AUDITORIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CLÍNICA LA

MISERICORDIA SA

INTEGRANTES
AMANDA YULIETH CAPERA ARRAUT
CATALINA CURE SOTO
CINDY TURIZO ROJAS
DAYANA CARDEÑO ANAYA
DANIELA VERGARA LARIOS

TUTOR:
MANUEL IGNACIO NERIS OJEDA

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
PROGRAMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
FACULTA DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
AUDITORÍA FINANCIERA

MAGANGUÉ – BOLÍVAR
2021
 Tabla de contenido

Contenido
1 OBJETIVOS ....................................................................................................................4

1.1 GENERAL ................................................................................................................4

1.2 ESPECÍFICOS ..........................................................................................................4

2 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA .................................................................................5

3 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................6

4 Metodología ................................................................................................................... 18

5 PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN .................................................................. 19

6 Presentación de los resultados......................................................................................... 22

6.1 Conocimiento del cliente ......................................................................................... 22

6.2 Memorando ............................................................................................................. 26

6.3 Cuentas a auditar y porque....................................................................................... 28

7 CONCLUSIÓN .............................................................................................................. 29

8 Web grafía ...................................................................................................................... 30

3
 1 OBJETIVOS

1.1 GENERAL

 Realizar una auditoría financiera de la clínica la misericordia para determinar

que la información de los estados financieros corresponda con la actividad

desarrollada.

1.2 ESPECÍFICOS

 Elaborar una opinión sobre los estado financieros de la clínica la misericordia

 Redactar un memorando para el gobierno corporativo de la entidad.

 Identificar los riesgos inherentes de la empresa, durante la etapa de

conocimiento de la misma.

4
 2 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

La clínica la misericordia s.a. arrojó una serie de falencias, así como de aciertos, en el primero de

los casos, el componente Inventarios, la mayoría de las personas que ahí laboran no tenían

conocimiento alguno acerca del manejo de una empresa (clínica), esto está reflejado en la falta

de kardex y control de inventarios tanto de insumos, inventario de medicinas e inventario de

equipos y planta presentado más de 4 años sin realizar inventarios de estos.

Otra falencia encontrada de la cual es de alta prioridad es la falta del mapa de riesgos. Ya que por

ser una clínica debe ser de alta prioridad definir dichos mapas.

Por último y no menos importante es la falta de organización administrativa para presentar las

declaraciones las declaraciones de renta. Ya que se están presentado fuera del tiempo permitido y

ha generado el pago de sanciones por incumplimiento de estas.

Por tal motivo se ha identificado la necesidad de poner en práctica lo aprendido a través de la

aplicación para así llegar a comprender y dominar de forma adecuada la temática en mención.

5
 3 MARCO CONCEPTUAL

Administrador o directivo: Responsables del gobierno de una entidad o persona que ejerce

un cargo similar, independientemente de su título, que puede variar de una jurisdicción a otra.

Cliente de auditoría: Una entidad con respecto a la cual una firma realiza un encargo de

auditoría. Cuando el cliente es una entidad cotizada, el cliente de auditoría siempre incluirá las

entidades vinculadas al mismo. Cuando el cliente de auditoría no es una entidad cotizada, el

cliente de auditoría incluye aquellas entidades vinculadas sobre las cuales el cliente tiene un

control directo o indirecto.

Cliente de un encargo de revisión: Una entidad con respecto a la cual una firma realiza un

encargo de revisión.

Cliente de un encargo que proporciona un grado de seguridad: La parte responsable, es

decir la persona (o personas) que:

(a) En un encargo de informe directo, es responsable de la materia objeto de análisis; o

(b) En un encargo sobre afirmaciones, es responsable de la información sobre la cuestión

(afirmación), pudiendo ser también responsable de dicha cuestión.

Encargo de auditoría: Encargo de seguridad razonable en el que un profesional de la

contabilidad en ejercicio expresa una opinión sobre si unos estados financieros han sido

preparados, en todos los aspectos materiales (o expresan la imagen fiel o se presentan fielmente,

en todos los aspectos materiales), de conformidad con un marco de información financiera

aplicable, como, por ejemplo, un encargo realizado de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría. Se incluye la auditoría legal que es una auditoría impuesta por las

disposiciones legales o reglamentarias. (DECRETO 2420 DE 2015)

6
 Entidad cotizada: Entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o están

admitidas a cotización en un mercado de valores reconocido, c se negocian al amparo de la

regulación de un mercado de valores reconocido o de otra organización equivalente.

