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1 IND 2102
¿Qué es la contabilidad?
Técnica que reconoce –mediante métodos manuales o informáticos- los
hechos económicos de una persona u organización, y que a través del
procesamiento de estos, genera informes del estado de situación
económica que permiten la toma de decisiones.
Toda empresa necesita información de diversos tipos y con fines muy
diferentes. Esta necesidad de información lleva a la búsqueda de métodos
de registro que, con el aumento del comercio, se hacen más evidentes, y
llevan a la búsqueda de métodos cada vez más organizados y sistemáticos.
Conceptualmente la contabilidad “estudia los hechos económicos,
identificando el origen y la aplicación de los recursos financieros que
intervienen en la transformación de los mismos, y que dan lugar a la
dualidad económica”. En tanto, operacionalmente, “es una técnica, que
bajo un conjunto de normas, constituye un sistema que captura los datos
provenientes de los hechos económicos, procesando y registrando dichos
datos, bajo el principio de dualidad económica, generando información
financiera útil, generalmente expresada en unidades monetarias, para el
proceso decisional y de control dentro de las organizaciones sociales”.
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Función y Objetivos
El principal objetivo de la contabilidad según el Boletín N° 1 del
Colegio de Contadores, es Proveer de información cuantitativa y
oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las
operaciones de una empresa, considerando los eventos
económicos que la afectan para permitir a ésta y a terceros la
toma de decisiones sociales, económicas y políticas.
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Usuarios de la información contable
Los usuarios de la contabilidad, a través de sus estados
financieros son tanto internos como externos, de los cuales los más
significativos son:
Gerencia general, gerencias funcionales, gerentes de área, jefes de
departamento, etc.: Funcionarios que deben monitorear el desempeño
de la organización a la que pertenecen.
Inversionistas: Utilizan la información que deducen de los EEFF
para tener una percepción clara de los beneficios que su inversión está
entregando y los riesgos a los que está expuesto.
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Usuarios de la información contable
Acreedores Financieros: Los estados financieros, les permite
evaluar la capacidad de pagos de préstamos e intereses, como también
determinar su solvencia.
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Usuarios de la información contable
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Usuarios de la información contable
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Usuarios de la información contable
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Dualidad Económica
Toda empresa para poder desarrollar sus actividades requiere de recursos,
así en la actividad empresarial hay un constante flujo de bienes y derechos
que tienen alguna fuente desde donde estos provienen, nada viene de la
nada. Así podemos afirmar que todo recurso empleado tiene que estar
financiado por una fuente y toda fuente de recursos financia un uso
de ellos. Esto quiere decir que no pueden existir bienes en la empresa sin
una fuente que provea los recursos para obtenerlos. Dicha fuente puede ser
el aporte de los socios, un préstamo recibido o una donación. Y cada vez
que se reciben recursos es con un fin determinado: la compra de algún
bien, el pago de un gasto u otro desembolso.
La necesidad de recursos que tiene toda institución, hace que esta se provea
de alguna fuente y financiamiento para cualquier uso. Así se construye la
igualdad entre fuentes y usos, que es la base fundamental de la
contabilidad.
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Dualidad Económica
Ejemplo: la empresa XYZ necesita un maquina que vale $10.000.000, en otras
palabras necesita usar recursos, para esto tiene que tenerlos u obtenerlos. Para
lograr esto pide a un socio que entere su aporte de capital por $6.000.000 y
obtienen un préstamo bancario por el resto. Así hay dos fuentes: parte del capital y
un préstamo.
Gráficamente:
FUENTES USOS
Capital $6.000.000 Compra maquina $10.000.000
Préstamo $4.000.000
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Cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio y
Resultados
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Activo
Concepto que agrupa todos los recursos que posee la empresa, sin
importar su fuente. Puede ser dinero, bienes, derechos o valores, que han
sido obtenidos como sucesivas transformaciones realizadas en y por la
empresa. Un recurso es clasificado como activo si ha sido adquirido con
anterioridad, ya sea como bienes de carácter propio o bienes, que no son
propiedad de la empresa, pero los puede controlar. Lo cual quiere decir
que la empresa los administra y percibe beneficios económicos derivados
de su uso o tenencia.
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Activo
Entre los recursos más comunes que forman el activo tenemos:
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Activo
La definición formal de activo según el marco conceptual es:
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Pasivo
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Pasivo
Entre los pasivos más comunes se tiene:
Préstamos bancarios.
