12-06-2020

Ley 21.210
Modernización Tributaria
D.O
24.02.2020

Víctor Morales Pereira

Contador Público y Auditor, Licenciado en Auditoria, Magister en Dirección y Planificación Tributaria, Diplomado en Asistente
Tributario, Diplomado IFRS, Asistente de Cátedra: Código Tributario, IVA, Renta y FUT Universidad de Talca. Consultor Tributario
Senior Thomson Reuters Chile enfocado al área de desarrollo y actualización del software tributario Hyper Renta, LP
Contabilidad. Autor de contenidos para Manual de Consultas Tributarias y portal tributario www.checkpoint.cl
Docente de Pregrado en Universidad Católica del Maule, Carrera Contador Auditor y relator permanente de seminarios,
diplomados, jornadas y talleres de Reforma Tributario a lo largo de todo Chile. Profesional con más de 16 años de experiencia
en la parte académica, consultoría y asesoría tributaria. Relator vía streaming del canal Thomson Reuters Chile en la plataforma
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TEMARIO
1. Cronograma Ley 21.210
2. Aspectos Generales Ley Modernización Tributaria
3. Repaso General Régimen A y B al 31.12.2019
4. Régimen Artículo 14 A) 01.01.2020
5. Régimen Artículo 14 D) 01.01.2020
6. Normas Transitorias
7. Información en Página del SII
Material Propiedad Victor Morales P.
Prohibida su Reproducción Total o Parcial

1
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TEMA 1
CRONOGRAMA LEY 21.210
MODERNIZACION TRIBUTARIA

LINEA DEL TIEMPO REFORMA

TRIBUTARIA
Octubre 2013 Julio 2014
Programa de Gobierno Protocolo de Acuerdo Diciembre 2015
A Proyecto de Simplificación
Abril 2014
Proyecto Reforma Tributaria Julio
2015
1 2 3 4 5 6 7

A Circular
49/16
B 50 Circulares
Resol
A 130/16

Septiembre 2014 Febrero 2016

Ley 20.780 Ley 20.899
Ajustes Simplificación

2
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LINEA DEL TIEMPO REFORMA

TRIBUTARIA
Diciembre 2017 Abril 2018 23/Agosto 2018
Estados Financieros Formulario 22 Proyecto Reforma Tributaria

Marzo 2018
Declaraciones Juradas

8 9 10 11 12
MODERNIZACION
CORRECCIONES
Construcción Impresiones SIMPLIFICACION
RLI Anexos SII INCENTIVO AL AHORRO
CPT Obligatorios
Régimen A
1923
Régimen B
1926
1938
1939 Julio - Agosto 2018
1940 Presentación
1941
1847
Rectificatorias
1909 SII

LINEA DEL TIEMPO REFORMA

TRIBUTARIA
2018 2019
Diciembre
23/Agosto AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
Proyecto 10/Abril 03/Julio 21 22
19 NOVIEMBRE
Reforma 18
Tributaria
8

13 14 15 16 17 18 19 20 21

Idea Proyecto
Indicaciones Discusión
de Despachado Marco
al Comisión
Legislar por Entendimiento
Proyecto Hacienda
Comisión Reforma
Modernización de Tributaria
Presentación
Correcciones Hacienda
Sala de la de Distintos
Simplificación
Cámara Organismo
Incentivo
al Ahorro realiza el
debate en
general y en
particular.
Votación
Cámara
Diputado

Determinación Envio a S.E.

Estados Financieros Presidente
del Senado
Oficio 14.931

3
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LINEA DEL TIEMPO REFORMA

TRIBUTARIA
2020

MARZO ABRIL
FEBRERO

24 26 06 25 30 31

22 23 24 25 26 27 28

Ley 21.210
Consulta Pública Decreto Supremo 420 Consulta
D.O 24/02/2020
Circulares SII Temas Varios Pública
Modernización Tributaria
Circulares
Reclasificación de SII
Contribuyentes SII

Circulares SII Circulares SII

19 Mod Art. 42,43,47 LIR 22 Instrumentos Derivados
20 Ley 19.885 Don Fin Soc 24 Impuesto Territorial
21 Art. 145 L Cod Trabajo 25 Postergación IVA
28 Sobre Tasa CBR
31 Depreciaciones TTO
32 Gasto COVID
37 IVA Inmuebles
38 Timbre y Estampillas

Operación Renta
Declaraciones Juradas

LINEA DEL TIEMPO REFORMA

TRIBUTARIA
2020

ABRIL MAYO JUNIO JULIO

11 11 01 31

28 29 30 31 32

Circulares SII Circulares SII

22 Instrumentos Derivados 42 IVA Extranjeros Plazos
24 Impuesto Territorial Elección
25 Postergación IVA Régimen
28 Sobre Tasa CBR Tributarios
31 Depreciaciones TTO
32 Gasto COVID
37 IVA Inmuebles
Consulta Pública
38 Timbre y Estampillas
42 IVA Extranjeros Circulares SII

Operación Renta
Declaraciones Juradas
Declaraciones Juradas

4
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CRONOLOGIA DE LEYES
2009 2010 2011 2012 2014 2020

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Ley Ley Ley

20.565 Ley
20.322 20.493
20.752
Tribunales SIPCO Donaciones
Fines Modificación
Tributarios
Sociales TTA
y Ley Ley Ley
Aduaneros 20.420 Ley Y
20.444 20.469 Ley
20.544 Públicos
20.780
Derecho Donaciones Impto.
Contribuyentes Instrumentos
Fondo Especifico Ajustes
Derivados
Nacional Actividad Sistema
Reconstrucción Minera Tributario

Ley Ley Ley

Ley Ley 20.630 20.899 21.210
20.431 20.445
Temas Simplificación Modernización
Computo Financiamiento Varios Sistema Tributaria
de Reconstrucción R. Piñera Tributario
Plazos
SII

TEMA 2
ASPECTOS GENERALES
LEY MODERNIZACION TRIBUTARIA

Material Propiedad Victor Morales P.