Equipo de auditoría: (a) Todos los miembros del equipo del encargo en relación con un

encargo de auditoría;

(b) Y, además, todos aquellos dentro de la firma que pueden influir directamente sobre el

resultado del encargo de auditoría, incluido:

(i) los que recomiendan la remuneración o realizan la supervisión directa, así como los que

dirigen o supervisan de cualquier otro modo al socio del encargo en relación con la ejecución del

encargo de auditoría, incluidos todos los niveles jerárquicos superiores al del socio del encargo

hasta la persona que es el Socio Principal o Socio Director (Consejero delegado o equivalente);

(ii) aquéllos a los que se consulta en conexión con cuestiones técnicas o específicas del

sector, transacciones o hechos para el encargo; y

(iii) los que realizan control de calidad para el encargo, incluidos los que realizan la revisión

de control de calidad del encargo; y

(c) Todos aquellos dentro de una firma de la red que puedan influir directamente sobre el

resultado del encargo de auditoría. (DECRETO 2420 DE 2015)

Estados financieros: Presentación estructurada de información financiera histórica, que

incluye notas explicativas cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las

obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos

en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera. Las notas

explicativas normalmente incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra

7
información explicativa. El término “estados financieros” normalmente se refiere a un conjunto

completo de estados financieros, pero también puede referirse a un solo estado financiero como,

por ejemplo, un balance de situación o una cuenta de ingresos y gastos, y las correspondientes

notas explicativas. (DECRETO 2420 DE 2015)

Experto externo: Persona (que no es socio ni miembro del personal profesional, incluido el

personal temporal, de la firma o de una firma de la red) u organización con las cualificaciones, el

conocimiento y la experiencia en campos distintos al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo

en ese ámbito se utiliza para facilitar al profesional de la contabilidad la obtención de evidencia

suficiente y adecuada.

Firma: (a) Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma

jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.

(b) Una entidad que controla a dichas partes, mediante la propiedad, la gestión u otros

medios; y

(c) Una entidad controlada por dichas partes, mediante la propiedad, la gestión u otros

medios.

Independencia: La independencia es:

(a) Actitud mental independiente – Actitud mental que permite expresar una conclusión sin

influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que un individuo actúe con

integridad, objetividad y escepticismo profesional.

(b) Independencia aparente – Supone evitar los hechos y circunstancias que son tan

relevantes que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y

circunstancias específicos, probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o el

8
escepticismo profesional de la firma o de un miembro del equipo del encargo de auditoría o del

encargo que proporciona un grado de seguridad se han visto comprometidos. (DECRETO 2420

DE 2015)

Interés financiero: Participación a través de un instrumento de capital u otro valor,

obligación, préstamo u otro instrumento de deuda de una entidad, incluido los derechos y

obligaciones de adquirir dicha participación y los derivados relacionados directamente con la

misma.

Actividades de control: Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las

directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de control son un

componente del control interno.

Adecuación (de la evidencia de auditoría): Medida cualitativa de la evidencia de auditoría;

es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión

del auditor. (DECRETO 2420 DE 2015)

Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas 0 no, incluidas en los estados

financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones

que pueden existir.

Alcance de una revisión: Procedimientos de revisión que se estiman necesarios, en función

de las circunstancias, para alcanzar los objetivos de dicha revisión.

Anomalía: Una incorrección una desviación que se puede demostrar que no es representativa

de incorrecciones de desviaciones en una población.

Apropiación indebida de activos: Implica la sustracción de los activos de una entidad en

cantidades relativamente pequeñas e inmateriales, realizada habitualmente por los empleados.

9
Sin embargo, la dirección también puede estar implicada al tener, generalmente, una mayor

capacidad para disimular u ocultar las apropiaciones indebidas de manera que sean difíciles de

detectar.

Archivo de auditoría: Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,

físicos 0 electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría

correspondiente a un encargo específico.

