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INDICE
PRESENTACION:................................................................................................................................5
DEDICATORIA....................................................................................................................................6
CAPITULO I........................................................................................................................................7
ANALISIS DE LA ENTIDAD..............................................................................................................7
GENERALIDADES.......................................................................................................................7
1.1.4 FINALIDAD.......................................................................................................................12
BASE LEGAL............................................................................................................................12
CAPITULO II.....................................................................................................................................15
2.1 GENERALIDADES...................................................................................................................15
2.2.1 FORTALEZAS...................................................................................................................15
2.2.2 OPORTUNIDADES............................................................................................................15
2.2.3. DEBILIDADES..................................................................................................................16
2.2.4. AMENAZAS......................................................................................................................16
2.3.1. VISION............................................................................................................................17
2.3.2 MISION.............................................................................................................................17
CAPITULO III....................................................................................................................................19
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3.1 ANALISIS ASPECTO CONTABLE (NIC, NIIF).............................................................................19
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PRESENTACION:
El presente trabajo pretende dar a conocer ampliamente del sector minero que es el potencial económico del
Perú, producto que es muy aceptado a nivel mundial, Contamos con un enorme potencial geológico, la
presencia de la Cordillera de los Andes a lo largo del territorio, constituye nuestra principal fuente de recursos
minerales.
A nivel mundial y latinoamericano el Perú se ubica entre los primeros productores de diversos metales, (oro,
plata, cobre, plomo, zinc, hierro, estaño, molibdeno, teluro, entre otros), lo cual es reflejo no sólo de la
abundancia de recursos y la capacidad de producción de la actividad minera peruana, sino de la estabilidad
de las políticas económicas en nuestro país.
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DEDICATORIA.
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CAPITULO I
ANALISIS DE LA ENTIDAD
GENERALIDADES
A nivel mundial y latinoamericano el Perú se ubica entre los primeros productores de diversos metales, (oro,
plata, cobre, plomo, zinc, hierro, estaño, molibdeno, teluro, entre otros), lo cual es reflejo no sólo de la
abundancia de recursos y la capacidad de producción de la actividad minera peruana, sino de la estabilidad
de las políticas económicas en nuestro país.
Los minerales producidos en el Perú son de gran demanda en el mercado mundial actual, cuyo desarrollo se
basa en la producción y la industria. Estados Unidos, China, Suiza, Japón, Canadá y la Unión Europea son
los principales demandantes.
Reconocimiento Internacional
En julio de 2008, la agencia de riesgo crediticio Standard and Poor´s otorgó el "Grado de Inversión" al Perú.
Previamente, esta recategorización fue otorgada por Fitch rating en abril del mismo año y por la Canadian
Agency DBRS Dominion Bond Rating Service a fines del 2007.
El Perú ha suscrito diversos convenios bilaterales, incluyendo Tratados de Libre Comercio (TLC) con Estados
Unidos, Canadá, China, Singapur, Corea del Sur y México, y está actualmente negociando TLC’s con Japón,
Tailandia y la Unión Europea.
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Asimismo, el Perú es miembro de la Asia Pacific Economic Cooperation (APEC) y de la Comunidad Andina
de Naciones (CAN). El Perú ofrece mejores oportunidades económicas para los inversionistas de esos
mercados.
Oportunidades de Inversión
Las oportunidades que ofrece nuestro país han hecho que seamos uno de los países de la región donde se
observa mayor inversión en minería, con resultados destacados y presencia de empresas líderes de la
minería mundial. En el 2013, Perú superó el record histórico de inversiones en el sector minero al superar los
US$ 9,400 millones, especialmente en los rubros de exploración e infraestructura minera.
Las inversiones proyectadas para los próximos años tanto en exploración, explotación y ampliaciones
mineras superan los US$ 63,000 millones. La cartera estimada de estos proyectos mineros destaca
inversiones muy importantes en Cuzco, Cajamarca, Moquegua, Tacna, Ica, Lima, Arequipa, Junín, Piura,
Ancash, Huancavelica y Lambayeque.
El Perú tiene un importante potencial geológico. Es el tercer país en el mundo en reservas de oro, plata,
cobre y zinc (US Geological Survey - USGS figures).
El número y área de proyectos de prospección minera se incrementa cada año, es por ello que la Bolsa de
Valores de Lima (BVL) ha creado un segmento de Riesgo de Capital o de Cartera de Proyectos donde
cotizan alrededor de 12 mineras junior y 39 empresas de la gran minería peruana.
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Además, los insumos y servicios que la industria minera necesita tienen amplia disponibilidad en el mercado
local, haciendo del Perú un lugar privilegiado para la minería en América del Sur.
Potencial No-Metálico
Perú también tiene un gran potencial en minerales no-metálicos también conocidos como Minerales
Industriales, tales como el mármol travertinos, diatomita (primer productor de América del Sur), bentonita y
boratos. En efecto, el Perú está entre los pocos países en el mundo en los que se pueden encontrar
depósitos de estos minerales.
