AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO I

Séptimo semestre Contaduría

agosto de 2021

¡BIENVENIDOS!

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 Bienvenidos

https://meet.google.com/pai-gdio-fnk
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 Presentación del tutor

Rubén Darío Morante Romero

Contador público
Especialista en Revisoría fiscal y contraloría
Especialista en pedagogía del aprendizaje
autónomo
Maestrante en Dirección y Gestión tributaria
Cel. 310 360 8148
mail. rmoranter@pca.edu.co / revisar@profesores.com

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 Presentación cátedra

Total créditos 4 Horas semanales 4

Horas sincrónicas 4 Horas autónomas 8

Introducción a los conceptos teórico

prácticos referente al ejercicio de la auditoría
y el aseguramiento de la información.

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 Encuentros sincrónicos de la cátedra

6:15 pm a 7:00 pm 7:45 pm a 8:30 pm

7:00 pm a 7:45 pm 8:30 pm a 9:15 pm

Cronograma semestral:
Inicio: Semana del 2° al 07 de agosto 2021
1er parcial: del 13 al 17 de septiembre 2021
Diferidos 1er parcial: 20 al 25 de septiembre 2021
Examen final: del 29 noviembre al 04 de diciembre 2021
Diferidos E. Final: del 06 al 11 de diciembre 2021

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Verifiquemos la asistencia sincrónica

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 Propósitos de la cátedra

Resoluciones enfocadas al
Valores éticos
aseguramiento

Investigar, comprender y
Habilidades aplicar; trabajo en grupo y
gestión de tiempos.
Esta es la contribución formativa a los
profesionales en formación y a su
desempeño en el ámbito empresarial. 7
 Sistemas de evaluación de la cátedra

NOTA 1: Quices, exposiciones y actividades en clases = 25%

NOTA 2: Talleres, Trabajos, Debates= 25%
NOTA 3: El examen parcial, tiene una ponderación del 50%.
Corte
40%

NOTA 1: Quices, exposiciones y actividades en clases = 25%

NOTA 2: Talleres, Trabajos, Debates= 25%
2 NOTA 3: El examen final, tiene una ponderación del 50%.
Corte
60% NOTA: Todas las lecturas complementarias y
quices serán evaluadas en las fechas
indicadas a través de las sesiones sincrónicas. 8
Introducción general

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Micro currículo

10
 Introducción general

¿Sería ideal asegurar el 100% de la

información?

¿Qué son los servicios de

aseguramiento de la información?
Hagamos el ejercicio →

servicios profesionales independientes que

mejoran la calidad o el contexto de la
información para los tomadores de decisiones
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 Servicios de aseguramiento

El contexto de la
información.

Revelación

La calidad de la
información.

Notas EEFF
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 Servicios de aseguramiento

Es cuando un profesional en ejercicio

expresa una conclusión diseñada para
mejorar el grado de confianza de los
usuarios a quienes se dirige, diferentes a
la parte responsable, acerca del
resultado de la evaluación o medición de
una materia sujeto contra los criterios.

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 Definición de auditoría

Es el examen de la información por una tercera persona distinta de quien

William la preparó y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el
Porter dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de
aumentar la utilidad de tal información para el usuario.. [1983]

Es el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos

Arthur financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar
Holmes la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos.. [1984]

Una Auditoría es el examen independiente de la información de cualquier

entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal,
IFAC cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de expresar una opinión
sobre dicha información [1983]

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 Clasificación de la auditoría

Auditoria
Clases:

Operacional Sistemas Admtiva Costos Financiera

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 Antecedentes del aseguramiento

Entrenamiento y
habilitación personal

Normas personales Independencia mental

Diligencia personal

Planeación y supervisión
de los antecedentes

NAGA Normas relativas a la

ejecución del trabajo Evaluación del control
interno
LEY 43 DE 1990
Obtener evidencia válida
y suficiente

Relación con los estados

financieros

Cumplimiento con los

PCGA Locales
Normas relativas a la
rendición de informes Aplicación uniforme de
los PCGA

Opinión 16
 Antecedentes del aseguramiento

NAGA
LEY 43 DE
1990

Investigar los componentes del control interno

17
Principios éticos del auditor

18
 Etapas de la auditoría

A nivel general son:

19
 Plan y programa de auditoría

Conjunto de
Serie de acciones
estrategias
necesarias para
desarrolladas a
ejecutar un
través de Tarea 1
proyecto.
programas o
proyectos. Actividad 1
Tarea2
Proyecto 1
Programa 1 Actividad 2

Plan Proyecto 2

Programa 2 Obra o trabajo

Conjunto de que debe
operaciones o hacerse en un
tareas propias de tiempo limitado.
Esquema o conjunto
de obras o una entidad.
actividades previa a
la ejecución definitiva
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 Plan y programa de auditoría

Determinación o Definición de
Visión macro del objetivos
objeto de auditoría. Tarea 1

Actividad 1
Tarea2
Proyecto 1

Programa 1 Actividad 2
Plan de
Proyecto 2
auditoria
Programa 2 Procedimientos
de auditoría y
Realización de la recolección de
planificación previa información.
Alcance de la
auditoria y sus
indicadores

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 Plan y programa de auditoría

Plan de auditoria ¿? Programa de auditoria

Descripción de las actividades y de los Conjunto de auditorías planificadas para
detalles que se van a revisar en la ¿Qué es? un periodo de tiempo determinado,
auditoría dirigidas a un propósito específico.
Ser la guía de lo que se va a examinar Ser la agenda de todas las auditorías
en una auditoría. ¿Qué función tiene? que se van a llevar a cabo en un
periodo determinado.
Auditor jefe Responsable asignado por el auditor
¿Quién lo hace?
jefe.
Unos días antes de realizar la auditoría ¿Cuándo se hace? Anualmente.