Facturas y documentos por pagar.
Obligaciones tributarias.
Compromisos con instituciones provisionales.
Obligaciones con el personal
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Pasivo
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Patrimonio
Es la otra gran fuente de recursos, aportado por los dueños, socios o
accionistas que a diferencia del pasivo, son fondos propios de la empresa,
que no son exigibles por terceros.
Además de los aportes de los socios que son el capital, forman parte del
patrimonio las utilidades provenientes de las transacciones realizadas por la
empresa y que no han sido retiradas. También forman el patrimonio las
reservas de revalorización, que son cuentas que representan las
actualizaciones de las cifras del patrimonio producto de la inflación.
Como el patrimonio representa lo propio de la empresa, se puede
determinar por diferencia entre lo que la empresa tiene o controla y los
compromisos con terceros, así si el activo son los recursos que la empresa
tiene, y le restamos los compromisos contraídos por ella, queda el
patrimonio.
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Patrimonio
Según el marco conceptual:
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Patrimonio
Lo anterior se puede expresar como:
= + PATRIMONIO
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Patrimonio
Esta representación matemática se puede expresar gráficamente, si pensamos que los
usos de fondos y las fuentes de estos son dos columnas del mismo tamaño, la del lado
izquierdo representa los recursos, el activo, que provienen de dos fuentes: el pasivo y el
patrimonio.
Así tenemos:
ACTIVO PASIVO
(Recursos) (Compromiso con terceros)
PATRIMONIO
(lo propio de la empresa)
Capital
Utilidades retenidas
Resultado del ejercicio
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Resultados
Resultados operacionales
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Resultado Operacional
Los resultados operacionales son los que provienen de las actividades
habituales o propias del giro de la empresa, como puede ser la venta de
bienes, prestación de servicios u otras actividades que produzcan un
beneficio: arrendamiento de bienes, tenencia de acciones y otros. Pero
deben tener un carácter habitual.
Los Ingresos
Los Gastos
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Ingresos
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Gastos
Son el sacrificio económico que la empresa debe hacer para generar
ingresos. Estos implican la disminución de un activo o el aumento de un
pasivo, con efecto en la disminución del patrimonio; pero se compensa al
producirse el ingreso.
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Resultado no Operacional
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Resultado no Operacional
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Resultado del Ejercicio
La principal diferencia entre una pérdida y un gasto, es que la primera
nunca generara ingresos, ya que son sacrificios económicos
involuntarios.
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Resultado del Ejercicio y Patrimonio
Al mismo tiempo, como el resultado final forma parte del patrimonio, la
igualdad contable se puede expresar de la siguiente manera:
Así tenemos:
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Balance General y Estado de Resultado
Todos los elementos anteriores componen los estados financieros, tanto el Estado
Patrimonial o Balance General como el Estado de Resultados, los cuales se pueden
graficar de la siguiente manera:
Esquema de la situación Patrimonial o Balance General:
Pasivo
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Balance General y Estado de Resultado
Esquema del Estado de Resultados:
INGRESOS
Provenientes de actividades propias del giro de la empresa
(-) Costos de los Ingresos.
= Utilidad o margen Bruto
(-) GASTOS
Que afectan a las actividades habituales de la empresa y que ayudan a
generar ingresos.
= RESULTADO OPERACIONAL (1)
(+) GANANCIAS
Aumentos de patrimonio por hechos inusuales
(-) PERDIDAS
Disminuciones en el patrimonio derivadas de hechos inusuales
= RESULTADO NO OPERACIONAL (2)
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Balance General Clasificado
Balance General:
Activo
Pasivo
Patrimonio
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Balance General Clasificado
A su vez el Activo se clasifica en :
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Balance General Clasificado
EL Pasivo también se clasifica en :
Pasivo exigible:
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Balance General
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Apertura al 01 de enero de:
2010 2011
ACTIVOS
Circulantes
Disponible 1.365.068 6.001.070
Inversiones 351.969 576.373
Deudores 8.870.879 7.477.691
Mercaderias 12.382.483 10.200.704
Largo Plazo
Deudores de Largo Plazo 562.027 677.032
Edificios 63.991.905 65.450.000
Vehiculos
Depreciación acumulada -29.267.947 -31.243.876
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Balance General
PASIVOS
Exigible
Corto Plazo
Obligaciones Financieras 4.341.703 2.189.286
Proveedores 4.855.213 4.935.426
Cuentas por Pagar 3.829.368 2.273.895
Provisiones deudores incobrables 17.953 47.030
Obligaciones Laborales 4.656.051 4.052.792
Impuestos Gravamenes y Tasas 150.000 342.010
Largo Plazo
Obligaciones Financieras 14.117.979 8.073.605
Proveedores 0 234.028
Total Pasivo Largo Plazo 14.117.979 8.307.633
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Balance General
No Exigible
Capital Autorizado
Capital Suscrito y Pagado 10.000.000 10.000.000
Reservas 8.482.315 9.485.000
Revorización del Patrimonio 4.661.759 5.392.662
Utilidades acuuladas 3.144.043 12.113.260
TOTAL PATRIMONIO 26.288.117 36.990.922
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Estado de Resultado
Definición:
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Estado de Resultado
Ingresos de la operación.
