Prescripción

Consiste este modo de extinción de la Obligación Tributaria en el transcurso de

un determinado tiempo sin que el sujeto activo de la relación jurídico tributaria, o
el acreedor en términos generales, haga uso del derecho a exigir el pago
correspondiente, o sea que pasa el tiempo previsto en la ley, sin que la
Administración Fiscal hubiere exigido el pago, la institución de la prescripción
extintiva es plenamente aplicable a la relación jurídico tributaria, ya que como
indica la norma el crédito impositivo se extingue como cualquier otro derecho de
crédito, cuando no se hace valer dentro de determinado período de tiempo.

Los sujetos de la prescripción son el Estado u otro ente público, y el sujeto

pasivo. Una característica de la prescripción tributaria es que tiene que ser
declarada por el propio sujeto activo que ha de aplicar la ley para declarar
extinguido su propio derecho, la prescripción es una institución recogida por la
legislación que tiene por objeto sancionar la negligencia de la persona que tiene
el derecho de exigir el pago de una prestación y no lo hace dentro del término o
plazo que la propia ley le concede.
La Prescripción puede ser Suspendida y también Interrumpida, se suspende
cuando tiene lugar la detención del tiempo útil para que de la prescripción a
consecuencia de que después de haberse iniciado esta última, sobrevienen
causas que impiden su continuación, la cual se reanudará una vez que ha
desaparecido la causa que la suspendió como por ejemplo que el deudor caiga
en estado de interdicción o que fallezca; la interrupción tiene lugar cuando se
destruye la eficacia del tiempo transcurrido e imposibilita el que se cumpla la
prescripción comenzada.
En nuestra legislación la prescripción es la institución que, uniendo el tiempo a
otros requisitos o presupuestos; produce como efecto la adquisición o la
extinción del derecho. "Es el medio en virtud del cual por el transcurso del tiempo
y en condiciones determinadas, una persona se libera de una obligación
tributaria y se fundamenta en la necesidad de que se extingan los derechos que
el titular no ha ejercitado durante el período de tiempo previsto por la ley, dicha
figura está prevista en el artículo 47 del Código Tributario y establece que el
derecho de la Administración Tributaria para efectuar verificaciones, ajustes,
rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar
intereses y multas vinculadas al impuesto omitido y exigir su cumplimiento y pago
a los contribuyentes o los responsables, será de cuatro años. mismo plazo en el
que los contribuyentes pueden exigir lo pagado en exceso a la SAT la
prescripción especial se da cuando el contribuyente no está registrado ante la
SAT y el tiempo para ordenar sus obligaciones tributarias Es de 8 años mientras
que las infracciones tributarias es de 5 años según el artículo 76 del código
En el mismo plazo referido en el párrafo anterior, los contribuyentes deberán
exigir lo pagado en exceso o indebidamente, por tributos, intereses, recargos y
multas a la Administración Tributaria.
Los efectos de la prescripción son la extinción de la obligación Tributaria y que
la obligación ganada aprovecha por igual a todos los obligados al pago de la
deuda tributaria.
Básicamente existen dos elementos en esta figura, siendo los mismos los
siguientes: la ausencia de actuación de las partes; y el transcurso del tiempo.
El efecto de la prescripción es extintivo y consiste en que se produce, respecto
a la obligación tributaria; en que esta ya no se cumplirá. Se tiene el derecho de
la administración tributaria para efectuar verificaciones, ajustes, rectificaciones o
determinaciones de las obligaciones tributarias; liquidar intereses y multas
vinculadas al impuesto omitido y exigir su cumplimiento y pago a los
contribuyentes o los responsables. Los contribuyentes deberán exigir lo pagado
en exceso o indebidamente a la administración tributaria.
Los efectos de la prescripción: son la extinción de la obligación tributaria y que
la obligación ganada aprovecha por igual a todos los obligados, al pago de la
deuda tributaria.

prescripción especial nuestra legislación contempla la figura de la prescripción

especial en el artículo 48 del código tributario el cual establece, que se da cuando
el contribuyente o responsable no se encuentra registrado ante la Administración
Tributaria. En este caso el plazo para la prescripción de sus obligaciones
tributarias será de ocho años. El plazo para la prescripción de las infracciones
tributarias es de cinco años, ello conforme lo dispuesto en el artículo 76 del
Código Tributario.