Asociación del auditor con la información financiera: Un auditor está asociado a la

información financiera cuando emite un informe que se adjunta a dicha información 0 cuando

consiente que se utilice su nombre en una relación de tipo profesional.

Auditor: El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la

auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo, en su caso,

la firma de auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de

cumplirse 0 una responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el término

“socio del encargo” en lugar de “auditor”. En su caso, los términos “socio del encargo” y “firma

de auditoría” se entenderán referidos a sus equivalentes en el sector público. (DECRETO 2420

DE 2015)

Auditores internos: Personas que realizan actividades correspondientes a la función de

auditoría interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un departamento de auditoría

interna 0 función equivalente.

*Auditor experimentado- Una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría)

que tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento razonable de:

(a) los procesos de auditoría;

10
 (b) las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;

(c) el entorno empresarial en el que la entidad opera; y

(d) las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la

entidad opera.

Carta de encargo: Términos escritos de un encargo en forma de carta.

Cifras correspondientes de periodos anteriores: Información comparativa consistente en

importes e información revelada del período anterior que se incluyen como parte integrante de

los estados financieros del período actual, con el objetivo de que se interpreten exclusivamente

en relación con los importes e información revelada del periodo actual (denominados “cifras del

período actual”). El grado de detalle de los importes y de las revelaciones comparativas depende

principalmente de su relevancia respecto a las cifras del período actual. (DECRETO 2420 DE

2015)

Componente: Una entidad 0 unidad de negocio cuya información financiera se prepara por la

dirección del componente 0 del grupo para ser incluida en los estados financieros del grupo.

Condiciones previas a la auditoría: Utilización por la dirección de un marco de información

financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y la conformidad de la

dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa [10]

sobre la que se realiza una auditoría.

Confirmación externa- Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa

escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte

electrónico u otro medio.

11
 Control interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una

seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad

de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se

refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno.

Controles generales de las TI: Políticas y procedimientos vinculados a muchas aplicaciones

que favorecen un funcionamiento eficaz de los controles de las aplicaciones al ayudar a

garantizar el funcionamiento adecuado y continuo de los sistemas de información. Los controles

generales de las TI normalmente incluyen controles sobre los centros de datos y las operaciones

de red; la adquisición, mantenimiento y reposición del software de sistemas; la seguridad en los

accesos y la adquisición, desarrollo y mantenimiento de los sistemas de las aplicaciones.

Criterios: Las referencias utilizadas para evaluar o medir la materia objeto de análisis

incluyendo, en su caso, las referencias para la presentación y revelación de la información. Puede

haber criterios diferentes para una misma materia objeto de análisis. Los criterios pueden ser

formales o menos formales.

En el ejercicio del juicio profesional, para que la evaluación o medida de una materia objeto

de análisis sea razonablemente congruente, se requiere la aplicación de criterios apropiados.

Desenlace de una estimación contable: Importe resultante de la resolución final de las

transacciones, hechos o condiciones sobre las que se basa la estimación contable.

Dirección: Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la

entidad. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, la dirección incluye a algunos o a

12
todos los responsables del gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros ejecutivos del

consejo de administración o un propietario-gerente.

Documentación de auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la

evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a

veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de trabajo").

Documentación del encargo: El registro del trabajo realizado, de los resultados obtenidos y

de las conclusiones alcanzadas por el profesional ejerciente (a veces se emplea el término de

"papeles de trabajo").(DECRETO 2420 DE 2015)

Empleados: Profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera expertos que la

firma de auditoría emplea.

Encargo de auditoría inicial: Un encargo de auditoría en el que:

(i) los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados; o

(ii) los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el

auditor predecesor.

Entidad cotizada: Entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o están

admitidas a cotización en un mercado de valores reconocido, o se negocian al amparo de la

regulación de un mercado de valores reconocido o de otra organización equivalente.

Entidad de pequeña dimensión: Una entidad que generalmente posee características

cualitativas tales como:

13
(a) concentración de la propiedad y de la dirección en un reducido número de personas

(habitualmente una sola persona, ya sea una persona física u otra entidad que posee a la entidad

siempre que el propietario presente las características cualitativas relevantes); y

(b) una o más de las siguientes:

(i) transacciones sencillas;

(ii) proceso de registro sencillo;

(iii) pocas líneas de negocio y escasos productos dentro de las líneas de negocio;

(iv) pocos controles internos;

(v)pocos niveles de dirección con responsabilidad para una amplia gama de controles; o

(vi) poco personal, gran parte del cual desempeña un amplio espectro de tareas.