Prohibida su Reproducción Total o Parcial

10

5
 12-06-2020

LEY 21.210

NOMBRE Moderniza la Legislación Tributaria

FECHA D.O. Lunes 24.02.2020
PAGINAS 119
ARTICULO 34 Páginas 1 a 97
NORMAS TRANSITORIAS 47 Páginas 97 a 119

11

CUERPOS LEGALES MODIFICADOS

Ley 21.210 Moderniza Legislación Tributaria

Artículo Página
Desde Hasta % Tema
1 1 18 15,13% OK Decreto Ley 830 Código Tributario
2 18 65 40,34% OK Decreto Ley 824 Ley de Renta
3 65 72 6,72% OK Decreto Ley 825 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
4 72 75 3,36% OK Ley 16.271 Impuesto Herencias y Donaciones
5 75 75 0,84% OK Ley 19.885 Art. 10 Beneficios Tributarios Donaciones Fines Sociales…
6 75 75 0,84% Decreto Fuerza Ley Art. 18 sobre Plan Habitacional
7 75 75 0,84% Ley 20.285 Acceso a la información Pública
8 75 75 0,84% OK Decreto Ley 18.320 Incentivo al Cumplimiento Tributario
9 75 75 0,84% OK Ley 20.544 Tratamiento Tributario de Instrumentos Derivados
10 75 76 1,68% OK Decreto Ley 2.398 Normas Complementarias de Administración Financiera
11 76 76 0,84% OK Ley 19.149 Regimen Prefencial Porvenir y Primavera Tierra del Fuego
12 76 76 0,84% OK Ley 18.392 Regimen Preferencial Magallanes y Territorio Antartico
13 76 76 0,84% OK Decreto Fuerza Ley 341 Zona Franca
14 76 76 0,84% OK Ley 19.709 Zona Franca Industrial Tocopilla
15 76 76 0,84% OK Ley 19.420 Incentivo Arica y Parinacota
16 76 79 3,36% OK Ley 20.780 Art. 8 Fuentes Contaminantes
17 79 79 0,84% OK Decreto Fuerza Ley 001 Ministerio de Salud
18 79 80 1,68% OK Ley 20.712 Administración de Fondos de Terceros y Carteras Individuales
19 80 80 0,84% OK Código del Trabajo Art. 145 L
20 80 80 0,84% OK Decreto Ley 824 Art. 41 D
21 80 80 0,84% OK Ley 21.047 Medidas de Indole Tributaria
22 80 81 1,68% OK Decreto Fuerza Ley 7 Organica del Servicio de Impuestos Internos
23 81 91 9,24% OK Defensoria del Contribuyente
24 91 91 0,84% OK Decreto Ley 3.529 Normas Complementarias de Administración Financiera
25 91 91 0,84% OK Ley 19.606 Incentivo Region de Aysen y Magallanes
26 91 91 0,84% OK Ley 19.853 Bonificación Contratación Mano de Obra
27 91 91 0,84% OK Ley 20.322 Fortaleze y perfecciona juridiscion Tributaria
28 91 92 1,68% OK Ley 20.732 Rebaja Impuesto Territorial
29 92 94 2,52% OK Ley 17.235 sobre Impuesto Territorial
30 94 95 1,68% OK Exencion Impuesto Territorial Predios Forestales DL 701
31 95 95 0,84% Decreto Ley 3.063 Rentas Municipales
32 95 97 2,52% OK Contribución Desarrollo Regional
33 97 97 0,84% OK Ley 16.840 Art 234 Exención Impuesto Adicional
34 97 97 0,84% OK Ley 20.658 Modifica Plazo Reintegro Parcial IEPD

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6
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CUERPOS LEGALES MODIFICADOS

Decreto Ley 830 Código Tributario
Decreto Ley 824 Ley de Renta
Decreto Ley 825 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Ley 16.271 Impuesto Herencias y Donaciones
Ley 19.885 Art. 10 Beneficios Tributarios Donaciones Fines Sociales…
Decreto Fuerza Ley Art. 18 sobre Plan Habitacional
Ley 20.285 Acceso a la información Pública
Decreto Ley 18.320 Incentivo al Cumplimiento Tributario
Ley 20.544 Tratamiento Tributario de Instrumentos Derivados
Decreto Ley 2.398 Normas Complementarias de Administración Financiera
Ley 19.149 Régimen Preferencial Porvenir y Primavera Tierra del Fuego
Ley 18.392 Régimen Preferencial Magallanes y Territorio Antártico
Decreto Fuerza Ley 341 Zona Franca
Ley 19.709 Zona Franca Industrial Tocopilla
Ley 19.420 Incentivo Arica y Parinacota
Ley 20.780 Art. 8 Fuentes Contaminantes

13

CUERPOS LEGALES MODIFICADOS

Decreto Fuerza Ley 001 Ministerio de Salud
Ley 20.712 Administración de Fondos de Terceros y Carteras Individuales
Código del Trabajo Art. 145 L
Decreto Ley 824 Art. 41 D
Ley 21.047 Medidas de Indole Tributaria
Decreto Fuerza Ley 7 Organica del Servicio de Impuestos Internos
Defensoria del Contribuyente
Decreto Ley 3.529 Normas Complementarias de Administración Financiera
Ley 19.606 Incentivo Región de Aysén y Magallanes
Ley 19.853 Bonificación Contratación Mano de Obra
Ley 20.322 Fortalece y perfecciona jurisdicción Tributaria
Ley 20.732 Rebaja Impuesto Territorial
Ley 17.235 Sobre Impuesto Territorial
Exención Impuesto Territorial Predios Forestales DL 701
Decreto Ley 3.063 Rentas Municipales
Contribución Desarrollo Regional
Ley 16.840 Art 234 Exención Impuesto Adicional
Ley 20.658 Modifica Plazo Reintegro Parcial IEPD
14

7
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47 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
1° Fecha de Vigencia General de Normas
2° Decreto Fuerza Ley 2 1959 Plan Habitacional
3° Fecha de Vigencia Procedimientos Administrativos
4° Fecha de Vigencia lo dispuesto en los artículos 26 bis, 111 bis, 120, 133, 139, 140, 143, 145 y 161, todos del
Código Tributario
5° Fecha de Vigencia Ley de Herencia y Donaciones
6° Fecha de Vigencia Art. 207 Código Tributario
7° Fecha Vigencia normas LIR AUC
8° Fecha Vigencia de las modificaciones a la LIR contenidas en el artículo 2° , entrarán en vigencia a contar del 1°
de enero de 2020.
9° Efecto de Contribuyentes acogidos al Régimen A o B al 31.12.2019
10° Contribuyentes Régimen A al 31.12.2019
11° Contribuyentes Régimen B al 31.12.2019
12° Leyes que hagan referencia a B) se entenderán como A)
13° Enajenación Acciones o Derechos Sociales Régimen A Renta Atribuida
14° Empresas 14 Ter A) al 31.12.2019
15° Ingreso Diferido artículo 14 ter A)

15

47 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
16° Reinversiones FUR
17° Excesos de Retiros
18° Recálculo Tasa de PPM Abril 2020
19° Término de Giro
20° Ley 20.544 Contrato de Derivados
21° Depreciación a partir del 01.10.2019
22° Depreciación a partir del 01.10.2019 en Araucanía
23° Art. 17 N° 8 Letra B Ley de Renta
24° Bienes Raíces en Comunidad
25° Impuesto sobre el FUT
26° Tema artículo 110 LIR Presencia Bursátil
27° PPUA
28° Art. 36 Devolución IVA Exportadores
29° Emisores de Facturas Electrónicas

