EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA

ESTRUCTURA:

IGV
16%
IGV
18%
IPM
2%

CALCULO DEL IGV IGV

COMPRA:
SUB TOTAL

IGV

TOTAL

COMO ES LA DINÁMICA DEL

EMPRESA INDUSTRIAL EMPRESA DISTRIBUIDORA

ELElINDUSTRIAL SAC
Industrial SAC FACTURA EL DISTRIBUYENTE ERL
El Distribuyente ERL
001-666
FECHA EMISÓN 2-Sep VENDE FECHA EMISÓN
EL DISTRIBUYENTE ERL COMERCIAL TODOS S.A.

V.V. 1,000
IGV 180 COMPRA
P.TOTAL 1,180
 LIQUIDACIÓN DE IGV LIQUIDACIÓN DE IGV
EL INDUSTRIAL S.A.C. EL DISTRIBUYENTE ERL
IGV
REG VENTAS 180 REG VENTAS

REG COMPRAS -60 REG COMPRAS

TRIBUTO POR PAGAR 120 TRIBUTO POR PAGAR

CRÉDITO
FISCAL

LIQUIDACIÓN DEL IGV

Ejemplo: Se ha vendido y comprado mercadería. Mes de Junio

REGISTRO DE VENTAS

FECHA TABLA 10 SERIEFACTURA N°RUC RAZÓN SOCIAL

001 6456 20….. XXXXXX

001 6457 20….. YYYYY
003 6458 20….. ZZZZZZ
002 6459 20….. EXEXEXEX
001 6460 20….. NNNNNN
REGISTRO DE COMPRAS

FECHA TABLA 10 SERIEFACTURA N°RUC RAZÓN SOCIAL

002 52454 20….. ababab

001 245 20….. mnnmnn
001 3457 20….. jajajaja
001 39669 20….. okokok

LIQUIDACIÓN DEL IGV - JUNI

TRIBUTOS POR PAGAR - DÉBITO F

EXPORTACIÓN

REGISTRO DE VENTAS 50,000.00

REGISTRO DE COMPRAS

CRÉDITO FISCA

EXPORTACIÓN

REGISTRO DE VENTAS 8,000.00

REGISTRO DE COMPRAS
QUE PASA AL SIGUIENTE MES (julio)

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

CRÉDITO FISCAL DEL MES ANTERIOR

EMPRESA EXPORTAD

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS
A LAS VENTAS (IGV)

GOBIERNO
PRESIDENTE
VIZCARRA

GOBIERNO
MUNICIPALIDAD
MUÑOZ

GV IGV

5,000.00 COSTO 5,000.00

900.00 IVA: IMPUESTO AL VALOR AG 900.00

5,900.00 5,900.00

A DINÁMICA DEL IGV

EMPRESA DISTRIBUIDORA EMPRESA COMERCIAL

RIBUYENTE ERL
Distribuyente ERL FACTURA COMERCIAL TODOS
COMERCIAL SAS.A.
TODOS BOLETA VENTA
002-130 001-6969
10-Sep VENDE FECHA EMISÓN 21-Sep
CIAL TODOS S.A. SR. PEREZ

V.V. 2,500 V.V. 5,000

IGV 450 COMPRA IGV 900
P.TOTAL 2,950 P.TOTAL 5,900
 LIQUIDACIÓN DE IGV LIQUIDACIÓN DE IGV
EL DISTRIBUYENTE ERL COMERCIAL TODOS S.A.
IGV IGV
450 REG VENTAS 900

-180 REG COMPRAS -450

O POR PAGAR 270 TRIBUTO POR PAGAR 450

CRÉDITO CRÉDITO
FISCAL FISCAL

DEL IGV

Mes de Junio

BASE
EXPORTA
CION
IMPONI IGV
BLE
TOTAL
I. G. V.
60,000.00 10,800.00 70,800.00
23,000.00 4,140.00 27,140.00
5,000.00 900.00 5,900.00 COSTO
50,000.00 50,000.00
17,000.00 3,060.00 20,060.00 1000

50,000.00 ### 18,900.00 ###

DEBITO FISCAL
(TRIBUTO POR PAGAR)
 BASE
EXONE
IMPONIB
LE
RADO
IGV TOTAL
I. G. V.
21,000.00 3,780.00 24,780.00
3,000.00 540.00 3,540.00
8,000.00 1,440.00 9,440.00 COSTO
14,000.00 2,520.00 16,520.00