Para el presente trabajo de investigación se eligió la Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C., por tener
acceso y/o facilidades al acervo documentario a utilizarse en esta investigación. Cuenta con varios años de
funcionamiento y explotación minera se encuentra ubicada en la jurisdicción del Distrito de Canaria,
Provincia de Fajardo, Departamento de Ayacucho. La operación considera labores subterráneas, depósitos
de desmonte, una planta de beneficio denominada San Jerónimo con una capacidad autorizada de 300
TM/día para la producción de concentrados de plomo y zinc, así como una infraestructura compuesta por
depósitos de relaves, laboratorios, oficinas administrativas, vías de acceso entre instalaciones,
campamentos y otras instalaciones.
En Octubre del año 2000, la Cooperativa Minera Minas Canaria Ltda. Retoma la titularidad y la conducción
de la Unidad de producción y demás instalaciones de la U.P. Catalina Huanca, al haber quedado resuelto el
contrato de transferencia de derechos mineros de fecha 25 de abril de 1995.
Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C. ha adquirido el 100% de los derechos y acciones de los derechos
mineros y la concesión de beneficio, así como activos calificados que pertenecían a la Cooperativa minera
Minas Canaria Ltda. Y a partir del 1° de abril del año 2005 se hace cargo de las operaciones de la Unidad
Minera Catalina Huanca.
El objetivo de Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C. es desarrollar sus actividades minero metalúrgicas
dentro de los más altos estándares nacionales e internacionales de control y respecto ambiental, cuidado de
sus trabajadores, y mejores estándares operacionales en un clima de buena vecindad con las comunidades
de su entorno, habiendo firmado el convenio de constitución de derecho de servidumbre sobre los terrenos
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superficiales con la comunidad campesina de Raccaya y un acta de acuerdo previo con la comunidad de
Taca.
La unidad minera Catalina Huanca se encuentra ubicada en la jurisdicción territorial del distrito de Canaria,
provincia de Fajardo, departamento de Ayacucho. La mina está ubicada aproximadamente entre las
coordenadas UTM 607 000E-620 000E y 8 448 000N-8 458 000 a una altura promedio de 3 400 msnm.
En la presente sección se describen las condiciones actuales del sitio de la mina, agrupadas según
ambiente físico, biológico y socioeconómico-cultural.
Localmente el área minera se ubica en la quebrada de Saccllani, tributaria de la margen izquierda del río
Mishca, entre las cotas 2 900 a 3 200 m de altitud. La fisiografía local del área del proyecto y adyacente a la
mina Catalina Huanca está compuesta por cerros con pendientes fuertes y con moderada a abundante
vegetación.
El ámbito general del área del proyecto se encuentra comprendido, desde el punto de vista edáfico, dentro
de la región lítica que comprende al flanco oriental andino entre los 1 000 y 5 000 metros de altitud. De
acuerdo con la clasificación de suelos de la FAO (1994), la zona del proyecto presenta suelos del tipo
Regosol, cuya equivalencia en el sistema de clasificación Soil Taxonomy (USA 1994) es Ustortent típico. De
acuerdo con su capacidad de uso mayor, los suelos del área evaluada se clasifican como aptos para la
producción forestal (F), aptos para pastos (P), aptos para cultivos en limpio (A) y suelos de protección (X)
dentro de diferentes asociaciones.
El área de estudio presenta un clima templado a moderadamente lluvioso durante los meses de abril a
noviembre. La temporada lluviosa se da en los meses de noviembre a marzo, decreciendo en intensidad en
el mes de abril; en las partes altas como en Chumbilla, se presenta un clima más bien seco y frío. Según el
mapa de distribución climática W. Koppen, el área está comprendida entre la zona de Clima Frío Boreal y
Clima Templado Moderado Lluvioso.
En cuanto a la calidad del aire, la mayoría de los niveles de concentración de los parámetros regulados no
exceden los estándares nacionales de calidad ambiental del aire D.S. 074– 2001PCM, a excepción de la
concentración de material particulado PM10, que alcanza los 88µg/m3 en el punto de control EM-1. Para
caracterizar el nivel de ruido, se usó la información disponible a la fecha, basada en las mediciones en el
área de la planta de beneficio, en el área del campamento Uyuccasa y en poblados cercanos.
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En base a la norma legal vigente D.S. Nº 085-2003-PCM, la que establece los estándares nacionales de
calidad ambiental para ruido, se concluye que los niveles de ruido en el área de estudio se encuentran
dentro de los márgenes establecidos
La Unidad Minera está inmersa dentro de dos subcuencas: Subcuenca río Saccllani y Subcuenca río
Mishca. Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C. realiza monitoreos trimestrales de calidad de agua. La
recarga del acuífero es baja durante la estación seca. Durante la estación húmeda no logra un incremento
considerable, ya que la mina en su mayoría está conformada por conglomerados Mitu, que poseen una baja
conductividad hidráulica.
