Estados financieros

Presentado por:

Claudia Janeth Martínez Sanabria ID 555593

Jefferson Stiven Alvis Ruiz ID 761994

Hernán Antonio Devia Leiton ID 763358

Ángela Patricia Vela Castillo ID 649116

Presentado a:

Jose Edwin Aguilar Sanchez

CONTABILIDAD DE INVERSION Y FINANCIACION NRC 19866

ADMINISTRACION FINANCIERA

UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS

2020
 INTRODUCCION

Los estados financieros son la base para evaluar la capacidad y empeño que la empresa
tiene, mostrar los resultados de la gestión que los administradores han realizado desde los
recursos y como generar el efectivo necesario para tomar decisiones futuras
el análisis de los recursos económicos y financieros de un ente u organización y se enfoca
en actividades de operación, inversión y financiamiento, todo enfocado en el cumplimiento
de los objetivos empresariales.
 ESTADOS FINANCIEROS

 BALANCE GENERAL
 ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE VARIACIÓN DE CAPITAL CONTABLE
 ESTADO DE CAMBIO DE LA SITUACION FINANCIERA

BALANCE GENERAL

El balance General , también es conocido como el balance de situación o balance contable,

es un estado financiero que refleja en un momento determinado la información económica
y financiera de una empresa, separadas en tres masas patrimoniales: activo, pasivo y
patrimonio neto.
La actualización del balance general es obligatoria como mínimo una vez al año. Es un
documento público para todas las empresas, lo cual es bastante importante para posibles
inversores de dichas empresas.
El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece información básica
de la empresa en un solo vistazo. Por ejemplo cuánto efectivo tiene la empresa, la cantidad
de deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan amplia información es de
vital importancia mantenerla en orden.

EL BALANCE GENERAL ES UN ESTADO FINANCIERO ESTATICO

Este documento no nos informa de la variación a lo largo de un periodo de tiempo, sino de

la situación en un momento dado, podemos entenderlo como una foto de la estructura
económica y financiera en un momento, normalmente al final del año, lo que nos permite
poder comparar entre balances generales de diferentes años.
Las empresas, como cualquier persona en su economía doméstica tienen la necesidad de
llevar un orden para organizar de forma eficiente lo que le pertenece y lo que deben o se les
debe. Para ello, gracias a la contabilidad, utilizamos el balance contable o de situación.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo. Representa los aportes
de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo,
cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El
patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de
autofinanciarse.

ESTRUCTURA DE BALANCE DE SITUACION

Cada uno de los elementos patrimoniales, activo, pasivo y patrimonio neto, representan
unos grupos de cuentas contables. Es muy importante que la suma de ambas partes de el
mismo resultado.

El activo, es lo que se posee, el pasivo lo que se debe y el patrimonio neto son los recursos
financieros que pertenecen a la empresa. El activo lo podemos calcular como el pasivo más
el patrimonio neto:
Activo = Patrimonio neto + Pasivo
La estructura del balance general es la siguiente:
BALANCE DE SITUACION
ACTIVO PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORIRENTE

El balance general tiene una estructura claramente diferenciada que se divide en:

ACTIVO
Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los bienes y derechos de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo tienen el potencial de traer dinero a la empresa, ya
sea mediante su uso, su venta o su intercambio. Se suele situar visualmente en el lado
izquierdo del balance.
PASIVO
El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones económicas que tiene la empresa. Estas
deudas permiten a la empresa financiar su actividad y le sirve para pagar su activo. Son
deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el pasado, como por
ejemplo un préstamo bancario o una compra con pago diferido.
PATRIMONIO NETO
Comprende los fondos propios de la empresa, que son todos aquellos elementos que
constituyen la financiación propia de la empresa, como por ejemplo el dinero aportado por
los socios el dinero acumulado de los beneficios obtenidos en años anteriores y las reservas
de la empresa.
Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se consideraban sinónimos. Sin
embargo, según los nuevos criterios internacionales el patrimonio neto incluye además
otras partidas, como los ajustes contables producidos por errores o cambios de criterio
contable.
 ESTADO DE RESULTADOS

DEFINICION:

es uno de los llamados estados financieros básicos, Muestra la Utilidad de la empresa

durante un período; Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas
durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que
haya incurrido la empresa.
El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las operaciones de una
entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado enfrentamiento de los
ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta del
periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas entidades.

