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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Universitaria


Universidad Nacional Experimental
Simn Rodrguez
Ncleo Apure
Curso: Desarrollo Socioeconmico

LA OPERATIVIDAD DE LOS
BANCOS COMERCIALES
Facilitador:

Participantes:

Paris Alexis

Artahona Elena
C.I. 21.146.801
Duran Pedro
C.I. 24.937.730
Ortega Adriana
C.I. 20.183.005
Rodrguez Giovanny
C.I. 21.006.629
Sulvaran Mara
C.I. 23.697.736

Biruaca Abril del 2015

INDICE
INTRODUCCIN..

LA OPERATIVIDAD DE LOS BANCOS COMERCIALES

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU ANLISIS.

*Elementos que lo integran.

*Diferencias o discrepancias

*Principios de contabilidad

*Principios de informacin

*Reglas de valuacin.

*Mtodos de anlisis de Estados Financieros..

BALANCE GENERAL DE UN BANCO COMERCIAL Y LAS


DIFERENTES CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO Y
EL PASIVO DE LA INSTITUCIN.

*Los balances bancarios: Anlisis de la composicin de las


principales cuentas de activos y del pasivo y capital

*Balance general de un banco y las diferentes cuentas


que

conforman

el

activo

el

pasivo

de

la 9

institucin.

11

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

11

*Elaboracin y presentacin.
*Informacin a revelar en el estado de ganancias y 11
prdidas. 12
BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN 12
UTILIDADES EN OPERACIONES Y LA UTILIDAD NETA

12

*Utilidades en operaciones

13

*Utilidad Neta 14
CONCLUSIN..

15

16

BIBLIOGRAFA.

.
ANEXOS.

INTRODUCCIN:

El presente trabajo tiene como objetivo el estudio de los estados financieros de


la banca comercial, para ello hemos realizado un arduo estudio del significado de cada uno
de los trminos para obtener una base slida que nos permita desglosar con eficacia el tema
en cuestin.
Un estado financiero es definido como la serie informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Partiendo de all, y conociendo que la banca comercial es un banco que
comercia mayormente con depsitos y prstamos de corporaciones o grandes negocios,
como opuesto a individuos normales del pblico, podemos resaltar de manera asertiva la
importancia que representa este estudio para nuestro desenvolvimiento en el mundo de la
administracin que no es ms que el arte de tomar decisiones que rijan el horizonte y el
destino de las instituciones financieras.
A continuacin se resaltan algunos trminos que nos permitirn obtener
destrezas importantes en materia de finanzas.

LA OPERATIVIDAD DE LOS BANCOS COMERCIALES


Consiste en la captacin de fondos bajo cualquier modalidad y su colocacin
en crditos o en inversiones en ttulos

valores emitidos o avalados por la Nacin o

empresas del Estado, mediante la realizacin de las operaciones permitidas por las Leyes de
la Repblica.
El trmino "comercial" fue usado para distinguirlo de un banco de inversin.
Dado que los dos tipos de bancos ya no deben ser compaas separadas, algunos han usado
el trmino "banco comercial" para referirse a bancos que se enfocan mayormente en
compaas. En algunos pases de habla inglesa fuera de Estados Unidos, el trmino "banco
de comercio" fue y es usado para nombrar a un banco comercial.
El banco gana fondos recibiendo depsitos de negocios y consumidores por va
de depsitos de simple disponibilidad, depsitos de ahorro, y depsitos a plazo. Tambin
hace Prstamos a negocios y particulares. Compra bonos corporativos y estatales. Sus
principales pasivos son los depsitos y sus principales activos son los prstamos y bonos.
Realizan las siguientes Operaciones:

Procesar pagos a travs de transferencias telegrficas, EFTPOS, Banca On-Line u


otros medios.

Emitir letras bancarias y cheques.

Aceptar dinero en depsitos a plazo.

Prestar dinero por medio de Descubiertos, prstamos, u otros.

Proveer letras de crdito, garantas, bonos de rendimiento, y otras formas de


exposiciones fuera de balance.

Salvaguardar documentos y otros tems en cajas de seguridad.

Cambiar moneda.