En el área se han identificado seis clases del uso de la tierra y tipos de vegetación, de los cuales, el tipo de
vegetación predominante es la vegetación arbustiva (80%), vegetación ribereña (10%), tierras agrícolas
(5%), roquedales (2%) y otras áreas (3%). En el ámbito regional, el ordenamiento territorial es ligeramente
similar, ya que en este caso se ocupan áreas más altas, en cuyo caso, se presentan siete clases del uso de
la tierra y tipos de vegetación, y la predominancia es aún de la vegetación arbustiva (60%), vegetación
ribereña (10%), pajonales (10%), tierra agrícola (10%), roquedales (8%) y otras áreas (2%).
Se ha contrastado la lista de especies de flora silvestre registrada en la zona con él, la cual categoriza las
especies amenazadas de flora silvestre.
o
De acuerdo con el D. S. N 034 – 2004 – AG, existen 5 especies de fauna que se encuentran en alguna
categoría de conservación.
Las comunidades del área influencia directa son, en su mayoría, pequeños centros poblados rurales
(Raccaya, Uyuccasa, Chumbilla y Santa Rosa de Saccllani) Mientras que la mayoría de centros poblados
urbanos se encuentran en el área de influencia indirecta (Centro poblado de Apongo y Canaria) El origen de
las localidades rurales de Chumbilla (1969), y Uyuccasa (1976) estaría asociado a las demandas de
proximidad espacial del trabajo minero. En el caso de las dos primeras los comuneros se asientan en zonas
que les permita un rápido desplazamiento a la mina. Mientras que en 1976 se instaló un campamento
minero en Uyuccasa. La creación de la comunidad de Taca data del año 1928, aunque el centro poblado
de Taca se traslada su ubicación actual debido a que el área que antes ocupaba fue declarada zona de
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riesgo por el posible deslizamiento de los cerros aledaños.
Los servicios de salud existentes en la zona forman parte de la Micro Red de Salud Canaria. El Centro de
Salud ubicado en la capital de distrito es la unidad central alrededor de la cual se organizan las postas
médicas de Uyuccasa y Taca.
De acuerdo con los pobladores la principal actividad productiva es la agricultura. La actividad agrícola se
inicia con las labores de siembra durante los meses de agosto y diciembre mientras que la cosecha se
realiza durante los meses de mayo y junio. Los sembríos pueden ser de maíz, trigo, cebada, olluco, habas y
arvejas. La actividad pecuaria implica la crianza de ganado vacuno, ovino y también alpacas aunque en
menor número. La actividad productiva la realiza en volúmenes bastante pequeños. Al igual que en la
provincia de Víctor Fajardo, las actividades agropecuarias son la principal fuente de ingreso y ocupación de
la mayoría de sus habitantes. Lo mismo sucede en los poblados del área de influencia directa e indirecta,
aunque sus productos son destinados al autoconsumo y al intercambio y no principalmente al comercio.
En el área se identificaron 9 sitios arqueológicos, los cuales no son impactados por la operación de la
unidad minera, sin embargo, han sido debidamente señalizados y delimitados.
Además se han localizado 6 conjuntos de andenes distribuidos en ambas márgenes de la cuenca, y que
son calificados como Paisaje cultural Arqueológico según R.S. Nº 004-2000-4- ED del Instituto Nacional de
Cultura.
1.1.4 FINALIDAD
La finalidad de la Compañía Minera Catalina Huanca S.A.C. es explotar la minería como la obtención de
concentrados de plomo y zinc.
BASE LEGAL
Normatividad Legal Descripción
Dec. Leg. Nº 109 Ley General de minería
D.S. Nº 014-92-EM Decreto Supremo de la ley general de minería.
Dec. Leg. Nº 708 Ley de promoción de inversiones en el sector minero.
Ley Nº 26842 Ley general de Salud
Ley Nº 28611 Ley General del Ambiente
Dec. Leg. Nº 1055 Modificación de la Ley General del Ambiente
Ley Nº 29263 Modificación de la Ley General del Ambiente
D.S. Nº 016-93-EM Reglamento de Protección Ambiental en la Actividad Minero -
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Metalúrgico
D.S. Nº 059-93-EM Modificación del Reglamento de Protección Ambiental en la Actividad
minero Metalúrgico.
D.S. Nº 020-2008-EM Reglamento Ambiental para las Actividades de Explotación
D.S. Nº 028-2008-EM Reglamento de Consulta y Participación Ciudadana en el Subsector
minero
R.M. Nº 304-2008-EM/DM Norma Complementaria al D.S. Nº 028-2008-EM que detalla los
mecanismos de participación ciudadana en el subsector minero.
