Desarrollo La Unidad 1 de Con. Avanzada

INSTITUTO TECNOLÓGICO DEL ISTMO
CARRERA:
CONTADOR PÚBLICO
MATERIA:
CONTABILIDAD AVANZADA
DOCENTE:
L.C. CÁNDIDO SÁNCHEZ LOPEZ
ALUMNO:
MARÍA DE LOS ÁNGELES CORTEZ RÍOS
NUMERO DE CONTROL:
19190549
TEMA:
DESARROLLO DE LA UNIDAD I
SEMESTRE: “5” GRUPO: “A”
HCA. CIUDAD DE JUCHITÁN OAXACA,

01/10/2021
INTRODUCCIÓN
La economía de los países del mundo está estrechamente vinculada con la actividad
económica desarrollada en su conjunto por las empresas que los conforman, ya sea
en su carácter de personas físicas o morales, y constituyen micro, pequeñas,
medianas o grandes organizaciones, de carácter publico o privado. Por ellos es
necesario que las empresas sean rentables y eficientes para que el país muestre
una economía sana.
Cuando las empresas desean incrementar sus ingresos y utilidades, así como
establecerse, mantenerse y posicionarse en ciertos mercados, el objetivo principal
de ellas es incrementar la cantidad de sus negocios en zonas geográficas o
mercados cada día mayores y distantes, que les posibiliten establecer y mantener
contacto mas cercano con sus clientes, poniendo a su disposición los artículos que
precisan para que estos los escojan por su calidad, variedad y precio, situación que
les conducirá al aprovechamiento de los beneficios que ofrecen ciertas economías
en la producción, distribución y comercialización de sus productos en mayores
cantidades y la posibilidad de programas la producción, niveles y rotación de
inventarios.
Para lograr estos objetivos, las empresas se valen de las agencias y las sucursales.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 2
AGENCIA, MATRICES Y SUCURSALES ................................................................................... 4
1.1. AGENCIAS ........................................................................................................................ 5
1.1.1. CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS E IMPORTANCIA ..................................... 6
1.1.2. REGISTRO CONTABLE ......................................................................................... 8
1.1.3. APLICACIÓN PRACTICA .................................................................................... 12
1.2. MATRIZ Y SUCURSALES ........................................................................................... 15
1.2.1. CARACTERÍSTICAS E IMPORTANCIA ............................................................ 18
1.2.2. REGISTRO CONTABLE ....................................................................................... 21
1.2.3. APLICACIÓN PRACTICA .................................................................................... 23
CONCLUSIÓN ................................................................................................................................ 32
ANEXO: CUADRO COMPARATIVO ENTRE LAS AGENCIAS Y SUCURSALES ........... 33
ANEXO: CASOS PRÁCTICOS DE CLASE .............................................................................. 34
AGENCIA, MATRICES Y SUCURSALES
Las empresas pueden acrecentar las ventas por medio de Agencias y Sucursales,
así como ampliar su radio de acción, tener el dominio de ciertas plazas, vender
sus mercancías en otros lugares distintos de la casa matriz.
La casa Matriz por medio de las Agencias y Sucursales puede tener mayor contacto
con los clientes. Poner al alcance los productos que maneja. Conocer las
necesidades de Mercado. Saber que productos son de mayor demanda.
Las agencias de ventas operan con muestrarios y catálogos, reciben pedidos de los
clientes del área que atienden y los envían a la empresa a la que sirven. Cuando la
agencia de venta forma parte del ente económico, sus operaciones se registran en
la contabilidad en forma similar a la que se lleva para el funcionamiento de cualquier
departamento en donde se pueden conocer sus ingresos, costos, gastos, etcétera
y el resultado de sus operaciones. Cuando la agencia de ventas es independiente
al ente económico, su contabilidad no tiene relación alguna con la de la empresa a
la que le sirva, y vive de las comisiones que recibe.
Las sucursales tienen el grado de autonomía que determine la oficina matriz.
Algunas sucursales tienen autoridad para pagar sus gastos mientras que otras solo
se les permite liquidar gastos menores de su fondo fijo de trabajo. Las sucursales,
en lugar de tener capital social, tienen un fondo de recursos que les envía la oficina
matriz. Se controla en una cuenta de mayor denominada generalmente Oficina
Matriz cuenta corriente. Mantienen un inventario para dar servicio al mercado en
que operan y así reducir el tiempo de surtido y entrega al consumidor, en vez que
los pedidos de los clientes sean surtidos de la oficina matriz o de alguna bodega.
También pueden adquirir mercancía de proveedores externos, pero principalmente
lo hace de la oficina matriz.
1.1. AGENCIAS
Una agencia o un agente es un vendedor independiente administrativa y

económicamente de la matriz, que realiza sus actividades en determinados
mercados establecidos con alteración, para vender normalmente de manera ya sea
preponderante o exclusiva las mercancías de la casa matriz.
La actividad de los agentes de ventas esta regulada por un contrato de comisión
mercantil por medio del cual perciben una comisión relacionada con las mercancías
vendidas.
La comisión mercantil es el contrato por el cual el comisionista se obliga a ejecutar
o realizar por cuenta de otra persona, el comitente, los actos concretos de comercio
que éste le encarga. Es un contrato que se perfecciona por la simple aceptación del
comisionista, ya que la agencia o los agentes se encuentran en libertad de aceptar
el encargo que hace el comitente, pero en caso de rechazarlo, se debe avisar de
inmediato a este su decisión.
La aceptación de la comisión puede ser escrita o tacita, de manera que cualquier
gestión que practique el comisionista en el desempeño del encargo, lo obliga a
continuarlo hasta su conclusión, entendiéndose que acepto tácitamente la comisión.
Esta última puede realizarse por escrito o verbalmente.
La elaboración de las facturas de las ventas celebradas por la agencia o los agentes
corresponde a la matriz; por su parte, el agente registra contablemente las
comisiones cobradas como un ingreso.
Por lo general, los agentes no controlan ni mantienen existencias de inventarios, ya
que su labor se constriñe principalmente a colocar pedidos y, de manera eventual,
efectuar la cobranza y remitir el efectivo a la casa matriz. Ocasionalmente conservan
una determinada cantidad de mercancías a manera de muestrarios de los productos
que comercializan, los cuales no les pertenecen porque estos han sido entregados
bajo consignación por la matriz.
1.1.1. CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS E IMPORTANCIA
CONCEPTO:
Vendedor independiente administrativa y económicamente de la matriz, que vende
de manera preponderante o exclusiva las mercancías de la casa matriz en
determinados mercados establecidos con antelación.
CARACTERÍSTICAS:
✓ Poseen muestrarios físicos o catálogos de los artículos que ofrecen al público
✓ Únicamente consiguen pedidos y los envían a la casa matriz, que es la que
los despacha los clientes.
✓ En algunas ocasiones se comprometen con la casa principal a levantar
pedidos por determinada cantidad con el objeto de mantener la exclusiva del
producto .el monto de lo vendido puede variar según la época.
✓ No efectúan las cobranzas por ventas a crédito, pues esta las hace
directamente la casa principal.
✓ Tienen dependencias administrativas y económicas.
✓ No es necesario que lleven contabilidad igual al sistema implantado por la
casa matriz, pues se limitan a rendir informes a la principal sobre el desarrollo
de sus ventas; por tanto, tienen cierta libertad para llevar ciertos registros.
✓ Tienen personalidad jurídica
✓ Son responsables de sus obligaciones fiscales
✓ Reciben de la casa matriz generalmente un fondo de trabajo para gastos
menores.
✓ Generalmente trabajan a base de comisiones sobre el monto de las ventas
efectuadas.
VENTAJAS
▪ No representa una cantidad significativa de gastos fijos, ni costos adicionales

