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Ejemplo:
Si un ponente ha realizado 200 km por impartir una formación en un centro educativo, se le pagaría
200 Km x 0,19 €/Km = 38 €.
A esta cantidad nunca se le aplicaría una retención del IRPF, porque está el kilometraje está exento en
el Impuesto de las Rentas Personas Físicas (IRPF). Al igual que también está exento las cantidades
pagadas por transporte público, parking y peaje.
Por lo tanto, a las dietas por desplazamiento al estar exento de aplicar el % de retención no se
cumplimentará ni el modelo 111 ni el modelo 190.
8. Dietas por desplazamiento del ponente
Os pongo un caso
práctico resuelto de
una dieta de
desplazamiento en la
que se paga la gasolina,
el peaje y el parking
(en caso que lo haya).
La dieta por
desplazamiento
siempre la emite el
ponente después de la
formación impartida.
9. Aclaraciones de minutas
Si contratamos a una empresa para que imparta una formación en el centro
educativo, nos tendrá que emitir una factura en la que haga mención que
está exenta del IVA por el artículo 20 apartado 9 de la Ley 37/1992, de 28
de diciembre del IVA.
En este caso, los centros educativos no tienen que presentar los modelos
111 y 190.
En este caso el NIF de la empresa que figurará en la factura, empezará con A
(si es una sociedad anónima) o con B (si es una sociedad limitada).
Un profesor puede impartir una formación en el centro educativo que trabaja, pero
no podrá emitir la minuta al director del centro (por lo tanto, nunca podrá cobrar la
formación que imparte en el mismo centro en el cual trabaja).
En este caso, solamente tendrá derecho a un certificado expedido por
Formación del Profesorado con el nº de horas que ha impartido en el
centro.
10. Asiento contable en el Itaca
Aclaración:
El asiento contable en el Itaca siempre se realiza de la misma manera cuando
contratamos a un ponente que no sea empresa y personal del comedor
(director/a, encargado/a, secretario/a..)
Ejemplo
- La minuta o factura tiene un importe de 450 euros
- El descuento del IRP es de 94,15 euros
- Y el líquido a percibir es de 355,5 euros
10.1. Asiento contable del pago de la minuta en el Itaca
2º asiento
Cuando pagamos por la cuenta corriente las retenciones del 1
al 20 del trimestre que le corresponda, será 226.16 gastos
diversos en centros educativos = 94,15 euros
10.2 Asiento contable del pago del comedor en el Itaca
El importe íntegro del comedor del director/a, secretario/a y del
encargado/a de comedor es de 300 €, las retenciones son de 63€ (retención
aplicada es de 21%). Por lo tanto, el importe a percibir es de 237 €.
2º asiento
Cuando pagamos las retenciones de 63 €:
- Si es al director/a se pone en la cuenta: 22617312
- Si es al encargado/a de comedor se pone en la cuenta: 22617322
- Si es al secretario/a se pone en la cuenta: 22617352
11. Conservación de las facturas
Es necesario conservar todas las facturas y toda la
documentación que esté relacionada con la agencia
tributaria durante 4 años, por si hubiera una
inspección de la agencia tributaria.