Ley Nº 29338 Ley de Recursos Hídricos
D.S. Nº 002-2008-MINAM Estándares Nacionales de Calidad Ambiental para Agua.
R.M. Nº010-2010-MINAM Límite Máxima Permisible para la descarga de efluentes líquidos de
Actividades Minero- Metalúrgicas.
Constitución Política del Perú Constitución Política de 1993. Título III, Capítulo “Del Ambiente y los
recursos Naturales”.
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ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA UNIDAD MINERA CATALINA HUANCA
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CAPITULO II
2.1 GENERALIDADES
La Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C., Cuenta con varios años de funcionamiento y explotación
minera se encuentra ubicada en la jurisdicción del Distrito de Canaria, Provincia de Fajardo,
Departamento de Ayacucho. La operación considera labores subterráneas, depósitos de desmonte, una
planta de beneficio denominada San Jerónimo con una capacidad autorizada de 300 TM/día para la
producción de concentrados de plomo y zinc, así como una infraestructura compuesta por depósitos de
relaves, laboratorios, oficinas administrativas, vías de acceso entre instalaciones, campamentos y otras
instalaciones.
En el cuerpo principal del documento se describe el marco legal aplicable al plan de cierre de la Unidad
Minera Catalina Huanca, asimismo se incluye información sobre: las concesiones mineras y la
propiedad superficial involucradas en la operación de la unidad minera, los instrumentos ambientales
previamente aprobados por las unidades, permisos obtenidos o en trámite e información sobre acuerdos
suscritos con las comunidades.
2.2.1 FORTALEZAS
Actitud favorable y proactivo de la Unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C, hacia sus
usuarios y grupos de interés.
La unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C, cuenta con un grupo de profesionales que
tienen conocimientos técnicos especializados en minería, asuntos socio ambientales y en
Procedimientos mineros.
Iniciativas para fortalecer las relaciones armoniosas entre los diferentes actores sociales del sector así
como para prevenir y resolver conflictos.
2.2.2 OPORTUNIDADES
Interés de los inversionistas en la unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C por
existencias de recursos naturales y tendencias al alza de precios de los minerales.
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El país si está beneficiándose de los impuestos, regalías y aportes efectuados por la unidad Minera
Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C, lo cual ofrece la oportunidad de promover el impacto positivo
de la minería.
La unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C, cuentan con estándares técnicos,
ambientales y sociales con mayores niveles de exigencia que las normas actuales.
Sector con capacidad de convocatoria para constituir mesas de trabajo y/o espacios de dialogo.
Voluntad de la unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C para afrontar el problema de la
informalidad.
El proceso de titulación de una concesión minera se realiza a través de una institución reconocida y
respetada.
2.2.3. DEBILIDADES
Insuficiente gestión de los conflictos sociales en La unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera
S.A.C
Débil comunicación con los grupos de interés originan una percepción inadecuada de La unidad Minera
Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C.
No se cuenta con un sistema de gestión del conocimiento para preservar la información y conocimiento.
Alta rotación del personal que ocupa mandos medios debido a la competencia por talentos con el sector
minero, clima laboral y ausencia de línea de carrera.
2.2.4. AMENAZAS
La minería informal, genera externalidades negativas que afectan a todo el sector (contaminación,
problema social, pérdida de prestigio de as empresas formales, etc.,)
Ausencia del estado en zonas de actividad minera generalmente pobres, cediendo parte de su rol a las
empresas mineras y grupos de interés en dichas zonas.
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Algunos líderes políticos ponen en riesgo la estabilidad de las políticas institucionales (por
desconocimiento o por sus agendas políticas)
Percepción negativa de la imagen de La unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C.
Débil articulación entre las entidades públicas para hacer cumplir la ley y enfrentar situaciones de
conflicto
Incumplimiento de las obligaciones ambientales de algunas empresas mineras genera imagen negativa
de La unidad Minera Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C.
2.3.1. VISION
El sector minero Catalina Huanca Sociedad Minera S.A.C peruano es líder l en la producción de
minerales y opera con responsabilidad ambiental y social, siendo reconocido por la población por su
contribución al desarrollo inclusivo y sostenible del país.
2.3.2 MISION
Promover con eficiencia y eficacia la actividad minera a fin de contribuir al desarrollo sostenible del país.
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Promover la preservación y conservación del medio ambiente por parte de las empresas del sector
energía y minas en el desarrollo de las diferentes actividades sectoriales fomentando la inclusión social
y las relaciones armoniosas de las empresas del sector minero energético y la sociedad civil.
Contar con una organización transparente, eficiente, eficaz y descentralizada, que permita el
cumplimiento de su misión a través de procesos sistematizados e informatizados, con personal
motivado y altamente calificado y con una cultura de planeamiento y orientación a un servicio de calidad
al usuario.
Promover la preservación y conservación del medio ambiente por parte de las empresas del sector
energía y minas en el desarrollo de las diferentes actividades sectoriales fomentando la inclusión social
y las relaciones armoniosas de las empresas del sector minero energético y la sociedad civil.
