Art. 249. Por inversin en acciones de sociedades agropecuarias.

* - Adicionado - Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen

en bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad
accionaria est altamente democratizada segn lo establezca el reglamento,
tendrn derecho a descontar el valor de la inversin realizada, sin que exceda
del uno por ciento (1%) de la renta lquida gravable del ao gravable en el cual
se realice la inversin.
El descuento a que se refiere el presente artculo proceder siempre que el
contribuyente mantenga la inversin por un trmino no inferior a dos (2)
aos

ART. 250. Descuento tributario por la generacin de empleo.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrn solicitar un descuento
tributario equivalente al monto de los gastos por salarios y prestaciones
sociales cancelados durante el ejercicio, que correspondan a los nuevos
empleos directos que se generen en su actividad productora de renta y hasta
por un monto mximo del quince por ciento (15%) del impuesto neto de renta
del respectivo perodo.

Dicho descuento slo ser procedente si el nmero de los nuevos empleos
generados durante el ejercicio excede por lo menos un cinco por ciento (5%)
el nmero de trabajadores a su servicio a treinta y uno (31) de diciembre del
ao inmediatamente anterior. Para ser beneficiario del descuento, el
empleador deber cumplir con cada una de las obligaciones relacionadas con
la seguridad social, por la totalidad de los trabajadores de la empresa,
incluidos los correspondientes a los nuevos empleos generados.
Adicionalmente, los trabajadores que se contraten en estos nuevos empleos
debern estar vinculados por lo menos durante un (1) ao.
Art. 251. Modalidades de las donaciones.

Las donaciones que dan derecho a descuento deben revestir las siguientes
modalidades:

1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de
cheque.

2. Cuando se donen bienes races, se tomar como valor de la donacin el
catastral o fiscal, segn el caso, vigente en el ltimo da del ao o perodo
gravable inmediatamente anterior.

3. Cuando se donen acciones u otros ttulos nominativos, se tomar como
valor de la donacin el establecido para la declaracin patrimonial de
acciones u otros ttulos.
Art. 252. Requisitos para reconocer el descuento.

Para que proceda el reconocimiento del descuento por concepto de
donaciones, se requiere una certificacin de la entidad donataria, en donde
conste la forma y el monto de la donacin, as como el cumplimiento de las
condiciones sealadas en los artculos anteriores, firmada por Revisor Fiscal o
Contador.
Art. 253. Por reforestacin.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar
declaracin de renta dentro del pas, que establezcan nuevos cultivos de
rboles de las especies y en las reas de reforestacin, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el 20% de la inversin
certificada por las Corporaciones Autnomas Regionales o la Autoridad
Ambiental Competente, siempre que no exceda del veinte (20) % del
impuesto bsico de renta determinado por el respectivo ao o perodo
gravable.
PAR. El Certificado de Incentivo Forestal (CIF), creado por la ley 139 de 1994,
tambin podr ser utilizado para compensar los costos econmicos directos e
indirectos en que incurra un propietario por mantener dentro de su predio
ecosistemas naturales boscosos poco o nada intervenidos como
reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados de estos.
El Gobierno Nacional reglamentara este Incentivo, cuyo manejo estar a cargo
de las Corporaciones Autnomas Regionales y Finagro, segn lo establece la
citada Ley.
Un Ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones
ecolgicas y paisajsticas.
Art. 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior.

* - Modificado - Los contribuyentes nacionales, o los extranjeros personas
naturales con cinco aos o ms de residencia continua o descontinua en el
pas, que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la
renta en el pas de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto
colombiano de renta, el pagado en el extranjero, cualquiera sea su
denominacin, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento
no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en
Colombia por esas mismas rentas.
Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades
domiciliadas en el exterior, habr lugar a un descuento tributario en el
impuesto sobre la renta por los impuestos sobre la renta pagados en el
exterior, de la siguiente forma:

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los
dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la
que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron;
Art. 254. Continuacin

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados
en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras
sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del
descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o
participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a la que
hayan estado sometidas las utilidades que los generaron;

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente
artculo, el contribuyente nacional debe poseer una participacin directa en el
capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones de al
menos el quince por ciento (15%) de las acciones o participaciones
(excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso
del literal b), el contribuyente nacional deber poseer indirectamente una
participacin en el capital de la subsidiaria o subsidiarias de al menos el
quince por ciento (15%) de las acciones o participaciones (excluyendo las
acciones o participaciones sin derecho a voto);


Art. 254. Continuacin

d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente
nacional hayan estado gravados en el pas de origen el descuento se
incrementar en el monto de tal gravamen;

e) En ningn caso el descuento a que se refiere este inciso, podr exceder el
monto del impuesto de renta generado en Colombia por tales dividendos;

f ) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el
contribuyente deber probar el pago en cada jurisdiccin aportando
certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria
respectiva o en su defecto con prueba idnea;

g) Las reglas aqu previstas para el descuento tributario relacionado con
dividendos o participaciones provenientes del exterior sern aplicables a los
dividendos o participaciones que se perciban a partir de la vigencia de la
presente ley, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que
correspondan las utilidades que los generaron.
* - Artculo modificado por la Ley 1430 de 2010
Art. 255. Para sucursales de sociedades extranjeras que integren
consorcios.