Egresos de la operación.
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Estado de Resultado
Ingresos
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Estado de Resultado
Egresos
42 IND 2102
Estado de Resultado
Utilidad o Pérdida
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Estado de Resultado
Estado de resultados
Para el año que finaliza el 31/12/2013
Ingresos:
Ventas brutas 855.822.231
Menos: Devoluciones y previsiones 42.791.112
Ventas netas 813.031.119
Gastos:
Publicidad 40.651.556
Incobrables 24.390.934
Gastos bancarios 0
Comisiones 26.912.178
Depreciación 13.650.000
Suscripciones 250.000
Seguros 12.354.000
Intereses bancarios 16.835.000
Mantenimiento 41.954.668
Remuneraciones 143.257.780
Honorarios profesionales 24.390.934
Arriendos 43.172.801
Teléfono 13.150.000
Viajes 8.625.000
Gastos de los vehículos 8.950.000
Total de gastos 418.544.850
Otros ingresos
Beneficio (pérdida) por venta de activos 950.000
Ingresos por intereses 5.014.000
Total de otros ingresos 5.964.000
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Plan de Cuentas
Plan de cuentas
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Plan de Cuentas
1. Activo Grupo
1.1 Activo circulante Subgrupo
1.1.1 Banco Cuenta
• 1.1.101 Banco del Estado Subcuenta
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Ejemplo de Plan de Cuentas
Activo
Circulante
Caja
Banco
Mercaderias / Existencias
Clientes
Depositos corto plazo
IVA credito fiscal
Arriendos pagados por anticipado
Activo Fijo
Vehiculos
Edificios
Inversión en Empresas realcionadas
Muebles y equipamiento
Derechos sobre marcas
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Plan de Cuentas
Pasivo
Pasivo Exigible
Corto Plazo
Proveedores
Cuentas por pagar
Prestamos corto plazo
IVA debito fiscal
Impuestos por pagar
Sueldos por pagar
Imposiciones por pagar
Largo Plazo
Pasivo no exigible
Capital
Reservas
Utilidades acumuladas
Resultado del ejercicio
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Plan de Cuentas
Resultado Ganancia
Ingresos Ordinarios
Venta de mercaderias
Ingresos por servicios prestados
Exportaciones
Corrección monetaria
Ingresos extraordinarios
Intereses financieros
Utilidad en venta de Activos fijos
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Plan de Cuentas
Resultado Pérdida
Egresos Ordinarios
Costo de ventas
Remuneraciones
Arriendos
Públicidad
Gastos generales
Servicio de seguridad
Impuesto a la renta
contribuciones
Intereses financieros
Depreciación
Corrección monetaria
Egresos extraordinarios
Pérdida por venta de activo fijo
Otros gactos no operacionales
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Ejercicio sobre evolución del estado de situación
financiera (balance general) y estado de resultados.
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Ejercicio sobre evolución del estado de situación
financiera (balance general) y estado de resultados.
2 21 de Marzo de 2013. Compra de mercaderías, al crédito simple, por valor de $80.000 (No considerar IVA)
Estado de Situación al 21 de marzo de 2013
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja $ 120.000 Letras por pagar $ 25.000
Mercaderías $ 430.000 Proveedores $ 80.000
Total Activo Corriente $ 550.000 Total Pasivo Corriente $ 105.000
Activo No Corriente Pasivo No Corriente
- no hay - - no hay -
Total Activo No Corriente $ - Total Pasivo No Corriente $ -
Patrimonio
Capital $ 445.000
Total Patrimonio $ 445.000
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Costos y Presupuestos
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