Fortalecer el marco normativo sobre los aspectos ambientales del sector energético
Fomentar una mayor conciencia ambiental en le sector energético a fin de que las actividades
económicas se desarrollan conservando el ambiente.
Fortalecer y facilitar las relaciones armoniosas entre el estado, las empresas del sector y las
poblaciones involucradas en su accionar
Contar con una organización transparente, eficiente, eficaz y descentralizada, que permita el
cumplimiento de su misión a través de procesos sistematizados e informatizados, con personal
motivado y altamente calificado y con una cultura de planeamiento y orientación a un servicio de calidad
al usuario.
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Fortalecer la imagen de la institución
CAPITULO III
CASO DE LA AMPLICACION
Esta NIIF nace como resultado de variados aspectos operacionales relacionados con la extracción y
transformación de la materia prima (minerales) en los productos terminados. Establecen normas
específicas correspondiendo al control valorizado de los productos en proceso que era hasta antes de la
publicación de esta NIC aspectos no contemplados.
Objeticos principales de esta NIC.- es la de proporcionar en forma en exacta el valor de los productos en
proceso que debe de aparecer en los EE.FF. de una empresa minera.
Presentación en los EE.FF. LA NIC contempla el siguiente cuadro para presentar la información
requerida por el NIC 42 que debe formar parte de las notas a los EE.FF
Observaciones
La nota adicional contempla aspecto relacionado con peculiaridades propias de cada empresa minera.
Aspectos adicionales: LA NIC indica que todos aquellos aspectos que no contempla la NIC 42 se
especificaran en una interpretación SIC que próximamente se publicara.
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Cuando el titular sea una persona jurídica o natural que ejerza actividad empresarial, la retribución
convenida calificara como renta de tercera categoría, con arreglo a lo dispuesto en el inciso a del
artículo 28 de la LIR.
Convenio de estabilidad: Durante la vigencia del contrato de estabilidad se deroga algunos tributos que
forme parte del régimen garantizado, en titular de la actividad minera debe continuar tributando según el
régimen derogado.
Si la derogación de algún tributo implica la sustitución por un nuevo tributo con caracteres definitivo, el
titular de actividad minera pagara el nuevo tributo por un monto que anualmente no exceda la suma que
le hubiera correspondido pagar bajo el régimen del tributo original. En cambio si la situación es por un
nuevo tributo con carácter transitorio, el titular puede optar por continuar abandonado en tributos
sustituidos o acogerse el nuevo tributo transitorio durante su vigencia. Esta regla se aplica también en
caso de tributo transitorio adquiera posteriormente carácter permanente ósea sustituido por otro de
naturaleza permanente.
El titular de la actividad minera tiene la facultad de optar por una sola y definitivas vez, por tributar de
acuerdo con el régimen tributario común, el que constituirá el nuevo marco estabilizado y se mantendrá
inmodificable por el resto del plazo del contrato. Para tributos de periodicidad anual el cambio regirá
desde el inicio del ejercicio de la opción, debiendo recalcular los pagos efectuados correspondientes al
mismo. Dicha opción deberá comunicarse a la SUNAT y al ministerio de energía y minas. Debe
advertirse también que los beneficios concedidos mediante los referidos contratos recaen exclusiva y
únicamente respecto al proyecto que se contrae el respectivo contrato, es decir en aquellas actividades
a favor de las cuales se efectué la inversión.
Contrato de estabilidad de 15 años: esta clase de contratos pueden ser celebrados por las empresas
que inician actividades en la industrita minera o por las empresas existentes, siempre que cumpla con
los siguientes:
Requisitos mínimos:
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El proyecto minero tenga una capacidad no inicial de 500 TM/día.
Que la aplicación este destinada a llegar a un capacidad no menor a 5000T/día referente a una o mas
unidades económicas administrativas.
Beneficios: el contrato de estabilidad garantiza al titular de la actividad minera los siguientes beneficios:
Estabilidad tributaria que incluye la posibilidad de ampliar la tasa anual de depreciación hasta el límite
máximo del 20% respecto de las maquinarias, equipos industriales y demás activos fijos.
De los beneficios antes mencionados revisten especial interés la libre disposición de divisas generadas
por las exportaciones en la posibilidad de llevar la contabilidad de moneda extranjera.
Requisitos mínimos:
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Realizar inversiones por el equivalente en moneda nacional de 2,000,000
Beneficios: son lo mismo que en los contratos de estabilidad por 15 años, salvo la posibilidad de llevar la
contabilidad en moneda extranjera, asa como la de ampliar la tasa de depreciación hasta el límite
máximo de 20% anual como tasa global.