Para sucursales de sociedades extranjeras que integren consorcios. Las
sucursales de sociedades extranjeras que integren el consorcio, tienen
derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta a cargo, el treinta
por ciento (30%) de las participaciones percibidas del consorcio, sin que
exceda del ciento por ciento (100%) del impuesto bsico de renta aplicable a
dichas participaciones.
Art. 256. A empresas colombianas de transporte internacional.

* -Modificado- Las empresas colombianas de transporte areo o martimo,
tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, sumado al
impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) cuando el contribuyente sea
sujeto pasivo del mismo, un porcentaje equivalente a la proporcin que
dentro del respectivo ao gravable representen los ingresos por transporte
areo o martimo internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la
empresa.
Art. 257. Por Cert. (Certificados de Reembolso Tributario)

Art. 257. Las personas que reciban directamente del Banco de la Repblica los
Certificados de Reembolso Tributario, CERT, tendrn derecho a descontar del
impuesto sobre la renta y complementarios a su cargo, en el ao gravable
correspondiente a su recibo, el treinta y cinco por ciento (35%) del valor de
tales certificados, cuando se trate de sociedades, o la tarifa que figure frente a
la renta lquida del contribuyente, en la tabla del impuesto de renta por dicho
ao, cuando se trate de personas naturales.
Art. 258-1. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la
adquisicin de activos fijos

Las personas jurdicas y sus asimiladas tendrn derecho a descontar del
impuesto sobre la renta a su cargo, el impuesto a las ventas pagado en la
adquisicin o nacionalizacin de bienes de capital, de equipo de computacin,
y para las empresas transportadoras adicionalmente de equipo de transporte,
en la declaracin de renta y complementarios correspondiente al ao en que se
haya realizado su adquisicin o nacionalizacin.
Si tales bienes se enajenan antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de
vida til, sealado por el reglamento, desde la fecha de adquisicin o
nacionalizacin, el contribuyente deber adicionar al impuesto neto de renta
correspondiente al ao gravable de enajenacin, la parte del valor del
impuesto sobre las ventas que hubiere descontado, proporcional a los aos o
fraccin de ao que resten del respectivo tiempo de vida til probable; en este
caso, la fraccin de ao se tomar como ao completo.
En ningn caso, los vehculos automotores ni los camperos darn lugar al
descuento.
Art. 258-1. Continuacin

En el caso de la adquisicin de activos fijos gravados con impuesto sobre las
ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero (leasing), se
requiere que se haya pactado una opcin de adquisicin irrevocable en el
respectivo contrato, a fin de que el arrendatario tenga derecho al descuento
considerado en el presente artculo.
PAR. El impuesto sobre las ventas pagado por activos fijos adquiridos o
nacionalizados por nuevas empresas durante su perodo improductivo, podr
tratarse como descuento tributario en la declaracin del impuesto sobre la
renta correspondiente al primer ao de perodo productivo. En caso de no
poderse realizar el descuento en su totalidad en dicho ao, el valor restante
podr descontarse en los dos aos siguientes hasta agotarse.
Lo dispuesto en el inciso anterior ser igualmente aplicable a las empresas en
proceso de reconversin industrial, siempre y cuando el referido proceso
obtenga la autorizacin del Departamento Nacional de Planeacin. El
Gobierno Nacional sealar las condiciones y requisitos necesarios para la
aplicacin de lo consagrado en este artculo.

Art. 258-2. Impuesto sobre las ventas en la importacin de maquinaria
pesada para industrias bsicas.

El impuesto sobre las ventas que se cause en la importacin de maquinaria
pesada para industrias bsicas, deber liquidarse y pagarse con la declaracin
de importacin.

Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior a quinientos
mil dlares (US$500.000.00), el pago del impuesto sobre las ventas podr
realizarse de la siguiente manera: 40% con la declaracin de importacin y el
saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos aos siguientes. Para el pago
de dicho saldo, el importador deber suscribir acuerdo de pago ante la
Administracin de Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro de
los plazos que establezca el Gobierno Nacional.

El valor del impuesto sobre las ventas pagado por el importador, podr
descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al
perodo gravable en el que se haya efectuado el pago y en los perodos
siguientes.
Art. 258-2. Continuacin

Son industrias bsicas las de minera, hidrocarburos, qumica pesada,
siderurgia, metalurgia extractiva, generacin y transmisin de energa
elctrica, y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno.


Este descuento slo ser aplicable a las importaciones realizadas a partir del
1o. de julio de 1996.

*- Durante el plazo otorgado en el presente artculo, el impuesto diferido se
actualizar por el PAAG mensual.-*
PAR. A la maquinaria que haya ingresado al pas con anterioridad a la vigencia
de esta Ley, con base en las modalidades "Plan Vallejo" o importaciones
temporales de largo plazo, se aplicarn las normas en materia del Impuesto
sobre las Ventas vigentes al momento de su introduccin al territorio
nacional.




Art. 259. Limite de los descuentos.

En ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del
impuesto bsico de renta.

La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr
ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta
presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier descuento tributario.

PAR 1. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo, no ser
aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 1995,
ni a las rentas exentas.

PAR 2. Cuando los descuentos tributarios estn originados exclusivamente en
certificados de reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo
no podr ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado
por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento.




Art. 260. Intransferibilidad de los descuentos tributarios.


En ningn caso sern trasladables a los socios, copartcipes, asociados,
cooperados, accionistas, comuneros, suscriptores y similares, los descuentos
tributarios de que gocen los entes de los cuales formen parte.