30° Fecha Vigencia ley número 21.039, que perfecciona la justicia tributaria y aduanera

31° Fecha Vigencia incisos primero, segundo y tercero del artículo 8° de la ley N° 20.780
32° Diferencias de Impuestos por CPT

16

8
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47 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
33° Fecha de Vigencia tema de gestiones judiciales
34° Fecha de Vigencia Defensoría del Contribuyente

35° Fecha de Vigencia inciso cuarto del artículo 59 la ley sobre impuesto a la renta
36° Fortalecimiento Tecnológico SII
37° Ley 20.732 Impuesto Territorial Adulto Mayor
38° Fecha Vigencia Art. 32 Ley Contribución Desarrollo Regional
39° Desde el 03/07/2019 Revisión SII distribución Retiros/Dividendos
40° Empresa Régimen B Semi Integrado al 31.12.2019
41° Cálculo Promedio Art. 14 Letra D)
42° Efecto pago Impuesto Voluntario
43° Sobre Tasa Impuesto Territorial
44° Art. 4 Transitorio Ley 20.899 Obligación de Restitución Países con Convenio
45° Tabla Impuesto Único Art. 42 LIR
46° Fondo de Inversión Privado
47° Art. 23 DL 3.063 Rentas Municipales

17

FECHAS IMPORTANTES

31.07.2020

18

9
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FECHAS ARTICULOS TRANSITORIOS

2021 2023
01/Enero 01/Marzo 31/Diciembre 01/Enero
2019 2020
2024
01/Enero 24/Febrero 01/Marzo 01/Junio 01/Julio 24/Agosto 01/Enero
03/Julio 2022
01/Octubre 01/Enero 24/Febrero

8° 1° 5° 47° 29° 46°

39° 21° 27° 21° 27° 33° 27° 27°
9° 2°
22° 22° 34° 31°
10° 3°
11° 4° 30/Abril
12° 26°
13° 35°
14°
15°
16°
17° Ley 21.210
18° D.O
19° Modernización
20° Tributaria
23° 6°
25° 32°
27° 36°
28° 31/Julio
38°
40° ELECCION
41° REGIMEN
42°
43°
44°
45°

19

TEMA 3
REPASO GENERAL
REGIMEN A Y B
31.12.2019

Material Propiedad Victor Morales P.

Prohibida su Reproducción Total o Parcial

20

10
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ARTICULO 14
DESDE EL 01.01.2017 AL 31.12.2019
Normas Generales
Tipo de Contribuyente
Opción de Elegir
Régimen por Defecto
Aviso
Permanencia
Declaración
Régimen A Renta Atribuida
1. Tributación de los Dueños
2. Tipos de Renta Atribuida
3. Forma de Atribuir
4. Registros
5. Temas Varios
6. Informes
Régimen B Retiros/Dividendos
1. Tributación de los Dueños
2. Registros
3. Temas Varios
4. Informes

21

REGIMEN A

1.Tributación de los Dueños

2.Tipos de Renta Atribuida
3.Forma de Atribuir
4.Registros
5.Temas Varios
6.Informes

22

11
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¿CUÁLES SON LOS REGISTROS QUE SE DEBEN LLEVAR EN REGIMEN A?

RAP DDAN REX/INR SAC

a) b) c) d)

CONTROL DE LA TRIBUTACION

a). RAP +: debe depurarse de los Gastos no Afectos al Artículo 21

(cronológico)

b). DDAN: Diferencia Depreciación Acelerada y Normal

c). REX/INR: Rentas Exentas/Ingresos No Renta

d). CREDITOS: Saldo Acumulado de Créditos

23

Renta Atribuida DDJJ 1923

1. TRIBUTACION DE LOS DUEÑOS

Flujos (Retiros/Dividendos)
*** Orden Imputación DDJJ 1940

Anexo 3
a). RLI Positiva

2. TIPOS DE RENTA ATRIBUIDA b). Particip. Art. 14 Ter A

c). Art. 33 N° 5

3. FORMA DE ATRIBUIR a). Norma General

b). Norma Especial

a). RAP
Anexos
4. REGISTROS b). DDAN 1
3
c). REX 5
d). SAC

Orden de Imputación Efectos en IGC/IA

5. TEMAS VARIOS
Impuesto Voluntario
Tasa de Crédito SAC

6. INFORMES DDJJ 1923 – 1938 - 1940 – 1909 - 1847

24

12
 12-06-2020

REGIMEN B

1. Tributación de los Dueños

2. Registros
3. Temas Varios
4. Informes

25

¿CUÁLES SON LOS REGISTROS QUE SE DEBEN LLEVAR

EN REGIMEN B?

i) Sin Restitución
ii) Con Restitución

26

13
 12-06-2020

1. TRIBUTACION DE LOS DUEÑOS Flujos (Retiros/Dividendos)

DDJJ 1941
*** Orden Imputación

a). RAI

Saldos
b). DDAN Iniciales
y
Finales
c). REX
2. REGISTROS

d). SAC

Orden de Imputación Efectos en IGC/IA Impuesto Voluntario

3. TEMAS VARIOS
Tasa de Crédito SAC

4. INFORMES DDJJ 1926 – 1939 - 1941 – 1909 - 1847

27

ORDEN DE IMPUTACION

28

14
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REGISTROS

29

NORMATIVA
Circular 49 del 14 de Julio del 2016
Instruye sobre las modificaciones efectuadas por las Leyes Ns. 20.780 y 20.899 a la
Ley sobre Impuesto a la Renta y demás normas legales, relacionadas con los nuevos
regímenes generales de tributación sobre renta efectiva en base a contabilidad
completa, vigentes a contar del 1° de enero de 2017

Resolución Exenta 130 del 30 de Diciembre del 2016

Establece formato de determinación de la renta líquida imponible y de los registros
que deben llevar los contribuyentes, según el régimen de tributación por el cual
opten a partir del 1 de enero de 2017, conforme a lo dispuesto en el Artículo 14 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a partir de dicha fecha

30

15
 12-06-2020

RESOLUCION 130/16 SII

Anexo 1 Régimen Rentas Empresariales A
Anexo 2 Régimen Rentas Empresariales B
Anexo 3 RLI Régimen A
Anexo 4 RLI Régimen B
Anexo 5 Excesos de Retiros