Venta, distribucin o corretaje, con o sin asesoramiento, de seguros, fondos de


inversin y productos financieros similares como un supermercado financiero.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU ANLISIS


Un estado financiero es el documento suscrito por una entidad econmica y en
el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias referentes a la obtencin y
aplicacin de recursos materiales.
Los estados financieros bsicos, son aquellos analizan los cambios en la
situacin financiera por el periodo contable terminado en cierta fecha.
Los estados financieros accesorios son los que analizan los conceptos
contenidos en los bsicos.
*Elementos que lo integran:
Utilidad: que se adecuen a los propsitos del usuario y que brinden
informacin de tipo general de la entidad, por lo tanto, lo que se expresa en ellos debe tener
contenido informativo (que sea significativo, relevante, veraz y comparable) y ser
presentados con oportunidad.
Confiabilidad: Los estados financieros deben ser consistentes, objetivos y
verificables.
Provisionalidad: La informacin contenida en los estados financieros incluye
estimaciones necesarias para poder determinar la informacin pertinente a cada periodo
contable, para ser un apoyo en la toma de decisiones.
*Diferencias o discrepancias:

Diferencias permanentes: son las discrepancias entre el resultado contable y el


fiscal, consecuencia de transacciones y eventos que son determinantes exclusivos ya sea del
resultado contable o del resultado fiscal, pero no de ambos. Diferencias temporales: Son
aquellas diferencias que surgen debido a la discrepancia entre el criterio contable y el fiscal
al momento de su reconocimiento, pero habr que revertir dicha diferencia.
*Principios de contabilidad:
Entidad: Es la identificacin de la empresa como ente independiente en su
contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, acreedores o deudores, como de otras
empresas.
Realizacin: Cuantifica las operaciones econmicas que realiza una empresa,
tanto con otros entes econmicos, como las ocurridas por transformaciones internas o por
eventos econmicos externos que afecten a la entidad.
Periodo contable: Principio de Contabilidad que trata de identificar y delimitar
al ente econmico o negocio del cual se pretende informar. Valor histrico original:
establece que los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin.
Negocio en marcha: presupone la permanencia del negocio en el mercado, con
excepcin de las entidades en liquidacin.
Dualidad econmica: cada recurso de que dispone la entidad fue generado por
terceros, quienes poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad.
*Principios de informacin:
Revelacin suficiente: los estados financieros deben contener de manera clara
y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin
financiera de la entidad.
Importancia relativa: postula que en la elaboracin de informacin financiera
se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y
finalidad de la informacin.
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Comparabilidad: establece que los principios y reglas con los cuales se obtuvo
informacin contable permanezcan en el tiempo para facilitar su comparabilidad.
*Reglas de valuacin:
Efectivo en caja: integrado por las monedas nacionales, extranjeras y de oro
que se localizan en las arcas de la entidad econmica, as como los giros de cualquier tipo
prximos a convertirse en efectivo.
Efectivo en bancos: aqu se maneja el efectivo depositado en cuentas de
cheques que se retira mediante la expedicin de los propios cheques.
Cuentas por cobrar: ttulos de crdito que se exigen a quienes se vende un
bien o un servicio a crdito.
De mercancas: estas son los recursos de la entidad para realizar sus
operaciones de venta.
Pagos anticipados: estos son erogaciones que se efectan por servicios
pendientes de recibir, que se van convirtiendo en gastos de operacin a medida que
transcurre el tiempo.
Cuentas por pagar: son ttulos de crdito que se suscriben a favor de entidades
para garantizar una transaccin financiera.
Cobros anticipados: son las cantidades de dinero que se reciben por anticipado
y que amparan servicios pendientes de proporcionar.
Capital social: es la aportacin de recursos materiales que efecta una sociedad
al constituir una entidad econmica para realizar transacciones financieras con fines de
lucro.
Utilidad del ejercicio: la diferencia entre los ingresos y los egresos obtenidos
por una entidad econmica durante un ejercicio contable.
*Mtodos de anlisis de Estados Financieros:
7

El mtodo de razones simples: el ms utilizado, consiste en relacionar una


partida con otra, o bien, un grupo de partidas con otro grupo de partidas. Se podrn
relacionar partidas de un mismo estado financiero entre s, o bien partidas de distintos
estados financieros.
Mtodo de estados comparativos: Este mtodo podr efectuarse normalmente
entre los estados financieros del presente ao con los de varios aos anteriores, o bien, con
los estados financieros de otras empresas del mismo ramo.
Mtodo de tendencias: Se selecciona un ao como base y se asigna el 100% a
todas las partidas de ese ao. Luego se procede a determinar los porcentajes para los dems
aos y con relacin al ao base.
Mtodo de porcentajes integrales: Aqu se considerarn las ventas netas como
100% y el resto de las partidas del estado de resultados se relacionarn con dichas ventas
netas.