46,000.00 0.00 8,280.00 54,280.00 CRÉDITO FISCAL

CIÓN DEL IGV - JUNIO

R PAGAR - DÉBITO FISCAL

RTACIÓN BASE IMPONIBLE IGV

### 18,900.00
IGV DE VENTAS > IGV COMPRA
46,000.00 -8,280.00

TRIBUTO POR PAGAR ===10,620.00 ESTO LO TIENEN PAGAR AL MES

DEBITO FISCAL

CRÉDITO FISCAL

RTACIÓN BASE IMPONIBLE IGV

46,000.00 8,280.00

### ### IGV DE COMPRAS > IGV VENTA

 CREDITO FISCAL ===>>> ### ES UN BENEFICIO PARA EL CONT

Para
Créd el que c
para ito Fis rea qu
l c e
45,000.00 que a empre al es po tener
no sa, siti
emp es así. Y le come vo
ingr r n
### esos esa vive a que un to
y no d a
del p e los
IGV ago
TRIBUTO POR PAGAR 23,000.00 . del

###

TRIBUTO POR PAGAR 12,380.00

P
Ex ara
EMPRESA EXPORTADORAS p e
em el C orta l ca
p ré do so
es com resa dito ras de
ta o s l
BI IGV n l ge Fis si e as E
af as n c s m
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Cr s po in a no esa
### 0.00 éd al I rta gr qu te s
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Fi V s ne o p as r
sc e s n e r
10,000.00 -1,800.00 al. ge o o
ne
ra
CRÉDITO FISCAL (SFE) -1,800.00 SUNAT SI ESTA OBLIGADO A PAGARTE
 CONSUMIDOR FINAL

S/. 5,900

VENDE

COMPRA

18%
 5000
PEREZ 900

RECUPERA ¿QUIÉN PAGA 5900

TODO EL IGV?

1000 180
¿DE LAS EMPRESAS
SALE EL DINERO PARA
PAGAR IGV?

I. G. V.

M. UTIL B.I. IGV PTOTAL

1500 2500 450 2950

 I. G. V.
1000 180 1180
COSTO
1000
270

TAS > IGV COMPRAS = TRIBUTO POR PAGAR (DÉBITO FISCAL)

ENEN PAGAR AL MES SIGUIENTE. SI NO SE PAGA MULTA

MPRAS > IGV VENTAS = CRÉDITO FISCAL

FICIO PARA EL CONTRIBUYENTE. TE DEBE SUNAT

a qu
e
s po tener
s
e co itivo
m
que ento
u
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go d
el

el
as
E
bu mp
e
a q no resa
ue ten s
so la er
pe s
no ro
ra
O A PAGARTE
15%
5000 18%
750

5750 150

1180
 Caso Práctico de IGV destinado a Operaciones

Un colegio  EVI SAC. ha comprado una computadora por S/ 3,000 más IGV
solo brinda servicios educativos (no gravados con el IGV) y que en consecu
procedente de la compra de la computado

¿Cómo se realiza el asiento contable de IGV destinado a Operaciones no Gravadas?

X
33
336
3361 Equipo para procesamiento de inf
33611 Costo
40
401
40116 Destinadas a operaciones no grav
46
465 Pasivos por la compra de activo i
4654 Propiedades, planta y equipo
x/x Por la compra de computadora.

Utilizar el IGV como Gasto o Costo

El artículo 69 del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas me
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicaci
Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crédito fiscal.
Por lo tanto, en los casos que el contribuyente no tenga el derecho de aplicarlo como cr

X
33
336
3361 Equipo para procesamiento de Inf
33611 Costo
40
401
40116 Destinadas a operaciones no grav
x/x Por la reclasificación de la cuenta
destinado a Operaciones no Gravadas

dora por S/ 3,000 más IGV. No obstante, se conoce que el colegio

n el IGV) y que en consecuencia no tendrá derecho al crédito fiscal
la compra de la computadora.

a Operaciones no Gravadas?
profesor las universalidades
X también las producciones art
3,000.00

o para procesamiento de información.

540.00 PUNTO COM SA

adas a operaciones no gravadas

EVI SAC
s por la compra de activo inmovilizad 3,540.00
dades, planta y equipo
compra de computadora.

puesto General a las Ventas menciona: 3000

osto para efectos de la aplicación del Impuesto a la
cal. 540
derecho de aplicarlo como crédito fiscal, podrá usarlo como costo o gasto. 3540

X
540.00

o para procesamiento de Información.

540.00

adas a operaciones no gravadas

reclasificación de la cuenta 40 IGV
universalidades también están libres de pagar igv. las que cumple los fines de no lucrar según de
producciones artísticas como teatros y producción intelectual como libros.

