LOGRO DE SESION

• Al finalizar el curso, el estudiante elabora

estados financieros aplicando las Normas
Internacionales de Información Financiera
para identificar el impacto tributario de dicha
aplicación.
NIFF 16 - ARRENDAMIENTOS
NIFF 16 - OBJETIVO
• Establecer los principios para el
reconocimiento, medición, presentación
e información a revelar de los
arrendamientos.
• Asegurar que los arrendatarios y
arrendadores proporcionen información
relevante de forma que represente
fielmente esas transacciones.
• Los usuarios puedan ver el efecto que
los arrendamientos tienen sobre la
situación financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo de un
entidad
NIFF 16 - ALCANCE

• Una entidad aplicará esta

Norma a todos los
arrendamientos incluyendo
los arrendamientos de
activos de derechos de uso
en un subarrendamiento.
NIFF 16 – IDENTIFICACION DE UN ARRENDAMIENTO

• Al inicio de un contrato, una

entidad evaluará si el contrato
es, o contiene,un Un contrato es, o contiene,
1 arrendamiento
un arrendamiento si
transmite el derecho a
controlar el uso de un activo
identificado por un periodo
• Una entidad evaluará de tiempo a cambio de una
nuevamente si un contrato es, contraprestación
o contiene, un arrendamiento

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solo si cambian los términos y
condiciones del contrato.
NIFF 16 – CONTRATOS CON COMPONENTES

• Contabilizar cada componente del arrendamiento dentro del

PRINCIPIO contrato como un arrendamiento de forma separada de los
componentes del contrato que no constituyen un arrendamiento.

GENERAL
• Distribuir la contraprestación del contrato a cada componente
del arrendamiento sobre la base de precio relativo independiente
del componente del arrendamiento y del precio agregado
independiente de los componentes que no son arrendamiento.

SOLUCION • No separar los componentes que no son arrendamiento de los

componentes de arrendamiento.

PRACTICA • Contabilizar cada componente de arrendamiento y cualquier

componente asociado que no sea de arrendamiento como si se
(solo para el arrendatario) tratase de un componente de arrendamiento único.
NIFF 16 – Reconocimiento

PRINCIPIO GENERAL
• En la fecha de comienzo, un arrendatario
reconocerá un activo por derecho de uso y un
pasivo por arrendamiento

EXCEPCION AL PRINCIPIO GENERAL

• Los arrendamientos son de corto plazo o,
• El valor del arrendamiento del activo subyacente
es de menor valor
NIFF 16 – Medición inicial
NIFF 16 – Medición posterior
NIFF 16 – Medición posterior

O Revaluación
NIFF16 – Aplicación practica
• Activo Subyacente : Oficinas
• Comienzo del plazo de Contrato : 01.03.20x9
• Plazo del Contrato: 3 años
• Condición de pago : Pagos Semestrales S/.20000.00
• Costos indirectos a cargo del arrendatario :S/.25000.00 se cancelan en efectivo
• Al finalizar el plazo del acuerdo, el arrendatario deberá realizar desembolsos sobre el activo
subyacente para llevarlo a la condición requerida por los términos y condiciones del contrato.
• Costo Actual 20,000.00 – Inflación esperada anual 5% anual
• Tasa de descuento 12% anual
NIFF 16 – Incidencia Tributaria
NIFF 16 – Incidencia Tributaria
Artículo 37 : A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por
esta ley, en consecuencia son deducibles:
(…)

(s) El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada

(…)
w) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A 2 A 3 y A 4
que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el
desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos ::(
cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento
Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A 2 A 3 A 4 B 1 3
y B 1 4 asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa,
serán deducibles los conceptos señalados en el primer párrafo del presente inciso
NIC 36 – Deterioro del Valor de los Activos

El valor de un activo se deteriora cuando

su importe en libros excede a su importe
recuperable.
NIC 36 – Deterioro del Valor de los Activos
NIC 36 – Cuando comprobar el Deterioro del
Valor de los Activos
NIC 36 – Medición
NIC 36 – Medición
NIC 36 – Medición
NIC 36 – Medición
NIC 36 – Imputación de las perdidas por
deterioro
• El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su
importe recuperable si, y sólo si, este importe recuperable es inferior al
importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del
valor.
• La pérdida por deterioro del valor se reconocerá inmediatamente en
el resultado del periodo, a menos que el activo se contabilice por
su valor revaluado de acuerdo con otra Norma (por ejemplo, de
acuerdo con el modelo de revaluación previsto en la NIC 16). Cualquier
pérdida por deterioro del valor, en los activos revaluados, se tratará
como un decremento de la revaluación efectuada de acuerdo con esa
otra Norma.
• Una pérdida por deterioro del valor de un activo revaluado se
reconocerá en otro resultado integral, en la medida en que el
deterioro de valor no exceda el importe del superávit de revaluación para
ese activo. Esta pérdida por deterioro del valor correspondiente a un
activo revaluado reduce el superávit de revaluación de ese activo.
• Cuando el importe estimado de una pérdida por deterioro del valor sea
mayor que el importe en libros del activo con el que se relaciona, la
entidad reconocerá un pasivo si, y sólo si, estuviese obligada a ello por
otra Norma.
• Tras el reconocimiento de una pérdida por deterioro del valor, los cargos
por depreciación del activo se ajustarán en los periodos futuros, con el
fin de distribuir el importe en libros revisado del activo, menos su
eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo de su vida
útil restante.
NIC 36 – Incidencia Tributaria
NIC 36 – Incidencia Tributaria

Desde el punto de vista tributario para que dichas estimaciones se conviertan en pérdida real será a través de la
enajenación o se de baja por desuso u obsolescencia.
NIC 36 – Incidencia Tributaria
En el supuesto que, por aplicación de las NIIF, se hubiera efectuado
un ajuste rebajando el costo de adquisición o producción de un bien
mueble calificado como activo fijo

1. No corresponde deducir como gasto en la declaración jurada el

importe del ajuste indicado en el último ejercicio en el que el bien
mueble registre depreciación para fines contables
2. Corresponde considerar dicho ajuste como parte del costo
computable del activo en caso sea enajenado antes de quedar
completamente depreciado
3. Corresponde deducir el importe del ajuste en cuestión como
gasto deducible en el caso que el bien mueble sea dado de baja por
desuso u obsolescencia en caso se opte por la segunda opción
señalada en el inciso i) del artículo 22 del Reglamento de la LIR
NIC 36 – Incidencia Tributaria