Brenda Jiménez Pureco

Finanzas | 8001 ZE

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

Se le llama fuente del derecho a todo aquello que ha contribuido o contribuye para la creación de
una norma.

Existen 3 tipos: Fuentes reales, formales e históricas.

 Fuentes formales: Son los procesos para la creación de las normas.

 Fuentes reales: Son los factores y elementos que determinan el contenido de las normas.
 Fuentes históricas: Son los documentos que encierran el texto de una ley o un conjunto de
leyes.

En materia tributaria, son las fuentes formales las que son fuente del derecho fiscal, ya que
permiten conocer cómo se establecen las contribuciones y cómo las impone el Estado.

Las fuentes formales en materia tributaria son: Ley, Decreto, Tratados Internacionales,
Reglamento, Circular, Costumbre, los Usos y la Jurisprudencia.

Con independencia de lo anterior, la única fuente real que es aceptada en el derecho fiscal, es la
Doctrina.

La razón por la cual sólo se establecen fuentes formales en materia tributaria se debe a lo
dispuesto por los artículos 31, fracción IV y 73, fracción VII de nuestra Constitución Federal, que
establecen lo siguiente:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del distrito federal o del estado y
municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Artículo 73. El congreso tiene facultad:

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto;

De lo anterior se desprende que todas las obligaciones tributarias deben estar dispuestas en una
Ley, tal y como lo establece el artículo 31, fracción IV de la Constitución y que aunado a lo anterior,
el Congreso tiene la facultad de imponer contribuciones para cubrir el presupuesto, a través de las
Leyes.
 Brenda Jiménez Pureco
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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

La clasificación más común distingue entre impuestos directos e indirectos. Los directos son
aquellos que no pueden ser trasladados de modo que alcanzan inmediatamente al contribuyente
o pagador, ya que no existe intermediario entre el pagador y la Administración Tributaria.

Por su parte, los indirectos son impuestos que pueden trasladarse, por lo que no gravan de
manera directa a quien absorbe el costo del tributo, pues hay un intermediario entre éste y la
Administración Tributaria.

Otra clasificación de los impuestos es en consideración a las personas o a las cosas. Esta
clasificación distingue entre impuestos reales e impuestos personales. Los reales son aquellos que
prescinden de las condiciones personales del contribuyente y se preocupan de los bienes o cosas
que gravan. Afectan a los bienes sin tomar en cuenta a su dueño.

Por otro lado, los personales recaen sobre el total de la capacidad contributiva de la persona,
teniendo en consideración la especial situación de los contribuyentes.

Es en estos impuestos donde el principio y también derecho de capacidad contributiva puede

encontrar su máxima expresión.

Otra clasificación de los impuestos es en razón de la actividad o cosa gravada. Así, hay impuestos
generales e impuestos especiales. Los generales gravan a distintas actividades o bienes pero de la
misma naturaleza. Por su parte, los impuestos específicos (también denominados analíticos,
parciales o particulares) gravan sólo a determinadas actividades o bienes16 con tasas o cuotas
diferentes para cada especie individualizada. Este tipo de impuestos es de los más antiguos, y por
lo general tienen un fin extra fiscal. Por último, está la clasificación de impuestos según los fines
que persiguen. Los impuestos con fines fiscales son aquellos que se establecen con el fin de
recaudar los ingresos que el Estado requiere para satisfacer el gasto público. En cambio, los
impuestos con fines extrafiscales son aquellos que se establecen con una finalidad de carácter
social o económico o de otra índole, por ejemplo disuadir cierto consumo o actividad.

Fuentes:

https://tareasjuridicas.com/2015/11/06/fuentes-del-derecho-fiscal/

https://www.prodecon.gob.mx/kioscos/documentos/lqtcds/lqtcds3.pdf