UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL CARMEN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICO Y ADMINISTRATIVAS

Unidad académica campus principal “José Ortiz Ávila”

Docente: HEIDY PAULINA ROMERO DURAN

Alumno: IVANNA ROSAS LOEZA

Carrera: NEGOCIOS INTERNACIONALES

Materia: NEGOCIASIONES Y CONTRATACIONES

Semestre:7
 INDICE

1. Regímenes Aduaneros en las importaciones en México

2. Requisitos generales y documentos para importar mercancías en
México, de manera definitiva.
Como persona moral
Como persona física
3. Requisitos generales y documentos para importar mercancías en
México, por empresas de paquetería.
Como persona moral
Como persona física
4. Padrón de importadores 
General - Requisitos para su obtención
Sectoriales - Mercancías sujetas 
Mercancías que pueden importarse sin necesidad de inscripción en el
padrón de importadores 
5. Contribuciones que se causan en las importaciones y su fundamento
legal

a. IVA
b. IGI
c. DTA
d. ISAN
e. IEPS
f. Cuotas compensatorias
 INTRODUCCIÓN

Conocer los impuestos al comercio exterior en México es vital para cualquier

persona que realice operaciones internacionales.

Una de las fuentes más importantes para el desarrollo y crecimiento económico en

México, es el comercio exterior. Según datos del Instituto Nacional de Estadística
y Geografía (INEGI), esta actividad representa alrededor del 78% del Producto
Interno Bruto (PIB) de nuestro país.
México depende de ese comercio exterior, que entendemos como la compra o
venta de bienes y servicios que se llevan a cabo fuera de las fronteras geográficas
del país.  

El objetivo de las leyes de comercio exterior es aprovechar las ventajas

comparativas de cada país y así satisfacer la demanda de los consumidores.

Sabemos que estas leyes aduaneras están compuestas por normas de control de
los productos (en cuanto a sanidad y seguridad), procedimientos burocráticos y de
tributación, donde se encuentran los impuestos y aranceles.
1.Regímenes Aduaneros en las importaciones en México
 Un régimen aduanero puede definirse como el tratamiento aplicado por
la aduana a las mercancías que están sujetas a control aduanero, de acorde a la
Organización Mundial de Aduanas.
La legislación aduanera en México regula la aplicación de los regímenes
aduaneros en las operaciones de comercio exterior. Como se señala en el
artículo 91 de la Ley Aduanera:
“Quienes introduzcan o extraigan mercancías del territorio nacional deberán
señalar en el pedimento el régimen aduanero que solicitan para las mercancías y
manifestar bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de las obligaciones y
formalidades inherentes al mismo, incluyendo el pago de las cuotas
compensatorias”. En este texto de la Ley Aduanera se ejemplifica qué son y la
importancia de los regímenes aduaneros. Si no determinas bien qué régimen
necesitas no podrás ser parte de la práctica de la exportación de productos.
¿Por qué es importante?

 Permite el control aduanero de entrada y salida de mercancías.

 Establecen normas generales para que todo proceso sea correcto.
 Logran una clasificación universal entre las aduanas.

Los 6 regímenes aduaneros de importación en México

1. Definitivos

Se utilizan para los productos extranjeros que permanecerán en el país por tiempo
ilimitado.
2. Temporales

Cuando las mercancías extranjeras permanecerán en México por tiempo limitado y

con un objetivo específico. Los regímenes temporales se dividen en:

 Importación temporal para regresar al extranjero en el mismo estado (los

productos no sufren ninguna alteración).

 Importación temporal para elaboración, transformación o reparación en

programas de maquila o exportación.

3. Depósito fiscal

Autorización para guardar mercancías en Almacenes Generales de Depósito, el

tiempo que desees, mientras pagues el servicio de almacenaje. Cuando retires la
mercancía que importaste, deberás pagar los impuestos, contribuciones y cuotas
correspondientes.
 4. Tránsito

Como su nombre lo dice, consiste en trasladar mercancías entre aduanas bajo

control fiscal. Se divide en dos:

 Interno: de una aduana nacional a otra.

 Externo: Puede ser que la mercancía extranjera pase por una aduana
mexicana con destino al extranjero o que la mercancía –nacionales o
nacionalizada– se trasladen por territorio extranjero para reingresar a
México.

5. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado

Cuando se introducen mercancías que serán modificadas para regresar el

extranjero o para ser exportadas a otro país.
6. Recinto fiscalizado estratégico

Consiste en ingresar mercancía a recintos fiscales estratégicos por tiempo limitado

para almacenarlas, manejarlas, custodiarlas, exhibirlas, venderlas, distribuirlas,
elaborar otros productos, transformarlas o repararlas.
Recuerda que durante el proceso de importación pueden requerir una revisión de
los documentos de la mercancía importada, por ello es importante conocer los
regímenes en los que se tiene que clasificar.

2. Requisitos generales y documentos para importar mercancías en

México, de manera definitiva.
Persona moral
1. Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.
2. Estar al corriente de su situación fiscal.
3. Contar con firma electrónica avanzada.
4. Contratar una empresa con experiencia en servicios aduanales.
5. Inscribirse en el padrón de importadores.
6. Al importar productos químicos, hidrocarburos, materiales explosivos, entre
otras incluidas en el Anexo 10 de las Reglas Generales de Comercio Exterior , es
necesario registrarse en el Padrón de Importadores de Sectores
Específicos.
7. Realizar el encargo conferido al agente aduanal.
 8. Cumplir con el pago de las contribuciones y aprovechamientos aplicables.
9. Cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias que en su caso
esté sujeta la mercancía.
10. Llevar los sistemas de control de inventarios con el registro actualizado de
los datos de control de las mercancías, mismos que deberán estar a
disposición de la autoridad aduanera.
11. Cumplir con los documentos de transporte.
12. Obtener la información y documentación necesarios para comprobar el país
de origen de procedencia de las mercancías para efectos de preferencias
arancelarias y proporcionarlos a las autoridades aduaneras cuando éstas lo
requieran.
13. Entregar la manifestación de valor electrónica con los elementos que
permitan determinar el valor en aduana de las mercancías.
 Quienes introduzcan mercancías del territorio nacional para ser destinadas
a un régimen aduanero, están obligados a transmitir mediante documento
electrónico a las autoridades aduaneras la información relativa a su valor.
 Registrar electrónicamente ante la Administración General de Aduanas el
documento mediante el cual se confiere el encargo a los agentes aduanales
para que actúen como sus consignatarios o mandatarios y puedan realizar
sus operaciones.
 Pagar los impuestos al comercio exterior y en su caso, cuotas
compensatorias, así como al cumplimiento de las demás obligaciones en
materia de regulaciones y restricciones no arancelarias.
Como persona física
Los contribuyentes que desean realizar importación de mercancías deberán
inscribirse en el Padrón de Importadores perteneciente a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, por lo que para este fin deben encontrarse al corriente
en el cumplimiento de las obligaciones fiscales que les correspondan, así como
demostrar que se encuentran inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
Para este fin, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a través de la
Administración del Padrón de Importadores, que se encuentra adscrita a la
Administración General de Aduanas (AGA), es quien se encarga de crear el
Padrón de Importadores, completo y confiable, capaz de proporcionar una
herramienta eficaz que tiene la finalidad de combatir la evasión fiscal y fomentar el
control de las operaciones de comercio exterior, para evitar y combatir la
economía informal, controlando a los importadores que ingresan mercancías
extranjeras al país.
A. Las personas físicas o personas morales, que deseen inscribirse en el Padrón
de Importadores deberán realizar el trámite vía Internet ingresando a la página
electrónica www.aduanas.gob.mx y llenar el formato electrónico denominado
"Solicitud de Inscripción al Padrón de Importadores", para lo cual deberán contar
con lo siguiente:
1. Firma Electrónica Avanzada expedida por el Servicio de Administración
Tributaria, en adelante SAT.
2. Tratándose de personas morales deberán utilizar su propia Firma Electrónica
Avanzada expedida por el SAT y no la de su representante legal.
3. Registro Federal de Contribuyentes en adelante RFC, activo.
4. Domicilio fiscal que se encuentre como localizado en el RFC.
5. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, (impuesto
sobre la renta de los últimos cuatro ejercicios y provisionales del impuesto sobre la
renta y del impuesto al valor agregado, por las que aún no esté obligado a
presentar las declaraciones anuales).
El solicitante, en el formato electrónico, deberá registrar en forma electrónica ante
la Administración General de Aduanas (AGA) a los agentes aduanales que
realizarán las operaciones de comercio exterior.
Requisitos generales y documentos para importar mercancías en
México, por empresas de paquetería.
Persona moral
Son personas morales residentes en el país con permiso otorgado por la
Secretaría de Comunicaciones y Transporte, cuya actividad principal es la
prestación permanente al público de servicios de transporte internacional expreso
a destinatarios y remitentes de documentos y de mercancías.

