“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

INTEGRANTES
 Peña Maldonado Daimer
 Rivera Domínguez Jimy
 Rivera Castillo Jackeli
 Campos Guerrero Yuliana
 Jiménez More Treice Esmeralda
 Peña Chinchay Cristian
 Peña Ávila Danitza
 Elias Romero Chavez

PROFESOR
 MARIO JOUBERT GARATE RODRIGUEZ

CURSO
 NORMATIVIDAD ADUANERA

TEMA
 FINANCIAMIENTO DE LOS DELITOS ADUANEROS (PROYECTO FINAL)

PIURA-PERU
2022
FINANCIAMIENTO DE LOS DELITOS ADUANEROS
DEFINICIÓN DE LOS DELITOS ADUANEROS

corresponde a la acción material (eminentemente comisiva) de agenciar fondos para la

realización típica de las ilícitas actividades del o los agentes, en la realización del delito
aduanero. Así, conforme a la descripción del artículo 7 de la Ley, comete este ilícito el
que financie por cuenta propia o ajena la comisión de estos delitos. Se trata de un tipo
de mera actividad que se consuma cuando materialmente se realiza el acto de
financiamiento, que involucra soporte monetario conducente a la realización del delito
aduanero. La pena para imponerse es privativa de libertad no menor de ocho ni mayor
de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días multa.

FINANCIAMIENTO
El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la
presente Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa,
se consuma cuando materialmente se realiza el acto de financiamiento, que involucra
soporte monetario conducente a la realización del delito aduanero. El tipo admite la
participación delictiva. La Ley tipifica la conducta material de “favorecimiento” de la
realización de delitos aduaneros, El sujeto activo es genérico mientras que el sujeto
pasivo lo será el Estado mediante su administración tributaria aduanera (ADUANAS).

 Articulo:(7) de la ley general de aduanas

El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la
presente Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-
multa.
 MODALIDADES DE FINANCIAMIENTO
Modalidad en el financiamiento:
Acreditar una infracción de delitos aduaneros:
 Contrabando.
 Defraudación de rentas de aduana.
 Receptacion aduanera.
 Tráfico de mercancías restringidas y prohibidas.

SANCIONES
sanciones respecto de las personas que cometen la infracción
 Infracciones:

 La infracción administrativa será sancionada conjunta o alternativamente con:

 a) Comiso de las mercancías.
b) Multa.
c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la infracción.
 Articulo:
Artículo 36: Multa y cierre temporal del establecimiento.
Artículo 38: Reincidencia
 Sanción:
Tendrán que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de
pagar. De no poder aplicarse ésta, el infractor abonará una multa equivalente al
valor FOB de la mercancía objeto de la referida infracción. Asimismo, se
procederá, según corresponda, al cierre temporal del establecimiento por un
período de sesenta (60) d
 sanción respecto a las mercancías
 Infracción aduanera:
 Artículo 38: comiso
 Sanción: El comiso es aplicable a las mercancías y bienes materia de la infracción
administrativa. Las mercancías comisadas quedarán en poder de la Administración
Aduanera, para su disposición de acuerdo con ley.

Sanción respecto de las personas que transportan mercancías

Sanciones respecto al almacenamiento y comercialización

PENAS DE FINANCIAMIENTO DE LOS DELITOS ADUANEROS

Mediante su previsión legal la Ley tipifica la conducta material de “favorecimiento” de
la realización de delitos aduaneros, que a nuestro criterio resulta innecesario ya que
sustantiva actos de colaboración, que bien pueden ser comprendidos como formas de
participación delictiva sancionados como complicidad por el artículo 25 del Código
penal.

Penalidad:
La pena impuesta por el código penal por el delito de financiar delitos aduaneros a
imponerse es a privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días multa.
Importante:
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados,
además, con la pena de expulsión definitiva del país, la misma que se ejecutará
después de cumplida la pena privativa de libertad.
 CASOS PARA RESOLVER SOBRE FINANCIAMIENTO
DE LOS DELITOS ADUANEROS
27 de enero del 2022  

operativo sunat en el callao Oficiales de aduana intervinieron un contenedor con mercancía

restringida en el cual, tras pasar análisis de imágenes no intrusivo con escáner, se descubrió
una carga con exfoliantes y brillos labiales sin autorización de su ingreso legal al país.

• bienes inmovilizados (245) tienen un peso de 6.1 toneladas y un valor comercial aproximado
de usd 300 000.

Análisis del caso

1. nos podemos dar cuenta que es una mercancía restringida.
2. no cuenta con la autorización correspondiente.
3. cómo podemos analizar que estas mercancías han sido designadas a un canal
de reconocimiento físico (canal rojo).
4. estas mercancías han sido inmovilizadas con un total de 245 cajas, con un peso
neto de 6.1 toneladas.
5. dichas mercancías tienen un valor comercial aproximadamente $300;000.