31

ANEXOS/DDJJ
Anexo 1 Movimientos Régimen A 1938 - 1940

Anexo 2 Movimientos Régimen B 1939 - 1941 - 1942

Anexo 3 RLI Régimen A 1923 - 1909

Anexo 4 RLI Régimen B 1926 - 1909

Anexo 5 Excesos de Retiros 1940 - 1941

32

16
 12-06-2020

Circular 49/16

PARTIDAS DESDE EL 2017

Resolución 31.12.2016
2154/91
REGIMEN REGIMEN
A B
Circular
10/15
+ +
$0 $0
-
Circular
10/15
+
+ $0
$0
Circular
65/01
+ +
$0 $0
- -
Circular
68/10
+
+ $0
$0 -

33

SALDOS FINALES 31.12.2019

REGIMEN A
– RAP, DDAN, REX, SAC, STUT
– DDJJ 1938
– SALDOS FINALES SE CONVIERTEN EN SALDOS INICIALES

REGIMEN B
– RAI, DDAN, REX, SAC, STUT
– DDJJ 1939
– SALDOS FINALES SE CONVIERTEN EN SALDOS INICIALES

34

17
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ARTICULO 14 TER
A Régimen Especial para la inversión, capital de trabajo y Liquidez
1. Requisitos
2. Situaciones especiales al ingresar al Régimen Simplificado
3. Determinación de la Base Imponible y Tributación
4. Liberación de Registros Contables
5. Condiciones para ingresar y abandonar el régimen Simplificado
6. Efectos del Retiro o Exclusión del Régimen Simplificado
7. Obligación de Informar y Certificar

B Exención de Impuesto Adicional para servicios prestados en el exterior

C Incentivo al Ahorro para medianas empresas

35

ARTICULO 34
RENTAS PRESUNTAS
1. Normas Generales
2. Determinación de Rentas Presuntas
a). Agrícola
b). Transporte Terrestre Carga o Pasajeros
c). Minería
3. Normas de Relación
4. Otras Normas

36

18

ARTICULO 14
Normas Generales
A Regimen Renta Atribuida
B Régimen Semi Integrado
C Otros Contribuyentes
D Normas de Armonización
E Información de Inversiones
F Otras Normas
Ley 20.780 y 20.899
Circular 49/16
Resolución 130/16
37
38
12-06-2020
NORMATIVA
ARTICULO 14 TER ARTICULO 34
A Régimen Especial para Rentas Presuntas
la inversión, capital de
trabajo y Liquidez
Agrícolas
Transporte Terrestre
B Exención de Impuesto
Adicional para servicios Carga
prestados en el exterior Pasajeros
Minería
C Incentivo al Ahorro
para medianas empresas
Ley 20.780 y 20.899 Ley 20.780 y 20.899
Circular 48/15, 43/16 Circular 39/16
Resolución 43/17
TEMA 4
ARTICULO 14 A
DESDE
01.01.2020
Material Propiedad Victor Morales P.
Prohibida su Reproducción Total o Parcial
19
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HASTA EL 31.12.2019

39

DESDE EL 01.01.2020

40

20
 12-06-2020

UNION 2019/2020

41

ARTICULO 14 LETRA A)
REGIMEN GENERAL SEMI INTEGRADO
1° Tributación de los Dueños
2° Registros Tributarios
3° Liberación de los Registros
4° Orden de Imputación
5° Determinación de Créditos
6° Anticipo de Crédito
7° Compensación de Rentas y Créditos
8° Información al SII
9° Facultad Revisión SII

42

21
 12-06-2020

ARTICULO 14 LETRA A)
REGIMEN GENERAL
• Modificación Ley de Renta
• Páginas 20 a 24 Ley 21.210

• Normas Transitorias
• Página 98 Artículo 10º TTO Artículo 14 Letra A) al 31.12.2019
• Página 100 Artículo 11º TTO Artículo 14 Letra B) al 31.12.2019
• Página 102 Artículo 12º TTO Artículo 14 Letra A) y B) al 31.12.2019

43

ARTICULO 14 LETRA A) N° 1
TRIBUTACION DE LOS DUEÑOS
• Dueños pagan Impuestos Finales
• Impuesto Global Complementario o Adicional
• IGC/IA
• Todo Evento

• Retiros/Dividendos a todo Evento (salvo excepciones)

• Ingresos no Renta
• Rentas Exentas
• Devoluciones de Capital
• Art. 17 N° 7 LIR

44

22
 12-06-2020

ARTICULO 14 LETRA A) N° 2
REGISTROS
• Registros
a) RAI
b) DDAN
c) REX
d) SAC
• Al término del ejercicio
• Mantener el control

45

REGISTROS
a) RAI
• Valor Positivo
• Formula
CPT (positivo)
+ REX (negativo)
+ Retiros/Dividendos Ejercicio

- REX (positivo)
- Capital (aumentos y disminuciones) Reajustado

• CPT Negativo es cero para la formula

46

23
 12-06-2020

REGISTROS
b) DDAN
• Diferencia Depreciación Acelerada y Normal
• Ajuste efectuados a DDAN
• Ventas
• Ajustes
• Otros
• Remanente y partidas del ejercicio
• Partida afecta a IGC/IA

47

REGISTROS
c) REX
• Rentas Exentas/Ingresos no Renta
• Propias y Terceros (Retiros o Dividendos)
• Remanentes y partidas del ejercicio
• Se rebajan costos/gastos relacionados
• REX Negativo ejercicio siguiente

48

24
 12-06-2020

REGISTROS
d) SAC
• Control y Registro de Créditos
• Créditos
• 56 N° 3 LIR
• 41 A) y C) LIR
• Retiros/Dividendos afectos a IGC/IA
• Partidas
• Suman
• Impuesto 1ª Categoría
• Retiros/Dividendos Percibidos
• Remanente Ejercicio Anterior
• Restan
• Retiros/Dividendos
• GRPN 21 (Todo Evento)
• Reorganizaciones Empresariales
• Resolución SII

49

REGISTROS
d) SAC

50

25
 12-06-2020

OTROS TEMAS
• Liberación de Registros
• RAI, DDAN, REX

• Orden de Imputación

• Crédito SAC

• Impuesto Voluntario

• Créditos desproporcionados

• Informes Anuales

51

REGISTROS EMPRESARIALES

52

26
 12-06-2020

RESUMEN ART. 14 A) REGIMEN GENERAL

• IMPACTO EMPRESA
• Parecido al Régimen A y B al 31.12.2019 (10% y 90%)
• Importancia del RAI
• Cronológico
• Reajuste a Fin de Año
• Cálculo
• RLI
• CPT
• IMPACTO DUEÑOS
• Tributación a todo Evento
• Créditos del SAC
• SIMILITUDES
• Régimen A y B al 31.12.2019
• Todo a Fin de Año

53

TEMA 5
ARTICULO 14 D)
REGIMEN PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
(PYMES)
DESDE
01.01.2020

Material Propiedad Victor Morales P.

