad de todos, estos profesionales deben
dar respuestas ante el cumplimiento o no de las normas y leyes, con la
finalidad de asegurar un mundo empresarial que cuente con adecuados
niveles de transparencia en la gestión y plena confianza de todos. Uno de
los temas que más preocupa a los accionistas o a los altos responsables de
las organizaciones en general, es cómo tener cierto control sobre los
recursos y maneras de hacer las cosas, esto porque saben que no son

21
 omnipresentes y no podrán enterarse de todo en la entidad y también
porque es una realidad que todos buscamos de preservar nuestras
propiedades y derechos, es aquí donde el control interno hace su gran
aparición y trata en lo posible de gestionar orden dentro del gran sistema
que representa cualquier organización.

Hoy en día, el mundo de los negocios requiere el manejo de sistemas de control

adecuados, que avalen el buen desarrollo de la organización y su rentabilidad.
Dentro de los mencionados controles se encuentra el denominado Sistema de
Control Interno, cuyo objetivo es obtener información financiera, veraz y oportuna
la cual constituye el elemento primordial para la toma de decisiones en cualquier
organización. La eficiente aplicación de los fondos de la empresa tiene una
trascendencia significativa, ya que de no hacerlo adecuadamente se presentarán
irremediablemente problemas tanto de índole financiera como comercial que
afectarían negativamente el desarrollo de la actividad de la organización. De
acuerdo a lo antes expuesto, se destaca la importancia del Departamento de
Compras, y sobre todo de su sistema de control interno, ya que sin importar el
tamaño o el giro al que se dedique la empresa, siempre existirá una función
fundamental que es la de invertir el dinero presupuestado.

Otra tesis vinculada al tema de control interno, lo encontramos en el trabajo de

Cesar Campos en la Universidad de San Marcos titulado: Los procesos de control
interno en el departamento de ejecución presupuestal de una empresa del estado.
En ese trabajo, el objetivo fue determinar la influencia del Control Interno sobre la
eficiencia del proceso de ejecución presupuestal. La principal conclusión a la que
llegó fue que el Control Interno favorece las labores de ejecución presupuestal en
las actividades del Estado. Este proyecto fue abordado desde la perspectiva
causal explicativa lo que nos sirve de referencia para el presente estudio. [CITATION
Cam \l 2058 ]

Las empresas en todo el proceso de diseñar e implementar el sistema de control

interno, tiene que preparar los procedimientos integrales de las actividades, los
cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus
22
actividades, estableciendo responsabilidades a los encargados de todas las áreas,
generando información útil y necesaria. Es una herramienta de apoyo para
Modernizarse Cambiar Producir mejores Resultados.

Los estados financieros reflejan las operaciones o transacciones diarias que

demuestra una empresa en sus actividades, siendo resumidas en la estructura
exhibida como estado financiero. Los estados financieros se alimentan de la
información suministrada por los libros contables y en los mismos se expone la
rentabilidad de la organización. Siendo mostrados en periodo trimestral, semestral
o anual. Delgado [CITATION Del09 \p 219 \n \t \l 2058 ] señala lo siguiente:

Los datos financieros representan el principal producto de todo el proceso

contable que se lleva a cabo en una empresa. Se puede afirmar que, sobre
los estados financieros, son tomadas casi la totalidad de las decisiones
económicas y financieras que afectan a una entidad. El proceso de
elaboración y presentación de las cifras requieren que tales informes sigan
ciertas reglas que se aplican en forma general independientemente del tipo
de actividad que desarrolla una empresa. (p.219)

De acuerdo a lo establecido en las Normas Internacionales de Información

Financiera, los estados financieros con el propósito de presentar información
general, se dirigen a la satisfacción de las necesidades comunes en un amplio
espectro de usuarios, por ejemplo; accionistas, acreedores, empleados y público
en general, por lo tanto, el objetivo de los estados financieros es suministrar la
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de
una entidad, que sea útil para esos usuarios al tomar decisiones económicas.
[ CITATION Ins13 \l 2058 ]

Así mismo, Tamayo y Escobar se refieren a los estados financieros como aquellos
que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios
indeterminados, para satisfacer el bien común del público en evaluar la capacidad
de un ente económico para generar flujos favorables de fondos, se deben
caracterizar por su condición, claridad, neutralidad, y fácil consulta, son estados de

23
propósito general, los estados financieros básicos y consolidados. [CITATION
Tam08 \p 219 \l 2058 ]

México fue escenario propicio para la aplicación de la Auditoría Administrativa, ya

que en nuestro país había grandes empresas y proyectos de renovación
económica y comercial, en este sentido se inició la práctica de esta rama de la
auditoría hasta nuestra época. Algunas empresas le han restado importancia a
esta práctica ya que solo se enfocan a lo financiero, y no consideran que la mayor
parte de su fracaso se debe a la falta de capacidad para administrar, tal y como lo
afirma el Dr. y C.P. Fabián Martínez.[CITATION Mar97 \p 16 \l 2058 ]

