Edwin Oswaldo Hernández Chiguichón

Carné 200014424 Curso: Código Tributario

Análisis de los artículos del 31 al 53 del Código Tributario

Artículo 31 – Hecho generador - Concepto

Se define como el presupuesto establecido por la ley, donde se genera el tributo.

Artículo 32 – Acaecimiento del hecho generador

Se indica que es generado cuando: El presupuesto esté constituido solo por hechos materiales,
desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y en los casos en que el
presupuesto comprenda hechos, desde el momento en que estén perfeccionados o constituidos.

Artículo 33 – Acto jurídico condicionado

Si el hecho generador es un acto jurídico, produce efectos desde el momento de su celebración y

hasta que se cumpla la condición.

Artículo 34 – Hecho generador condicionado

Si es condicionado por ley, aplicara lo normado en artículos precedentes.

Artículo 35 – Medios de extinción

Se extingue la obligación tributaria por: Pago, compensación, confusión, condonación o remisión y

prescripción.

Artículo 36 – Efecto del pago y medios de garantizarlo

El pago de los tributos extingue la obligación, sin perjuicio de las responsabilidades penales si las
hubiere. Puede exigirse el pago de los impuestos por medio de: depósitos en efectivo, fianza o
seguro de caución y cualquier otro medio establecido en las leyes, todo lo anterior a favor de la
Administración Tributaria. Estas consideraciones se establecerán de conformidad con lo regido por
el Código de Comercio en relación a fianzas y garantías.
Artículo 37 – Pago por terceros

El pago de la obligación tributaria puede ser efectuado por un tercero con relación directa o no con
el contribuyente obligado. En todos los casos, solo podrán pagarse tributos legalmente exigibles,
indicándose en el recibo quien efectuó el pago.

Artículo 38 – Forma de pago bajo protesta y consignación

Se detalla que en algunos casos el pago puede ser consignado judicialmente en los casos de:
negativa a recibir el pago o subordinación de ésta al pago de otro tributo o sanción pecuniaria y
subordinación del pago al cumplimiento de exigencias administrativas sin fundamento en una
norma tributaria.

Artículo 39 – Pagos a cuenta

En aquellos casos en que la obligación tributaria sea anual, puede por medio de ley especifica
disponerse de que la base imponible pueda determinarse por un período menor. En dicho caso en
lugar de hacer la determinación y pago del impuesto sobre la base de un corte parcial de sus
operaciones de ese período menor, podrá efectuar pagos anticipados a cuenta del tributo. La
determinación del tributo definitiva se hará al vencimiento del respectivo período anual de
imposición.

Artículo 40 – Facilidades de pago

Se brindara facilidades en el pago del impuesto hasta por un máximo de dieciocho (18) meses
siempre que se solicite antes del vencimiento del impuesto y que se justifiquen las causas que
impidan el cumplimiento normal de la obligación. Aun cuando se realice el cobro por medio de
proceso Económico Coactivo se puede formalizar estas facilidades.

En todos los casos procede el pago de intereses resarcitorios generados por el impuesto
adeudado. El convenio de pago que se suscriba, en caso de mora en el pago, generará intereses,
los que no gozarán de ninguna rebaja. De existir riesgo en los convenios de pago se deben
garantizar por medio de un titulo ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente de
cancelación. Dicho riesgo es definido si el contribuyente haya incumplido, durante los cuatro años
anteriores, otro convenio de pago suscrito con la Administración Tributaria.
Artículo 41 –Retenciones

Se incida que las personas individuales o jurídicas propietarios de empresas y entidades obligadas
a inscribirse en los Registros Mercantiles o Civil, deben retener las cantidades o porcentajes que
en cada caso disponga la ley tributaria y enterarlos a las cajas fiscales en los plazos y condiciones
establecidos por ley.

Artículo 42 –Aplicación del pago de las cuotas y extinción de la prorroga y facilidades de

pago

Concedida la medida de pago a plazos, los mismos se aplicaran en primera instancia a los
intereses que pudo haber generado la deuda y posterior al impuesto pendiente. Cuando se
incumpla el pago de dos cuotas la prorroga será terminada.

Artículo 43 –Compensación

Se efectúa compensación de los créditos líquidos y exigibles de la Administracion Tributaria con los
créditos líquidos y exigibles del cliente, referentes a períodos no prescritos, iniciando por los más
antiguos y aunque provenga de distinto tributo. La compensación entre saldos deudores y
acreedores de carácter tributario, tendrá efectos en la cuenta corriente hasta el límite del saldo
menor.

Artículo 44 –Compensación especial

Se puede solicitar a la Administración Tributaria la compensación total o parcial de sus deudas

tributarias con otros créditos tributarios líquidos y exigibles que tenga a su favor.

Artículo 45 –Confusión

Cuando recae en un mismo sujeto el sujeto activo y pasivo de la obligación tributaria.

Artículo 46 –Condonación

La obligación de pago de los tributos solo puede ser condonada o remitida por ley. Las multas y los
recargos pueden ser condonados por el Presidente de la República de Guatemala de acuerdo al
artículo 183 inciso r) de la constitución de la República.

Artículo 47 –Prescripción

El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o

determinaciones de las obligaciones tributarias debe ejecutarse dentro del plazo de cuatro (4)
años. En ese mismo plazo los contribuyentes o los responsables deberán ejercitar su derecho de
repetición, en cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos,
intereses, recargos y multas. El plazo para dicho derecho se inicia a contar desde el día siguiente a
aquel en que se realizó el pago indebido o saldo en exceso.

El derecho a solicitar la devolución de crédito fiscal de IVA en efectivo o para acreditar a otros
impuestos, también prescribe en cuatro años, plazo que se inicia a contar desde la fecha en que el
contribuyente, puede solicitar por primera vez la devolución de dicho crédito fiscal.

Artículo 48 –Prescripción especial

Se ampliará el plazo de la prescripción a ocho (8) años, cuando el contribuyente o responsable no

se haya registrado en la Administración Tributaria.

Artículo 49 –Cómputo de los plazos de la prescripción

Los plazos se cuentan a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligación para
pago de tributo.

Artículo 50 –Interrupción de la prescripción

Puede interrumpirse la obligación tributaria por: 1) La determinación de la obligación tributaria ya

sea por la Administración Tributaria o por el sujeto pasivo al momento que sea presentada
declaración respectiva o la fecha de la notificación de la determinación efectuada por la
Administración Tributaria, 2) Notificación de resolución en la que la Administración Tributaria
confirme ajustes del tributo, 3) Interposición por el contribúyete o el responsable de los recursos
que procedan de conformidad con la legislación tributaria, 4) El reconocimiento expreso o tácito de
a obligación, por hechos indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma, 5) La solicitud de
facilidades de pago, por el contribuyente o el responsable, 6) Pago parcial de la deuda fiscal de
que se trate, 7) cualquier providencia precautoria o medida de garantía y 7) la solicitud de
devolución de lo pagado en exceso o indebidamente, presentada por el contribuyente o
responsable.
Artículo 51 –Renuncia a la prescripción

Se entiende por renuncia cuando el deudor acepta deber sin alegar prescripción o si paga total o
parcialmente la deuda prescrita.

Artículo 52 – Prescripción de obligaciones accesorias

La prescripción de la obligación principal extingue las obligaciones accesorias.

Artículo 53 –Acción o excepción de prescripción

La prescripción podrá interponerse como acción o como excepción ante la Administración

Tributaria y deberá ser resuelta en la forma y plazos que establece este Código.