Prohibida su Reproducción Total o Parcial

54

27
 12-06-2020

ARTICULO 14 LETRA D)
1° Concepto Pyme
2° Acceso al Financiamiento Pyme
3° Tributación de la Pyme
4° Tributación de los dueños pyme
5° Procedimiento para Acogerse
6° Traslado de Art. 14 A al Régimen Pro Pyme
7° Retiro o Exclusión del Régimen Pro Pyme
8° Régimen Opcional de Transparencia Tributaria
a) Tributación de la Pyme
b) Tributación de los Propietarios
c) Procedimiento para Acogerse
d) Traslado de Art. 14 A) o D) N° 3 al Régimen Transparencia
e) Retiro o Exclusión
f) Obligación de Informar y Certificar
55

CONCEPTO PYME
ASPECTOS RELEVANTES DEL CONCEPTO DE PYME

• Definición para este artículo

• Efectos una vez ingresado al Régimen ProPyme
• Limite Ingresos
• Tipos de Ingresos
• Exclusión de Ingresos
• Tipo UF a considerar
• ¿De donde sacara el SII los Ingresos del contribuyente?
• ¿Qué sucede con las empresas relacionadas?
• ¿Habrá alguna DDJJ?
• ¿Qué sucede con el 35% de ingresos?

56

28
 12-06-2020

CONCEPTO PYME
Definición para este artículo

57

CONCEPTO PYME
Definición para este artículo
Requisitos Copulativos
a). Capital Efectivo
b). Promedio Anual de Ingresos (tres ejercicios anteriores)
c). 35% de ingresos del ejercicio

58

29
 12-06-2020

CONCEPTO PYME
Efectos una vez ingresado al Régimen ProPyme

59

CONCEPTO PYME
Limite Ingresos

60

30
 12-06-2020

CONCEPTO PYME
Tipos de Ingresos

61

CONCEPTO PYME
Exclusión de Ingresos

62

31
 12-06-2020

CONCEPTO PYME
Tipo UF a considerar

63

CONCEPTO PYME
De donde sacara el SII los Ingresos

64

32
 12-06-2020

CONCEPTO PYME
¿Qué sucede con los relacionados?

65

CONCEPTO PYME
Entidades Relacionada (Art. 8 N° 17 Código Tributario)

66

33
 12-06-2020

EJEMPLO EMPRESA RELACIONADA

Ingresos 20.000 UF
Empresa 1
73% 83%

Ingresos 15.000 UF Empresa 2 Empresa 3 Ingresos 16.000 UF

65%

Empresa 4 Ingresos 39.000 UF

¿Se pueden acoger al artículo 14 Letra D?

67

CONCEPTO PYME
¿Habrá alguna DDJJ?

68

34
 12-06-2020

CONCEPTO PYME
35% de ingresos

69

ARTICULO 14

•Artículo 14 D
•Pro Pyme General

•Artículo 14 D° 8
•Pro Pyme Transparente

70

35
 12-06-2020

ARTICULO 14 D PRO PYME

N° 1 Concepto Pyme
N° 2 Financiamiento Pyme
N° 3 Tributación de la PYME
N° 4 Tributación de los dueños pyme
N° 5 Procedimiento para Acogerse
N° 6 Traslado de Art. 14 A al Régimen Pro Pyme
N° 7 Retiro o Exclusión del Régimen Pro Pyme

71

ARTICULO 14 LETRA D N° 3 PRO PYME

N° 3 Tributación de la PYME
a). SII información de Compras y Ventas (15 al 30 Abril)
b). Tasa Impuesto Primera Categoría
c). Liberadas CCMM
d). Depreciación Activos Fijos
e). Gastos = Existencias e Insumos
f). Base Imponible = Ingresos – Egresos
i). Normas de Ingresos
ii). Normas de Egresos
g). Liberación de RREE (cuidado con Rentas Exentas/Ingreso no Renta)
h). No aplican orden de imputación
i). Determinación Créditos SAC
J). Determinación CPT Simplificado
k). Regla de PPM

72

36
 12-06-2020

ARTICULO 14 LETRA D N° 3 PRO PYME

• Tributación Empresa
• Ingresos Percibidos – Egresos Pagados
• Tasa del Año (Impuesto de Primera Categoría)
• Registro Electrónico Compras y Ventas
• Eximidas
• CCMM, Capital Propio Tributario, Depreciación

• Tributación Dueños
• Retiros/Dividendos
• IGC/IA
• Crédito (SAC)

73

ARTICULO 14 LETRA D N° 8
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
• ¿Quiénes se pueden acoger?

74

37
 12-06-2020

ARTICULO 14 LETRA D N° 8
N° 8 Transparencia Tributaria
a). Tributación de la PYME
b). Tributación de los Dueños PYME
c). Procedimiento para Acogerse
d). Traslado de Régimen Art. 14 A) o Art. 14 D) N°3 o a este
régimen
e). Retiro o exclusión del régimen
f). Obligación de informar y certificar

75

ARTICULO 14 LETRA D N° 8
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
• Tributación Empresa
• Ingresos Percibidos – Egresos Pagados
• Libro de Caja
• Eximido Impuesto de Primera Categoría
• Registro Electrónico Compras y Ventas
• Eximidas
• CCMM, Capital Propio Tributario, Depreciación

• Tributación Dueños
• Según Reglas de Atribución
• IGC/IA

76

38
 12-06-2020

ARTICULO 14 LETRA D N° 8
TRIBUTACION DE LA PYME
N° 8 Transparencia Tributaria
a). Tributación de la PYME
i). Liberación Impuesto Primera Categoría
ii). Liberación de Obligaciones
iii). Control de Ingresos y Egresos (Compras y Ventas), Libro Caja
iv). Determinación Base Imponible
v). Tributación Dueños (Atribución)
vi). No aplica Orden de Imputación
vii). Determinación CPT Simplificado
viii). PPM

77

CPT SIMPLIFICADO
• Aplicable
• Art. 14 D N° 3 Pro Pyme
• Art. 14 D N° 8 Transparencia

• Consideraciones
• Partidas Acumuladas
• Llevar un control año tras año
• Informar al SII

78

39
 12-06-2020

CPT SIMPLIFICADO

79

ARTICULO 14 LETRA E)
Requisitos
Tope de Rebaja
Cálculo Limite
Opción de Ejercer
No podrán invocar Beneficio

80

40
 12-06-2020

ARTICULO 14 LETRA E)

81

ARTICULO 14 LETRA E)

