7.

8 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

El
Control
Interno
descansa
sobre
tres
objetivos
fundamentales. Si se logra identificar perfectamente cada
uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el
significado de Control Interno. En otras palabras toda accin,
medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que
tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una
fortaleza de Control Interno.
Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga
en cuenta estos objetivos o los descuide, es una debilidad de
Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
7.8.1 SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN
FINANCIERA
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce
informacin financiera necesaria para que los usuarios tomen
decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y
si es presentada a los usuarios con la debida oportunidad.
Ser confiable si la organizacin cuenta con un sistema que
permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin
financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos de la
empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros que
puedan amenazarlos.
Ejemplos:
q
Comparar los registros contables de los activos con los
activos existentes a intervalos razonables.
q

Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos

Asegurar apropiadamente los activos de la empresa

q
Consignar diariamente y en la mismas especies los
ingresos
7.8.2 EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan
cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de

recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con las

autorizaciones generales especificadas por la administracin.
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la
produccin.
7.8.3
CUMPLIMIENTO
APLICABLES

DE

LAS

LEYES

REGULACIONES

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la

organizacin, debe estar enmarcada dentro las disposiciones
legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la
normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo
incluye las polticas que emita la alta administracin, las
cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los
integrantes de la organizacin para que puedan adherirse a
ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta
se propone.
OBJETIVOS
Objetivo general
Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en
la organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los
tipos de control interno que existen, as como los medios por los cuales
puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluacin.
Objetivos especficos
1.
Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que
funcione adecuadamente en una entidad.
2.
Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de
identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las
circunstancias.
3.
Identificar los principios de control interno de acuerdo a su
clasificacin, e indicar cual es su funcin para el desarrollo del control
interno.
4.
Distinguir los principales componentes de control interno, y
la utilidad que estos proporcionan al mismo.
5.
Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser
evaluado, y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la
evaluacin.

Control interno en la organizacin empresarial

Giovanny Gmez

Administracin

Contabilidad

11.05.2001

5 minutos de lectura

control de gestincontrol interno

El control interno ha sido diseado, aplicado y considerado como la
herramienta ms importante para el logro de los objetivos, la
utilizacin eficiente de los recursos y para obtener la
productividad, adems de prevenir fraudes, errores violacin a
principios y normas contables, fiscales y tributarias.

Fundamentos tericos:
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y todo el personal de una entidad, diseado para proporcionar
una seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las
siguientes reas:

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos

y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las
polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados.
Responsabilidad
Todos los integrantes de la organizacin, sea esta pblica o
privada, son responsables directos del sistema de control interno,
esto es lo que garantiza la Efiencia Total.
Objetivos del control interno:
1.

La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como

herramienta til para la gestin y el control.

2.

Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no

financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control.

3.

Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los

recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad
de la entidad.

4.

Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus

objetivos y misin.

5.

Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en

el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor
de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:
Planeacin, Organizacin, Procedimientos, Personal, Autorizacin,
Sistema de informacin, Supervisin.
Subelementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes
caractersticas:
Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, tiles,
Aceptados y usados, Flexibles, Comunicado a todo el personal,
Controlables.
Componentes del control interno

Ambiente de control, Valoracin de riesgos, Actividades de control, Informacin

y comunicacin, Monitoreo
Clases de control interno:
Control interno financiero o contable

Control interno administrativo

Pasos Generales

Pasos Generales

Planeacin

Planeacin

Valoracin

Control

Ejecucin

Supervisin

Monitoreo

Promocin

Ejemplo de rea

Ejemplo de rea

Plan de Organizacin

Plan de Organizacin

1. Mtodo y procedimientos relacionales

1. Mtodo y procedimientos
relacionales

1,1, Proteccin de activos

1,1, Con eficiencia de operacin

1,2, Confiabilidad de los registros contables

1,2, Adhesin a polticas

2, Controles

2, Controles

2,1, Sistemas de autorizacin

2,1, Anlisis estadsticos

2,2, Sistemas de aprobacin

2,2, Estudio de tiempos y movimiento

2,3, Segregacin de tareas

2,3, Informes de actuacin

2,4, Controles fsicos

2,4, Programas de seleccin

2,5, Programas de adiestramiento
2,6, Programas de capacitacin
2,7, Control de calidad

3, Aseguran

3, Aseguran

3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la

autorizacin especfica

3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad d

operaciones

3,2, Registro de transacciones

3,3, Estados financieros con PCGA
3,4, Acceso activos con autorizacin

El control interno se basa en la proteccin a travs de todos los

instrumentos pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles
contingencias y la verificacin de los sistemas de preservacin y
registro.
Sistema de control interno:

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo

principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los
procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la
efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de
general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crear un
ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las
limitaciones del control interno.
Elementos del sistema de control interno:
1.

Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como especficas,

adems de la formulacin de los clientes operativos que sean necesarios.

2.

Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos para la

ejecucin de los procesos.

3.

Utilizar o adoptar un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los

planes.

4.

Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.

5.

Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos.

6.

Direccin y administracin del personal de acuerdo con un adecuado sistema

de evaluacin.

7.

Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control

interno.

8.

Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones

conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestin
desarrollada.

9.

Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin

y el control.

10. Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin.

11. Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de
directivos y dems personal.
12. Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.

En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los controles internos,

contables y administrativos.
Procedimientos para mantener un buen control interno:
1.

Delimitacin de responsabilidades.

2.

Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.

3.

Segregacin de funciones de carcter incompatible.

4.

Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio.

5.

Divisin del procesamiento de cada transaccin.

6.

Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad.

7.

Rotacin de deberes.

8.

Plizas.

9.

Instrucciones por escrito.

10. Cuentas de control.

11. Evaluacin de sistemas computarizados.
12. Documentos prenumerados.
13. Evitar uso de efectivo.
14. Uso mnimo de cuentas bancarias.
15. Depsitos inmediatos e intactos de fondos.
16. Orden y aseo.
17. Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
18. Grficas de control.
19. Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
20. Actualizacin de medidas de seguridad.
21. Registro adecuado de toda la informacin.
22. Conservacin de documentos.
23. Uso de indicadores.
24. Prcticas de autocontrol.
25. Definicin de metas y objetivos claros.
26. Hacer que el personal sepa por qu hace las cosas.

Algunos procedimientos de control interno en una empresa:

1.

Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean
las correctas.

2.

Control de asistencia de los trabajadores.

3.

Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por

personas autorizadas teniendo tambin un fundamento lgico.

4.

Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.

5.

Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la empresa y

cotejarlos con los que estn registrados en los libros de contabilidad.

6.

Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa

es el adecuado y lo estn realizando de una manera eficaz.

7.

Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma

consecutiva y de fcil manejo para las personas encargadas de obtener
informacin de estos.

8.

Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes

departamentos de la empresa.

9.

Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias,
fiscales y civiles.

10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando los
resultados esperados

Existen muchos ms y variados procedimientos de control interno que se le

pueden aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se
acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio.
Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:
1.

Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

2.

Solo brinda seguridad razonable.

3.

El costo est ligado al beneficio que proporciona.

4.

Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.

5.

Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga.

6.

Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la

segregacin de funciones.

7.

Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin.

Al terminar la implementacin del sistema de control interno debe realizarse un

anlisis con una retroalimentacin continua para encontrar posibles fallas y
controlarlas lo ms rpido posible y as evitar problemas de mayor magnitud.