por la inversión en instalaciones o construcciones.
▪ La comisión representa un costo variable de ventas para la casa matriz.
▪ Muchas compañías acostumbran a contratar a sus comisionistas como si
fueran empleados, sujetos a un salario variable.
DESVENTAJAS
▪ No es posible utilizarlo para todos los tipos de productos en el mercado.

▪ Gran cantidad de cartera.
▪ Costos de control y mantenimiento.
▪ La poca fidelidad de los agentes.
CONTROL
▪ La casa matriz deberá llevar un control contable de las ventas, costos y en

su caso los gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones de
cada uno de ellos.
▪ Este control puede ser llevado mediante las cuentas costo de venta de
agentes, gastos de venta de agentes y venta de agentes.
▪ En el control de los inventarios se puede utilizar el procedimiento analítico o
el de inventarios perpetuos.
▪ El importe de los fletes, seguros y demás gastos que origine el envío de las
mercancías a los agentes deberá ser contabilizado por la casa matriz como
un gasto de venta.
IMPORTANCIA:
Consiste en distribuir los productos de un intermediario, al cual se conoce como

casa matriz, esto con la finalidad para elevar las ventas, incrementando su clientela
y por consecuencias sus ingresos
1.1.2. REGISTRO CONTABLE
Derivado de las características de contar con personalidad jurídica propia, así como
independencia económica y administrativa, las agencias no están obligadas a llevar
un sistema de contabilidad igual al implantado por la matriz, toda vez que los
agentes o la agencia se limitan a rendir informes a la principal en relación con el
desarrollo de sus ventas; por lo tanto, cuentan con libertad para establecer sus
propios sistemas de registro.
La matriz con la finalidad de establecer un control adecuado de las operaciones
realizadas por las agencias debe abrir tantas cuentas particulares como sea
necesario, donde registrar las ventas, y los costos y gastos que le son relativos, y
estar en condiciones de determinar correctamente el importe de las comisiones y el
momento de preparar la información financiera para revelar clara y
comprensiblemente las operaciones realizadas por los agentes. Para lograrlo, se
emplean las siguientes cuentas:
FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA
Se carga: Se abona:
Al iniciar el ejercicio Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal de
que representa el valor nominal los gastos pagados por la
del fondo de trabajo enviado a agencia.
la agencia.
2. Del importe del valor nominal de
Durante el ejercicio los envíos de la agencia a la
matriz, de la cobranza
1. Del importe del valor nominal efectuada.
de las reposiciones de fondo
de trabajo. Al finalizar el ejercicio:
2. Del importe del valor nominal
de los incrementos al fondo de 1. Del importe de su saldo para
trabajo. saldarla (para cierre de libros)
Saldo: El saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos de trabajo

entregados a las agencias.
Presentación: Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo
circulante, formando parte del renglón de efectivo, por tratarse de un fondo con
limitaciones formales en cuanto a su disponibilidad o fin, deberá mostrarse por
separado.
CLIENTES DE LA AGENCIA
Se carga Se abona
Al iniciar el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe de las devoluciones
que representa las cuentas por sobre ventas de mercancías a
cobrar a clientes de la agencia, crédito, realizadas por la
por ventas de mercancías a agencia.
crédito.
2. Del importe de las rebajas sobre
Durante el ejercicio: ventas de mercancías a crédito,
realizadas por la agencia.
1. Del importe de las ventas de la
agencia de mercancías a crédito. 3. Del importe de los pagos
parciales o totales de los clientes
de la agencia.
Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
Saldo: El saldo es deudor y representa el importe de las ventas de mercancías a

crédito realizadas por la agencia.
Presentación: Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo
circulante, dentro del grupo de las cuentas por cobrar, por tratarse de un tipo
especial de ventas, se muestra por separado.
VENTAS DE LA AGENCIA
Se carga Se abona
1. Del importe de las devoluciones 1. Del importe de las ventas de
sobre ventas de mercancías al mercancías al contado o a crédito,
contado o a crédito realizadas realizadas por la agencia.
por la agencia.
2. Del importe de las rebajas sobre
ventas de mercancías al
contado o a crédito realizadas
por las agencias.
1. Del importe de su saldo para
saldarla, con abono a perdida y
ganancias.
Saldo: El saldo es acreedor y representa el importe de las ventas netas de

mercancías al contado o a crédito, realizadas por la agencia.
Presentación: Se presenta en la primera parte del estado de resultados.
COSTOS DE VENTAS DE LA AGENCIA
Se carga Se abona
1. Del importe del precio de costos de 1. Del importe del precio de costos
las ventas de mercancías al contado de las devoluciones sobre ventas
o a crédito, realizadas por la agencia. de mercancías al contado o a
crédito, realizadas por la agencia.
1. Del importe de su saldo para saldarla,
con cargo a la cuenta de pérdidas y
ganancias.
Saldo: El saldo es deudor y representa el precio de las mercancías vendidas al

contado o a crédito, realizadas por la agencia.
Presentación: Se presenta dentro de la primera parte del estado de resultados.
GASTOS DE VENTAS DE LA AGENCIA
Se carga Se abona
Durante el ejercicio: Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de los gastos 1. Del importe de su saldo para
relacionados con la venta de saldarla, con cargo a la cuenta de
mercancías, realizadas por la pérdidas y ganancias.
agencia.
2. Del importe de las comisiones
pagadas a las agencias o los
agentes.
Saldo: El saldo es deudor y representa el importe de los gastos relacionados con

