• El art. 31, fracc.

IV, de la
Constitución federal
señala lo siguiente:

• Son obligaciones de los

mexicanos: [...]

• IV. Contribuir para los

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
EN MATERIA FISCAL
gastos públicos, así de la
Federación, como del
Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que
residan, de la manera
proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
 ART. 31 FRACC. IV CONSTITUCIONAL
• Del artículo citado se derivan los principios constitucionales que
rigen en materia fiscal:
• A) proporcionalidad,
• B) equidad,
• C) legalidad
• D) destino a gasto público en los tres niveles de gobierno
 • En términos generales y
simplificados, se puede decir que
la garantía de proporcionalidad
se refiere a la relación entre el
impuesto a cargo del
contribuyente y su capacidad
contributiva. En este sentido, se
ha determinado que dicha
capacidad debe analizarse en
dos niveles, “de manera que las
personas que obtengan ingresos
elevados tributen en forma
cualitativamente superior a las
de medianos y reducidos
recursos; y por la otra, que, a
cada contribuyente
individualmente considerado,
exclusivamente la ley lo obligue
a aportar al Fisco una parte

PRINCIPIO DE razonable de sus percepciones

gravables”

PROPORCIONALIDAD
PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD
•Un impuesto se considera desproporcionado cuando,
por ejemplo, no permite la deducción de un concepto
estrictamente indispensable para la obtención del
ingreso. Lo anterior se ejemplifica con jurisprudencia
relativa a la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas.
PRINCIPIO DE EQUIDAD

• En términos generales, el principio de equidad “tiende a que en

condiciones análogas se impongan gravámenes idénticos a los
contribuyentes”. En otras palabras, que “las leyes tributarias deben
otorgar el mismo tratamiento a todos los sujetos pasivos que se
encuentren colocados en idéntica situación”.
• En resumen, se debe tratar de manera igual a quienes se encuentren
en una misma situación y, lógicamente, de manera desigual a los
sujetos del gravamen que se ubiquen en una situación diversa.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
• En México existe un principio general de legalidad previsto en los arts. 14 y 16 de la
Constitución.
• “La Ley Fundamental prevé además un principio de legalidad específico para la materia
tributaria que se encuentra consagrado en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución
Política del país.”
• En este estudio utilizaremos garantía de legalidad para referirnos a la garantía
constitucional en materia tributaria, en términos de la cual (y en virtud de lo señalado por
el CFF y la jurisprudencia) los elementos esenciales de los tributos (sujeto, objeto, base,
tasa o tarifa y época de pago) deben estar contenidos en una ley en sentido formal y
material.
• De esta manera, se ha considerado que, si un tributo se establece en una ley en sentido
formal y material, cumple los principios básicos que deben buscarse en materia de
tributación: que los tributos sean fijados por representantes populares –se refiere al
sentido formal– y que los tributos sean incluidos en normas generales –se refiere al
sentido material.
 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS
• El ejercicio de la potestad tributaria debe observar una serie de principios.

• La aplicación indiscriminada y arbitraria de impuestos puede provocar graves

consecuencias económicas, políticas y sociales en un Estado de ahí la existencia de los
principios fundamentales o esenciales:

• A) Principio de justicia o igualdad.- Es aquel en que los habitantes de una nación deben
contribuir al sostenimiento del Gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus
necesidades económicas y de la observancia o menos precio de esta máxima depende lo
que se llama equidad o falta de equidad en la imposición este principio parte de la
generalidad y de la uniformidad que el principio sea general significa que comprenda a
todas las personas cuya situación coincide con la hipótesis que la ley señala como hecho
generador del crédito fiscal que el impuesto sea uniforme significa en principio que todas
las personas sean iguales frente al tributo, el impuesto será uniforme si la ley trata igual a
situaciones iguales y desigual a situaciones desiguales.
 PRINCIPIO DE LAS FACULTADES O
IGUALDAD
• “El primer principio es que los súbditos de cada Estado deben contribuir al
sustento del gobierno, lo más aproximadamente posible, en proporción con sus
capacidades respectivas, esto es, en proporción con la renta que ellos gozan bajo
la protección del Estado.”
• Este principio resulta en lo que hoy se conoce como justicia tributaria y
corresponde a los principios actuales de proporcionalidad y equidad. Dino Jarach
señala que la primera parte del enunciado se refiere a lo que posteriormente
evolucionó como principio de capacidad contributiva.
PRINCIPIO DE CERTEZA
• “El impuesto que cada persona está
obligada a pagar debe ser cierto y no
arbitrario.” De no ser así, el
contribuyente estaría sujeto a la voluntad
del recaudador.

• Señala Smith que la “desigualdad no

acarrea mal tan grande como la más leve
incertidumbre”. De este principio deriva
el actual principio de legalidad, con el
cual se cumple el objetivo de que la carga
fiscal sea conocida de antemano por los
contribuyentes.
PRINCIPIO DE
COMODIDAD

• “Todo impuesto debe ser recaudado en el

tiempo o en el modo en que con mayor
probabilidad sea conveniente para el
contribuyente pagarlo.” La idea es que hay
ciertos momentos (por ejemplo, cuando
percibo el ingreso) en los que el causante
puede enfrentar con más facilidad la carga
fiscal.
• El objetivo es que el Estado diseñe los
impuestos de modo que el contribuyente
los pague de la manera más cómoda
posible. Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-NC-ND
 PRINCIPIO DE ECONOMÍA DE LA
RECAUDACIÓN.
• “Todo impuesto debe ser estructurado de manera tal de quitar y mantener fuera
de los bolsillos de la gente la menor cantidad posible por encima de la suma que
ingresa al tesoro estatal.”
• En palabras de Adam Smith: “Que exista la menor diferencia posible entre las
sumas que salen del bolsillo del contribuyente y las que se ingresan en el Tesoro
Público” Smith señalaba que los impuestos son como una cubeta chorreando
agua; es muy diferente lo que pagan los contribuyentes (la cubeta llena) de lo
que llega efectivamente al Estado (el movimiento de una persona a otra genera
una “merma”). En este sentido, el objetivo de los sistemas de recaudación es ser
eficientes en cuanto al cobro de contribuciones (que no sea muy caro recaudar).
En otros países se han realizado estudios de cuánto le cuesta al Estado recaudar
cada dólar de impuestos.
 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS
• B) Principio de Certidumbre, es aquel en el que todo impuesto debe
poseer fijeza en sus elementos esenciales para evitar actos arbitrarios por
parte de la autoridad, los elementos necesarios son el objeto, sujeto, las
exenciones, tarifas, época de pago, infracciones y sanciones.
• C) Principio de Comodidad, consiste en que todo impuesto debe
recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que
convenga su pago al contribuyente es por ello que deben escogerse
aquellas fechas o periodos, en atención de la naturaleza del gravamen sea
mas propicia y ventajosa para que el causante realice su pago.
• D) Principio de Economía, consiste en que el rendimiento del impuesto
debe ser lo mejor posible y para ello su recaudación no debe ser onerosa, o
sea, que la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente
entre en las arcas de la nación tiene que ser la menor posible.
 • HACER UN MAPA
CONCEPTUAL DE LOS
PRINCIPIOS DE LOS
IMPUESTOS.

ACTIVIDAD NO.4