UNIVERSIDAD DE EL

SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

CÁTEDRA: DERECHO TRIBUTARIO II

CATEDRÁTICO: LIC. JOSÉ DAVID AVELAR, FECHA 16 DE JUNIO DE

2022. EVALUACIÓN: LABORATORIO 2 GRUPO 03

NOMBRE DEL ALUMNO: BRENDA GUADALUPE VELASCO BARRERA VB19019

REMITIR RESPUESTA DEL LABORATORIO A CORREO:

TRIBUTARIOG1YG2@GMAIL.COM

EJERCICIO 1 (25%)
EL 10 DE ABRIL LA SOCIEDAD A PAGA A SU PROVEEDOR R DE GUATEMALA
400 CAJAS DE RON EL BUENO, CADA CAJA TIENE 12 BOTELLAS DE UN LITRO
CADA UNA Y 37 GRADOS DE ALCOHOL CADA BOTELLA.
EL COSTO PAGADO A R DE GUATEMALA HA SIDO 0.80 POR BOTELLA. EL
PRECIO SUGERIDO DE VENTA AL PÚBLICO SIN IMPUESTOS ES DE 1.50 POR
BOTELLA.

EL 3 DE MAYO LA SOCIEDAD PAGA LOS IMPUESTOS ESPECIFICO, AD-

VALOREM E IVA, HACIENDO LA RESPECTIVA DUCA F.
EL 9 DE MAYO LA SOCIEDAD A VENDE A SU DISTRIBUIDOR B 200 CAJAS DEL
RON EL BUENO A UN PRECIO DE VENTA $ 1.10 POR BOTELLA MÁS
IMPUESTOS.
SE PIDE HACER LOS CÁLCULOS Y LAS PARTIDAS DESDE LA COMPRA HASTA
LA VENTA Y RECONOCIMIENTO DE COSTO.
EJERCICIO 2 (25%)
LA SOCIEDAD NUEVA ERA, S.A. DE C.V. PRODUCE Y EXPORTA GALLETAS,
HABIENDO REALIZADO LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1
PERIODO COMPRAS CREDITOS VENTAS EXPORTACION
ES
FISCAL GRAVAD
 AS
LOCALES

OCTUBRE/21 100,000.00 13,000.00 90,000.00 40, 000.00

NOVIEMBRE/ 110,000.00 14,300.00 80,000.00 50,000.00

21

DICIEMBRE/ 80,000.00 10,400.00 60,000.00 40,000.00

21

SE PIDE:
CALCULAR EL CRÉDITO FISCAL QUE TIENE DERECHO A SOLICITAR
DEVOLUCIÓN. EXPLICAR EL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITAR LA
DEVOLUCIÓN DE IVA CRÉDITO FISCAL.

MES DE OCTUBRE
 MES DE NOVIEMBRE

MES DE DICIEMBRE

EJERCICIO 3 (25%)
QUE TRATAMIENTO TRIBUTARIO LES DARÍA A LAS SIGUIENTES OPERACIONES
(ES GRAVADO CON IVA Y A QUE TASA, ES DEDUCIBLE EL CRÉDITO, ESTÁ SUJETO
A RETENCIÓN, SE INCLUYE O NO EN PROPORCIONALIDAD EN CASO DE VENTA),
FUNDAMENTO LEGALMENTE. LAS OPERACIONES SON REALIZADAS POR
SOCIEDADES CLASIFICADAS COMO GRAN CONTRIBUYENTE

a) VENTA POR $ 2000.00 DE ALIMENTOS A UNA EMPRESA QUE ES USUARIA

DE ZONAS FRANCAS PARA CONSUMO DE LOS EMPLEADOS

SE CONSIDERA VENTA GRAVADA BASE LEGAL

(TASA 0), ES UNA VENTA AL LIVA
EXTERIOR, AUNQUE ESTE EN  ARTÍCULO 75- LAS
TERRITORIO NACIONAL EXPORTACIONES ESTARÁN
AFECTAS A UNA TASA DEL
CERO POR CIENTO.

LEY ZONA FRANCA

 ARTICULO 19 LIT. F: DPA
ESTA SUPEDITADO DE LA
DECLARACIÓN DE
MERCANCÍAS

b) VENTA DE EQUIPO POR $ 5 MIL PARA ESTACIÓN DE TRABAJO (MUEBLE)

A UNA SOCIEDAD QUE REALIZA SU OPERACIÓN EN EL MARCO DE LA
LEY DE SERVICIOS INTERNACIONALES.