El control interno es un sistema integrado de planes, metodologías, técnicas y

procedimientos de evaluación y verificación de los procesos internos que
desarrolla normalmente una entidad; con el fin de generar confiabilidad y
razonabilidad en la información financiera, efectividad y eficiencia en las
operaciones y cumplimiento de las leyes y normas vigentes teniendo en cuenta las
políticas establecidas por el CEO (altos directivos de la empresa) para asegurar el
éxito de sus objetivos y metas.[CITATION Rin16 \p 4 \l 2058 ]

Una de las áreas de las empresas en las que se desarrollan las actividades de
control interno es el área financiera. Se trata de un conjunto de actividades
relacionadas con los flujos de dinero y de capital con el fin de rentabilizar la
empresa y maximizar las ganancias por medio de las funciones de planificación,
manejo, protección y control de las actividades de tesorería e inversiones y así
proteger el patrimonio invertido y sus activos; en esta actividad el control interno
identifica los problemas operacionales antes de que se materialicen por medio del
monitoreo y alerta, adicionalmente previene sobre las pérdidas y sanciones
económicas que podrían acaecer por una mala ejecución de los procesos o
incumplimiento a normas establecidas. [CITATION Pri15 \p 17-18 \l 2058 ]

8. Control interno de las transacciones en efectivo.

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de efectivo son
responsabilidad del departamento de finanzas bajo la dirección del tesorero:

24
manejar y depositar los ingresos en efectivo; firmar cheques; invertir el efectivo
ocioso; custodiar el efectivo, los valores negociables y otros activos negociables.
Además, el departamento de finanzas pronostica las necesidades de efectivo y
celebra convenios financieros a corto y a largo plazo. En teoría, las funciones de
los departamentos de finanzas y de contabilidad deberían integrarse de modo que
brinde la seguridad de que:

1. Todo el efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se

registró con precisión y se depositó al instante.
2. Los desembolsos de efectivo se efectuaron solo para los fines autorizados y
se registraron correctamente.
3. Se mantienen los saldos de efectivo en un nivel adecuado, pero no
excesivo, para lo cual se pronostican los ingresos y los pagos relacionados
con las operaciones normales. Por tanto, con toda anticipación se conoce la
necesidad de obtener préstamos o de invertir el exceso de efectivo.
[CITATION Whi04 \p "337, 338" \l 2058 ]

8.1 Auditoría interna

Es una actividad de evaluación permanente e independiente dentro de la

compañía, su objetivo es inspeccionar el control interno en las operaciones
contables, financieras, administrativas y operativas, con el propósito de reforzar,
proponer y fomentar la eficiencia en los procesos del control interno obteniendo
resultados verídicos que establezcan la base para la toma de decisiones de la
gerencia. [CITATION Cep00 \p 57 \l 2058 ]

Para que el sistema de control interno sea efectivo, es indispensable no solo que
los componentes y principios estén presentes, en marcha y operen de forma
integrada, sino también que sean eficaz debido a una dirección clara y ágil
desarrollada paralelamente con la función de supervisión; así mismo antes de
establecer el control interno es indispensable establecer los objetivos que
proporcionen metas medibles hacia la compañía. [CITATION Aud15 \p 23 \l 2058 ]

25
El término de sistema de control interno significa todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto
como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio. Incluyendo
adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la
prevención y la detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los
registros contables, y la oportuna preparación de información financiera contable.
[ CITATION N6nsf \l 2058 ]

El establecimiento de procedimientos de control interno es una responsabilidad del

gestor de la entidad, aunque debido al tiempo y los recursos son limitados, la
revisión de los sistemas de control, interno implantados no siempre se pueden
llevar a cabo con la frecuencia deseada. [CITATION Bar13 \p 11 \l 2058 ]

Dada la importancia del control interno dentro de las organizaciones ha sido un

reto la detección de riesgos y fraudes, para ello se han desarrollado estrategias
buscando asegurar el logro de los objetivos, dirigidos por la Gerencia basados en
la administración y siempre teniendo como referente la información percibida. Los
logros por parte de la administración en cuanto a los buenos manejos que se le da
a la información se basan en las metas estratégicas que reflejan el
direccionamiento de la organización de acuerdo a la misión, manejo de las
operaciones y el cumplimiento de leyes y normas aplicables. [CITATION IFA10 \p 22 \l
2058 ]

Las medidas que se tomen para realizar el control interno dentro de una
organización son muy útiles para la auditoria ya que se toman para desarrollar la
preparación de los estados financieros, el desarrollo de las operaciones y para
darle un seguimiento a todos los planes que se han desarrollado para llevar un
correcto orden de las actividades realizadas. A demás la International Federation
of Accountants IFAC [CITATION IFA10 \p 22 \n \t \l 2058 ] , se refiere a la importancia
de identificar y valorar los eventos (riesgos) que dificulta el desarrollo de los
objetivos. Por ello es indispensable realizar una correcta evaluación a los procesos

26
con el fin de mitigar los riesgos y establecer medidas preventivas con el fin de
evitarlos.