las ventas de mercancías, realizadas por la agencia.
Presentación: Se presenta en el estado de resultados, dentro del grupo de los
gastos de operación.
1.1.3. APLICACIÓN PRACTICA
La empresa Beta y Gama, S.A., con domicilio en la ciudad de Guadalajara, decide
expandir su mercado, por lo que necesita realizar operaciones por medio de
agencias, por lo cual establece una agencia en la ciudad de Sonora, mediante la
firma de un contrato de comisión mercantil que entre las cláusulas establece lo
siguiente:
A. La matriz debe enviar a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores.
B. La agencia debe remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos
realizados con la finalidad que le sean rembolsados.
C. La agencia tiene derecho a una comisión del 12% sobre las ventas al contado
y de 10% sobre las ventas a crédito.
(En este caso se supone que la casa matriz no efectúa ninguna operación, a
excepción de la apertura y que la agencia es la que durante el ejercicio realiza todas
las operaciones).
1. Beta y Gama, S.A. inicia operaciones el 1 de enero 20X1 con los siguientes
datos:
Caja $75,000.00
Bancos $500,000.00
Almacén $725,000.00
Capital Social $1,300,000.00
2. La matriz envía a la agencia el cheque por $95,000.00, como fondo de trabajo
para gastos menores.
3. La agencia levanta pedidos por $300,000.00 para ser vendidos al contado con
un costo de venta de $225,000.00; los pedidos son remitidos a la casa matriz
para que este envié la mercancía a los clientes junto con las facturas que
amparan las ventas.
4. La agencia levanta pedidos por $450,000.00 para ser vendidos a crédito, con un
costo de venta de $335,500.00; los pedidos son remitidos a la casa matriz para
que este envié la mercancía a los clientes junto con las remisiones que amparan
las ventas.
5. La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo
6. La agencia realiza diversos gastos por $30,000.00 pagados del fondo de trabajo
y remite a la matriz la documentación comprobatoria.
7. La empresa matriz envía a la agencia un cheque para reponer el fondo de
trabajo.
Nota: En este caso no es necesario determinar el ISR ni la PTU.
(SE PIDE REALIZAR AJUSTES, ASIENTO DE DIARIO, ESQUEMAS DE MAYOR,
ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL).
Beta y Gama, S.A.
Rayado diario correspondiente al 1 de enero del 20x1
Concepto Debe Haber

1
Caja $75,000.00
Bancos $500,000.00
Almacén $725,000.00
Capital Social $1,300,000.00
Asiento de apertura
2
Fondo de trabajo de la agencia $95,000.00
Bancos $95,000.00
Establecimiento del fondo de trabajo
3
Caja $300,000.00
Ventas de la agencia $300,000.00
Ventas realizadas al contado por la agencia
3ª
Costo de ventas de la agencia $225,000.00
Almacén $225,000.00
Por la venta anterior a precio de costo
4
Clientes de la agencia $450,000.00
Ventas realizadas a crédito por la agencia
4ª
Almacén $335,500.00
5
Gastos de ventas de la agencia $81,000.00
Comisión
Contado $300,000.00 x 12% = $36,000.00
Crédito $450,000.00 x 10% = $45,000.00
Por comisiones pagadas del fondo de trabajo
6
Pago de gastos de la agencia
7
Bancos $111,000.00
Reposición del fondo de trabajo, cheque
8
Determinación de la utilidad bruta por ventas
de la agencia
9
Pérdidas y ganancias $189,500.00
Traslado de la utilidad bruta a pérdidas y
ganancias
10
Traslado de los gastos de ventas de la agencia
a pérdidas y ganancias
11
Utilidad neta por ventas de la agencia $78,500.00
Determinación de la utilidad del ejercicio
SUMAS $3,867,000.00 $3,867,000.00

Beta y Gama, S.A.
Esquema de mayor correspondiente al 1 de enero del 20x1
Beta y Gama, S.A.

Estado de resultados de 1 al 31 de enero del 20X1
Ventas de la agencia $ 750,000.00

Costo de ventas de la agencia $ 560,500.00
Gastos de operación $ 189,500.00
Gastos de venta de la agencia
Comisiones $ 81,000.00
Diversos $30,000.00 $ 111,000.00
Utilidad bruta de la agencia $ 78,500.00

Beta y Gama, S.A.
Balance general al 31 de enero del 20X1
ACTIVO CAPITAL CONTABLE

CIRCULANTE CAPITAL
CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL $1,300,000.00
Caja $375,000.00
Bancos $294,000.00
Almacén $164,500.00 CAPITAL GANADO
Fondo de trabajo de la $95,000.00 UTILIDAD NETA $78,500.00
agencia
TOTAL, ACTIVO $1,378,500.00 TOTAL, CAPITAL $1,378,500.00

CONTABLE
1.2. MATRIZ Y SUCURSALES
La Casa Matriz está capacitada para imprimir a cada Sucursal rumbos y directrices,
para garantizar así el buen funcionamiento de cada una de ellas.
La Sucursal es un organismo dependiente de la Casa Matriz y, como tal, debe seguir
las normas administrativas y contables que se le fijen. Está continuamente en
comunicación con la Casa Matriz mediante planillas diarias o mensuales, que
encierran todas las operaciones practicadas en Sucursal.
En la organización contable de una Sucursal es indispensable tener en cuenta dos
hechos fundamentales y de suma importancia, que son:
• La determinación del resultado de la explotación de la Sucursal, a los efectos
de observar si conviene mantenerla suprimirla.
• La rendición de cuentas, que ha de hacer el encargado de la Sucursal para
justificar la inversión de los valores y dineros recibidos.
• Así, para el mantenimiento de fondos, aplicará planillas diarias, donde hará
constar las entradas y salidas de dinero, clasificadas por conceptos.
1.2.1. CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS E IMPORTANCIA
MATRIZ
Es la empresa dueña de otras empresas, es la dueña de la agencia o la sucursal;
es la empresa que, por necesitar expandir sus operaciones, abre una agencia o una
sucursal en determinado territorio.
Se define como casa matriz, a la empresa que tiene, una inversión en otra empresa
llamada SUBSIDIARIA, dicha inversión deberá ser de 51% o más de las acciones
de esta, esto para mantener el dominio administrativo, dado el interés mayoritario
que posee.
CARACTERÍSTICAS
1. Personería jurídica propia
2. Ubicación geográfica única
3. Posee dominio o control de decisión
4. Independencia económica
5. Representación legal permanente
6. Tiene autonomía de gestión
7. Constituye el nivel estratégico de la organización
8. Responde por las obligaciones de la sucursal
ASPECTOS CONTABLES DE LA CASA MATRIZ