Contribuciones sociales:
Seguridad social
Sumilla: Las normas tributarias vigentes para el ejercicio 1995 permitían que el crédito por reinversión
contemplado en el inciso b) del artículo 72° del TUO de la Ley General de Minería pudiera aplicarse con
posterioridad al período en que hubiera terminado el programa de inversión.
INFORME N° 072-2008-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Respecto de la aplicación del crédito por reinversión establecido en el Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, se consulta si legalmente, para la normatividad vigente en el ejercicio 1995, existe
la obligación que tanto la realización de inversiones como la detracción de utilidades no distribuidas que
deben aplicarse a cubrir las inversiones son requisitos que deben coincidir en el tiempo o si, por el
contrario, es correcto interpretar que el crédito por reinversiones se puede aplicar a utilidades generadas
con posterioridad al período que termina el programa de inversión.
BASE LEGAL:
• Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Minería, aprobado por el Decreto Supremo N° 014-
92-EM, publicado el 04.06.1992.
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• Reglamento del Título Noveno de la Ley General de Minería, referido a las Garantías y Medidas de
Promoción a la Inversión en la actividad minera, aprobado por el Decreto Supremo N° 024-93-EM,
publicado el 07.06.1993.
• Reglamento de Procedimiento para la Presentación, Aprobación y Ejecución de los Programas de
Inversión con cargo a las Utilidades No Distribuidas, aprobado por el Decreto Supremo N° 07-94-EM,
publicado el 22.02.1994.
ANÁLISIS:
Teniendo en cuenta que la consulta formulada se encuentra referida al ejercicio 1995, el presente
análisis se efectuará sin considerar lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 027-98-EF, publicado el
25.03.1998.
En tal sentido, cabe señalar lo siguiente:
1. El inciso b) del artículo 72° del TUO de la Ley General de Minería, en el marco de otorgar a la
actividad minera la necesaria competitividad internacional, estableció para dicha actividad que la
tributación gravaba únicamente la renta que distribuían los titulares de la actividad minera. Al efecto,
indicó que al tiempo de la distribución de dividendos, el titular de la actividad minera pagaría como
Impuesto a la Renta a su cargo el que le correspondía, computado sobre el monto a distribuir, sin
perjuicio del Impuesto al dividendo a cargo del accionista.
2. De otro lado, el artículo 10° del Reglamento del Título Noveno de la Ley General de Minería indicaba
que gozarían del beneficio antes mencionado, las personas jurídicas consideradas como tales para la
aplicación del Impuesto a la Renta que sean titulares de actividad minera.
Agregaba que la renta no distribuida se aplicaría en la ejecución de nuevos programas de inversiones
los cuales debían garantizar el incremento de los niveles de producción de las unidades mineras
involucradas. Así, los programas podían comprender la instalación o ampliación de plantas de beneficio;
ejecución de obras y adquisición de equipos necesarios para la instalación de nuevos sistemas
mecanizados, para el desarrollo, explotación y beneficio de minerales, ejecución de obras de labor
general y de transporte minero; instalación o ampliación de centrales de fuerza, cualquiera fuese su
fuente de energía, instalación de sistema de distribución e interconexión de energía eléctrica y
construcción de vías internas de acceso y de interconexión.
Asimismo, se estableció que los titulares de la actividad minera debían presentar a la Dirección General
de Minería, previamente, para su aprobación, los citados programas. Estos debían comprender un
cronograma de ejecución de la ampliación de la inversión así como un cronograma del incremento de la
producción. La Dirección General de Minería, bajo responsabilidad, debía fiscalizar el cumplimiento de
los citados cronogramas e informar a la Superintendencia de Administración Tributara lo actuado en un
plazo no mayor de 30 días.
El artículo bajo comentario añadía que el monto de la renta no distribuida sería contabilizado
separadamente en una cuenta especial que se abriría con dicho propósito, en el que se harían los
asientos por las inversiones efectuadas, debitándose contra el monto de la renta no distribuida.
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Finalmente, disponía que en la oportunidad en que el titular de actividad minera decidiera distribuir la
renta no sujeta a imposición, o parte de ella, pagaría dentro de los primeros doce días del mes siguiente
a aquel en que se acordó la distribución de dicha renta, el Impuesto a la Renta dejado de pagar
correspondiente a la empresa, más intereses y/o aquellas sumas adicionales que se establecían en el
Código Tributario por pago extemporáneo, así como retendría de acuerdo con las normas vigentes, el
impuesto correspondiente a los dividendos.
3. Por su parte, el artículo 3° del Reglamento de Procedimiento para la Presentación, Aprobación y
Ejecución de los Programas de Inversión señalaba que los Programas de Inversión podían presentarse
para su aprobación en cualquier momento antes y durante el ejercicio y hasta sesenta (60) días
calendario antes del plazo para el pago de regularización del Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio respecto del cual se deseaba gozar del beneficio.