El agente aduanal o apoderado aduanal efectuará un pedimento con clave “T1”.

El documento electrónico podrá amparar las mercancías transportadas en un
mismo embarque de diferentes destinatarios, consignatarios o remitentes, por lo
que deberán entregar a cada uno de ellos, copia simple del pedimento.
También, podrá declarar el RFC que corresponda a la empresa de mensajería o
paquetería, o en su caso, la clave RFC genérico: EDM930614781.
En el campo de los datos del importador o exportador son asentados los datos de
la empresa de mensajería o paquetería.
Por otro lado, cuando el pedimento ampare mercancías de un solo destinatario,
consignatario o remitente y los datos relativos al RFC, nombre, denominación o
razón social del importador o exportador, les hubiesen sido proporcionados, se
asentarán dichos datos en los campos correspondientes y es entregado el
pedimento al usuario.
Declarar los identificadores en el pedimento, según la operación efectuada.
Algunos de ellos son:
EM (Empresa de mensajería y paquetería).
Las mercancías que se pretendan importar o exportar, deberán cumplir con las
regulaciones y restricciones no arancelarias que, en su caso, correspondan a la
fracción arancelaria de las mismas de conformidad con la TIGIE,
independientemente de que en el pedimento se asiente el código genérico.
Algunos requerimientos relacionados con la gestión del riesgo y los medios
electrónicos que deben cumplir las empresas de mensajería y paquetería son los
que se indican a continuación:
Proporcionar acceso en línea al sistema de análisis de riesgo a la aduana donde
efectúan las operaciones.

Transmitir electrónicamente al Sistema Electrónico Aduanero (SAAI), el manifiesto

de carga con la información de la guía o guías aéreas de las mercancías que
despacharán a la importación y exportación cumpliendo con los lineamientos
emitidos por la Administración General de Aduanas, para lo cual es necesario
declarar la siguiente información:
Número e información del conocimiento de embarque, lista de empaque, guía o
demás documentos de transporte, según corresponda, de las mercancías que
despacharán.
Nombre y dirección del consignatario o remitente.
Descripción de la mercancía.
Valor y origen de la mercancía

Padrón de importadores 
General - Requisitos para su obtención
Los requisitos serán los mismos que existían, pero es ahora más importante
corroborar que todo esté en orden:

 Estar inscrito y activo en el RFC.

 Tener la e-Firma vigente.
 Estar al corriente en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. (Esto se
comprueba a través de la constancia de cumplimiento de obligaciones
fiscales).
 Que el domicilio fiscal se encuentre localizado en el RFC o en proceso de
verificación.
 Que el estatus del Buzón Tributario, se encuentre como “Validado”
  Contar con un agente aduanal y/o representante legal, que realice las
operaciones de comercio exterior.
Con esto, como ya se mencionó anteriormente, lo que se busca es ayudar a que
los contribuyentes formen parte del Padrón de Importadores y se mantengan
activos en el mismo, para que de esta manera realicen la importación de bienes y
productos al país sin problemas mayores. Estos cambios demuestran el
compromiso existente dentro de la 4T por lograr que en nuestro país se reduzca la
corrupción usando la tecnología y de igual manera que se faciliten los trámites a
favor de los ciudadanos mexicanos.

Sectoriales - Mercancías sujetas 

El padrón de Importadores de Sectores Específicos es el padrón en el cual deben
estar inscritos los importadores que deseen introducir mercancías clasificadas en
los sectores específicos de las fracciones arancelarias que determine la SHCP
mediante reglas.
El motivo de la inscripción en este tipo de padrones,  es que con esto, el Gobierno
Federal busca prevenir y detectar las prácticas que afecten a los sectores
productivos del país así como para salvaguardar la Salud Pública y Seguridad
Nacional.
Cabe indicar, que este trámite lo presentan las personas físicas y personas
morales que requieran introducir a territorio nacional mercancías clasificadas en
las fracciones arancelarias contenidas en el apartado A (Padrón de Importadores
Sectorial) del Anexo 10 (Sectores y fracciones arancelarias) de las Reglas
Generales de Comercio Exterior para 2016.
Algunos de los requisitos que se prevén para la inscripción del padrón de
importadores de sectores específicos son los siguientes:

 Encontrarse inscritos y activos en el Padrón de Importadores.