SE CONSIDERA UNA ACTIVIDAD BENEFICIARIA, AUNQUE SEA DE SERVICIOS

BASE LEGAL
LEY DE SERVICIOS INTERNACIONALES
ART. 26. PÁRRAFO 4: LAS VENTAS O TRANSFERENCIAS DE BIENES Y SERVICIOS
QUE SE UTILICEN EN LA ACTIVIDAD BENEFICIADA, REALIZADAS POR PERSONAS
NATURALES O JURÍDICAS ESTABLECIDAS EN EL TERRITORIO ADUANERO
NACIONAL, A UN USUARIO DIRECTO DE PARQUE DE SERVICIOS O CENTRO DE
SERVICIOS, SE CONSIDERARÁN COMO OPERACIONES DE EXPORTACIÓN
DEFINITIVA, EN CONSECUENCIA, SERÁN APLICABLES LOS ARTÍCULOS 75, 76 Y 77
DE LA LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS. EN NINGÚN CASO SERÁN CONSIDERADOS COMO
NECESARIOS PARA EL DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD, LOS BIENES Y SERVICIOS
CONTEMPLADOS EN EL INCISO SEGUNDO DEL LITERAL A), DE LOS ARTÍCULOS 21
Y 25 DE LA PRESENTE LEY; EN CONSECUENCIA, TALES BIENES Y SERVICIOS
ESTARÁN AFECTOS CON LA TASA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 54 DE LA LEY
DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN
DE SERVICIOS.

LIVA
ARTÍCULO 54.- LA TASA DEL IMPUESTO ES EL TRECE POR CIENTO, APLICABLE
SOBRE LA BASE IMPONIBLE.

CODIGO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 114: REQUISITOS FORMALES DE LOS DOCUMENTOS. LITERAL A)

c) EXPORTACIÓN POR $ 100 MIL, EN ESTA FECHA 20 JUNIO, A GUATEMALA

DE EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN QUE HABÍA SIDO COMPRADO EL 10 DE
ENERO DE 2014

VENTA GRAVADA (TASA 0), ES UNA BASE LEGAL

VENTA AL EXTERIOR, AUNQUE ESTE
LIVA
EN TERRITORIO NACIONAL
ARTÍCULO 75.- LAS
EXPORTACIONES ESTARÁN
AFECTAS A UNA TASA DEL CERO
POR CIENTO.
 d) PAGO DE 1000.00 A DON JUAN GALÁN, SERVICIOS DE TRANSPORTE DE
CARGA, NO ESTÁ INSCRITO EN IVA.

DON JUAN GALÁN NO ESTÁ BASE LEGAL

INSCRITO, EL CONTRIBUYENTE EN CODIGO TRIBUTARIO
ESTE CASO ES LA EMPRESA ESTÁ ARTÍCULO. 119: OBLIGACIÓN DE
OBLIGADA A DARLE UNA CONSIGNAR DATOS EN LOS
FACTURA DE SUJETO EXCLUIDO DOCUMENTOS RECIBIDOS DE
SUJETOS EXCLUIDOS DE LA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTES.

e) PAGO DE DIETAS A DON RENATO Y DON CARLOS, AMBOS PÉREZ POR

LA CANTIDAD DE 1000.00, DON RENATO ESTÁ INSCRITO EN IVA DON
CARLOS NO. DE ESTAR AFECTO A IVA DEBE AGREGARLO.

LA DIETA NO ES CONSIDERADA UN SERVICIO.

BASE LEGAL

LISR
ARTÍCULO 17.- PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO, SON PRESTACIONES DE
SERVICIOS TODAS AQUELLAS OPERACIONES ONEROSAS, QUE NO CONSISTAN EN
LA TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE BIENES MUEBLES CORPORALES:
P) EL PAGO DE DIETAS O CUALQUIER OTRO EMOLUMENTO DE IGUAL O
SIMILAR NATURALEZA. NO SE ENCUENTRAN COMPRENDIDOS LAS DIETAS
POR SERVICIOS REGIDOS POR LA LEGISLACIÓN LABORAL Y LOS
PRESTADOS POR LOS EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS,
MUNICIPALES Y DE INSTITUCIONES AUTÓNOMAS.

DON RENATO NOS DARÁ UN COMPROBANTE DE IVA Y DON CARLOS NO SEGÚN:

CODIGO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 162: AGENTES DE RETENCIÓN
 f) PAGO POR $ 10 MIL DE SERVICIOS RECIBIDO POR EL SEÑOR YAMATO
MASUSHIITA, DE NACIONALIDAD JAPONESA Y NO DOMICILIADO EN EL
SALVADOR POR CAPACITACIÓN DE EQUIPO TECNOLÓGICO.

NO SE HARÁ UN COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL POR SER DE

NACIONALIDAD JAPONESA Y ES NO DOMICILIADO EN EL SALVADOR, ASÍ QUE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SE ENCARGARÁ DE HACER UN
MANDAMIENTO DE PAGO, DE ESA FORMA PODER REGISTRARLO COMO UNA
COMPRA EN EL IVA.