8.2 Auditoría Interna.

La auditoría es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para 20 evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. [CITATION Est141 \p 173 \l 2058 ]

8.3 Importancia de la auditoría interna.

Según lo expuesto por Santillana González (2013) la auditoría interna representa

el puente entre la administración y el consejo directivo o la junta directiva, donde
ésta última mide el clima ético y la eficiencia y eficacia de las operaciones, con
respecto a ello el autor resalta la importancia del control interno expresando:

La administración es responsable de establecer y mantener el sistema de control

interno en la organización. El sistema de control interno (también identificado
como controles internos) es aquel cuya estructura, actividades y procesos
coadyuvan a lograr una administración efectiva, mitigando los riesgos que puedan
entorpecer el logro de tos objetivos de la organización. La administración tiene a
su cargo esta responsabilidad en favor de los accionistas de la empresa,
responsabilidad que se hace extensiva a otros grupos, como es el caso del
consejo de administración, el comité de auditoría y las autoridades
gubernamentales.[CITATION San13 \p 12 \l 2058 ]

Es entonces fundamental que los gerentes de las organizaciones, tomen

conciencia sobre la importancia de adoptar e integrar a su esquema
organizacional un sistema de control interno que asegure la confiabilidad de la
información, identificando los riesgos inherentes a cualquier tipo de operación sea
administrativa o financiera, proporcionando un enfoque global sobre la situación
real de la empresa. Es por ello que las entidades que no cuentan con procesos de

27
auditoría interna, de manera muy probable se están negando la posibilidad de
mejorar su desempeño optimizando sus procesos.

8.4 auditoría interna actividades

La auditoría interna debe basar sus actividades en estos tres principios:

Economía: la frecuencia y el alcance de una auditoría deben corresponder a los

beneficios esperados (por ejemplo, en forma de posibilidades ahorro, prevención
de daños, reducción de riesgos).

Materialidad/urgencia: priorización de las tareas de auditoría de mayor interés

para decisiones futuras por parte de la gestión.

Diligencia: realización correcta y precisa de todos los pasos de la auditoría y

evaluación objetiva de los resultados según los objetivos de la empresa.

8.5 Componentes control interno.

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan

de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los
procesos administrativos

1. El ambiente de control.

2. Los procesos de la valoración del riesgo de la entidad.

3. Los sistemas de información y comunicación.

4. Los procedimientos de control

5. La supervisión y el seguimiento de los controles. [CITATION Bla03 \p 26 \l 2058 ]

Blanco [CITATION Bla03 \p 28 \n \t \l 2058 ] hace referencia a que la auditoría permite

conocer y determinar la calidad de los mecanismos y su nivel de confianza esta
evaluación permitirá dictaminar la eficiencia y eficacia del control interno, para
dicha evaluación se tendrá en cuenta la planeación, los controles y los resultados.
De acuerdo al planteamiento es importante tener en cuenta los componentes, su

28
alcance y tener un pleno conocimiento de la organización para desarrollar el
proceso.

El control interno contable es un instrumento que nace después del control

administrativo, con el objeto de permitir la preparación de estados financieros y
mantener el control contable de acuerdo a políticas administrativas y se generen
acciones correctivas cuando haya lugar. A continuación, se presentan los
elementos básicos del control interno en el área contable y financiera basados en
Blanco (2003): p.30-31

1. Se debe plasmar las funciones según sus responsabilidades e

importancia.

2. Proponer modelos de registro de la información adecuados a las

operaciones del área contable y financiera.

3. Personal idóneo para desarrollar las actividades propias del área.

4. Comparar los registros realizados en la contabilidad con los soportes que

justifiquen las transacciones.

5. Perfilación de los cargos y segregación de funciones para evitar

incompatibilidades.

6. Autoevaluación para determinar fortalezas y amenazas del área.

7. Actualizar al departamento contable y financiero sobre la normatividad

(leyes, reformas, decretos, entre otros) vigente para el desarrollo de las
operaciones.

8. Tener una efectiva y acertada comunicación para alcanzar los objetivos

propuestos.

9. Desarrollar un organigrama, ya que permite identificar los niveles

jerárquicos.

29
10. La gerencia debe tener pleno conocimiento de las operaciones del
departamento para la toma de decisiones.

11. Para el desarrollo de las actividades del área contable y financiera se

debe tener armonía con las demás áreas haciendo uso de la misión, la
visión y los objetivos de la organización, permitiendo trabajar en equipo por
un mismo objetivo.

30
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