 Cumplir con los requisitos previstos en el apartado A señalado.

Tratándose de las fracciones arancelarias listadas en el sector 2 (Radiactivos y
Nucleares) del apartado A (Padrón de Importadores Sectorial)  del Anexo 10
(Sectores y fracciones arancelarias), se deberá anexar a la solicitud en forma
digitalizada cualquiera de los siguientes documentos emitidos por la Comisión
Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias de la SENER (Secretaria de
Economía):

a) Autorización para adquisición y transferencia.

b) Autorización para prestadores de servicio.
c) Licencia de operación.
d) Licencia para posesión y uso de material.

Tratándose de las fracciones arancelarias listadas en el Sector 9 (Cigarros) del

apartado A (Padrón de Importadores Sectorial) del Anexo 10 (Sectores y
fracciones arancelarias) se deberá observar lo siguiente:
a) Relación, bajo protesta de decir verdad, que contenga el nombre y RFC válido
de los 10 principales clientes de los importadores. El aplicativo que permite validar
la clave del RFC, se encuentra en este portal, sección Trámites y Servicios,
consultas, verificación de autenticidad, RFC.

b) Licencia sanitaria otorgada por la COFEPRIS.

c) Estar inscrito en el Anexo 11 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Tratándose de las fracciones arancelarias listadas en el Sector 10 (Calzado)

del apartado A (Padrón de Importadores Sectorial) del Anexo 10 (Sectores y
fracciones arancelarias), se deberá  observar lo consecutivo:

a) Copia simple del acta constitutiva y poder notarial así como la constancia de
cumplimiento del artículo 32-D del Código con opinión positiva de la persona física
o moral, en caso de ser persona moral deberá adjuntar adicionalmente la de los
socios, accionistas y representante legal.

b) No encontrarse al momento de ingresar la solicitud en el listado de empresas

publicadas por el SAT en términos de los artículos 69 y 69-B, tercer párrafo del
Código Fiscal de la Federación, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del
referido artículo 69.

c) Acuse que acredite que tiene dados de alta ante el RFC el domicilio de sus
bodegas y sucursales donde mantendrán las mercancías importadas.

d) Listado de los CFDI expedidos en los últimos 2 meses, por concepto de las
remuneraciones a que se refiere el Capítulo I (de los ingresos por salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado) del título iv(de las
personas físicas) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en términos del
artículo 29, primer párrafo del Código.

Tratándose de las fracciones arancelarias listadas en el Sector 11 (Textil y

Confección) del  apartado A (Padrón de Importadores Sectorial)  del Anexo
10 (Sectores y fracciones arancelarias), se deberá observar lo consiguiente:

a) Anexar escrito libre en hoja membretada, en el que bajo protesta de decir

verdad se relacione el nombre completo y RFC válido de los socios, accionistas y
representantes legales actuales de la empresa, conforme a lo que se tenga
asentado en las actas protocolizadas ante fedatario público; en caso de tener
socios o accionistas extranjeros, anexar el comprobante del aviso que refiere el
artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, e indicar el número de
identificación fiscal correspondiente. La autoridad procederá a verificar que tanto la
persona física o moral que promueve, los socios, accionistas y representantes
legales cuenten con la Opinión de Cumplimiento del artículo 32-D del Código en
sentido positiva.

b) No encontrarse en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de

los artículos 69 y 69-B, tercer párrafo del Código, con excepción de lo dispuesto
en la fracción VI del referido artículo 69.

c) Anexar escrito libre en hoja membretada, en el que bajo protesta de decir

verdad se relacione el domicilio completo (Calle, número exterior, número interior,
colonia, código postal, municipio o delegación, y entidad federativa) de las
bodegas y sucursales donde se mantendrán las mercancías importadas. Dichos
domicilios deberán encontrarse dados de alta y activos ante el RFC.