Estas características cualitativas no son exhaustivas, no son exclusivas de las entidades de

pequeña dimensión y las entidades de pequeña dimensión no presentan necesariamente todas

estas características.

Entidad usuaria: Entidad que utiliza una organización de servicios y cuyos estados

financieros se están auditando. (DECRETO 2420 DE 2015)

Entorno de control: Comprende las funciones del gobierno y dirección de la empresa, así

como las actitudes, compromisos y acciones de los responsables del gobierno de la entidad y de

la dirección de la empresa, sobre el control interno de la entidad y su importancia. El entorno de

control es un componente del control interno.

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 Entorno de las TI: Políticas y procedimientos implementados por una entidad, así como la

infraestructura propia de las TI (hardware, sistemas operativos, etc.) y las aplicaciones de

software utilizadas para respaldar las operaciones de negocio y para lograr la consecución de las

estrategias de negocio.

Error: Una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros, incluyendo la

omisión de una cantidad o de una información a revelar.

Especialización: Cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo concreto.

Estados financieros: Presentación estructurada de información financiera histórica, que

incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las

obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos

en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera. Las notas

explicativas normalmente incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra

información explicativa. El término “estados financieros” normalmente se refiere a un conjunto

completo de estados financieros establecido por los requerimientos del marco de información

financiera aplicable, pero también puede referirse a un solo estado financiero. (DECRETO 2420

DE 2015)

Estados financieros auditados (en el contexto de la NIA 810): Estados financieros

auditados por el auditor de conformidad con las NIA, y de los cuales derivan los estados

financieros resumidos.

Estados financieros comparativos: Información comparativa consistente en importes e

información a revelar del período anterior que se incluyen a efectos de comparación con los

estados financieros del periodo actual, y a los que, si han sido auditados, el auditor hará
15
referencia en su opinión. El grado de información de estos estados financieros comparativos es

comparable al de los estados financieros del período actual.

Estrategia global de auditoría: Establece el alcance, el enfoque de la auditoría y su

momento de realización, sirviendo de guía para el desarrollo de un plan de auditoría más

detallado

Evaluar: Identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la aplicación de

procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para alcanzar una conclusión específica

sobre dichos aspectos. "Evaluación", por convención, se utiliza únicamente en relación con un

rango de cuestiones, entre ellas la evidencia, los resultados de los procedimientos y la eficacia de

la respuesta de la dirección ante un riesgo (véase también Valorar).

Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones

en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en

los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.

(Véase Suficiencia de la evidencia de auditoría y Adecuación de la evidencia de auditoría)

(DECRETO 2420 DE 2015)

Experto de la dirección: Persona u organización especializada en un campo distinto al de la

contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar la

preparación de los estados financieros.

Experto del auditor: Persona u organización especializada en un campo distinto al de la

contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la

obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Un experto del auditor puede ser

16
interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma de auditoría o de una

firma de la red) o externo.

Factores de riesgo de fraude: Hechos o circunstancias que indican la existencia de un

incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para

cometerlo.

Fecha de aprobación de los estados financieros: Fecha en la que se han preparado todos los

documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas, y en la

que las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la responsabilidad sobre

ellos. (DECRETO 2420 DE 2015)

17
 4 Metodología

Se realizará una metodología de estudio descriptivo-práctico por cuanto una vez que se han

analizado los componentes financieros de la CLINICA LA MISERICORDIA S.A. nos podrán

dar las pautas para hacer las recomendaciones necesarias para la realización de los títulos

propuestos esta metodología nos servirá de guía en primer lugar el Método Inductivo puesto que

se va a descubrir cada proceso pasando de lo particular hasta llegar a lo general. El siguiente

método de guía para el presente trabajo es el Comparativo ya que vamos a reunir información

necesaria de la entidad y compararlos para así poder generar recomendaciones acordes a lo

encontrado.