El objetivo de los estados de resultados sirve para:

 Evaluar la rentabilidad de la empresa.
 Estimar su potencial de crédito.
 Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
 Evaluar el desempeño de la empresa.
 Medir riesgos.
 Repartir dividendos.

Los elementos del Estado de resultados son los ingresos y los costos y gastos, los cuales
son determinantes de la utilidad neta. Se entiende por ingresos el aumento de activos o
disminución de pasivos como resultado de las operaciones que realizó la empresa; en
cambio, el resultado que se obtiene por los gastos es que aumentan los pasivos o
disminuyen los activos.
Componentes :
Ingresos o ventas-Los ingresos o ventas representan las ganancias que obtuvo la empresa
por la venta de productos o en la prestación de sus servicios.
Costos de lo vendido-Los costos de lo vendido se vinculan con la compra de materiales
inherentes a la producción de la materia prima, o todos los objetos que elabore la compañía.

Gastos de operación-los costos directos y variables, en estos se incluye todo lo que es

inherente a la mano de obra, el mantenimiento y la supervisión. El segundo tipo se refiere a
los costos indirectos y fijos.
Utilidad bruta-las ganancias que recibe la empresa realizadas en la producción.
Pérdida bruta-el costo de lo vendido es mayor que el importe de las ventas realizadas.
Utilidad neta-Es la ganancia que se obtuvo durante un período determinando, pero
descontando los gastos por impuesto sobre la renta.
Pérdida del ejercicio-Representa las pérdidas monetarias que sufrió la empresa cuando los
costos y gastos de producción superaron en gran medida el total de ingresos y ganancias.
 ESTADO DE VARIACIÓN DE CAPITAL CONTABLE

CONCEPTO Y DEFINICIONES
El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio
contable por las entidades con propósitos no lucrativos. La NIF A 5 (2009) define el capital
contable como el valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus
pasivos, es decir la ecuación contable, activos menos pasivos, es igual a capital contable. El
capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en 1)
capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad; y 2)
capital ganado, conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así como
las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas y está integrado por ingresos,
costos y gastos, así como utilidad o pérdida neta. Así mismo las entidades no lucrativas
emiten el estado de actividades, el cual está integrado básicamente por los siguientes
elementos: ingresos, costos y gastos, además de los cambios netos en el patrimonio
contable.

Ingresos, un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una

entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta
o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el
capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Costos y Gastos, el costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de los
pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y
con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto
en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable
respectivamente.
Utilidad o pérdida neta, la utilidad neta es, el valor residual de los ingresos de una entidad
lucrativa después de haber disminuido sus gastos relativos, presentados en el estado de
resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo
contable. En caso contrario, es decir, cuando los gastos sean superiores a los ingresos, la
resultante es una pérdida neta.

Estado de variaciones en el capital contable, en el caso de entidades lucrativas muestra los

cambios en la inversión de los propietarios.

Cambio neto en el patrimonio contable, es la modificación del patrimonio contable de una

entidad con propósitos no lucrativos, durante un periodo contable, originada por la
generación de ingresos, costos y gastos, así como por las contribuciones patrimoniales
recibidas.

Capital suscrito y pagado, Se toma directamente del estado de la situación financiera del
período anterior sin ajustarlo. Si se debe realizar cualquier ajuste se mostrará aparte en el
estado de variaciones en el capital contable.

Corrección de errores, Los efectos de cualquier error de períodos anteriores deben

registrarse como un ajuste a las reservas iniciales, no al capital inicial, para que así se
puedan conciliar y rastrear los montos del período actual con los estados financieros del
período anterior.

Cambio de las políticas, En esta categoría se informan los efectos de cualquier cambio
producido en las políticas contables. Esto permite ajustar el capital de apertura como si
siempre se hubiera utilizado la nueva política contable.

Movimientos de propietarios, son cambios al capital contribuido o, en su caso, al capital

ganado de una entidad, durante un periodo contable, derivados de las decisiones de sus
propietarios, en relación con su inversión en dicha entidad.
Creación de reservas, representan una segregación de las utilidades netas acumuladas de la
entidad, con fines específicos y creados por decisiones de sus propietarios.

Utilidad o pérdida integral, la utilidad integral es el incremento del capital ganado de una
entidad lucrativa, durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida neta, más
otras partidas integrales. En caso de determinarse un decremento del capital ganado en
estos mismos términos, existe una pérdida integral.