BASE LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO:
ARTÍCULO 161.- EL ADQUIRENTE DE LOS BIENES Y EL PRESTATARIO O
BENEFICIARIO DE LOS SERVICIOS, CUANDO QUIEN TRANSFIERE EL BIEN O EL
PRESTADOR DE LOS SERVICIOS NO TENGA DOMICILIO NI RESIDENCIA EN EL PAÍS
ES EL OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO. PARA ESTE EFECTO DEBERÁN
EFECTUAR LAS RETENCIONES PERTINENTES Y ENTERARLAS MEDIANTE
MANDAMIENTO DE PAGO EMITIDO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
ARTÍCULO 158: RETENCIÓN A SUJETOS DE IMPUESTO NO DOMICILIADOS. SE LE
VA A RETENER 20%

g) PAGO POR SERVICIO DE SOFTWARE X DESARROLLADO EN ISRAEL Y

PRESTADO DESDE ESE PAÍS POR 20,000.00

SE LE CALCULARA EL 20% POR EL BASE LEGAL

SERVICIO DE SOFTWARE X POR SER CODIGO TRIBUTARIO:
NO DOMICILIADO ARTÍCULO 158: RETENCIÓN A
SUJETOS DE IMPUESTO NO
DOMICILIADOS.

h) VENTA A EMBAJADA DE PERÚ EQUIPO DE CÓMPUTO POR $ 3000.00

CON BASE A LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE APELACIONES DE LOS IMPUESTOS
INTERNOS Y ADUANAS LAS VENTAS EFECTUADAS A LOS AGENTES
DIPLOMÁTICOS ESTÁN GRAVADAS CON IMPUESTOS.

EN TORNO A LA TASA DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES

MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, POR LAS VENTAS A
DIPLOMÁTICOS. CON RESPECTO A ESTAS VENTAS, EL TRIBUNAL DE
APELACIONES, HA SOSTENIDO QUE EN LA NORMATIVA SALVADOREÑA, NO SE
APRECIA LA EXENCIÓN A DIPLOMÁTICO SITICOS, TODA VEZ QUE EL INSTITUTO
DE LA EXENCIÓN EN NUESTRO MEDIO SÓLO OPERA PARA DETERMINADAS
OPERACIONES REALIZADAS POR CONTRIBUYENTES AL IVA., Y DESDE LUEGO, NI
LAS OPERACIONES, NI LOS DIPLOMÁTICOS, CALIFICAN EN ESTE ASPECTO DE
ALGUNO DE LOS PRESUPUESTOS DE EXENCIÓN, PERO EN VISTA DE QUE
ADMINISTRATIVAMENTE SE HA VENIDO RECONOCIENDO LA EXENCIÓN, PREVIA
COMPROBACIÓN, EN ESTE CASO, SOBRE QUE LOS ADQUIRENTES Y
PRESTATARIOS SEAN DIPLOMÁTICOS.

EJERCICIO 4 (25%)

LA SOCIEDAD B POR ERROR NO HIZO USO DEL DERECHO DE ACREDITAR UN

MONTO $ 130,000.00 DE CRÉDITO FISCAL CORRESPONDIENTE A COMPRAS NO
REGISTRADAS NI DECLARADAS POR UN MILLÓN DE DÓLARES REALIZADAS EN
SEPTIEMBRE DE 2020. EXPLIQUE CON BASE LEGAL LO QUE DEBE HACER LA
EMPRESA PARA RECUPERAR DICHO CRÉDITO, CONSIDERANDO QUE SE ENTERÓ
DEL ERROR EL 18 DE JUNIO 2022.

ART, 104 EL SUJETO PASIVO PODRÁ PRESENTAR ANTE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA DECLARACIÓN MODIFICATORIA EN LA QUE DISMINUYA EL VALOR
DEL IMPUESTO A PAGAR O AUMENTE EL SALDO A FAVOR. TAL CORRECCIÓN
DEBERÁ EFECTUARSE DENTRO DE LOS DOS AÑOS SIGUIENTES AL VENCIMIENTO
DEL PLAZO PARA DECLARAR, SIEMPRE QUE NO SE HUBIERE NOTIFICADO EL
AUTO QUE ORDENA LA FISCALIZACIÓN. PARA TENER POR PRESENTADAS LAS
DECLARACIONES MODIFICATORIAS A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULO SE
PRACTICARÁ VERIFICACIÓN POR MEDIO DE AUDITORES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, PARA ESTABLECER LA PROCEDENCIA O NO DE TALES
MODIFICATORIAS. EN TANTO NO EXISTA PRONUNCIAMIENTO FAVORABLE POR
PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE LA PROCEDENCIA DE LA
MODIFICATORIA, DICHAS DECLARACIONES NO SURTIRÁN EFECTO ALGUNO NI
SUSTITUIRÁN A LAS QUE PRETENDEN MODIFICAR.