Asimismo, anexar escrito libre en hoja membretada, en el que bajo protesta de

decir verdad se relacione el nombre completo, RFC válido y número de seguridad
social del personal al cual el contribuyente actualmente expida CFDI por concepto
de las remuneraciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la LISR en
términos del artículo 29, primer párrafo del Código. En caso de que se haya
contratado a un tercero para que lleve a cabo la contratación, administración y
remuneración de los trabajadores, se deberá indicar la Razón Social y el RFC de
dicho contribuyente.

Por último, es importante dejar claro que los requisitos mencionados anteriormente
en todos los casos son necesarios tanto para obtener la inscripción al Padrón,
como mantener su registro activo, por lo que si una vez obtenida la inscripción a
determinado Padrón, se deja de cumplir con algunos de los requisitos que le
corresponden, la autoridad procederá a la suspensión del padrón por  esa razón o
bien, por alguna de las referidas en la Regla 1.3.3. de las Reglas de Carácter
General en Materia de Comercio Exterior vigentes.

Mercancías que pueden importarse sin necesidad de inscripción en el

padrón de importadores 

En la regla 1.3.1. de las Reglas  Generales de Comercio Exterior (RGCE) para

2020 se establecen 22 supuestos que nos  indican los casos en los que se puede
importar mercancía sin estar inscritos en los Padrones,  entre ellos se señala que
cuando se importen bienes de capital listados en el Anexo 8, siempre  que sean
para uso exclusivo del importador.
Capítulo 1.3. Padrones de Importadores y Exportadores
1.3.1.       No será necesario inscribirse en el Padrón de Importadores y, en su
caso, en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos a que se refiere el
artículo 59, fracción IV de la Ley, cuando se trate de la importación de las
siguientes mercancías:
I.          Las efectuadas por misiones diplomáticas, consulares, especiales del
extranjero acreditadas ante el gobierno mexicano y oficinas de organismos
internacionales representados o con sede en territorio nacional, de conformidad
con los artículos 61, fracción I de la Ley, 88, fracción I, 89 y 90 del Reglamento.
II.         Las previstas en el artículo 61, fracciones IX, XI, XVI y XVII de la Ley.
III.        Los aparatos ortopédicos o prótesis para uso de personas con
discapacidad, así como los vehículos especiales o adaptados que sean para su
uso personal, siempre que obtengan la autorización a que se refiere el artículo 61,
fracción XV de la Ley.
IV.        Las de vehículos realizadas al amparo de una franquicia diplomática, de
conformidad con el artículo 62, fracción I de la Ley.
V.         Las destinadas al régimen de tránsito en cualquiera de sus modalidades,
de acuerdo al Apartado D del artículo 90 de la Ley.
VI.        Las que retornen al país conforme a los artículos 103, 116 y 117 de la Ley.
VII.       Las importadas temporalmente, conforme al artículo 106 de la Ley y al
Capítulo 3.6.
VIII.      Las destinadas para exposición y venta en establecimientos de depósito
fiscal a que se refiere el artículo 121, fracción I de la Ley.
IX.        Las efectuadas por pasajeros, de conformidad con la regla 3.2.2.
X.         Las de vehículos nuevos y usados realizadas por personas físicas y
morales conforme a las reglas 3.5.1. y 3.5.2., siempre que se trate de un solo
vehículo en un plazo de 12 meses.
XI.        Los insumos y las mercancías relacionadas con el sector agropecuario que
se encuentran listadas en el Anexo 7, siempre que el importador sea ejidatario, y
sólo en el caso de que no tenga obligación de estar inscrito en el RFC, podrá
utilizar el RFC genérico correspondiente.
XII.       Los bienes de capital listados en el Anexo 8, siempre que sean para uso
exclusivo del importador.
XIII.      El equipo médico que se relaciona en el Anexo 9, siempre que se trate de
una pieza y sea para uso exclusivo del importador.
XIV.      Las efectuadas por personas físicas para su uso personal, hasta por el
número de unidades por pedimento que se encuentren contenidas en la siguiente
lista, siempre que no se tramiten más de 2 pedimentos por un mismo importador al
año:
 Animales vivos 2
Alimentos enlatados 10
Juguetes 10
Juguetes electrónicos 2

Muebles de uso doméstico 10 Piezas o 3 Juegos.