En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una cuenta para cada
Sucursal. Si éstas son muchas, puede usarse una sola cuenta, denominada
Sucursales, con su correspondiente detalle en un libro auxiliar para cada una de las
Sucursales. En la cuenta de la matriz, se debe abrir la cuenta, sucursal, cuenta
corriente.
La cuenta Casa matriz, cuenta corriente es de origen deudor y representa el importe
de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido) de la
utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal, Se presenta en el
balance general dentro del grupo de los activos. En la contabilidad de la sucursal,
se debe abrir la cuenta, casa matriz, cuenta corriente.
SUCURSAL
Es el establecimiento o extensión de otro negoció llamado matriz y de quien
depende jurídicamente. Por lo tanto, carece de personalidad jurídica propia y no
tiene independencia económica o administrativa
CARACTERÍSTICAS
✓ Tienen sus propias existencias de mercancías formadas por remesas de la
casa matriz.
✓ Los artículos vendidos los entregan directamente a sus clientes.
✓ No tienen compromiso de vender determinada cantidad de artículos.
✓ Generalmente se les autoriza a conceder créditos y a efectuar la co-branza
respectiva.
✓ No tienen independencia económica, administrativa, contable o fiscal.
✓ Su sistema contable debe ser igual al sistema de la casa matriz, de manera
que los informes que rinda puedan incorporarse a las cuen-tas de mayor que
maneja la casa matriz.
✓ No tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
✓ La responsabilidad fiscal recae directamente en la casa matriz.
✓ Cubren sus propios gastos con los ingresos o las entradas de dinero.
✓ Normalmente, el responsable de una sucursal devenga un salario.
SUCURSALES LOCALES:
Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. Para proporcionar un
mejor servicio y evitar que el cliente acuda a los competidores crea establecimientos
en diversas partes de la misma ciudad.
VENTAJAS CONTABLES:
◼ Una de las ventajas contables de estas sucursales es que por su cercanía es
posible centralizar diariamente la información generada por cada una de ellas
a la casa matriz.
◼ También simplifica las reposiciones de mercancías vendidas, por lo que no

necesita hacer compras directas a los proveedores, ni manejar cuentas de
cheques.
◼ Gracias a lo anterior se evitan saldos muy elevados en los bancos y en

inventarios.
SUCURSALES FORÁNEAS
Resulta difícil la centralización diaria de la información contable debido a las
distancias que las separan. Si no fuese práctico el envío diario de la información, la
sucursal puede llevar su propia contabilidad, y enviar cada cierto tiempo su
información contable a la casa matriz, para que ésta considere esos datos con los
de su propia contabilidad.
Es importante señalar que, al efectuar esta suma de movimientos, la casa matriz

deberá eliminar los que representen cuentas corrientes o inversiones entre ambas.
1.2.2. REGISTRO CONTABLE
El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es poder

determinar su utilidad o perdida. Por lo tanto, las políticas contables, sistemas,
catálogos de cuentas, etc., asiduamente consisten en un conjunto completo de
contabilidad. Conviene resaltar que en la contabilidad de la sucursal no aparece un
reglón de capital, sino una cuenta denominada Casa matriz, cuenta corriente, que
muestra el importe de las inversiones efectuadas por la matriz en la sucursal.
SUCURSAL, CUENTA CORRIENTE
Se carga Se abona
1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal de
que representa la inversión las remesas de efectivo que la
neta de la matriz en la sucursal. sucursal efectué a la matriz.
Durante el ejercicio: 2. Del importe de las mercancías,
muebles, etcétera, que la
sucursal devuelva o remita a la
del efectivo. Que la matriz envié
matriz.
a la sucursal.
3. Del importe de los pagos
2. Del importe del precio de las
realizados por la sucursal por
mercancías muebles, etcétera,
orden y cuenta de la matriz.
que la matriz envié a la
sucursal. Al finalizar el ejercicio:
3. Del importe de los pagos 1. Del importe de la pérdida neta del
realizados por la matriz, por ejercicio obtenida por la sucursal.
cuenta de la sucursal.
1. Del importe de la utilidad neta
del ejercicio obtenida por la
sucursal.
Saldo: El saldo es deudor y representa el importe de la inversión que la matriz

efectuó en la sucursal, sumado (disminuido) de la utilidad (perdida) neta del
ejercicio, obtenida por la sucursal.
Presentaciones: En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la
matriz en la sucursal, la cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipo, etc., la
presentamos en el balance general dentro del grupo de otros activos.
CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE
Se carga Se abona
Durante el ejercicio: Al iniciar el ejercicio:
1. Del importe del valor nominal de 1. Del importe de su saldo
las remesas de efectivo que la acreedor, que representa la
sucursal envié a la casa matiz. inversión neta de la matriz en la
sucursal.
2. Del importe de las mercancías,
muebles, etcétera, que la Durante el ejercicio:
sucursal devuelva o remita a la
matriz.
efectivo que la matriz envié a la
3. Del importe de pagos realizados sucursal.
a terceros por cuenta y orden de
2. Del importe del precio de las
la matriz.
mercancías, muebles, etcétera,
Al finalizar el ejercicio: que la matriz envié a la
sucursal.
1. Del importe de la pérdida neta del
ejercicio obtenida por la sucursal. 3. Del importe de los pagos
realizados a terceros por cuenta
y orden de la matriz.
1. Del importe de la utilidad neta del
ejercicio obtenida por la sucursal.
Saldo: El saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que la matriz

efectuó en la sucursal, sumado (disminuido) de la utilidad (perdida) neta del
ejercicio, obtenida por la sucursal.
Presentaciones: En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la
matriz en la sucursal, la cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipo, etc., es
decir, la inversión neta en la sucursal, la presentamos en el balance general en la
sección que le corresponderá al capital contable.
1.2.3. APLICACIÓN PRACTICA
EJERCICIO:
Una compañía ubicada en la ciudad de Valencia abre una sucursal en la

ciudad de Puerto la Cruz en Enero 05 de 2011. La sucursal llevara sus propios
registros, cerrara los libros y prepara estados financieros al final de cada mes.
✓ La sucursal funciona en un local en arrendamiento, inicia operaciones con Bs
5.000,oo en efectivo y Bs 50.000,oo en inventario de mercancías que le ha
dado la principal.
✓ Otras Transacciones hechas por la sucursal.
✓ Compra mercancías a crédito por Bs 10.000,oo
✓ Vende a crédito Bs 50.000,oo
✓ Vende de contado por Bs 20.000,oo
✓ Recauda cartera por sus ventas por Bs 42.000,oo
✓ Abona a proveedores por Bs 7.500,oo
✓ Paga arrendamiento del local por Bs 12.000,oo en efectivo
✓ Envía a la sucursal dinero en efectivo por Bs 40.000,oo
✓ Asiento de apertura de la sucursal
En la Sucursal
11050501 Caja Principal 5.000,oo
62053650 Despachos de la Principal 50.000,oo
23100501 Cuentas por Pagar - Casa Matriz 5.000,oo
22200505 Proveedores de Mercancía - Casa matriz 50.000,oo
En la Principal
Deudores - Vinculados Económicos - Sucursales