RESOLUCION DEL CASO

para este caso lo resolveremos bajo el régimen de importación para el consumo ya que
este régimen nos permite el ingreso de mercancías restringidas con sus respectivas
autorizaciones al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía,
según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables.
Las cuales no cuentan con dichas autorizaciones del sector competente para el
ingreso a nuestro país y ser consumidas dentro del territorio nacional.
bajo la modalidad de despacho diferido lo cual después del arribo de la mercancía
se procedió a realizar la documentación que es la numeración de la DAM a cargo
del despachador de aduana. Previo a la numeración como primera actividad el
importador debe generar la documentación necesaria haciendo entrega de:
Factura
B/L
Autorización
Permisos
Certificados de origen
Seguro
Por lo tanto, sunat prosiguió a asignar el canal de control rojo realizando el
reconocimiento físico por la naturaleza de la carga, donde se hizo la inspección
descubriendo mercancía sin autorización con un valor no correspondiente a la
Documentación. Por lo tanto, Sunat determina que la mercancía es restringida
tomando las medidas de por no presentar el permiso requerido para el ingreso
legal al territorio nacional.
Soluciones:

 solicitar un reconocimiento previo de las mercancías antes de numerar la

dam es aquí el despachador de aduanas recibe la instrucción para verificar
la naturaleza, estado, cantidad, valor, clasificación arancelaria que le va a
permitir hacer una correcta declaración para disminuir los riesgos que
pueden existir en un futuro.
El reconocimiento previo nos va a permitir constatar si cumplimos con los
requisitos establecidos por la administración aduanera, en este caso
vemos que las mercancías no contaban con las autorizaciones
correspondientes por las autoridades competentes (DIGEMID)
 realizar una correcta calificación arancelaria ya que nos permite saber si
nuestras mercancías tienen libre ingreso al país sin ninguna autorización o
que necesiten algunas de estas por algún ente competente, dichas
solución nos evitara estos problemas.
 INFRACCIONES DE LOS OPERADORES
Operador interviniente(importador)
infracción de operador intermitente según la tabla de infracciones y sanciones:
P41 - Destinar mercancía restringida sin la documentación exigible o que esta
documentación no cumpla con las formalidades previstas para su aceptación. La
sanción se aplica por cada declaración.
Referencia:
Art. 198
Inciso e)
- Destinar mercancía prohibida; destinar mercancía restringida sin la documentación
exigible o que esta documentación no cumpla con las formalidades
previstas para su aceptación; o no se comunique la denegatoria de la solicitud de
autorización del sector competente, cuando corresponda.
Infractor:
Importador.
- Beneficiario
de régimen
aduanero.
Gravedad: Grave
Sanción: 1 UIT equivalente a S/ 4 600,00
 CASO 2

La entidad tributaria informó que en el año 2013 los oficiales de Aduanas de la Sunat
detectaron un supuesto cargamento de suplementos vitamínicos y computadoras
portátiles, sin embargo, la mercadería restringida no contaba con la documentación
que justificaba su ingreso al país.

Ante ello, el lote de productos -importado por la agencia Orbecargo Perú SAC- fue
inmovilizado y cuando se procedió a realizar la incautación respectiva se detectó que
parte de las laptops habían sido retiradas irregularmente del depósito temporal y
reemplazadas por otro tipo de productos, que incluso eran inservibles, pretendiendo
burlar las acciones de control. Durante el proceso judicial, el Segundo Despacho de la
fiscalía provincial Penal Especializada en Delitos Aduaneros y Contra la Propiedad
Intelectual del Callao comprobó que los directivos de las empresas estaban coludidos y
se habían encargado de sustraer el cargamento de laptops para comercializarlos en
diversas galerías especializadas en productos tecnológicos y tiendas de la capital,
compitiendo deslealmente contra las empresas formales

ANALICES DEL CASO

1. Mercadería restringida
2. No cuenta con la autorización correspondiente
3. Fueron retiras irregularmente del deposito temporal
4. Remplazas por otro tipo de productos inservibles
5. Burlando las acciones de control aduanero
6. Comercialización de los productos deslealmente
 RESOLUCION DEL CASO

Para este caso lo resolveremos bajo el régimen de importación para el consumo ya que
este régimen nos permite el ingreso de mercancías restringidas con sus respectivas
autorizaciones al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía,
según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables.
Las cuales no cuentan con dichas autorizaciones del sector competente para el ingreso
a nuestro país y ser consumidas dentro del territorio nacional.
bajo la modalidad de despacho diferido lo cual después del arribo de la mercancía se
procedió a realizar la documentación que es la numeración de la DAM a cargo del
despachador de aduana. Previo a la numeración como primera actividad el importador
debe generar la documentación necesaria haciendo entrega de:
Factura
B/L
Autorización
Permisos
Certificados de origen
Seguro
Por lo tanto, sunat prosiguió a asignar el canal de control rojo realizando el
reconocimiento físico por la naturaleza de la carga, donde se hizo la inspección
descubriendo mercancía sin autorización con un valor no correspondiente a la
Documentación. Por lo tanto, Sunat determina que la mercancía es restringida
tomando las medidas de por no presentar el permiso requerido para el ingreso legal al
territorio nacional.
Soluciones:
• solicitar un reconocimiento previo de las mercancías antes de numerar la DAM
es aquí el despachador de aduanas recibe la instrucción para verificar la naturaleza,
estado, cantidad, valor, clasificación arancelaria que le va a permitir hacer una correcta
declaración para disminuir los riesgos que pueden existir en un futuro.
El reconocimiento previo nos va a permitir constatar si cumplimos con los requisitos
establecidos por la administración aduanera, en este caso vemos que las mercancías
no contaban con las autorizaciones correspondientes por las autoridades competentes
(DIGEMID)
• realizar una correcta calificación arancelaria ya que nos permite saber si
nuestras mercancías tienen libre ingreso al país sin ninguna autorización o que
necesiten algunas de estas por algún ente competente, dichas solución nos evitara
estos problemas.
Inflación del operador de comercio exterior