INFORME ESTADO VARIACION DE CAPITAL CONTABLE

En el estado de cambios en el Capital contable debe explicar las causas de las variaciones
que hayan sufrido las cuentas patrimoniales de una entidad de un período a otro.

Las variaciones en el patrimonio pueden deberse a diversos motivos, entre los que podemos
mencionar los siguientes:

• Movimientos en el capital social de la entidad.

• Cambios en las partidas del otro resultado integral.
• Distribuciones de utilidades.

¿Qué información debe incluirse en el estado de cambios en el capital contable?

La sección 6 del Estándar para Pymes explica la estructura que debe seguirse para elaborar
este informe. Según el párrafo 6.3 del Estándar para Pymes, el estado de cambios en el
capital contable o patrimonio debe incluir la siguiente información
1. Los efectos retroactivos de los cambios en las políticas contables y la corrección de
errores, que se realizan de acuerdo con los lineamientos de la sección 10 del mismo
Estándar.

2. El resultado integral total, presentando de forma separada los resultados de los

controladores y de los no controladores, en caso de que la entidad esté obligada a
consolidar estados financieros

3. Una conciliación entre los importes iniciales y al final del período de:

• El resultado del período.

• Las partidas del otro resultado integral.
• Las transacciones relacionadas con el capital, tales como emisión de acciones,
readquisición, prima en colocación, entre otras.
• Los movimientos sobre las utilidades acumuladas y las reservas.
• Los cambios en las participaciones de la propiedad en subsidiarias.
Estructura del estado de variación del capital contable (ejemplo)
Para entender la presentación del estado de cambios en el Capital contable, supongamos
que la empresa “ECOMODA”” tiene un patrimonio con la siguiente composición:
Patrimonio 2019 2018 (reexpresadas)
Capital suscrito y pagado $800.000 $800.000
Prima en emisión de acciones $600.000 $500.000
Reserva legal $146.000 $120.000
Otras reservas $25.000 $35.000
Otros resultados integrales $170.000 $70.000
Conversión de negocios en moneda extranjera $100.000 $120.000
Utilidad (pérdida) en operaciones de cobertura $70.000 -$50.000
Resultados acumulados $314.000 $480.000
Resultado del ejercicio $350.000 $260.000
Total patrimonio $2.405.000 $2.265.000
• En 2019, luego de aprobar los estados financieros del ejercicio de ese año, la
entidad descubrió un error que sobrevaloró las utilidades acumuladas en $10.000. Por esa
razón las cifras de 2018 se presentan reexpresadas en el estado de situación financiera de la
entidad.

• Durante 2019, la entidad realizó una emisión de 1.000 acciones con un valor a la par
de $30 y una prima de $70 por cada acción.

• El 31 de marzo de 2019, la asamblea de accionistas de la entidad realizó la siguiente

distribución de utilidades:
o $400.000 de dividendos por pagar a los socios.
o $26.000 para las reservas legales.

• La entidad utilizó $10.000 de otras reservas para realizar la adquisición de una

maquinaría.

• La entidad no está obligada a consolidar estados financieros.

Considerando la información anterior, el estado de cambios en el capital contable de la

entidad tendría la siguiente presentación:
Empresa: ECOMODA
Estado de cambios en el capital contable
Al 31 de diciembre de 2019
Cifras en miles de pesos
Capital suscrito y pagado (A) Prima en emisión de acciones (B) Reservas (C)
Otros resultados integrales (D) Utilidad (pérdida) acumulada (E) Total
Capital contable (F)
Saldo al 31 de diciembre de 2018 $800.000 $500.000 $155.000 $70.000
$750.000 $2.275.000
Corrección de errores de un período anterior -$10.000 -
$10.000
Saldo reexpresado al 31 de diciembre de 2018 $800.000 $500.000 $155.000
$70.000 $740.000 $2.265.000

Resultado integral del año $- $- $- $100.000 $350.000 $450.000

Resultado del ejercicio $350.000 $350.000
Conversión de negocios en moneda extranjera -$20.000
-$20.000
Utilidad (pérdida) en operaciones de cobertura $120.000
$120.000
$-
Apropiación de la reserva legal $26.000 -$26.000
$-
Liberación de otras reservas -$10.000 -$10.000
Dividendos decretados -$400.000 -$400.000
Emisión de acciones $30.000 $70.000 $100.000
$-
Saldo al 31 de diciembre de 2019 $830.000 $570.000 $171.000 $170.000
$664.000 $2.405.000

(A) (B): la emisión de 1.000 acciones durante el período ocasionó que el capital suscrito y
pagado pasara de $800.000 a $830.000 (1.000 acciones x $30 valor a la par) y la prima en
emisión de acciones de $500.000 a $570.000 (1.000 acciones x $70).