82

41
 12-06-2020

RESUMEN
DETALLES Art. 14 A Art. 14 D N° 3 Art. 14 D N°8 Art. 14 E

1. Nombre Régimen General Pro Pyme General Transparente Incentivo al Ahorro

2. Requisitos Ninguno Ser Pyme Ser Pyme Art. 14 A

Dueños de Impto Finales Art. 14 D N° 3
Ingresos menor a
100.00 UF
3. Tributación RLI Ingresos – Egresos *** Ingresos – Egresos *** Rebaja RLI
Empresa
4. Tasa Impuesto 27% 25% Eximida Rebaja

5. Registros RAI Registro Ventas y Compras Registro Ventas y Compras

DDAN Ingresos – Egresos Ingresos – Egresos
REX Libro Ingresos y Egresos Libro Ingresos y Egresos
SAC Libro Caja

RAI, DDAN, REX, SAC RAI, DDAN, REX, SAC Todo Afecto (Exento/INR)
6. Capital Propio General Simplificado Simplificado

83

DETALLES Art. 14 A Art. 14 D N° 3 Art. 14 D N°8 Art. 14 E

7. Tributación Retiros/Dividendos Retiros/Dividendos % Atribución

Dueños
8. Impuesto IGC/IA IGC/IA IGC/IA

9. Crédito Todos los Créditos Todos los Créditos Crédito 33 bis

Tasa de Crédito Tasa de Crédito Participaciones
10. Semejanza Art. 14 A al 2019 Art. 14 B al 2019 Art. 14 A al 2019 Art. 14 Ter C
Art. 14 B al 2019 Art. 14 Ter A al 2019 Art. 14 Ter A al 2019 al 2019

11. Tasa PPM General 0,25% 0,2%

0,5%
12. Informes al SII Saldos y Movimientos Movimientos Movimientos

13. Otros Temas Cronología Liberadas CCMM, Art. 41 Liberadas CCMM, Art. 41
S/ Dev, C/Dev Depreciación Depreciación
Impuesto Voluntario Normas para Base Imponible Normas para Base Imponible
Créditos Improcedentes Normas de Retiro/Exclusión Normas de Retiro/Exclusión
Normas de traspaso a Art. 14 A Normas de traspaso a Art. 14 A

84

42
 12-06-2020

DETALLES Art. 14 A Art. 14 D N° 3 Art. 14 D N°8 Art. 14 E

14. Tipo Completa Simplificada Simplificada
Contabilidad Completa
15. Créditos en Parcial Total Total
Dueños 65% 100% 100%
16. Para Quienes Todos los Solo para Pyme Solo para Pyme PN
Contribuyentes
17. Establecimientos Aplica No Aplica No Aplica
Permanentes

18. Anexos AT 2020 1 RREE 1 RREE No aplica

3 RLI
5 Excesos de Retiros
19. DDJJ parecidas 1926 1924 1924 1926
AT 2020*** 1941 1940 1924
1939
1847
13. Circulares ¿? ¿? ¿? ¿?
Resoluciones

85

CONTABILIDADES

86

43
 12-06-2020

REGISTRO EMPRESARIALES
SAC SIEMPRE

Régimen General
Art. 14 A Si REX = $ 0 SAC
RAI
DDAN
REX
SAC Si REX = $ 0 RAI
SI DDAN **
REX
SAC
Régimen SAC SIEMPRE
Pro Pyme General
Art. 14 D N°3 RAI Si REX = $ 0 SAC
DDAN
Obligado No emitió
REX Si REX = $ 0 Docto Electr.
Régimen Pro Pyme Transparencia SAC
Art. 14 D N°8 NO RAI
DDAN**
Renta Presunta APLICA REX
Emitió Docto Electrónico SAC
Art. 34 SAC

87

A
REGIMEN GENERAL
SEMI INTEGRADO
1° Tributación de los Dueños
2° Registros Tributarios
3° Liberación de los Registros
4° Orden de Imputación
5° Determinación de Créditos
6° Anticipo de Crédito
7° Compensación de Rentas y
Créditos
8° Información al SII
9° Facultad Revisión SII
ARTICULO 14
D N° 3 D N° 8
PRO PYME GENERAL TRANSPARENTE
3° Tributación de la Pyme a) Tributación de la Pyme
4° Tributación dueños pyme b) Tributación de Propietarios
5° Procedimiento para acogerse c) Procedimiento para acogerse
6° Traslado de Art. 14 A al d) Traslado de Art. 14 A o D N° 3
Régimen Pro Pyme al Régimen Transparencia
7° Retiro o Exclusión del e) Retiro o Exclusión
Régimen Pro Pyme
f) Obligación de
Informar/Certificar

88

44
 12-06-2020

TEMA 6
NORMAS TRANSITORIAS

Material Propiedad Victor Morales P.

Prohibida su Reproducción Total o Parcial

89

NORMAS TRANSITORIAS
1. ¿Qué sucede con los contribuyentes al 31.12.2019?
2. ¿Hasta cuando puedo elegir?
3. ¿Me puedo cambiar de Régimen?
4. ¿Si soy Sociedad Anónima me puedo cambiar?
5. ¿Qué pasa si inicio actividades a partir 01.01.2020?
6. ¿Cuál régimen me conviene?
7. ¿Cuántos años debo estar en el régimen?
8. ¿Qué pasa con los traspaso de saldos?
9. ¿Qué me recomienda leer para cada régimen?
10. ¿Existen temas pendientes?

90

45
 12-06-2020

CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
31.12.2019 01.01.2020
Régimen A Régimen General
Renta Atribuida Art. 14 A
POR DEFECTO

Régimen B DAR AVISO Régimen Pro Pyme

Semi Integrado Art. 14 D N° 3
ALTERNATIVA

Artículo 14 Ter A NO CUMPLO Régimen Transparencia Tributaria

Art. 14 D N° 8

Rentas Presuntas Rentas Presuntas

91

PREGUNTA 1
CONTRIBUYENTE
AL AL 01.01.2020
31.12.2019
Art. 14 A
Régimen Ante el SII
No se hace nada
Art. 9 TTO
Párrafo 1

Régimen A General
Renta Atribuida ¿Cumplo los
Requisitos
PYME Art. 14 D N° 3 Ante el SII Art. 9 TTO
Régimen B Art. 14 D N°1? Pro Pyme No se hace nada
Pleno Derecho
Párrafo 1

Semi Integrado

Opción 1
Art. 14 D N° 8 Ante el SII
31.07
Art. 9 TTO
Párrafo 2
En pleno Derecho Transparencia Página SII
Art. 14 A Tributaria
Art. 14 A Régimen
General Opción 2 Ante el SII
Régimen Art. 34 01.01 al 31.07
Art. 9 TTO
Párrafo 2
Art. 9 TTO General Ante el SII
01.01 al 31.07
Rentas Presunta Página SII
Párrafo 1 Página SII