UNTO COM SACFACTURA

VI SAC
3000
540
3540 COSTO DE LACOMPUTADORA

33
no lucrar según decreto supremo N° 179-2004 exonera del tributo.
 ARTÍCULO 22º.- REINTEGRO DEL CRÉDITO FIS

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes
puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal apl
reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de pre
Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza tecn
no se efectuará el reintegro del crédito fiscal, siempre que dicha situación se encuentre de
Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarán obligados a reintegr
se produce antes de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en fun
La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fisca
elaboración se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisición también generó crédito

En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que cor
periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.

Se excluyen de la obligación del reintegro:

a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o
b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio de

c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,

d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deberá tener en cuenta lo
las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los párrafos anteriores, se sujetará a las normas q
(13) Artículo sustituido por el Artículo 11° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998

EJEMPLO:
En el Mes de Agosto 2018, la empresa ‘’LOS POSEIDOS’’ adquirió un vehículo por un
de Febrero 2019, decide vender el Activo por la suma de S/.50, 000 más IGV. Consideran
vendido por sus operaciones comerciales: S/.150, 000 más impuestos. Siendo sus compra

Se solicita contabilizar la operación:

SOLUCIÓN

Tratamiento legal: 

Base legal: Artículo 22 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas
Según lo establecido en el primer párrafo del presente artículo, en el caso de venta de bie
fijo antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamient
fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la vent
precio.
Base legal: Numeral 3 del Artículo 6 del Reglamento de la Ley del IGV

Para calcular el reintegro a que se refiere el Artículo 22° del Decreto, en caso de existir v
adquisición del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deberá aplicarse la tasa vi
deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se pro

CALCULO:

Operaciones de venta y compra de Febrero 2019

Feb-19
DETALLE VENTAS COMPRAS
Base Imponible 150,000 120,000
Igv 27,000 21,600
Total 177,000 141,600

Reintegro del IGV que se efectuara de acuerdo al siguiente detalle: 

ADQUISICION VENTA DE
DETALLE DEL ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO
(AG.2018) (FEBR.2019)
Base Imp. 100,000 50,000
IGV 18,000 9,000
118,000 59,000

Datos para la Declaración del PDT 621 (Febrero 2016) 

 DETALLE BASE IMPONIBLE IGV
Ventas 150,000 27,000
Compras * 70,000 -12,600
Impuesto por
14,400
Pagar
El crédito fiscal del Mes de Febrero 2016 según las adquisiciones es S/.21, 600, con respe
Ley del IGV.
*Es decir S/.21,600-S/.9,000 = S/.12,600.00  

Tratamiento
contable: 

64
641
6411
40
401
40111
X/x
NTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL (Ley del IGV)

rmar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido
adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá
rresponda a la diferencia de precio.
erior, que por su naturaleza tecnológica requieran de reposición en un plazo menor,
dicha situación se encuentre debidamente acreditada con informe técnico del
encontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la venta
hos bienes fueron puestos en funcionamiento.
uisición generó un crédito fiscal, así como la de bienes terminados en cuya
uisición también generó crédito fiscal, determina la pérdida del mismo.

ectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el

ginan el mismo.

produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;

litos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros;

totalmente depreciados; y,

os, se deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en

iores, se sujetará a las normas que señale el Reglamento.

27039, publicada el 31.12.1998.

’’ adquirió un vehículo por un valor de S/.100, 000 más IGV. Sin embargo, en el mes
S/.50, 000 más IGV. Considerando que en el periodo de la venta del vehículo se ha
impuestos. Siendo sus compras por S/.120, 000 más IGV.
General a las Ventas
culo, en el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo
sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito
eintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia del

a Ley del IGV

el Decreto, en caso de existir variación de la tasa del Impuesto entre la fecha de

ecios deberá aplicarse la tasa vigente a la de adquisición. El mencionado reintegro
período tributario en que se produce dicha venta. 

e detalle: 

REINTEGRO DEL
CREDITO FISCAL
(FEB.19)

9,000
siciones es S/.21, 600, con respecto al Numeral 3 del Artículo 6 del Reglamento de la

Gastos por Tributos 9,000

Gobierno Central
Impuesto General a las Ventasy Aportes
Tributos, Contraprestaciones
al Sistema de Pensiones y de Salud por 9,000
Pagar
Gobierno Central
IGV – Cuenta Propia
Por el reintegro del crédito fiscal del
IGV.