La interrupción de la prescripción
El cómputo de la prescripción puede interrumpirse por la realización de alguno
de los actos jurídicos realizados por la administración tributaria o por el
contribuyente.
Su consecuencia es dejar sin efecto el plazo transcurrido hasta el momento
anterior a la materialización del hecho descrito en la ley, como acto interruptivo
y a partir de ese momento, se inicia un nuevo cómputo; si son obligaciones o
infracciones tributarias respectivamente.
Estos actos pueden ser los siguientes:
- La determinación de la obligación tributaria, ya sea que la misma se efectúe
por el sujeto pasivo o por la administración tributaria. La interrupción de la
prescripción se dará con la presentación a la administración tributaria o
aceptación de la declaración respectiva por parte del contribuyente, o la fecha
en que se notificó el documento por medio del cual se determinó la obligación
tributaria al contribuyente, en su defecto; sobre base cierta o presunta.
-La notificación de la resolución de la administración tributaria, en la cual se
determinen ajustes del impuesto; recargos y multas.
- La interposición del recurso de revocatoria o el contencioso administrativo.
Quien interpone estos recursos es el mismo contribuyente.
- El reconocimiento expreso o tácito de la obligación. Ello puede darse con la
presentación de un documento por medio del cual acepte la existencia de la
obligación, ello por parte del sujeto pasivo.
- La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o responsable.
- La notificación de acción judicial promovida por la administración tributaria. No
se indica a quien se le debe efectuar la notificación, si es únicamente a la
administración tributaria o forzosamente al sujeto pasivo, ni tampoco se indica el
tipo de acción, si es una acción ejecutiva de cobro; declarativa o de naturaleza
cautelar.
- El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate.
- Cualquier providencia precautoria o medida de garantía, debidamente
ejecutada.
- La solicitud de devolución de lo pagado en exceso o indebidamente, así como
la devolución del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado.

-La presentación de la declaración rectificativa, que modifique la declaración

presentada inicialmente por el contribuyente o responsable.
De existir pluralidad de obligados tributarios el acto interruptivo de la prescripción
que alguno de estos realizare.

El efecto interruptivo se extiende a todos los demás obligados.

No producirán los efectos interruptivos, si con posterioridad el acto es anulado o
declarado nulo.

Renuncia a la prescripción: se refiere al quiebre o renuncia del derecho de la

prescripción ósea que el poseedor del derecho mediante la aceptación, o ya sea
por el pago de fracción o total de la misma pierde el derecho de utilizarla debido
a que el mismo al momento de pagar fracción o totalidad acepta la misma. La
renuncia a la prescripción se encuentra regulada en el articulo 51 del Código
Tributario “Artículo 51.renuncia a la prescripción. Se entiende renunciada la
prescripción, si el deudor acepta deber sin alegar prescripción o si paga total o
parcialmente la deuda prescrita. Este pago no será d¹evuelto en ningún caso.”

Prescripción de las obligaciones accesorias: las obligaciones accesorias

respecto del objeto de ellas cuando son contraídas para asegurar el
cumplimiento de una obligación principal en la regulación Tributaria esta
regulada en el articulo 52. “La prescripción de la obligación principal extingue las
obligaciones accesorias.

Acción o excepción de prescripción: en el derecho tributario la prescripción

puede ser vista desde dos puntos ya sea por acción o por excepción según el
artículo 53 del Código Tributario todo depende de que forma sea invocado este
derecho “La prescripción podrá interponerse como acción o como excepción
ante la Administración Tributaria y deberá ser resuelta en la forma y plazos que
establece este Código. La resolución debe ser aprobada por la autoridad
correspondiente de la Superintendencia de la Administración Tributaria o quien
desarrolle sus funciones conforme a la ley.”