BALANCE GENERAL DE UN BANCO COMERCIAL Y LAS DIFERENTES


CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO Y EL PASIVO DE LA
INSTITUCIN.
El balance General es un informe financiero que refleja la situacin del
patrimonio de una entidad en un momento determinado. En ellos encontramos los activos
disponibles, son aquellos que razonablemente se consideran susceptible de convertirse en
efectivo, las inversiones en ttulos de valores son adquiridos para ser vendido a corto plazo,
y se cotizan en las bolsa de valores. Realmente los activos para la banca son todos los
bienes y derechos que posee.
En los Pasivos encontramos captaciones de pblicos, que son los recursos
financieros que capta la banca por parte de los agentes excedentarios o de ahorro para
realizar sus operaciones, que a atreves de esas captaciones tiene la obligacin de cancelar

los intereses y comisiones por los depsitos realizado por los agentes excedentarios. El
patrimonio son las cuentas que representan las inversiones, segn libro. Las acciones
reciben como pago una participacin en las utilidades de la empresa en la forma de
dividendo, y no tienen plazo de vencimiento. El capital social son los aporte que realizan en
forma de bien tangible y intangible que realiza la banca.
*Los balances bancarios: Anlisis de la composicin de las principales
cuentas de activos y del pasivo y capital:
Activos
Disponible
Inversiones
ttulos de valores

en

Carteras
crditos

de

Intereses
y
comisiones por cobrar
Inversin
en
empresas filiales y
sucursales.

Pasivo
Captaciones
del
pblico
Obligaciones con
el banco central de
Venezuela.
Otras obligaciones
por
intermediacin
financiera.
Intereses
y
comisiones por pagar.
Otros pasivos y
acumulacin

Patrimonio
Capital social
Acciones

Reserva de capital

Capital pagado
Ajuste de patrimonio

*Balance general de un banco y las diferentes cuentas que conforman el


activo y el pasivo de la institucin:
A continuacin detallamos las cuentas que componen el Balance General
publicado en la pgina de la SUDEBAN:
-ACTIVO:
Disponibilidades:
Efectivo
Banco Central de Venezuela
Bancos y otras instituciones financieras del pas
9

Bancos y corresponsales del exterior


Oficina matriz y sucursales
Efectos de cobro inmediato
Inversiones en ttulos valores
Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones

interbancarias
Inversiones en ttulos valores para negociar
Inversiones en ttulos valores disponibles para la venta
Inversiones en ttulos valores mantenidos hasta su vencimiento
Inversiones de disponibilidad restringida
Inversiones en otros ttulos valores

Cartera de crditos

Crditos vigentes
Crditos reestructurados
Crditos vencidos
Crditos en litigio

Intereses y comisiones por cobrar

Rendimientos por cobrar por disponibilidades


Rendimientos por cobrar por inversiones en ttulos valores
Rendimientos por cobrar por cartera de crditos
Comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar por otras cuentas por cobrar
(Provisin para rendimientos por cobrar y otros)

PASIVO
Captaciones del pblico

Depsitos en cuentas corrientes


Cuentas corrientes no remuneradas
Cuentas corrientes remuneradas
Otras obligaciones a la vista
Obligaciones por operaciones de mesa de dinero
Depsitos de ahorro