92

46
 12-06-2020

PREGUNTA 1
CONTRIBUYENTE
AL AL 01.01.2020
31.12.2019
Art. 14 A Art. 14 TTO
Régimen Ante el SII
No se hace nada
Párrafo 1

General
¿Cumplo los
Régimen Art. 14 Ter A Requisitos
PYME Art. 14 D N° 8
Ingresos - Egresos Art. 14 TTO

Art. 14 D N°1? Transparencia Ante el SII

No se hace nada 1°

Tributaria Pleno Derecho

Opción 1 Ante el SII Art. 14 TTO

Art. 14 D N° 3 31.07
Página SII
2°

Pro Pyme
Opción 3 Opción 2
Art. 14 A Art. 34
Ante el SII
01.01 al 31.07
Art. 14 TTO

Régimen General Rentas Presunta Página SII

3°

93

PREGUNTA 1
CONTRIBUYENTE SE PUEDEN CAMBIAR A
AL Art. 14 A Régimen Renta Atribuida D.S. 420 30.03.2020
31.12.2019 Art. 14 B Régimen Semi Integrado D.S. 553 18.04.2020
Art. 14 Ter A Ingresos - Egresos Resol 43/20 SII

Régimen Art. 34
Rentas Presuntas
Hasta el 31.07.2020 Aviso SII
Agrícola
Efecto desde el 01.01.2019
Transporte Terrestre
Se aplican Diapos anteriores
Minería

POR DEFECTO RENTA PRESUNTA

PUEDE ELEGIR
Art. 14 A) Reg. General Semi Integrado
Art. 14 D) Pro Pyme General
Art. 14 D) 8 Pro Pyme Transparente

94

47
 12-06-2020

PREGUNTA 2

• Puedo Elegir hasta el 30.04 según Ley 21.210

• Luego D.S. 420 30.03.2020

• Hasta el 31.07.2020

95

PREGUNTA 3 y 4

• Cumpliendo Requisitos

• Principal el ser Pyme (Art. 14 D N° 1)

• Ahora no interesa
• Composiciones Societarias (tipo de dueños)
• Solo para Art. 14 D N° 8 LIR

96

48
 12-06-2020

PREGUNTA 5
Situación 1 HASTA EL 30.04
Año 2020 Hacia Adelante Normativa
Artículo 14 A Art. 14 D N° 3 Art. 14 D N° 6
Régimen General Art. 14 D N° 8 Art. 14 D N° 8 d)
Renta Presunta

Situación 2
Año 2020 Hacia Adelante Normativa
Artículo 14 D N° 3 Art. 14 A Art. 14 D N° 6 y 7
Pro Pyme Art. 14 D N° 8 Art. 14 D N° 8 d)
Renta Presunta

Situación 3
Año 2020 Hacia Adelante Normativa
Artículo 14 D N° 8 Art. 14 A Art. 14 D N° 7
Transparencia Tributaria Art. 14 D N° 3 Art. 14 D N° 8 e)
Renta Presunta

97

PREGUNTA 6
• Evaluar tipo de Empresa
• Sociedad de Personas
• Sociedad Anónima
• Cantidad de Dueños

• Evaluar composición de RREE

• Si tiene IUSFUT
• Si tiene RAP al 31.12.2019
• Ver Pérdida Tributaria
• Evaluar Flujo de los Dueños

• Principal el ser Pyme

98

49
 12-06-2020

PREGUNTA 7

• No establece fechas de permanencia

• Solo las que se salgan del Régimen Transparencia Tributaria

99

PREGUNTA 7

• Los contribuyentes, mientras cumplan los requisitos, podrán cambiarse del

régimen en el que quedaron clasificados para la Operación Renta A.T. 2021.

• Además, mientras cumplan los requisitos, podrán cambiarse cada año, sin
necesidad de una permanencia mínima en el régimen tributario.

• Las empresas que se retiren del régimen Pro Pyme Transparente, podrán volver
a incorporarse después de 5 años comerciales consecutivos acogidos al
régimen Semi Integrado o al Régimen Pro Pyme General (o combinados ambos)

100

50
 12-06-2020

PREGUNTA 8
Saldos Finales Saldos Iniciales Normativa
31.12.2019 01.01.2020

Régimen A
RAP – DDAN – REX – SAC – STUT Art.14 A Reg. General 10 TTO
Art. 14 D N° 3 Pro Pyme ¿?
Art. 14 D N° 8 Transparencia ¿?
Régimen B
RAI – DDAN – REX – SAC – STUT Art.14 A Reg. General 11 TTO
Art. 14 D N° 3 Pro Pyme 40 1° TTO
Art. 14 D N° 8 Transparencia 40 2° TTO

Art. 14 Ter A
Ingreso – Egresos Art.14 A Reg. General 14 3° TTO
Art. 14 D N° 3 Pro Pyme 14 2°, 4° TTO
Art. 14 D N° 8 Transparencia 14 1°, 4° TTO

101

Circular XX/YY

31.12.2019 PARTIDAS DESDE EL 2020

Resolución
130/16 REGIMEN A REGIMEN B REGIMEN GENERAL A
ART. 10 Y 11 TTO

Circular
49/16
+
$0

Circular
49/16

+
$0

Circular
49/16 +
$0
-

Circular
49/16
+
$0

102

51
 12-06-2020

PREGUNTA 9

103

PREGUNTA 9

104

52
 12-06-2020

PREGUNTA 9

105

PREGUNTA 10
• Traspaso de saldos Art. 14 A al 31.12.2019 a Régimen Art. 14 D N° 3 y 8
vigente 01.01.2020

• Temas de créditos con o sin restitución… en que quedo?

• Circulares/Resoluciones

• Declaraciones Juradas

• Formulario 22

106

53
 12-06-2020

TEMA 7
PAGINA SII

Material Propiedad Victor Morales P.

Prohibida su Reproducción Total o Parcial

107

PASO 1
Ingresar Peticiones Administrativas
Regímenes Tributarios

108

54
 12-06-2020

PASO 1
Ingresar Peticiones Administrativas
Regímenes Tributarios

109

PASO 2
Aparecen los Régimen Tributarios

110

55
 12-06-2020

EJEMPLO 1

• Sociedad de Personas formada por dueños persona natural

• Régimen A al 31.12.2019
• Ingresos en los tres últimos años que no superan los 75.000 UF

111

EJEMPLO 1

112

56
 12-06-2020

EJEMPLO 1

113

EJEMPLO 1
• De la Diapositiva Anterior
• INSCRIBIR

• De la Diapositiva Anterior
• ¿Por qué no puedo inscribirme?