(C): la entidad apropió de sus resultados $26.000 para las reservas legales. En el estado de
cambios en el patrimonio este movimiento se refleja en el traslado de la cuenta de
resultados a la de reservas. A la vez, la entidad acordó liberar $10.000 para la adquisición
de maquinaria, movimiento que se refleja como una disminución de la cuenta de “otras
reservas”.
(D): los otros resultados integrales por conversión de negocios en moneda extranjera y por
operaciones de cobertura tuvieron una variación de $20.000 y $120.000 respectivamente.

(E): las variaciones corresponden a la utilidad obtenida por el resultado del ejercicio 2019,
que es de $350.000, además de la disminución de $400.000 producto de las utilidades
decretadas el 31 de marzo de 2019 (las cuales debieron trasladarse a la cuenta de
dividendos por pagar), y la apropiación para las reservas legales por $26.000.
 ESTADO DE CAMBIO DE LA SITUACION FINANCIERA

El estado de cambios en la situación financiera es un estado financiero que permite conocer

el origen y destino de las ganancias de la empresa y muestra qué ha hecho la empresa con el
dinero que ha ganado durante un periodo de tiempo concreto. Igualmente, informa de la
forma en que se obtuvo dicho dinero, pudiendo analizar de manera detallada las ganancias
del negocio y cuánto efectivo queda disponible, ya sea en caja o en banco.
los objetivos del estado de cambios en la situación financiera son:
• Evaluar la capacidad de la empresa de generar recursos.
• Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.
• Evaluar cambios en la situación financiera derivados de transacciones de inversión
y financiamiento.

ESTRUCTURA
El estado de cambios en la situación financiera refleja, por un lado, el origen de las
ganancias de una empresa (fuentes de fondos); por otro lado, analiza el destino de dicho
dinero (aplicaciones de fondos).
Por una parte, en lo que a las fuentes de fondos se refiere, todo empresario puede recurrir
básicamente a cuatro fuentes de fondos para su financiamiento:

• Aportes de capital. Aportes de dinero que hacen los socios, ya sea en efectivo o en
especie (por ejemplo, un ordenador o un coche), para que así la empresa disponga de dicho
capital para aplicarlo a la actividad diaria.
• Deudas que asume la empresa, tales como préstamos bancarios, créditos con
proveedores, etc. El pasivo es una fuente de financiación puesto que, a corto plazo, la
empresa los utiliza en sus operaciones.
• Desinversiones. Consiste en recurrir a fondos que tiene la empresa en activos para
aplicarlos en una operación de negocio distinta. Por ejemplo, vender una máquina para
comprar materia prima.
• Generación interna de fondos (recursos propios). Fondos que se producen
directamente en la operación de la empresa.
Por otra parte, tenemos las aplicaciones de fondos, dónde destina la empresa sus ganancias:
• Pago de pasivos, librando deudas.
• Emplear los recursos obteniendo activos.
• Dividendos, invirtiendo recursos en cartera, inventarios, activos fijos, para
disminuir el pasivo, etc.
• Pérdidas. Los recursos obtenidos se pueden emplear para reponer o financiar
pérdidas originadas durante dicho período.
 BIBLIOGRAFIA
REFERENCIA
https://economipedia.com/

REFERENCIA
Nuño, P. (2017). Estado de Cambios en la Situación Financiera | Emprende Pyme. 1
noviembre 2020, https://www.emprendepyme.net/estado-de-cambios-en-la-situacion-
financiera.html

REFERENCIAS

Álvarez M. María T. INFORMACIÓN FINANCIERA, BASE PARA EL ANALISIS DE

ESTADOS
FINANCIEROS.https://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no66/18a-
informacion_financiera_base_para_el_analisis_de_estados_financieros.pdf

20 noviembre, 2019 ¿Cómo se debe elaborar el estado de cambios en el patrimonio bajo

Normas Internacionales? Actualícese.http://actualice.se/aj4f
Rojas Cataño María de Lurdes, Vlex México. https://doctrina.vlex.com.mx/vid/variaciones-
contable-flujos-efectivo-224489345