Operaciones:

1.- El contribuyente compra Bs. 1.100.000, en esta operación, Bs. 550.000 son gravadas
con alícuota de 16%, el resto está exento.

2.- La Empresa Ejemplo vende Bs. 3.300.000, a cliente que es Ente Público, la enajenación
es totalmente gravada con el 16%, Bs. 528.000.

3.- El Contribuyente Ejemplo, Vende a la empresa A&B, C.A. (Sujeto pasivo calificada
como especial por el SENIAT) Bs. 5.700.000, de esta operación Bs. 4.000.000 son
gravados, materializando un IVA, de16% para un total de Bs. 640.000, la empresa A&B, C.
A. al consultar el portal del SENIAT, refleja la obligación de retener el 75%, el resto de la
operación es exenta (Bs. 1.700.000). 2.- La Empresa Ejemplo vende Bs. 3.300.000, a
cliente que es Ente Público, la enajenación es totalmente gravada con el 16%, Bs. 528.000.

4.- Registro de la Créditos Fiscales en no deducibles del período según el Artículo 34 Ley
de IVA

5.- Registro de la Cuota Tributaria correspondiente a la semana XX del mes XX, en caso
que los créditos fiscales superen a los Débitos causados del periodo, de registrará, Crédito
fiscal en exceso.

6.- Por Ultimo se registra la deuda o exceso de retenciones de IVA, correspondiente a

período XX del Mes XX.

7.- Por Último, se registran los anticipos a que se obliga el contribuyente por el nuevo
régimen de anticipos, correspondiente a la semana XX del mes XX.

8.- Para el período siguiente se registra la emisión de la orden de pago, a los efectos
prácticos es el cobro de la operación con el Ente Público.

9.- Para el período siguiente se registra el cobro de la operación con el Ente Público.
10.- Se realiza una venta cuyo cliente es un Ente Privado por un Monto de Bs. 5.700.000,
de la operación la operación Bs. 2.000.000, son gravadas con 16%, lo cual genera Bs
320.000. El cliente es Agente de Retención el mismo retiene 75% del Iva Facturado (Bs.
320.000 X 75% = Bs. 240.000).

11.- Se realiza una compra por un Monto de Bs. 3.300.000, de la operación la operación
Bs. 1.200.000, son gravadas con 16%, lo cual genera Bs 192.000. El comprador es Agente
de Retención el mismo retiene 75% del Iva Facturado (Bs. 192.000X 75% = Bs. 144.000).

12.- Registro de la Créditos Fiscales no deducibles del período según el Artículo 34 Ley de
IVA

13.- Registro de la Cuota Tributaria o el Crédito en exceso del período de Período

14.- Registro del Iva por Pagar exceso de retenciones de IVA, correspondiente a período
XX del Mes XX

15.- Para registrar los anticipos a que se obliga el contribuyente por el nuevo régimen de
anticipos, correspondiente a la semana XX del mes XX+1

Conclusión

Para los sujetos pasivos, sean estos, Contribuyentes Ordinarios o Formales, los asientos
contables son diferentes, otra distinción surge, cuando sean calificados como especiales,
para estos existe la obligación adicional, de retener IVA, de las operaciones gravadas, a
sus proveedores, además, cuando tienes ventas gravadas y no gravadas, es decir, ventas
exentas y/o exoneradas, en esta situación, los contribuyentes no pueden deducir, la
totalidad de sus créditos fiscales, para determinar, los créditos no deducibles, se deben
practicar, un procedimiento que la Ley le denomina prorrata de los créditos fiscales, y por
último, surge una obligación adicional, a partir de septiembre de 2019, se debe anticipar, la
misma cantidad que resulte del impuesto a pagar de IVA.