Ropa y accesorios 10
Calzado y partes de calzado 10 Pares o Piezas.
Equipo deportivo 1
Motocicleta 1
Bicicleta 1
Llantas nuevas para automóvil, camioneta, 5 Piezas.
camión y bicicleta
Aparatos electrodomésticos 6 Piezas.
Partes de equipo de cómputo 5
Equipo de profesionistas 1 Juego.
Herramienta 2 Juegos.
Bisutería 20 Piezas o juegos,
cuando su presentación
esté dispuesta en un
mismo estuche.
Joyería 3 Piezas o juegos, cuando su
presentación esté dispuesta
en un mismo estuche.
Discos o discos compactos grabados 20 Piezas.
Bebidas alcohólicas 24 Litros.
Trofeos de caza 3
Embarcaciones incluso con su 1 Pieza.
remolque, helicópteros y aviones

XV.       Las destinadas al régimen de depósito fiscal en almacenes generales de

depósito.
XVI.      Las importadas por el Ejército, la Fuerza Aérea, la Armada de México,
cuerpos o asociaciones de bomberos, la SEGOB y de los Estados, autoridades
federales, estatales o municipales y sus órganos desconcentrados, FGR, FGJE,
SAT o AGA, para su uso exclusivo en el ejercicio de sus funciones, con el objeto
de destinarlas a finalidades de seguridad y defensa nacional, así como seguridad
pública, según corresponda.
XVII.     Las realizadas por empresas de mensajería y paquetería, cuyo valor no
exceda de una cantidad equivalente en moneda nacional o extranjera a 1,000 (mil
dólares) y las realizadas por personas físicas mediante pedimento, cuyo valor no
exceda de una cantidad equivalente en moneda nacional o extranjera a 5,000
(cinco mil dólares), siempre que en este último caso no se efectúe más de una
operación en cada mes de calendario. Lo dispuesto en esta fracción procederá
siempre que no se trate de mercancías a que se refiera otra fracción de la
presente regla.
XVIII.     Los libros, esculturas, pinturas, serigrafías, grabados y en general, obras
de arte.
XIX.      Los menajes de casa, en los términos de la Ley.
XX.       Los materiales que importen las empresas extranjeras de la industria
cinematográfica que se vayan a consumir o destruir durante la filmación, siempre
que se trate de materiales para las cámaras de videograbación o los aparatos para
el grabado y reproducción de sonido, material de tramoya, efectos especiales,
decoración, construcción, edición y de oficina, maquillaje, vestuario, alimentación
fílmica y utilería.
XXI.      Medicamentos con receta médica, en las cantidades señaladas en la
misma.
XXII.     Las adquiridas por remates realizados por almacenes generales de
depósito en términos del artículo 22 de la Ley General de Organizaciones y
Actividades Auxiliares del Crédito.
  Será necesaria la inscripción en el Padrón de Importadores y en el Padrón de
Importadores de Sectores Específicos, cuando se trate de mercancías listadas en
el Apartado A, del Anexo 10.
              No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, no será necesario
inscribirse en el Padrón de Importadores y, en su caso, en el Padrón de
Importadores de Sectores Específicos, tratándose de:
I.          Las mercancías señaladas en las fracciones I, VI, VIII, X y XVI de la
presente regla, aun cuando se trate de mercancías listadas en el Apartado A, del
Anexo 10.
II.         Las realizadas por empresas de mensajería y paquetería a que se refiere
la fracción XVII de la presente regla, únicamente para los Sectores 10 "Calzado" y
11 "Textil y Confección" del Apartado A, del Anexo 10
Contribuciones que se causan en las importaciones y su fundamento legal
Las contribuciones que pueden causarse con motivo de la importación son las
siguientes: el Impuesto General de Importación (arancel), Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN), Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios (IEPS), Derecho de Trámite Aduanero (DTA) y
Derecho de Almacenaje. Impuesto General de Importación (IGI).
Fundamento legal: Artículo 13 de la Ley de Comercio Exterior

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA se causa con motivo de la importación y se determina aplicando una tasa
del 16%. Tratándose de la importación de bienes tangibles, se considerará el valor
que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el
monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con
motivo de la importación, incluyendo, en su caso, las cuotas compensatorias. En la
franja o región fronteriza este impuesto es de 11%.