13201501 5000,oo
Efectivo
Deudores - Vinculados Económicos - Sucursales

13201502 50.000,oo
M/cias
11100501 Bancos 5.000,oo
41353650 Despachos a la Casa Matriz 50.000,oo
Compra de mercancías a crédito por Bs 10.000,oo

62053601 Compra de Electrodomésticos 10.000,oo
22050501 Proveedores de Mercancía 10.000,oo
Vende a crédito la suma de Bs 50.000,oo
13050501 Deudores Clientes 50.000,oo
41353601 Venta de Electrodomésticos 10.000,oo
Vende de contado la suma de Bs 20.000,oo
11050501 Caja principal 20.000,oo
41353601 Venta de Electrodomésticos 20.000,oo
Recauda cartera por Bs 42.000,oo
13050501 Deudores Clientes 42.000,oo
Abona a proveedores Bs 7.500,oo en efectivo
22050501 Proveedores de Mercancías 7.500,oo
Paga Bs 12.000,oo en efectivo por concepto de arrendamiento del local.
51201001 Arrendamiento Construcciones y edificaciones 12.000,oo
Envía la suma de Bs 40.000,oo en efectivo, a la Casa Matriz como abono a la

Mercancía recibida.
En la Sucursal.
22050505 Proveedores Mercancías - Casa Matriz 40.000,oo
En la Casa Matriz.
11050501 Caja principal 40.000,oo
Deudores Vinculados Económicos - Sucursales

13201502 40.000,oo
Mercancía
Si se efectúa cierre en el mes de enero de 2011, se debe cancelar las cuentas de

resultado, cargar a inventarios la suma de Bs 20.000, y determinar la utilidad con un
crédito a la cuenta 23100501 Cuentas por pagar a la Casa Matriz
En la Casa Matriz
Al efectuar el cierre a enero 31 en la sucursal, en la Casa Matriz se contabiliza la
utilidad de Bs 18.000, como un ingreso a Ingresos sucursal crédito y un debito a la
13201501 deudores Vinculado Económicos - Efectivo.
SALDO SALDO
CÓDIGO CUENTA
DEBITO CRÉDITO
11100501 Bancos 5.000,oo
Deudores Vinculados Económicos -

13201501 5.000,oo
Sucursales Efectivo
Deudores Vinculados Económicos -

13201502 10.000,oo
Sucursales Mercancías
Venta Electrodomésticos - Despacho

41353650 50.000,oo
M/cias a Sucursales
SUMAS IGUALES 55.000,oo 55.000,oo

SUCURSAL
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01-01 AL 31-01-2011
INGRESOS OPERACIONALES
Venta de Electrodomésticos 70.000,oo
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 0,oo
Compras 10.000,oo
Despachos de la Casa Matriz 50.000,oo
Mercancía Disponible para la Ventas 60.000,oo
Inventario Final de Mercancías 31-01-2011 20.000,oo
COSTO DE MERCANCÍA VENDIDA 40.000,oo
UTILIDAD BRUTA 30.000,oo
GASTOS OPERACIONALES
Arrendamientos 12.000,oo
TOTAL, GASTOS OPERACIONALES 12.000,oo
UTILIDAD OPERACIONAL 18.000,oo
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31-01-2011
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja 7.500,oo Proveedores 2.500,oo
TOTAL, PASIVO
Deudores 8.000,oo 2.500,oo
CORRIENTE
Inventarios 20.000,oo TOTAL, PASIVO 2.500,oo
TOTAL, ACTIVO
35.500,oo PATRIMONIO 2.500,oo
CORRIENTE
Proveedores -
TOTAL, ACTIVO 35.500,oo 10.000,oo
Casa Matriz
Cuentas por Pagar

23.000,oo
- Casa Matriz
TOTAL
33.000,oo
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
35.500,oo
PATRIMONIO
Suponemos que el Balance de prueba de la Casa Matriz es el siguiente:
SALDO SALDO
CÓDIGO CUENTA
DEBITO CRÉDITO
110505 CAJA 15.000,oo
111005 BANCOS 100.000,oo
130505 DEUDORES CLIENTES 30.000,oo
VINC. ECON. SUCURSALES POR

13201501 5.000,oo
COBRAR – EFECTIVO
VINC. ECON. SUCURSALES POR

13201502 10.000,oo
COBRAR – MCIAS
138020 DEUDORES VARIOS 20.000,oo
143536 INVENTARIOS 40.000,oo
150405 TERRENOS 50.000,oo
151605 EDIFICIOS 150.000,oo
220505 PROVEEDORES 10.000,oo
3105 CAPITAL SOCIAL 300.000,oo
SUPERAVITA GANANCIAS
3705 67.000,oo
RETENIDAS
413536 VENTAS 180.000,oo

620536 COMPRAS 160.000,oo
62053650 DESPACHOS A SUCURSALES 50.000,oo
51 GASTOS 27.000,oo
TOTALES 607.000,oo 607.000,oo
EJERCICIO:
Registrar las siguientes operaciones tanto en los libros de la Sucursal como de

la Casa Matriz:
✓ Efectivo enviado a la Sucursal 10.000,00

✓ Mercancías enviadas a la Sucursal 50.000,00 al costo
✓ Mercancías adquiridas por la sucursal de otra empresa: 10.000,00 a
crédito.
✓ Ventas de la sucursal al contado 2.000,00 y a crédito 5.000,00. Se usa
una tasa de utilidad del 30% del precio de venta.
✓ Cobró de cuentas por cobrar de la sucursal 4.200,00
✓ Pagó de cuentas por pagar de la sucursal 7.500,00
✓ Gastos pagados por la sucursal 1.200,00
✓ Efectivo remitido por la Sucursal a su casa central 4.000,00
Ambas empresas utilizan inventario físico. Se pide:
✓ Asientos de diario en los libros de la Sucursal y en la Casa Matriz.