18
 5 PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

PARTE 1
 Clínica la misericordia se orienta a la prestación de servicios integrales de salud, atendiendo
todos los niveles de complejidad, con in volumen de venta de servicios para el año 2017 de
22.436.000.
 Número de identificación tributaria NIT 819.554.336-9
 Tiene las siguientes sedes:
Principal: Bogotá Carrera 7° #40-20 PBX: (57) 3869030
Sucursal: Medellín Calle 101 #31b - 54 tel. 6320946
Sucursal: Pereira carrera 25° #2267 tel. 5369839
 La clínica recibe notificaciones al correo: asistenciaalcliente@clinicalamisericordia.com.co.
 La sociedad se constituyo mediante escritura pública del 1 de abril de 2011, con registró
tributario numero 20732585801, según numero 1356 de la notaria tercera y se encuentra inscrita
en el folio 17 registro de personas jurídicas
 Misión: Somos una clínica dedicada a la vida, atención a los usuarios y satisfacemos las
necesidades y expectativas de nuestros clientes como: Eps, IPS, pacientes particulares
 Visión: En el 2025 queremos obtener un crecimiento que permita ser la Clínica líder en la
prestación de servicio de salud en Bogotá y la región centro de Colombia.
 La Superintendencia de salud vigila la empresa periódicamente asimismo la DIAN vigila las
cargas impositivas que esta debe pagar, otro ente que la supervisa es el Ministerio del medio
ambiente, entre otros.
 La clínica prepara sus estados financieros aplicando las NIIF para pymes, ya que está
clasificada en el grupo 2, asimismo aplica el estatuto tributario nacional.
 La principal cliente de la clínica es: Nueva EPS, Coosalud, Ministerio de defensa nacional.
 Los principales proveedores de la clínica son: Oxígenos X, Laboratorios Novartys,
Sumindustriales SAS, Listos de Colombia.
 La clínica tiene como principal competidos la El Hospital San José
 La dirección de la clínica está a cargo de: Director General, Director Médico, Gerente de
contabilidad, Gerente de compras, Gerente de seguridad y Medio ambiente.
 Los accionistas de la empresa son:
Álvaro Pérez 25% - 2500 acciones
CompañíaConstructora López 25% - 2500 acciones Coosalud.
30% - 3000 acciones
Medimasss S.A 20% - 2000 acciones
 Los bancos que le otorgan créditos a la clínica son: Banco Industrial, Banco BBMA,
Colpatriota.
 La clínica piensa abrir sucursales en Cartagena, Barranquilla, Montería, además quiete
incursionar en Chile,
 La sociedad creo inversiones en CDT y Bonos para generar rendimiento financiero.
 El sector salud creció en un 8.7%, la economía creció 3.0 en el segundo trimestre de 2017.
 Crecimiento de la clínica en niveles de ingresos 4.0%

19
 Diligencie el formato anexo e Identifique los riesgos inherentes de la empresa, durante la
etapa de conocimiento de la misma

PARTE 2
Deficiencias encontradas en la empresa durante la evaluación del control interno

 La clínica ha pagado sanciones por presentación de la declaración de renta extemporáneos,

por valor de $520.375.000.
 La clínica no tiene definido su mapa de riesgos.
 No se han efectuado inventarios de propiedad planta y equipos en los últimos cuatro años.
 El revisor fiscal de la clínica, es hermano del Gerente General.

Se requiere, redactar un memorando para el gobierno corporativo de la entidad.

PARTE 3

Elabore la revisión analítica de los estados financieros de la clínica a diciembre de 2017 y

2016, hagas las observaciones que se requieran e indique:

¿Qué cuentas auditarían y por qué? Que cuentas tienen importancia relativa para usted en los

estados financieros? ¿Cuáles son las principales variaciones?

PARTE 4

Realice un dictamen sobre los estados financieros resumidos de CLINICA LA

MISERICORDIA, Teniendo en cuenta el siguiente consolidado de la situación financiera al 31

de diciembre de 2017.

