SEMANA 8.

1
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República LEY
Nº 27785

Artículo 9.- Principios del control gubernamental

n) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se
revele información que pueda causar daño a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte
la tarea de este último. Culminado el servicio de control y luego de notificado el informe, el
mismo adquiere naturaleza pública y debe ser publicado, en su integridad en la página web de
la Contraloría General de la Republica.

p) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados de las acciones de

control u otras realizadas por los órganos de control, mediante los mecanismos que la
Contraloría General considere pertinentes.

CLASES CON EL PROFESOR:

Actos hechos suceso transacciones , acto de ejecutar una obra eso tiene un conjunto de
procedimientos que seguir tareas y tendrá un producto luego el proceso de selección y
conjunto de actividades que son secuenciales todo son actos asuntos específicos que pasa
todo el procesimiento que tiene un resultado
En auditoria fin es los eeff y pptarios.
………….
Todos los hechos específicos deben ser desarrollados en estricta observancia a las
disposiciones normativas o estip contraxtuasles(contratos de servicios , ejecución de
consultorias, obras), convenios. Todo tiene sus clausulas esa es la normativa.

SE SABE QUE TODA AUDITORIA TIENE UNA FINALIDAD, PROPOSITO Y OBJETIVO

SI ESE PROCESO O ACTIVIDA ESTA CONFORME A LA LEGISLACION… EJM LA LEY DE TESORERIA
DE ABASTECIMIENTO SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO , PRESUPUESTO TIENE UN
PROPOSITO O FINALIDAD AHORA GUIANDOSE CON LA AUD FINANCIERA COMO SE LOGRA EL
PROPOSITO Y LA FINALIDAD CON LA AUDITORIA DE COMPLIMIENTO ¿??
Planeamiento se identifica el obj de estudio , elaborando la carpeta de servicio . En la
planificacion aprobar el plan de auditoria y luego la ejecucion es la aplicación , hallasgos
evidencias y cierre de la ejecucion y elaboracion del informe donde el hallasgo son llamados
observaciones , emitir juicio conclusion recomendación (en el informe de auditoria que tiene
finalidad comentar la buena gobernanza)
Cual es la fuente para desarrollar la finalidad del informe: las recomendaciones (mejorar la
gestion) que lo implementa la entidad .y posterior mejorar el nivel de vida del ciudadano .
PARA QUE SE HACE ESE PROCESO VINCULANTE DE AUDITORIA, CUAL ES EL PROPOSITO DE LA
COMISION DE PLANEAMIENTO?
ELABORAR EL PLAN ANUAL DE CONTROL QUE CONTIENE EL INVENTARIO DE SERVIVIOS DE
CONTROL Y EL INV DE SERVICIOS RELACIONADOS .
……………………………………….
39.39
CRITERIOS , OSEA EL INTEGRANTE DEL PLANEAMIENT NO DICE DE MANERA DIRECTA QUE SE
HAGA AUD DE CUMOLI AL PROCESO DE PERSONAL , NOOOO TIENE QUE EVIDENCIAR Y LA
CARPETA TE DA UN CONJUNTO DE DATOS . EN EL PLANEAMIENTO SE DEFINE LA MATERIA DE
CONTROL Y EL CRITERIO QUE SERVIRA PARA IDENTIFICAR O DEFINIR LAS AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO Y DESEMPEÑO …………………………………………….43.55

DURANTE EL EJERCICIO SURGE UNA DENUNCIA Y LA COMISION DICE HACER LA AUDITORIA

ENTONCES SE HACE LA CARPETA DE SERVICIO SIMPLIFICADO QUE ES SIMILAR A LA QUE SE
ELABORA EN LA FASE DE PLANEAMIENTO
…………………………..
LA COMISION AUDITORA, EL DOCUMENTO DE ACREDITACION SE FIJA
FECHA Y HORA Y PARTICIPA SUPERVISOR O JEFE DE OCI
DEPENDIENDO DE DONDE VIENE STA COMISION
SEMANA 9.1

Introducción:
Clases del profe : tener en cuenta la materialidad cuantitativo o cualitativo.
Carpeta de servicio : criterios o referencias para considerar como servicio de control ,
sirve también para considerar en el plan anual de control , ya seria un servicio de
control programado .
Que hacemos en la planificación? Tenemos como documento guía la carpeta de
servicio , se comprende la carpeta y la documentación fuente(expediente) se revisa
entonces ya va con conocimiento en el campo o instalaciones de la entidad … primero
se entiende la entidad en su integridad(propósitos, misión, visión, estrategias para
lograr la visión , objetivos metas , entonces allí va el plan operativo institucional , se
evalua el control interno modelo coso, que contiene el monitoreo y supervisión
respecto al riesgo, ver partida de nacimiento (ley de creación).