• De la Diapositiva Anterior
• Modificación tipo de contabilidad
• Completa/Simplificada

114

57
 12-06-2020

EJEMPLO 1

115

EJEMPLO 2

• Sociedad de Personas formada por dueños persona natural

• Régimen 14 TER A) al 31.12.2019
• Ingresos en los tres últimos años que no superan los 75.000 UF

116

58
 12-06-2020

EJEMPLO 2

117

EJEMPLO 3

• Sociedad de Personas formada por dueños persona natural

• Régimen Renta Presunta al 31.12.2019
• Ingresos en los tres últimos años que no superan los 75.000 UF

118

59
 12-06-2020

119

EJEMPLO 3

120

60
 12-06-2020

CONCLUSIONES

1. ¿ Que es un régimen Tributario?

2. ¿Cuáles son los Regímenes existentes al 31.12.2019?
3. ¿De los anteriores cuales se eliminan?
4. ¿Cuáles son los regímenes a partir del 01.01.2020?
5. ¿Me puedo cambiar de Régimen?
6. ¿Cuáles son los avisos y plazos ante el SII?
7. ¿Hay efectos en Renta AT 2020?
8. ¿Dónde puedo encontrar información?

Material Propiedad Victor Morales P.

Prohibida su Reproducción Total o Parcial

121

RESUMEN GENERAL
REGIMEN REGIMEN REGIMEN RENTA
GENERAL PROPYME TRANSPARENCIA PRESUNTA

1. TIPO DE CONTABILIDAD

2. REGISTROS

3. TRIBUTACION EMPRESA

4. TRIBUTACION DUEÑOS

122

61

TEMA Art. 14 A
Semi Integrado
Concepto Régimen de tributación
enfocado en las grandes
empresas, determinan su
renta líquida imponible
según las normas generales
contenidas en los artículos
29 al 33 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta,
estando obligados a llevar
contabilidad completa.
Estás empresas se afectan
con el IDPC con tasa del
27% y sus propietarios
tributarán en base a retiros,
remesas o distribuciones
efectivas, con imputación
parcial (65%) del crédito por
Impuesto de Primera
Categoría en los impuestos
finales que les afecten.
123
Art. 14 A
Régimen
General
124
12-06-2020
Art. 14 D N° 3 Art. 14 D N° 8 Art. 34 Contribuyentes
Pro Pyme Transparencia Rentas no sujetos al
Presuntas art. 14
Régimen Tributario enfocado en Régimen Tributario enfocado en micro, Los Aplica para
micro, pequeños y medianos pequeñas y medianas empresas contribuyentes contribuyentes que
contribuyentes (Pyme), que (Pymes), cuyos propietarios son que desarrollan deben llevar
determina su resultado tributario, contribuyentes de impuestos finales actividades contabilidad
como norma general, en base a (personas naturales con o sin domicilio agrícolas, de completa y donde
ingresos percibidos y gastos ni residencia en Chile o bien, personas transporte y sus propietarios no
pagados, estando obligados a jurídicas sin domicilio ni residencia en minería, se encuentren
llevar contabilidad completa con Chile), determina su resultado siempre y gravados con
la posibilidad de optar a una tributario, como norma general, en cuando, impuestos finales
simplificada. Están afectos al base a ingresos percibidos y gastos sus ingresos no (Impuesto Global
Impuesto de Primera Categoría pagados, estando liberada de llevar superen los Complementario o
(IDPC) con tasa del 25% y sus contabilidad completa con la límites Impuesto Adicional).
propietarios tributarán en base a posibilidad de optar por llevar establecidos Podrán optar a este
retiros, remesas o distribuciones contabilidad completa. En este caso la por ley para régimen
efectivas, con imputación total empresa Pyme quedará liberada del cada tipo de contribuyentes
del crédito por Impuesto de Impuesto de Primera Categoría y sus actividad. como Fundaciones,
Primera Categoría en los propietarios deberán tributar con sus Corporaciones,
impuestos finales que les afecten, impuestos finales en base al resultado empresas en que el
salvo para aquellos propietarios tributario determinado por la empresa Estado tenga la
que sean contribuyentes del IDPC en el mismo año en que éste se totalidad de su
y no estén acogidos al régimen genere. propiedad, entre
Pro Pyme. otras.
Art. 14 D Art. 14 D 8
Art. 34 Art. 14
Régimen Régimen
Renta Otros no
General Transparencia
Presuntas Clasificados
Pro Pyme Tributaria
1. Descripción General
2. ¿A quien esta Dirigido?
3. Requisitos
4. Beneficios
5. Características
6. Tipo de Contabilidad
7. Tributación nivel empresa
8. Tributación nivel dueños
9. Tasa de Impuesto Primera Categoría
10. Tasa PPM
11. Registros
Material Propiedad Victor Morales P.
Prohibida su Reproducción Total o Parcial
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AÑO 2020 AÑO 2019

ARTICULO 14 ARTICULO 14

A REGIMEN GENERAL A REGIMEN RENTA ATRIBUIDA

B SIN CONTABILIDAD B REGIMEN SEMI INTEGRADO

C REORGANIZACION EMPRESARIAL C SIN CONTABILIDAD

D N ° 3 PRO PYME D NORMAS DE REORGANIZACION

D N° 8 TRANSPARENCIA E INFORMACION INVERSIONES

E REBAJA RLI F OTRAS NORMAS

F EXENCION IMPUESTO ADICIONAL ARTICULO 14 TER

A INGRESOS - EGRESOS
G OTRO CONTRIBUYENTES
B EXENCION IMPUESTO ADICIONAL
H DEFINICIONES
C REBAJA RLI

ARTICULO 34 ARTICULO 34

125

SE SE SE
ELIMINAN MANTIENEN MODIFICA

2019 - ART. 14 A RENTA ATRIBUIDA 2019 – ART. 34 RENTA PRESUNTA 2019 - ART. 14 B SEMI INTEGRADO

2019 - ART. 14 TER

SE
CREAN

2020 - ART. 14 A 2020 - ART. 14 D 2020 - ART. 14 E

126

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VENTAJAS DESVENTAJAS

INGRESOS
2020 - ART. 14 A REGIMEN GENERAL COSTOS
GASTOS
REGISTROS EMPRESARIALES
TASA DE IMPUESTO
2020 - ART. 14 D REGIMEN PRO PYME
PPM
EFECTO EN DUEÑOS
CREDITOS DUEÑOS
2020 - ART. 14 D 8 REGIMEN TRANSPARENCIA FRANQUICIAS TRIBUTARIAS
REVISION SII
TIPO DE CONTABLIDAD
2020 - ART. 34 REGIMEN RENTA PRESUNTAS FLUJO DUEÑOS
ENTIDADES EXTERNAS

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MUCHAS GRACIAS POR LA PARTICIPACION

profesor.seminarios@gmail.com
Lunes 15/06/2020
Clase Virtual
17 a 20 horas

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