UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTA MARÍA DE AREQUIPA

CURSO: CONTABILIDA TRIBUTARIA I

PRIMER TALLER DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1.-La empresa ABC S.A.A. vende en el Perú un automóvil, celebrando el contrato

en Venezuela. El pago se hará en Panamá. ¿Constituirá esta venta una operación
gravada?

Sí, el artículo 2° del Reglamento del TUO señal como operación gravada.
La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice
en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución, sean éstos nuevos o
usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en
que se realice el pago.
Aquí lo que importa es la ubicación del bien mueble materia de venta, en ese sentido, se
tiene que el vehículo está en el Perú por lo tanto la operación sí está gravada,
independientemente que el contrato se celebre en Venezuela y que el pago se efectué en
Panamá.

2.- El Colegio Nacional Independencia Americana enajena un solo ómnibus

durante enero a diciembre del 2014. Señale Ud. si estas operaciones están
gravadas con el IGV.

Sí, si bien estamos ante una venta de un bien mueble realizada por una Institución
educativa, se debe observar el artículo 2° de la Ley que solo inafecta la
transferencia de bienes de instituciones educativas que se efectúen para los fines
del centro educativo (como es la materia educativa), en el caso en concreto la
venta del ómnibus no constituye una operación de su giro, por ello la operación sí
esta gravada.

ARTÍCULO 2º TUO.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen

las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines
propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al
pago del Impuesto General a las Ventas.

3.- La Universidad Católica Santa María vende durante febrero 2014 a febrero
2015 productos lácteos elaborados (yogurt, queso entre otros), diga Ud. si estas
operaciones están gravadas con el IGV.

Sí. Porque en estamos ante una venta de bienes muebles (lácteos) que no son del giro
de la institución educativa. Así el art. 2° del TUO indica que solo están inafectas
aquellas ventas o prestaciones de servicio que efectúe la institución educativa que son
propias del objeto social de la universidad, en este caso, la venta de lácteos es una
materia no educativa y por tanto esta gravada.

ARTÍCULO 2º TUO.- CONCEPTOS NO GRAVADOS No están gravados con el impuesto:

g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen

las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines
propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al
pago del Impuesto General a las Ventas.

4.-En tanto la moneda es un bien mueble y el IGV grava la transferencia de bienes

muebles nuevos o usados: ¿Estarán afectas las operaciones de compra y venta
de moneda extranjera?

5.-Carlos es una persona natural que no obtiene rentas empresariales (rentas de

tercera para efectos del impuesto a la renta) y decide arrendar su inmueble. ¿La
operación estará gravada con el impuesto?

ARTÍCULO 2º TUO.- CONCEPTOS NO GRAVADOS No están gravados con el impuesto:

 a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

  inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

6.-De acuerdo a la norma: ¿un gasfitero estará gravado con el IGV por la
prestación de servicios que ofrece?

No. Si bien el artículo 1° del TUO de la Ley del IGV e ISC señala que el IGV grava la
prestación de servicios, el artículo 3° del mismo cuerpo legal especifica que debe
considerarse gravada aquella prestación de servicio que se considere renta de tercera
categoría, en el presente caso el trabajo del gasfitero constituye renta de trabajo - renta
de cuarta categoría, por tanto inafecta.

Art 3° DEFINICIONES
C)SERVICIOS:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los
efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último
  impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. También se considera retribución o ingreso los
montos que se perciban por concepto de arras, depósito o garantía y que
superen el límite establecido en el Reglamento
7.-Meteoro Jochamovitz no realiza actividad empresarial, sólo se dedica a correr
autos y ha decidido vender su auto de carreras usado. ¿La operación estará
gravada con el impuesto?

NO. Art 2° TUO CONCEPTOS NO GRAVADOS No esta gravado:

La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que
no realicen actividad empresarial, salvo que sean  habituales en la realización de este
tipo de operaciones

*Porque no realiza actividad empresarial y además la operación es única, no habitual.

8.-Una asociación sin fines de lucro, exonerada del Impuesto a la Renta, presta
habitualmente servicios de capacitación a trabajadores de medianas y pequeñas
empresas, servicios por los que cobra, en conjunto, considerables sumas. ¿Estas
operaciones estarán afectas al IGV? Fundamente su respuesta.

Sí, tal como lo define el art. 3° del TUO, se considera prestación de servicios para efectos
del IGV a toda aquella prestación que se realiza percibiendo una retribución considerada
como renta de tercera categoría (por ser ganancia) a pesar que el sujeto no este afecto al
IR. Aquí nos concentramos en dos puntos: 1. La operación sí constituye renta de tercera,
por las ganancias que le genera la prestación del servicio de capacitación y 2. Conforme
la última parte de la definición, la ley habilita gravar a la asociación aun cuando esta está
exonerada al IR.

Art 3° DEFINICIONES
C)SERVICIOS:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los
efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último
  impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. También se considera retribución o ingreso los
montos que se perciban por concepto de arras, depósito o garantía y que
superen el límite establecido en el Reglamento
 SEGUNDO TALLER DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1.- La empresa Misti SAC se dedica a la comercialización de computadoras al por mayor y

menor, tanto en el mercado nacional (Perú) como al exterior, así como otro tipo de
actividades secundarias; asimismo, se sabe que durante el mes de febrero del 2016 ha
realizado las siguientes operaciones de enajenación de las cuáles Ud. deberá señalar si
corresponde a una operación gravada, exonerada, inafecta o exportación.

Descripción Enajaneción Gravada Exonerada Inafecta Exportación

1. Cinco (5) computadoras nuevas Art. 1 inc a)
2. Una (1) computadora Art. 1 inc a)
malograda
3. Venta de un programa de Art. 1 inc a)
contabilidad (software)
4. Una fotocopiadora usada Art. 1 inc a) y
(activo fijo) Art 2 inc a) del
reglamento
5. Tomates Apendice 1 inc
a) esta
exonerada del
IGV la venta en
el país o la
importación de
tomates
0702.00.00.00
6. Semillas de quinua para la Apendice 1 inc
a)
siembra 1201.00.10.00/
1209.99.90.00
7. Diez (10) Discos duros Art. 1 inc a)
8. Cinco (5) bases de Art. 1 inc a)
computadoras
9. Diez programas de Excel y Art. 1 inc a)
Word
10. Cincuenta computadoras a Art. 1 inc a) y
Bolivia Art 2 inc a) del
reglamento
*computadoras
ubicadas en
Perú
11. Préstamo de dinero y cobra Art. 1 inc b)
intereses de S/. 10,000
12. Un servicio de reparación de Art 3 inc c)
computadoras fuera de garantía No percibe
a título gratuito ingreso
13. Ingreso por el alquiler de un Art 1 inc b) y
local comercial Art. 3 inc c)