N65 - En los regímenes de importación y de perfeccionamiento, transmitir la

declaración aduanera de mercancías con información que no guarde conformidad con
los datos proporcionados por el operador interviniente respecto a:
- Valor;
- Marca comercial;
- Modelo;
- Descripciones mínimas que establezca la Administración Aduanera o el sector
competente;
- Estado;
- Cantidad comercial;
- Calidad;
- Origen;
- País de adquisición o de embarque; o
- Condiciones de la transacción, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes. Esta
sanción aplica cuando existan tributos y recargos dejados de pagar o garantizar, salvo
que resulte aplicable el supuesto de infracción N66.

Referencia:
Art. 197
Inciso e)
- Transmitir declaración aduanera de mercancías que no guarde conformidad con los
datos proporcionados por el operador interviniente.
Infractor:
- Despachador de aduana.
Gravedad: Grave
Sanción: Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de pagar o garantizar.
inflación del operador interviniente
P68 - En los regímenes de importación y de perfeccionamiento, declarar en forma
incorrecta el valor o proporcionar información incompleta o que no
guarde conformidad con los documentos presentados para el despacho que esté
asociada al valor, respecto a: - Valor;
- Marca comercial;
- Modelo;
- Descripciones mínimas que establezca la Administración Aduanera o el sector
competente;
- Estado;
- Cantidad comercial;
- Calidad;
- Origen;
- País de adquisición o de embarque;
- Condiciones de la transacción, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes; o
- Domicilio del almacén del importador, cuando se efectúe el reconocimiento en el
local designado por éste. Esta sanción aplica cuando existan
tributos y recargos dejados de pagar o garantizar, salvo que resulte aplicable el
supuesto de infracción P69.
Referencia:
- Artículo 198
Inciso c
-No destinar correctamente la mercancía al régimen, tipo o modalidad de despacho.
Infractor:
- Importador.
- Beneficiario de régimen aduanero.
Gravedad: Grave
Sanción:
- Equivalente al doble de los
tributos y recargos dejados de pagar o gara
Posterior a estas infracciones corresponde aplicar la sanción del comiso(art:200 LGA)
CO11- Durante una acción de control extraordinaria, se encuentre mercancía no
manifestada o se verifique diferencia entre las mercancías que contienen los bultos y la
descripción
consignada en los manifiestos de carga, manifiestos consolidados y desconsolidados;
salvo que la mercancía se encuentre consignada correctamente en la información que
permita identificar la mercancía antes de su llegada o salida del país presentada
previamente a la Administración Aduanera conforme a lo previsto en el inciso c) del
artículo 17 de la Ley General de Aduanas, o se encuentre consignada correctamente en
la declaración.

Referencia:
Art. 200
Inciso k)

- Durante una acción de control extraordinaria, se encuentre mercancía no

manifestada o se verifique diferencia entre las mercancías que contienen
los bultos y la descripción consignada en los manifiestos de carga, manifiestos
consolidados y desconsolidados; salvo que la mercancía se encuentre
consignada correctamente en la información que permita identificar la mercancía
antes de su llegada o salida del país presentada previamente a la Administración
Aduanera conforme a lo previsto en el inciso c) del artículo 17, o se encuentre
consignada correctamente en la declaración.

Gravedad: Muy Grave

Sanción: comiso
Delito:
delito tráfico de mercancías restringidas o prohibidas (art:8 LDA)
ya que la empresa Orbecargo Perú SAC burlo los controles aduaneros ingresando
dichas mercancías sin la documentación correspondiente previo a eso retira
irregularmente del depósito temporal y reemplaza por otro tipo de productos, que
incluso eran inservibles, pretendiendo burlar las acciones de control.
¿Como se da el financiamiento de este delito?
El financiamiento considerado como delito aduanero es toda acción destinada a
proporcionar los medios económicos necesarios para promover o sentibar la comisión
de delitos, la falta es muy grave.
La empresa acredito a un agente de adunas financiándolo para que realice dicho
procedimiento de suplantar dichas mercancías antes mencionadas.
Pena por el financiamiento:
Pena correspondiente por dicho delito según art:8(LDA)
será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa.(gerente)