El artículo 10° del citado Reglamento indicaba que la no aplicación de las utilidades no distribuidas, total
o parcialmente, a cubrir los Programas de Inversión aprobados, para cuya ejecución se detrajo, obligaba
al titular de actividades mineras a pagar el Impuesto a la Renta dejado de pagar, con los recargos e
intereses de ley, de acuerdo con el último párrafo del artículo 10° del Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N° 024-93-EM.
4. De las normas glosadas, las cuales se encontraban vigentes en el ejercicio 1995, se aprecia que
éstas no señalaron un plazo durante el cual se podía gozar del beneficio establecido en el inciso b) del
artículo 72° del TUO de la Ley General de Minería, ni tampoco dispusieron que el mencionado beneficio
debía sujetarse al plazo proyectado para la ejecución del respectivo programa de inversión.
En consecuencia, puede afirmarse que las normas tributarias vigentes para el ejercicio 1995 permitían
que el crédito por reinversión establecido en el inciso
b) del artículo 72° del TUO de la Ley General de Minería pudiera aplicarse con posterioridad al período
en que hubiera terminado el programa de inversión. Esto es, aun cuando la ejecución del programa
hubiere culminado, nada obstaba para que las utilidades no distribuidas de ejercicios posteriores
continuaran comprendidas dentro de los alcances del beneficio hasta cubrir la totalidad del monto
invertido.
CONCLUSIÓN:
Las normas tributarias vigentes para el ejercicio 1995 permitían que el crédito por reinversión
contemplado en el inciso b) del artículo 72° del TUO de la Ley General de Minería pudiera aplicarse con
posterioridad al período en que hubiera terminado el programa de inversión.
INFORME N° 052-2011-SUNAT/2B0000
MATERIA:
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Se consulta si se encuentra comprendida en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (SPOT) la actividad que realiza un contratista minero que provee mineral metálico o no
metálico enriquecido a la planta de procesamiento o aprovechamiento de sus clientes.
BASE LEGAL:
- Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, referido al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF,
publicado el 14.11.2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO del Decreto Legislativo N° 940).
- Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, que establece normas para la aplicación del
SPOT a que se refiere el Decreto Legislativo N° 940, publicada el 15.08.2004, y normas modificatorias.
ANÁLISIS:
1. Al formularse la citada consulta se ha indicado que para realizar la actividad en mención, el
contratista minero puede ejecutar lo siguiente:
- La explotación -extracción- del mineral metálico o no metálico enriquecido, del tajo o de la cantera.
- El carguío, transporte y descarga de mineral extraído por el cliente (metálico o no metálico
enriquecido) desde el lugar de extracción hasta la planta de procesamiento o aprovechamiento de sus
clientes. Este material debe cumplir con características de tamaño adecuado y ley requeridos, para no
afectar los posteriores procesos. El material es extraído de la concesión minera del cliente. Este proceso
puede incluir inclusive la labor de extracción descrita en el párrafo anterior.
- El desbroce del tajo o cantera (según sea el caso) para descubrir el mineral enriquecido de manera
que pueda ser sondeado y explotado.
- La recomposición del tajo o cantera con material orgánico luego de la explotación minera.
Adicionalmente, se ha señalado que los procesos mínimos (sólo enunciativos, no limitativos) que
ejecuta el contratista minero en la cantera del cliente para cumplir las prestaciones antes descritas son:
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prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el Impuesto General a las Ventas y/o
Impuesto Selectivo al Consumo o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta. Por su parte, el inciso a) del artículo 13° del mencionado TUO dispone que
mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT designará los sectores económicos, los bienes,
servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT, así como el porcentaje
o valor fi jo aplicable a cada uno de ellos. Pues bien, mediante los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de
Superintendencia N.°183-2004/SUNAT se detallan los bienes y servicios sujetos al SPOT, siendo que el
último de los Anexos indicados señala los servicios sujetos a este Sistema.
3. Ahora bien, en cuanto al servicio que presta un contratista minero para proveer mineral metálico o no
metálico enriquecido a la planta de procesamiento o aprovechamiento de sus clientes, con las
características detalladas en los párrafos precedentes, el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), en el Informe
Técnico N° 004-2011-INEI/DNCN-DECG, remitido con el Oficio N° 107-2001-INEI/DNCN, ha concluido
lo siguiente:
“De acuerdo a la descripción de las actividades del contratista y aplicando los criterios de clasificación
de la CIIU, la actividad principal de esta unidad es netamente minera con varias actividades auxiliares
que se involucran dentro del mismo proceso, previo y posterior de extracción y/o explotación minera 3/3.
Las actividades de perforación, desbroce, voladura, acarreo, mantenimiento de vías, son propias de la
explotación minera.
En consecuencia, se clasificará según la naturaleza del mineral que se extrae, en la (CIIU Rev. 4) véase
las divisiones: 05 Extracción de carbón de piedra y lignito, 07 Extracción de minerales metalíferos o 08
Explotación de otras minas y canteras.