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Depsitos a plazo
Ttulos valores emitidos por la institucin
Captaciones del pblico restringidas
Derechos y participaciones sobre ttulos valores
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organizacin as como


sus gastos, durante un determinado periodo. Tambin se llama estado de ingresos y egresos,
estado de resultados, estado de ingresos y gastos, estado de rendimientos.
El estado de ganancias y prdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y
gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto. En su formulacin se debe
observar lo siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y
gastos o prdidas originados durante el periodo.
2. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los
resultados netos.
*Elaboracin y presentacin:
Se puede presentar en varias formas:
-Empleando el modelo de CONASEV.
-Empleando el modelo de SUNAT.
*Informacin a revelar en el estado de ganancias y prdidas:
En el estado de resultados de incluirn, como mnimo, rbricas especficas con
los importes que correspondan a las siguientes partidas para el perodo:
(a) ingresos ordinarios (o de operacin);
(b) costos financieros;

11

(c)

participacin

en

el

resultado

del

perodo

de

las

asociadas

y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin;


(d) impuesto a las ganancias;
(e) un nico importe que comprenda el total de: (i) el resultado despus
de impuestos procedente de las actividades discontinuadas y (ii) el resultado despus de
impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costos
de venta o por causa de la venta o disposicin por otra va de los activos o grupos en
desapropiacin de elementos que constituyan la actividad en discontinuacin; y
(f) resultado del perodo.
BALANCE GENERAL DE PUBLICACIN:
Son publicaciones hechas por las bancas, donde se refleja las actividades hechas
por la institucin de manera mensual y anual.
Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para
poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que
organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio
neto).
UTILIDADES EN OPERACIONES Y LA UTILIDAD NETA
*Utilidades en operaciones:
La utilidad operacional se refiere nica y exclusivamente a los ingresos y gastos
operacionales, dejando de lado los gastos e ingresos no operacionales.
La utilidad operacional es el resultado de tomar los ingresos operacionales y
restarle los costos y gastos operacionales.
*Utilidad Neta:

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Se entiende por utilidad neta, la utilidad resultante despus de restar y sumar de


la utilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, los
impuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que efectivamente se distribuye a los socios.
Los ingresos de una empresa se deben depurar para poder determinar la utilidad
neta con que pueden contar los socios o dueos de la empresa.
El proceso de depuracin inicia con la disminucin del Costo de venta a las
ventas, para luego determinar la utilidad bruta. A la utilidad bruta se le restan los gastos
operacionales lo cual resulta en la utilidad operacional. A sta ltima se le suman los
Ingresos no operacionales y se le restan los gastos no operacionales para llegar a la utilidad
antes de impuestos y reservas.
Una vez determinada la utilidad antes de impuestos y reservas, se procede a
calcular el Impuesto de renta y la Reserva legal.

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CONCLUSIN
En resumidas palabras, los estados financieros representan el producto de todo
el proceso contable que se lleva a cabo dentro de cada entidad bancaria. Representado en
estados de resultados y en un balance general.
Este ltimo es un estado que muestra la situacin financiera de una entidad a
una fecha determinada a travs de la presentacin de sus activos, pasivos y patrimonio.
Donde el pasivo debe representar el rubro de mayor ponderacin porque es all
el indicador del record de Captaciones del Pblico, Cartera de Crdito. Y la comparacin
conjunta de Captaciones del Pblico y de la Cartera de Clientes determina el Coeficiente de
Intermediacin Financiera bsica de un periodo determinado.
Y por medio de anlisis se puede medir la rentabilidad obtenida durante un
periodo, como lo es el coeficientes de utilidad sobre el Patrimonio, y el Margen Operativo.

BIBLIOGRAFA:
14

Mariel E. Operatividad Financiera Modulo I. 1. academia.edu. Articulo [En


Lnea]. Disponible en: www.academia.edu/6526035/Operatividad_Financiera_Modulo_I.
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Carreto J. I. Estados Financieros Y Su AnLisis. 1. 2009. Articulo [En Lnea].
Disponible

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http://www.slideshare.net/jcarreto/i-estados-financieros-y-su-anlisis-

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Estaba E,
FINANCIEROS.

1.

Linares E. Orta I. Banca Comercial. UNIDAD 7 ASPECTOS


2013.

Articulo

[En

Lnea].

Disponible

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http://bancacomercialequipo1.blogspot.com/. Consultado el: 20/04/2015


Jessica. Estado de ganancias y prdidas. 1. Articulo [En Lnea]. Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos94/estado-ganancias-y-perdidas/estado-ganancias-yperdidas.shtml. Consultado el: 20/04/2015

ANEXOS

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