Fundamento legal: Artículo 27 de la Ley del IVA

Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

El ISAN se causa en el caso de la importación de automóviles y se determina
aplicando la tarifa establecida en la Ley del ISAN sobre el valor que se considere
para efectos del impuesto general de importación, adicionado con el monto de
este último impuesto y de los demás gravámenes que se tengan que pagar con
motivo de la importación, a excepción del IVA.

Fundamento legal: Artículos 1 y 2 de la Ley Federal del ISAN

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

El IEPS se causa con motivo de la importación de ciertos bienes y se determina
aplicando la siguiente tasa:

Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:a. Con una graduación alcohólica de

hasta 14°G.L………………………………… 25%b. Con una graduación alcohólica
de más de 14° y hasta 20°G.L. ……………. 30%
c. Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L. …………………………….
50%

Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. ……………………….

50%
Tabacos labrados:a. Cigarros.
………………………………………………………………………………. 160%b.
Puros y otros tabacos labrados. …………………………………………………. 160%
c. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. …………….
30.4%

Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagará una cuota de

$0.35 por cigarro enajenado o importado. Para los efectos de la Ley del IEPS, se
considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo
el peso de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco.

Tratándose de los tabacos labrados no considerados en el párrafo anterior se

aplicará la cuota mencionada en dicho párrafo al resultado de dividir el peso total
de los tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se
deberá incluir el peso de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco. No se
deberá considerar el filtro ni el papel o cualquier otra sustancia que no contenga
tabaco, con el que estén envueltos los referidos tabacos labrados.

Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los términos de los
artículos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.
Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los términos de los
artículos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.
Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar
bebidas energetizantes 25%

Fundamento legal: Artículos 1, 2 y 2-A de la Ley del IEPS.

Derecho de Trámite Aduanero (DTA)

El DTA se causa con motivo de las operaciones aduaneras que se efectúen
utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos
de la Ley Aduanera. Para conocer el monto, consulte la Ley Federal de Derechos,
ya que las cantidades se actualizan semestralmente.

Fundamento legal: Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos.

Derecho de Almacenaje
El almacenaje en recinto fiscal o fiscalizado por mercancías que se van a destinar
a la importación es gratuito los dos primeros días en tráfico aéreo y terrestre, en
tráfico marítimo el plazo es de cinco días, debiéndose pagar solamente los
servicios de manejo y custodia de las mismas durante estos periodos. Los plazos
en las importaciones que se efectúen vía terrestre se computan a partir del día
siguiente a aquél en que el almacén reciba las mercancías.

Vencidos estos plazos, las cuotas de los derechos de almacenaje, en recintos

fiscales, de mercancías en depósito ante la aduana, se establecen en el artículo
42 de la Ley Federal de Derechos, las cuales se actualizan periódicamente, por lo
que se sugiere consultar las resoluciones de modificación en materia fiscal que
son publicadas en el Diario Oficial de la Federación.

Para los efectos del artículo 42 de la Ley Federal de Derechos, los contenedores
vacíos se considerarán mercancías.

La base gravable del impuesto general de importación, se calculará de

conformidad con los artículos 64 al 78-C de la ley aduanera. Es un  impuesto que
se debe pagar al momento de liberar mercancías en la aduana. Este impuesto. La
tarifa tiene que ser con base en las leyes y tratados internacionales en los que
participa México, específicamente se basa en el código arancelario.
Este impuesto puede ser de la siguiente manera:
 Arancel Ad Valorem. Es un porcentaje fijo sobre el valor de aduana del
producto. Se define con base a un porcentaje del precio que tenga la
mercancía, lo cual incluye costos, seguros y transporte.
  Arancel específico. Es una tarifa fija monetaria (expresa en la monedas
local o extranjera según sea fijada por las autoridades) por cada unidad
física importada o exportada.
 Arancel mixto. Se refiere a una mezcla de los criterios anteriores, tomando
en cuenta una tarifa fija y una cuota basada en el porcentaje.

La fórmula para calcular el Impuesto General de Importación es

IGI= Valor en Aduana x Ad Valorem

BIBLIOGRAFÍA

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https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5595824&fecha=30/06/2020#gsc.tab=0

Dueñas, C. M. (16 de mayo de 2021). dripcapital. Obtenido de drip/C:

https://www.dripcapital.com/es-mx/recursos/blog/que-es-el-impuesto-general-de-
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comercio: http://www.barradecomercio.org/?p=3119#.YxK_knbMK3A

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