El trabajo como auditor consiste en comprender al proceso que comprende la materia

de control , dentro de la entidad esta el proceso dentro del proceso esta la materia de
control ….todo ese circuito por donde fluye la materia de control tengo que entenderlo
En la planificación que todo esta documentado ya realizando el seguimiento
observación entrevista cuestionario todo eso nos da información y encontraremos
hechos como desviaciones significativas, triviales e insignificantes , en base a eso se
elabora el plan de auditoria aparece el obj y alcance que ya esta en la carpeta de
servicio pero para este caso ya emitimos plan de aud definitivo y los de la carpeta de
servicio pueden tener ajustes y modificaciones .

Características de procedimientos de auditoria

1.- Caso de muestreo

Primero se identifica la población:

- Significativo
- Moderado
- No significativo

Muestreo estadístico: son 4

- M. aleatorio simple
- Sitematico
- Unidades monetarias

Muestreo no estadístico

Es representativo cuando la variación de los montos es diverso

Muestreo fortuito o casual: si hago un cuestionario para docentes de la unsch , en que

momento puedo desarrollar ese cuestionario entonces estaría allí a partir de las 11
hasta la 1
Muestreo por bloque : en el almacen hay bs que están codificados y analizamos un
bloque del 1 al 9 vuyo código inicia con digito 6
2-.NATURALEZA DEL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Ejemplo.. 59.38
Inspección : 01:13:58
Abc
Inspección física
Ispeccion documeontal (revisión de requisitos)
Inspección analítica
Y comentarios o observaciones
Oportunidad de los procedimientos de auditoria

EVIDENCIA DE AUDITORIA en las cedulas

SUFICIENTE:1 tamaño de la muestra representativa 10 expedientes revisados . se
refiere a la cantidad y Aplicación de varios procedimientos (técnicas de varios tipos de
evidencias llegando a un mismo resultado )
EVIDENCIA APROPIADA: CALIDAD ( tiene que cumplir relevancia y confiable en
caso de compra de tractores ---

- Relevante: producto de la aplicación del procedimiento de auditoria acorde al

objetivo que responde a la materia de control
- Confiabilidad : expediente sobre ampliacion de una obra. Se hace metrado s
para que? Para hacer el recalculo , luego comparar el resultado obtenido con el
expediente
- Validez : evidencias acumuladas (teóricas y empíricas) que fundamentan las
interpretacione

Resumen ejecución de ausitoria

Obj obtener evidencia suficiente y abropiada
Naturaleza alcance y oportunidad estos 3 elementos deben reflejarse en las cedulas y
teniendo en cuenta la naturaleza y alcance se diseña la cedula
Cedula matriz sumaria analítica subanalitica , estructurar
El reporte que debo incorporar a esa cedula también tengo que elaborar la
determinación de la muestra y proceso de selección de la muestra allí plasmamos los
criterios adoptados para definir e tamaño de la muestra( formula ) puede ser de una
población finita o infinita . en el proceso de selección de muestra puede ser estadístico
o no estadístico , en esa cedula se tiene que justificar, sustentar ,
LA NATURALEZA SON LOS PRROCEDIMIENTOS :
EN cada ttipo de evidencia existe un conjunto de técnicas y se desarrolla la técnica
pertinente
Las aseveraciones
Se presenta la leyenda delas marcas de auditoria y en algunos casos habrá recalculos

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO los documentos que estamos acopiando interno

y externo y el documento que se desarrolla son cedulas
Papel de trabajos ( emitidos por la entidad –desarrollados por el auditor )
Luego redactamos el hallazgo – “desviación de cumplimiento“ a nivel genérico son
hallazgos y tiene 4 elementos a desarrollar . luego vamos a describrir haciendo un
cuadrito con anexos .
____________________________________________________________________
MI EXPO :
9.2
ELABORACION DEL INFORME: en conformidad a la NGCG, directivas de auditoria
de cumplimiento y el presente manual