Los siguientes fueron los asuntos sobre los cuales la entidad no dio justificación:

20
  La oficina de contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito
Panamericano en el mes de enero 2017 por $965.000.000
 La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las
operaciones del año 2017, aplicó una multa e intereses moratorios por valor de 30.000.000,
derivado de la omisión de ingresos no reportados, para los cuales la entidad no creó una
provisión.
 Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros directivos por la suma
de 568.976,345 sin justificación.

Elabore la opinión de los estados financieros.

21
 6 Presentación de los resultados

6.1 Conocimiento del cliente

Lista de Chequeo 1 - Conocimiento del Cliente

Información General
Nombre de la Entidad CLINICA LA MISERICORDIA S.A
Número de Identificación (NIT) 819.554.336-9

Principal: Bogotá Carrera 7° #40-20 PBX: (57) 3869030 Sucursal:

Dirección Principales y Sucursales Medellín Calle 101 #31b - 54 tel. 6320946
Sucursal: Pereira carrera 25° #2267 tel. 5369839

22
 Principal: Bogotá Carrera (57) 3869030 Sucursal:
Medellín tel. 6320946
Sucursal: Pereira tel. 5369839
Teléfono
Correo electrónico asistenciaalcliente@clinicalamisericordia.com.co.

La sociedad se constituyó mediante escritura pública del 1 de

abril de 2011, con registró tributario número 20732585801,
Datos de constitución de la entidad
según número 1356 de la notaria tercera y se encuentra inscrita
en el folio 17 registro de personas jurídicas

Misión: Somos una clínica dedicada a la vida, atención a los

usuarios y satisfacemos las necesidades y expectativas de
nuestros clientes como: Eps, IPS, pacientes particulares
Visión y Misión
Visión: En el 2025 queremos obtener un crecimiento que
permita ser la Clínica líder en la prestación de servicio de salud
en Bogotá y la región centro de Colombia.

Entorno del Negocio

El sector salud creció en un 8.7%, la economía creció 3.0 en el

segundo trimestre de 2017.
Crecimiento del Sector y la Industria
Entes reguladores y Normatividad
DIAN; Ministerio del medio ambiente, Ministerio de Salud
del Sector
La clínica prepara sus estados financieros aplicando las NIIF
para pymes, ya que está clasificada en el grupo 2
Normatividad Contable
Normatividad Tributaria Estatuto tributario nacional.

Naturaleza del Negocio

23

Descripción del Objeto Social
Servicios que presta
Clientes Claves
Proveedores Relevantes
Principales competidores
Organigrama
Personal clave y principales
funciones
Transacciones con partes relacionadas
Compañías Vinculadas, objeto social
de las mismas y % de Participación
La sociedad se constituyó mediante escritura pública del 1 de
abril de 2011, con registró tributario número 20732585801,
según número 1356 de la notaria tercera y se encuentra inscrita
en el folio 17 registro de personas jurídicas
Somos una clínica dedicada a la vida, atención a los usuarios y
satisfacemos las necesidades y expectativas de nuestros
clientes como: Eps, IPS, pacientes particulares
Nueva EPS, Coosalud, Ministerio de defensa nacional.
Oxígenos X, Laboratorios Novartys, Sumindustriales SAS, Listos
de Colombia.
El Hospital San José
Estructura Organizacional
Director General, Director Médico, Gerente de contabilidad,
Gerente de compras, Gerente de seguridad y Medio ambiente
Director General, Director Médico, Gerente de contabilidad,
Gerente de compras, Gerente de seguridad y Medio ambiente.
Oxígenos X, Laboratorios Novartys, Sumindustriales SAS, Listos
de Colombia.
24
 Estructura de Financiación

Álvaro Pérez 25% - 2500 acciones

Compañía Constructora López 25% - 2500 acciones
Composición accionaria
Coosalud. 30% - 3000 acciones
Medimas S.A 20% - 2000 acciones

Obligaciones Financieras Banco Industrial, Banco BBMA, Colpatriota.

Actividades de Inversión

La clínica piensa abrir sucursales en Cartagena, Barranquilla,

Proyectos de Inversión
Montería, además quiete incursionar en Chile

inversiones en CDT y Bonos para generar rendimiento

Estructura de Inversión financiero.