Mientras que en la (CIIU Rev. 3) le corresponde la Sección C Explotación de minas y canteras, con
excepción de la división 11 Extracción de petróleo crudo y gas natural, actividades de servicios
relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección.”
4. Conforme puede apreciarse, los servicios que presta un contratista minero para proveer mineral
metálico o no metálico enriquecido a la planta de procesamiento o aprovechamiento de sus clientes, con
las características descritas en el numeral 1 del presente Informe, se encuentran clasificados en las
divisiones 05, 07 u 08 de la Sección B Explotación de minas y canteras de la CIIU Revisión 4 (según la
naturaleza del mineral extraído) o, tratándose de la CIIU Revisión 3, en la Sección Explotación de
minas y canteras, con excepción de la división 11 Extracción de petróleo crudo y gas natural,
actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de
prospección.
En consecuencia, dichos servicios no están sujetos al SPOT, al no encontrarse comprendidos en el
Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
CONCLUSIÓN:
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No se encuentra comprendida en el SPOT la actividad que realiza un contratista minero que provee
mineral metálico o no metálico enriquecido a la planta de procesamiento o aprovechamiento de sus
clientes.
DEPRECIACION ACELERADA
La depreciación es un gasto permitido a las empresas, por el cual contabilizan una proporción
de su gastos de inversión como gasto corriente, lo que representa el consumo de los bines de
capital. El registro de dichos gastos incide en menores utilidades y por lo tanto en menores
pagos del IR. La proporción anual en las empresas pueden descontar normalmente está
asociada al tipo de bien en el que se haya invertido: inmueble, maquinaria y equipos entre
otros. Sin embargo existen varios sectores en las cuales se han considerada más rápida
inversiones que realiza. Este esquema es de denominado depreciación acelerada, es decir,
uso de tasa de depreciación mayor que en las de aplicación general.
Equipos mineros Maquinas, equipos industriales y otros activos ART. 84 DS 014-92EM TUO
LGM Art 5 LEY 27341
HIDROCARBURO
Tasas de Depreciación
Activo Tasas
Inmueble y edificaciones 3%
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Vehículo de transporte terrestre 20%
El TUO de la ley general de minería especifica dos requisitos mínimos para que las empresas mieras
puedan beneficiarse del uso de estas mayores tasas de depreciación.
En empresas mineras que van a iniciarse, que tengan programa de inversión no menores al equivalente
en moneda nacional de $ 20,000,000.
Producción minera Art 82: los beneficios son aplicables para proyectos mineros con capacidad inicial no
menor de 50, 000 TM/día, referente a una o más unidades económicas administrativas.
Asignación familiar
Gratificaciones
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3.4.2. EN CONSESIONES DE LABOR GENERAL Y DE TRANSPORTE MINERO
Al solicitar una concesión de labor general o de transporte minero, el peticionario pagara por derecho
vigencia 0.003% de un UIT por metro lineal de labor proyectada.
Todo titular de actividad minera está obligado a ejecutar las labores propias de la misma, de acuerdo con el
sistema, métodos y técnicas que tiendan al mejor desarrollo de la actividad y con sujeción a la norma de
seguridad e higiene y saneamiento ambiental aplicable a la industria minera.
Las personas naturales y jurídicas que realicen o deseen realizar actividades de beneficios y explotación
requieren de la aprobación de los proyectos de ubicación, diseño y funcionamiento de su actividad, por la
autoridad competente.
Las empresas generadoras de 3ra categoría que cuenten con más de 20 trabajadores en el ejercicio, tienen
el derecho a participar en la utilidad de la empresa.
En las empresas mineras existe la obligación a cargo del empleador de proporcionar condiciones de higiene
y seguridad en el trabajo especialmente cuando las labores se realicen en zonas alejadas de las poblaciones.
Además el empleador deberá presentar a la jefatura correspondiente el programa anual de seguridad e
higiene para el siguiente año.
Los trabajadores dependientes de los titulares de la actividad minera deben someterse por cuenta de estos, a
los exámenes médicos pres ocupacionales, de control anual y de retiro. Los que trabajen a riesgos
ocupacionales específicos, se someterán semestralmente a un examen clínico completo.
Otorga cobertura adicional a los afiliados regulares de Essalud que desempeñen actividades consideradas
como de alto riesgo. Este seguro es asumido por la entidad empleadora.
SCTR es el sistema por el cual se brinda cobertura adicional a determinados trabajadores en el desempeño
de actividades económicas de alto riesgo sufran accidentes de trabajo u enfermedades profesionales.
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La empresa minera está obligada a contratar SCRT porque realizan actividades económicas llamadas
riesgosas.
Por cobertura a cargo de essalud la tasa básica de aportación general es del 0.53% a esta se le sumar una
tasa adicional según el nivel de riesgo asignado a cada una de las actividades económicas contempladas
dentro del alcance del seguro.
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