CONTROL INTERNO

Concepto:
Es un conjunto de reglas de seguridad o control preventivo que se incorporan en los
procedimientos administrativos que corresponden a las distintas operaciones básicas del ente o
la empresa.

Fines:

 Garantizar que los datos sobre los que se basa la contabilidad del ente reflejen
correctamente la situación económico-financiera del negocio.

 Que se minimicen las posibilidades de errores o fraudes.

 Que se respete la normativa implementada por medio de instrucciones o manuales de

procedimientos.

Bases:
La base fundamental sobre la que se asienta el Control Interno es la división del trabajo.

¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno?

Seguridad razonable de:

 Reducir los riesgos de corrupción

 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes del Ente, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas del personal por la misión y objetivos encargados y el uso
de los bienes y recursos asignado

Objetivos del Control Interno

Son aquellas premisas básicas que todo ente debe fijarse mínimamente para cumplir con sus
actividades dentro de un adecuado ambiente de control.

El Auditor Operativo debe velar por el cumplimiento del Control Interno.

Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

 Que estén salvaguardados los Activos y Bienes en General

Este objetivo establece que los activos deben estar protegidos y resguardados, que debe
haber un responsable por su custodia, que debe haber un acceso restringido al manejo de
determinados bienes, en especial los más líquidos o de fácil realización.

 Que se promueva la Eficiencia Operativa

Este objetivo tiende a que las distintas actividades del ente se realicen de la mejor forma
posible, que se tienda al autocontrol, que las distintas fases de una determinada operación
la lleven a cabo distintos sectores o personas realizando entre sí un control por oposición,
que todas las decisiones de importancia que hacen a una operación determinada no se
hallen concentradas en una misma persona, que existan líneas de autoridad y
responsabilidad claramente definidas, que exista racionalidad en la realización de las
distintas labores, que exista independencia entre aquellas personas o sectores que tienen a
su cargo la autorización, ejecución y control de las distintas tareas de la empresa.

 Que emane información confiable y adecuada

Este objetivo tiende a que en el momento preciso y oportuno se cuente con la información
precisa, objetiva y necesaria, vale decir que sirva para la toma de decisiones, que no se
manipule la información, que queden debidamente documentadas todas las actividades de
la empresa por medio de los instrumentos adecuados, que todos los soportes y formularios
utilizados posean la información esencial y con el diseño y forma adecuados.

 Lograr que todo el personal se encuentre consustanciado con las políticas del ente
Este objetivo tiene como propósito que el personal se adhiera a los criterios y políticas
establecidas por el ente, vale decir que las tome como propias. Para ello se debe fijar
claramente reglas de promoción y participación.

Para conseguir los objetivos propuestos el ente debe valerse de los medios necesarios, éstos
son los denominados Elementos del Control Interno.

Elementos del Control Interno

1.- Normas Claras y Actualizadas de Organización del Ente

Se deben determinar cuáles serán las reglas por medio de las cuales se llevarán a cabo las
distintas actividades del Ente, éstas deben ser de fácil comprensión, deben tener en cuenta los
objetivos del control interno -sin perturbar con ello el desenvolvimiento de las diversas tareas,
las cuales para ser viables deben estar actualizadas y ser contestes con la realidad.

Estas normas deben contemplar dos aspectos esenciales a saber:

a) Un Plan de Organización General: Que establezca la estructura general del ente, los
niveles de jerarquía, las distintas funciones y/o sectores operativos y la forma en que el
Ente cumplirá con cada uno de los fines y metas que se ha propuesto.

b) Un Sistema de Autorización, Ejecución y Control Operativo: Por medio del cual se

establezca con la mayor precisión quiénes deben tener a su cargo la autorización,
ejecución y control de las diversas operaciones y actividades.

Tanto este aspecto como el anterior deben ser (en la medida de lo posible) instrumentados por
escrito y conocidos – en la medida de su competencia - por cada uno de quiénes trabajan en el
Ente, sin perjuicio de que cuenten con la flexibilidad necesaria para lograr su adaptación a los
cambios producidos por la realidad operativa o económica.
2.- Recursos Humanos y Materiales Adecuados:

Todo ente para cumplir con sus funciones de acuerdo a lo previsto, debe contar con personal
idóneo y acorde a la labor a cumplir, debiendo evaluarse tal capacidad no solo a priori sino
permanentemente. También los recursos materiales y técnicos – en la medida de lo posible -
deben estar acordes a las funciones del Ente.

Métodos de Evaluación del Control Interno

El Auditor Operativo evalúa el control interno de las actividades que lleva a cabo un ente
determinado a través de distintos métodos evaluativos, los que aplicará según su criterio,
necesidades y propia experiencia. Estos métodos pueden aplicarse en forma aislada o
combinada, no obstante la Auditoría Operativa Integral tiende a su utilización combinada,
eligiendo ello de acuerdo a las circunstancias de hecho y lugar más convenientes para cada
caso.