✓ Estados Financieros de la Sucursal
✓ Asientos de cierre de la Sucursal
✓ Asientos para registrar en la casa central la utilidad de la Sucursal y el
cierre normal.
REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSAL
CUENTAS Y DETALLE DEBE HABER

1) CAJA O BANCOS 10.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
-Efectivo recibido de la Casa Central.-
------------------------//---------------------
2) EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL 50.000,00
CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
-Mercancías recibidas de la casa central.
-------------------------------//-----------------------------
3) COMPRAS 10.000,00
CUENTAS POR PAGAR 10.000,00
-Compra a crédito efectuadas por la sucursal.-
------------------------//--------------------------
4-) CAJA O BANCOS 2.000,00
CUENTAS POR COBRAR 5.000,00
VENTAS 7.000,00
Ventas efectuadas por la sucursal.
------------------------//--------------------------

5-) CAJA O BANCOS 4.200,00
CUENTAS POR COBRAR 4.200,00
-Cobro efectuados a clientes en el periodo.-
--------------------------//------------------------------
6-) CUENTAS POR PAGAR 7.500,00
CAJA O BANCOS 7.500,00
-Pago realizados a clientes-
------------------------------//-------------------------
7-) GASTOS 1.200,00
Pago De gastos varios de la agencia
-------------------------//------------------------------
8-) OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
-Efectivo remitido a la Casa Central por la
Sucursal
----------------------//------------------------------
9-) INVENTARIO FINAL 55.100,00
COSTO DE VENTAS 4.900,00
EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL 50.000,00
COMPRAS 10.000,00
-Ajuste para determinar el costo de la mercadería
vendida.
----------------------------------//-----------------------------
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 7.000,00

Menos: Costo de la mercadería vendida:
Embarques de casa central 50.000,00
(+) Compras de mercancías 10.000,00
Mercadería disponible para la venta: 60.000,00
(-) Inventario Final 55.100,00
=Costo de la mercadería vendida 4.900,00
=Utilidad bruta sobre ventas 2.100,00
(-) Gastos 1.200,00
= Utilidad neta del periodo 900,00
BALANCE DE SITUACIÓN O BALANCE GENERAL
ACTIVO:
Caja o Bancos 3.500,00
Cuentas por cobrar 800,00
Inventario de mercancías 55.100,00
TOTAL DE ACTIVO: 59.400,00 59.400,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 2.500,00
PATRIMONIO:
Casa Central 56.900,00
Total Pasivo y Patrimonio 56.900,00 59.400,00
ASIENTOS DE CIERRE:
VENTAS 7.000,00
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 900,00

COSTO DE VENTAS 4.900,00
GASTOS 1.200,00
-Para cerrar los ingresos, costos y gastos y
Reflejar la utilidad.
----------------------t---------------------------------
PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00
OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 900,00
-Capitalización de las utilidades de la Sucursal.
------------------------------//----------------------------
REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL:

1. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 10.000,00
CAJA 10.000,00
-Remesa enviada a la Sucursal-
--------------------------//------------------------------
2. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 50.000,00
EMBARQUES A LA SUCURSAL - COSTO 50.000,00
-Mercancías enviadas a la Sucursal.
----------------------------//--------------------------
3. CAJA 4.000,00
SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 4.000,00
Remesa recibida de la Sucursal
----------------------------//--------------------------------
4. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE 900,00
PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL 900,00
-Para reflejar la pérdida o ganancia con motivo del
cierre.
------------------------------//-------------------------------
CONCLUSIÓN
Las sucursales tienen el grado de autonomía que determine la oficina matriz.

Algunas sucursales tienen autoridad para pagar sus gastos, mientras que otras sólo
se les permite liquidar gastos menores de su fondo fijo de trabajo. Las sucursales,
en lugar de tener un capital social, tienen un fondo de recursos que les envía la
oficina matriz. Se controla en una cuenta de mayor denominada generalmente
oficina matriz cuenta corriente.
Las sucursales forman parte de un ente económico, se encarga de fomentar los
negocios y actúan en nombre del ente económico del que forma parte
Las agencias y sucursales son unos de los medios que se pueden utilizar para que
una Empresa pueda extender o incrementar sus ventas o servicios hacia áreas
distintas de su lugar principal de operaciones.
La casa matriz debe llevar un control contable de las ventas, costos y, en su caso,
de los gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones, información
estadística de carácter administrativo, así como otros datos de relevancia.
ANEXO: CUADRO COMPARATIVO ENTRE LAS AGENCIAS Y
SUCURSALES
DIFERENCIAS ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES:

AGENCIAS SUCURSALES
Disponen de muestrarios físicos y catálogos Tienen su propia mercancía formada por
que ofrecen al público. remesas de la casa matriz, en algunos
casos la obtienen por compra directa.
Solo consiguen pedidos y los envían a la Los artículos vendidos los entregan
casa matriz para que estos lo despachen a directamente a los clientes.
los clientes.
Algunas veces se comprometen con el No tienen compromisos de tener ventas por
órgano principal a levantar pedidos por una determinada cantidad.
determinada cantidad. Todo esto con el
objetivo de mantener la exclusividad del
producto.
No realizan la cobranza por ventas a Son autorizadas a conceder créditos y
crédito, ya que la realiza directamente la efectuar las cobranzas respectivas.
casa central.
Tienen independencia administrativa y No tienen independencia administrativa ni
económica. económica, están sujetas a las
disposiciones que emanan de la casa
matriz.
No es de primera necesidad que lleven la Su contabilidad se rige por el sistema de la
contabilidad sistematizada, pues se limitan casa principal de manera que los informes
a rendir informes a la principal sobre el que rindan puedan incorporarse a las
desarrollo de sus ventas por lo tanto tienen cuentas que lleve la casa central.
cierta libertad para llevar sus propios
registros.
Son responsables de sus obligaciones La responsabilidad fiscal recae
fiscales. directamente en la casa matriz.
Reciben de la central fondos de trabajo para De la entrada de dinero (ventas, al contado,
sus gastos menores cobranza entre otros) cubren sus propios
gastos.
Generalmente trabajan a bases de Lo normal es que el responsable de la
comisiones según el monto de las ventas sucursal tenga sueldo y no comisiones.
efectuadas.
SEMEJANZAS ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES:

AGENCIAS SUCURSALES
No tienen personalidad jurídica No tienen personalidad jurídica
No tienen capital propio No tienen capital propio
ANEXO: CASOS PRÁCTICOS DE CLASE
CASO PRACTICO 1 (07/09/2021)

Alpha y Omega, S.A., con domicilio en la ciudad de Puebla, decide ampliar su
mercado, por lo cual necesita realizar operaciones por medio de agentes y establece
el día 1 de diciembre de 20X1 una agencia en la ciudad de Querétaro. Mediante la
firma de un contrato de comisión mercantil que entre otras clausulas establece lo
siguiente:
A) La matriz Alpha y Omega, S.A., enviará a la agencia un fondo de trabajo para
gastos menores.
B) El agente deberá remitir a la matriz, los comprobantes que amparen los gastos
realizados con la finalidad que sean rembolsados.
C) El agente tiene derecho a una comisión del 15% sobre las ventas al contado
y de 12% sobre las ventas a crédito.
1. Asiento de apertura, según balance general.