9.1.INTRODUCCION
- características:

Ordenado sistematico y lógico

Conciso
Exacto
Objetivo
Oportuno

9.2 ELABORAR EL INFORME DE AUDITORIA

- ESTRUCTURA DEL INFORME

A. ANTECEDENTES
Origen
Objetivos (comprobar si se cumple con la normativa y legislación
correspondiente)
Materia de control , materia comprometida y alcance
(, proceso de adquisición de bienes para el cuidado, prevención y
control de COVID 19 en el trabajo de la dirección regional de la
salud-Diresa, cuya adquisición estuvo a cargo del área de
abastecimiento)
De la entidad o dependencja
Notificación de las desviaciones de cumplimiento
Aspectos relevantes de la auditoria (existen ambientes del
hospital regional a las areas minimas exigidas en la norma de salud
aspecto que inside en la idoneidad de nivel de la atencion)

(situación financiera del contrato de obra arroja resultados

distorsionados al haber efectuado cálculos de amortización
considerando algunos montos con igv otros sin igv)

B. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Introducción
Elementos de deficiencia del control interno(condición, critero,
efecto y causa) ----(la entidad no cuenta con documentos
normativos complementarios de gestión, el cual no permite
definir las metas, procedimientos administrativos y
operativos de la entidad.)

C. OBSERVACIONES
 Sumilla ---- la entidad cancela un proceso de selección de concurso
publico para la elaboración de un expediente técnico sin el debido
sustento de la causal invocada.
Presentación del hecho -----------presentar la observación
Elementos de la observación (condición criterio , efecto y causa- es
el hallazgo
Comentarios y aclaraciones de personas comprendidas en los
hechos
Evaluación de los comentarios y aclaraciones
D. ARGUMENTOS JURIDICOS
E. IDENTIFICACION DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS
OBSERVACIONES
F. CONCLUSIONES
G. RECOMENDACIONES- disminuir eliminar la causa raíz – plan de
implementación
1 acciones correctivas
2 sanciones de carácter administrativo
H. APENDICES
 Apendices específicos
 Firma
 Argumentos jurídicos

9.3 REVISAR, APROBAR Y NOTIFICAR EL INFORME DE AUDITORIA

9.4 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA AUDITORIA POR PARTICIPACION

DESVIRTUADA SOBRE HECHOS NOTIFICADOS

9.5 REMISION DE INFORMACION RESULTANTE DE LA AUDITORIA DE

CUMPLIMIENTO A OTROS ORGANISMOS PUBLICOS

Cierre de auditoria

Evaluar la calidad de planeamiento

Proyecto de informe : objetivos estategicos lineamientos generales.

UNIDAD ORGANICA DE LA CONTRALORIA

SUPERIORES JERARQUICOS DEL ORGANO DESCONCENTRADO DE

Acción civil

Hechos de la desviación de cumplimiento

Desvituar: desnaturalizar, adulterar, falsificar, falsear, viciar

Muestra de auditoria
Pruebas de control clave , cuando se encuentren incumplimientos se reducen
riesgos de pasar una actividad ilícitas como licitas
Sustantivas: observación inspección e indagación
Pruebas sustantivas
Edicto:
Aviso, orden o decreto publicado por la autoridad con el fin de promulgar una
disposición, hacer pública una resolución, dar noticia de la celebración de un
acto o citar a alguien

Notificación por edicto:

Es la publicación de una notificación en un diario oficial, regional o local con la
finalidad de citar a la persona comprendida en los hechos de una Auditoría de
Cumplimiento.

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO son los hechos o situaciones que resultan de la

valoración de la evidencia obtenida y revelan el incumplimiento de la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas.

TRABAJO PARA MIERCOLES:

EN BASE A 3 AUTORES SACAR EL TEMA DE MATERIA DE SELECCIÓN
CONCEPTO
CARACTERISTICAS –
OBJETIVOS
IMPORTANCIA
VENTAJAS Y DESVENTAJAS
METODOLOGIA(TECNICAS )----------- A TRAVEZ DE UN CASO PRACTICO
(CEDULAS)
SUSTENTADO CON FUENTE
 Borradora:

Vocabulario

Hernández-Sampieri et al. (2010) indican que la validez de constructo refiere a “qué

tan exitosamente un instrumento representa y mide un concepto teórico