Los que van a ser auditados ¿Quién debe Los que van a ser auditados
conocerlo?
Unos días antes de ser auditados ¿Cuándo deben Cuando quedan planificadas las
conocerlo? auditorías
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 EEFF Certificados y/o dictaminados

Certificados Sustento Dictaminados

son aquellos en los cuales el
representante legal y el contador
público, bajo cuya responsabilidad
se hubiesen elaborado dichos
estados financieros, declaran que:
Han verificado previamente las
afirmaciones contenidas en ellos.
Dichas afirmaciones han sido
tomadas fielmente de los libros.
artículo 37 de la Ley 222 de 1995
Todas las entidades
son unos estados financieros que
han sido certificados y que,
además, contienen la opinión de
un revisor fiscal
¿Qué es?
¿Norma que lo artículo 38 de la Ley 222 de 1995
sustenta?
¿Quiénes deben Los obligados a tener revisor fiscal
cumplir?

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 Compromiso próxima sesión

Investigar los conceptos:

Riesgo.
Riesgo inherente.
Riego de control.
Riesgo de detección.
Evidencia de auditoría.
Alcance de la auditoría.
Papeles de trabajo.
Normas de auditoría.
Limitaciones al alcance de la auditoría.
Hallazgos.
Control interno.
Informe de auditoría.

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 Seguridad razonable

El concepto, ‘seguridad razonable’ implica una

diferenciación entre nivel alto y nivel medio. En
la práctica, el uno corresponde a las auditorías y
el otro a las revisiones.
La seguridad razonable, dado que supone unos
límites (Teoría de conjuntos) no acepta lo
absoluto en ninguno de sus extremos. Por esa
razón no se admite ni la seguridad baja ni la
seguridad absoluta, sino que se reconoce la
existencia de la seguridad media y la seguridad
alta.
25
 Auditoría

¿Qué es Auditoría?
Proceso sistemático de obtener y analizar
objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones relacionadas con actos o
acontecimientos económicos, a fin de evaluar
tales declaraciones a la luz de criterios
establecidos y comunicar el resultado a las
partes interesadas. (AMERICAN ACCOUNTING
ASSOCIATION (1973))
26
 Auditoría

¿Qué es Auditoría? Es el examen profesional

realizado por el Contador Público, objetivo e
independiente, de las operaciones de un ente;
que se puede realizar con posterioridad a su
ejecución y cuyo producto final es un informe.
Este informe es una opinión sobre la información
auditada, así como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la
eficiencia y eficacia de la gestión administrativa.
Desglosemos 27
 Auditoría

1. Es un examen profesional, objetivo e

independiente
2. De las operaciones (Todas)
3. Se puede realizar con posterioridad a su
ejecución.
4. producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Promover la eficiencia y eficacia.

28
 Auditoría: Características

Imparcial, sin presiones ni halagos, con una

1- Es objetiva → actitud mental independiente, sin influencias
personales ni políticas.

Planeada y llevada a cabo por profesionales

2- Es Sistemática conocedores del ramo a auditar, con la
y profesional: → capacidad técnica y profesional requerida;
aplicando NAGAS y NIAS [ética], y los marcos
técnicos normativos.

informe escrito (dictamen) el

3- Producto → cual contiene los resultados
del examen practicado. 29
 Auditoría: Características

Voluntaria y a solicitud de la
1- Libre elección y remoción →
administración de la entidad.

2- Dependencia → Interna - Externa

Ejercicio constante, ocasional o

3- Aplicación → temporal de acuerdo con la
labor contratada.
✓El auditor responde civilmente, además por las
sanciones de orden administrativo contenidas en el
artículo 216 del Código de Comercio, así como por las
sanciones disciplinarias contenidas en el artículo 27 de
la Ley 43 de 1990.
30
 Auditoría: Clases

De acuerdo al área o sistema de información, o desde la

contratación del ejecutante:

- Ejecutante → ✓Interna - Externa

✓Financiera
✓de Gestión y de Resultados
- Aplicación → ✓De cumplimiento
✓De Control Interno
✓Integral: Revisoría Fiscal

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 Auditoría: Tipos de auditores

AUDITOR EXTERNO AUDITOR INTERNO AUDITOR OPERATIVO

Es un profesional
Mantiene relación laboral Es un profesional no
independiente y
dependiente sometido a norma
reconocido, con formación
de la empresa. legal.
solvente y probada.
Competencia profesional Competencia profesional Profesional con
atestiguada con titulación atestiguada con titulación experiencia en
académica. académica. organización.
Responde, frente a la
Tiene responsabilidad ante Responde frente al que le
organización de que depende,
terceros. contrató.
por el trabajo realizado.
Emite Opinión Informa y recomienda Propone modificaciones
Analiza los estados Evalúa el sistema de control Analiza la organización y
contables y emite opinión interno y propone mejoras para establece
sobre su razonabilidad. la consecución de los objetivos. mejoras eficientes.
Carece de normas de general Depende de su propia
Aplica normas y principios
aceptación y se acoge a ética profesional y del
generalmente aceptados
establecido en la organización acuerdo firmado 32