Elaborador por: Fecha:

Revisado por: Fecha:
Supervisado por: Fecha:

Se identificaron posibles riesgos al momento de conocer a la empresa a evaluar como son:

1. Se evidencia posible riesgo económico por parte del portafolio de clientes. Ya que la

clínica solo cuenta con tres clientes que se convierten en los principales acreedores de

su servicio. Se le recomiendo incursionar en la búsqueda de más clientes.

2. Se le recomienda a la empresa realizar una evaluación de proveedores reemplantes ya

que la posible falla de alguno generaría contratiempos.

25
 3. Se evidencia una mala evaluación del mercado ya que ellos manifiestan que solo

tienen un competidor y esto no es cierto ya que según el Listado de Instituciones de

Salud publicado por el ministerio de salud Bogotá cuenta con más de 1.000 entidades

de salud clasificadas en distintos campos.

6.2 Memorando

Memorando 001

Señores

CLÍNICA LA MISERICORDIA S.A

Representante legal

Director general

Ref.: memorando deficiencias encontradas en evaluación de control interno.

El presente escrito en el cual me dirijo a ustedes es con la finalidad de presentar a ustedes los

hallazgos encontrados durante la auditoría realizada sobre los importes y la información revelada

en los estados financieros de los años 2016 y 2017 en la Clínica la misericordia.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido en nuestra auditoria proporciona

una base suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión, por lo que encontramos las

siguientes deficiencias durante la evaluación de control interno.

26
1. Se encontraron falencias por parte del departamento contable ya que se evidencia un mal

manejo de la información, lo que ocasiona que los productos emitidos por este

departamento estén siempre atrasados y generando demoras y hasta sanciones como la

ocurrida por presentación de la declaración de renta extemporáneos, por valor de

$520.375.000.

2. Se evidencio que la clínica no cuenta con mapa de riesgos. Por esto se exige que sea

desarrollado de carácter obligatorio e inmediato ya que por ser una clínica debe ser de

alta prioridad definir dichos mapas.

3. No se cuenta con inventario general de los activos y materiales de la entidad por tal

motivo es dudosa la información suministrada por el departamento contable ya que se

evidencia la falta de un buen control de inventario en la entidad.

4. Se le recomienda a la Junta accionista revisar las competencias y procesos de

contratación. Ya que el revisor fiscal de la clínica es hermano del Gerente general. Se

debe realizar el cambio del revisor fiscal teniendo en cuenta el artículo 205 del código de

comercio.

Atentamente

Auditor financiero

27
6.3 Cuentas a auditar y porque

 Pasivos por impuesto corriente en el periodo de 2017 se encuentra un incremento del

200% en los impuestos corrientes por pagar.

 Cuantas por cobrar no corrientes y cuantas por cobrar comerciales, en el periodo de

2017 se da un incremento de 77% en las cuentas por cobrar no corrientes.

 Obligaciones financieras no corrientes disminuyeron un 29%.

Principales variaciones

En el año 2017 se ve un aumento en la cuenta de reserva legal del 300%.

En el año 2017 se encuentra un incremento del 200% en los impuestos corrientes por pagar.

En el año 2017 se da un incremento del 77% en las cuentas por cobrar no corrientes.

28
 7 CONCLUSIÓN

Llevando a cabo la auditoria de conformidad con las normas internacionales, consideramos

que:

 La Clínica la Misericordia debe actualmente cancelar a la administración tributaria la

suma de Treinta millones de pesos por concepto de una multa e intereses por omisión de

ingresos no reportados en el año de 2017 los cuales la entidad no creo una provisión.

 La oficina de contabilidad no registró un préstamo otorgado por el Banco de Crédito

Panamericano en el mes de enero de 2017 por la suma de $ 965.000.000.

Podemos concluir que debido a los efectos de los asuntos descritos en los párrafos anteriores,

los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera de la Clínica la

Misericordia al 31 de diciembre de 2017 y de los resultados de sus operaciones y sus flujos

de efectivo por el año terminado en esta fecha de acuerdo con las normas internacionales de

contabilidad.

29
 8 Web grafía

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6111-20-tips-para-mejorar-el-

proceso-de-planeacion-de-un-auditoria-de-informacion-financiera

 http://juliotigsilema.blogspot.com/2012/04/tipos-de-auditorias.html

 https://procemconsultores.com/estar-preparado-una-auditoria/

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