Caja $50,000.00
Bancos $300,000.00
Almacén $500,000.00
Capital Social $850,000.00
2. La matriz envía a la agencia el cheque No. 101 por $100,000.00 , como fondo
de trabajo para gastos menores.
3. La agencia levanta pedidos por $200,000.00 para ser vendidos al contado cuyo
costo es de $150,000.00; los pedidos son enviados a la casa matriz para que
esta envié la mercancía a los clientes junto con las facturas que amparan las
ventas.
4. La agencia levanta pedidos por $300,000.00 para ser vendidos a crédito, con
un costo de $225,000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que esta
envié la mercancía a los clientes junto con las remisiones que amparan las
ventas.
5. La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo.
6. La agencia realiza diversos gastos por $11,000.00 pagados por el fondo de
trabajo enviando a la matriz la documentación comprobatoria.
7. La empresa matriz envía a la agencia el cheque numero 102 para reponer el
fondo de trabajo.
NOTA: con la intención de no distraer la atención, en este ejercicio suponemos
que no se determina el ISR y PTU.
Alpha y Omega, S.A.
Rayado diario correspondiente al 1 de diciembre del 20X1.
Concepto Debe Haber

1
Caja $50,000.00
Bancos $300,000.00
Almacén $500,000.00
Asiento de apertura
2
Bancos $100,000.00
Establecimiento del fondo de trabajo, cheque
#101.
3
Caja $200,000.00
Ventas realizadas al contado por la agencia
3ª
Almacén $150,000.00
4
Ventas realizadas a crédito por la agencia
4ª
Almacén $225,000.00
5
Comisión
Contado $200,000.00 x 15% = $30,000.00
Crédito $300,000.00 x 12% = $36,000.00
6
7
Bancos $77,000.00
Reposición del fondo de trabajo, cheque #102
8
de la agencia
9
ganancias
10
11
SUMAS $2,604,000.00 $2,604,000.00

Alpha y Omega, S.A.
Esquema de mayor correspondiente al 1 de diciembre del 20X1
Alpha y Omega, S.A.
Estado de resultados de 1 al 31 de diciembre del 20X1

Diversos $11,000.00 $ 77,000.00
Alpha y Omega, S.A.

Balance general al 31 de diciembre del 20X1

CIRCULANTE CAPITAL
CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL $850,000.00
Caja $250,000.00
Bancos $123,000.00
Fondo de trabajo de la agencia $100,000.00 UTILIDAD NETA $48,000.00
TOTAL, ACTIVO $898,500.00 TOTAL, CAPITAL $898,000.00

CONTABLE
INSTRUCCIONES: RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO.
La compañía “Los Inmortales, S.A. de C.V., con domicilio en la Cd. De Oaxaca, Oax, decide
ampliar su mercado por lo cual necesita realizar operaciones por medio de agencias, para
lo cual establece el día 1 de diciembre del 2019 una agencia en la Cd. De Juchitán de
Zaragoza, Oax., mediante la firma de un contrato de comisión mercantil que entre otras
clausulas establece o siguiente:
A) La matriz Contadores Públicos, S.A. de C.V., enviara a la agencia un fondo de
trabajo para gastos menores.
B) El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos
realizados con la finalidad que le sean rembolsados.
C) El agente tiene derecho a una comisión del 15% sobre las ventas al contado y 12%
sobre las ventas a crédito.
D) La compañía matriz solo realizo la operación de apertura y se pide:
1. Asiento de apertura, según balance general:

Caja $47,000.00
Bancos $290,000.00
Almacén $498,000.00
2. La matriz envía a la agencia el cheque numero 180 por $75,000.00, como fondo de
3. La agencia levanta pedidos por $260,000.00 para ser vendidos a crédito, con un
costo de venta de $195,000.00 sobre las ventas; los pedidos son enviados a la casa
matriz para que este envié la mercancía a los clientes, junto con las remisiones que
amparan las ventas.
4. La agencia levanta pedidos por $180,000.00 para ser vendidos a contado, cuyo
costo de venta de $135,000.00 sobre las ventas; los pedidos son enviados a la casa
matriz para que este envié la mercancía a los clientes, junto con las facturas que
amparan las ventas.
5. La agencia realiza diversos gastos por $10,300.00 pagados por el fondo de trabajo,
enviando a la matriz la documentación comprobatoria.
6. La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo.
7. La empresa matriz envía a la agencia el cheque numero 190 para reponer el fondo
de trabajo.
Nota: con la intención de no distraer la atención, en este ejercicio suponemos que no se
determinaran el ISR y PTU.
ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL).
Los inmortales, S.A. de C.V.
Rayado diario correspondiente al 1 de diciembre del 2019.
Concepto Debe Haber
1
Caja $47,000.00
Bancos $290,000.00
Almacén $498,000.00
Asiento de apertura
2
Bancos $75,000.00
#180.
3
Ventas a crédito de la agencia
3ª
Costo de venta de la agencia $195,000.00
Almacén $195,000.00
De la venta anterior a precio de costo
4
Caja $180,000.00
Ventas al contado de la agencia
4ª
Almacén $135,000.00
5
Gastos de venta de la agencia $10,300.00
6
Comisión
Contado $180,000.00 x 15%= $27,000.00
Crédito $260,000.00 x 12%= $31,200.00
7
Bancos $68,500.00
8
de la agencia
9
ganancias
10
11
SUMAS $2,367,000.00 $2,367,000.00

Esquemas de mayor correspondiente al 1 de diciembre del 2019
Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 2019

Diversos $10,300.00 $ 68,500.00

Balance general al 31 de diciembre de 2019

CIRCULANTE CAPITAL
CONTRIBUIDO
Caja $227,000.00
Bancos $146,000.00

CONTABLE
INSTRUCCIONES: RESUELVE EL SIGUIENTE CASO PRACTICO.
La compañía “La Poderosa, S.A. de C.V., con domicilio en la Hca. Cd. De Mérida
Yucatán decide ampliar su mercado por lo cual necesita realizar operaciones por
medio de agencias, para lo cual establece el día 1°. De diciembre del 2017 una
agencia en la Cd. De Matías Romero , Oax., mediante la firma de un contrato de
comisión mercantil que entre otras clausulas establece lo siguiente:
a) La matriz Contadores Públicos, S.A. de C.V., enviara a la agencia un fondo
de trabajo para gastos menores.
b) El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los
gastos realizados con la finalidad que le sean rembolsados.
c) El agente tiene derecho a una comisión del 16% sobre las ventas al contado
y 13% sobre las ventas a crédito.
d) La compañía matriz solo realizo la operación de apertura y se pide:
1. Asiento de apertura, según balance general.