El Auditor puede obtener información del Manual de Procedimientos y controlar si los

procedimientos allí establecidos se cumplen o no, otra alternativa es presentarse en el sector a
evaluar tomando información de los integrantes del sector operativo.

Una vez obtenidas todas las descripciones evaluará, si las labores son desarrolladas de
acuerdo a las disposiciones del Ente. En caso de advertirse desvíos, determinará sus causas y
significatividad. Si existen irregularidades efectivas o latentes y la forma y oportunidad de
corregirlas.

Los métodos son los siguientes:

 Método Descriptivo o Narrativo

En este caso el Auditor cuando toma nota de las operaciones que realiza el sector operativo
evaluado, lo hace tratando de puntualizar cada tarea tal como se lo describe la o las personas.
Sólo deja un espacio en el margen derecho para colocar las observaciones.
Este método normalmente se realiza en el momento en que se toma conocimiento de las
operaciones pero no es muy efectivo para visualizar rápidamente los posibles errores en los
controles.

 Método de Cuestionario

El Auditor elabora una serie de preguntas especialmente diseñadas para cada área o sector
operativo, teniendo en cuenta la forma en que el Ente viene realizando sus actividades y la
forma en que debiera realizarlas.- Vale decir tendrá en cuenta tanto lo real como lo ideal.
Preparará al menos un cuestionario por cada sector operativo con el que indagará a cada uno
de sus integrantes, los que responderán cada pregunta por sí o por no, con más las
aclaraciones u observaciones que se consideren necesarias.

 Método de Cursogramas

Este método se basa y combina con el Descriptivo, habida cuenta que basado en lo descripto y
por medio de una serie de símbolos el auditor desarrollará el cursograma que graficará el
circuito administrativo narrado. Este método resulta una herramienta esencial para detectar
errores o fraudes que pueden pasar inadvertidos, en especial los que hacen a la distribución de
la información, soportes y documentos, visualizándose con mayor precisión el grado de
descentralización de las fases de una determinada operación.

Fases para implementar el sistema de control interno

Existen una serie de fases que han de seguirse secuencialmente para garantizar una correcta
implementación del control interno. Son las siguientes:

Fase 1: Crear una cultura del control mediante la comunicación, la motivación y la

capacitación
Antes de comenzar con la implementación del sistema de control interno, es importante
preparar el terreno. Esta preparación consiste en comunicar a las personas qué se quiere
hacer y saber transmitir la importancia del control y sus beneficios para la organización e
incluso para cada persona individualmente. Una posible forma de inculcar estos conceptos es
mediante una capacitación a nivel de área o departamento. En dicha capacitación se dará a
conocer la hoja de ruta para el desarrollo de las restantes fases.

Fase 2: Recabar información

Una vez hemos introducido la cultura del control entre los miembros de la organización, llega el
momento de recolectar datos. En esta fase debe intervenir activamente todo el personal,
coordinados por un responsable designado, ya sea externo o interno, procedente del área de
estrategia de la organización. Existen diferentes métodos para llevar a cabo esta recopilación,

Fase 3: Clasificar la información obtenida

Ya que el responsable ha reunido toda la información necesaria a través de alguna de las vías
mencionadas, es el momento de digitalizar y clasificar la misma de la forma más ordenada
posible para facilitar su consulta y correcta interpretación.

Fase 4: Diagnosticar
En este punto, ya se dispone de la información necesaria para realizar un diagnóstico del
estado de múltiples aspectos de la gestión: el cumplimiento de los objetivos, los roles y sus
funciones, las políticas, etc.

Fase 5: Revisar los procedimientos

Bajo la normativa legal, la óptica de calidad total, los parámetros de reingeniería y directrices
administrativas, se hace una revisión exhaustiva de los procedimientos con el fin de hacerlos
más eficientes. Se suprimen pasos no necesarios, se centralizan procesos repetidos y se abren
vías de comunicación.

Fase 6: Evaluar el control interno y de gestión

Se ha de establecer una manera de evaluar el sistema de control interno entre todos los
miembros de la organización. Cada uno de ellos debe aportar su visión e involucrarse,
comprometiéndose a someterse a un continuo autocontrol que favorezca la mejora continua.

Fase 7: Implementar, hacer seguimiento y ajustar

En este punto, el sistema de control interno ya está diseñado. Ha llegado el momento de que
los responsables se hagan cargo de implementarlo en cada una de las áreas y garantizar su
cumplimiento. El responsable en cuestión deberá hacer un seguimiento continuo junto con el
apoyo de la auditoría interna. También es la ocasión tomar acciones correctivas necesarias y
hacer ajustes finales.

Fase 8: Evaluar indicadores y realizar más ajustes

Se deben diseñar indicadores de gestión colectivamente para analizarlos. Dichos indicadores
pueden almacenarse y sistematizarse en cuadros de mando Balanced Scorecard,
preferiblemente de forma automatizada. Esto permite obtener información en tiempo real.
Otra vía de evaluación que se emplea frecuentemente son los sistemas de administración de
riesgos, en base a los cuales se pueden construir tableros de mando visuales, en términos
numéricos y con colorimetría.