Caja $51,935.00
Bancos $329,400.00
Almacén $550,900.00
2. La matriz envía a la agencia el cheque No. 250 por $83,500.00 , como fondo de
3. La agencia levanta pedidos por $271,400.00, para ser vendidos a crédito, con
un costo de venta es de un 72% sobre las ventas; la agencia cobra el importe de
su comisión contra el fondo de trabajo; los pedidos son enviados a la casa matriz
para que esta envíe la mercancía a los clientes junto con las remisiones que
amparan las ventas.
4. La agencia levanta pedido por $189,350.00, para ser vendidos al contado, cuyo
costo de venta es de un 72% sobre las ventas; la agencia cobra el importe de su
comisión contra el fondo de trabajo; los pedidos son enviados a la casa matriz
para que esta envíe la mercancía a los clientes, junto con las facturas que
amparan las ventas.
5. La agencia realiza diversos gastos por $11,210.00, pagados por el fondo de
trabajo, enviando a la matriz la documentación comprobatoria.
6. La empresa matriz envía a la agencia el cheque No. 251 para reponer el fondo
de trabajo.
NOTA: con la intención de no distraer la atención, en este ejercicio suponemos que
no se determina el ISR y PTU.
ESTADO DE RESULTADO Y BALANCE GENERAL).
La poderosa, S.A. de C.V.
Rayado diario correspondiente al 1 de diciembre del 2017
Concepto Debe Haber

1
Caja $51,935.00
Bancos $329,400.00
Almacén $550,900.00
Asiento de apertura
2
Bancos $83,500.00
#250.
3
Ventas a crédito de la agencia
3a
Costo de venta de la agencia $195,408.00
Almacén $195,408.00
3b
Comisión
Crédito $271,400.00 x 13%= $35,282.00
Por comisiones pagados del fondo de trabajo
4
Caja $189,350.00
Ventas al contado de la agencia
4a
Almacén $136,332.00
4b
Comisión
Contado $189,350.00 x 16% = $30,296.00
Por comisiones pagados del fondo de trabajo
5
Pago de gastos de la agencia pagados por el
fondo de trabajo
6
Bancos $76,788.00
7
de la agencia
8
ganancias
9
10
SUMAS $2,960,080.00 $2,960,089.00

Esquemas de mayor correspondiente al 1 de diciembre del 2017
Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 2017

Diversos $11,210.00 $ 76,788.00

Balance general al 31 de diciembre de 2019

CIRCULANTE CAPITAL
CONTRIBUIDO
Caja $241,285.00
Bancos $169,112.00

CONTABLE

Desarrollo La Unidad 1 de Con. Avanzada

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INSTITUTO TECNOLÓGICO DEL ISTMO

HCA. CIUDAD DE JUCHITÁN OAXACA,

Una agencia o un agente es un vendedor independiente administrativa y

▪ No representa una cantidad significativa de gastos fijos, ni costos adicionales

▪ No es posible utilizarlo para todos los tipos de productos en el mercado.

▪ La casa matriz deberá llevar un control contable de las ventas, costos y en

Consiste en distribuir los productos de un intermediario, al cual se conoce como

FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA

Saldo: El saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos de trabajo

Saldo: El saldo es deudor y representa el importe de las ventas de mercancías a

Saldo: El saldo es acreedor y representa el importe de las ventas netas de

Saldo: El saldo es deudor y representa el precio de las mercancías vendidas al

GASTOS DE VENTAS DE LA AGENCIA

Saldo: El saldo es deudor y representa el importe de los gastos relacionados con

Concepto Debe Haber

SUMAS $3,867,000.00 $3,867,000.00

Beta y Gama, S.A.

Ventas de la agencia $ 750,000.00

Utilidad bruta de la agencia $ 78,500.00

ACTIVO CAPITAL CONTABLE

TOTAL, ACTIVO $1,378,500.00 TOTAL, CAPITAL $1,378,500.00

ASPECTOS CONTABLES DE LA CASA MATRIZ

◼ También simplifica las reposiciones de mercancías vendidas, por lo que no

◼ Gracias a lo anterior se evitan saldos muy elevados en los bancos y en

Es importante señalar que, al efectuar esta suma de movimientos, la casa matriz

El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es poder

SUCURSAL, CUENTA CORRIENTE

Saldo: El saldo es deudor y representa el importe de la inversión que la matriz

CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

Saldo: El saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que la matriz

Una compañía ubicada en la ciudad de Valencia abre una sucursal en la

11050501 Caja Principal 5.000,oo

62053650 Despachos de la Principal 50.000,oo

23100501 Cuentas por Pagar - Casa Matriz 5.000,oo

22200505 Proveedores de Mercancía - Casa matriz 50.000,oo

Deudores - Vinculados Económicos - Sucursales

Deudores - Vinculados Económicos - Sucursales

11100501 Bancos 5.000,oo

41353650 Despachos a la Casa Matriz 50.000,oo

Compra de mercancías a crédito por Bs 10.000,oo

22050501 Proveedores de Mercancía 10.000,oo

Vende a crédito la suma de Bs 50.000,oo

13050501 Deudores Clientes 50.000,oo

41353601 Venta de Electrodomésticos 10.000,oo

Vende de contado la suma de Bs 20.000,oo

11050501 Caja principal 20.000,oo

41353601 Venta de Electrodomésticos 20.000,oo

Recauda cartera por Bs 42.000,oo

11050501 Caja Principal 42.000,oo

13050501 Deudores Clientes 42.000,oo

Abona a proveedores Bs 7.500,oo en efectivo

22050501 Proveedores de Mercancías 7.500,oo

11050501 Caja Principal 7.500,oo

Paga Bs 12.000,oo en efectivo por concepto de arrendamiento del local.

51201001 Arrendamiento Construcciones y edificaciones 12.000,oo

11050501 Caja Principal 12.000,oo

Envía la suma de Bs 40.000,oo en efectivo, a la Casa Matriz como abono a la

22050505 Proveedores Mercancías - Casa Matriz 40.000,oo

11050501 Caja Principal 40.000,oo

11050501 Caja principal 40.000,oo

Deudores Vinculados Económicos - Sucursales

Si se efectúa cierre en el mes de enero de 2011, se debe cancelar las cuentas de

11050501 Caja Principal 40.000,oo