Diapositiva 1

[Saludar, detallar grupo e integrantes]. El tema a tratar es sobre los gastos deducibles según el
art 10 de la LORTI N°1 y 2, para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta.

Diapositiva 2

Bien, antes de entrar a detalle es necesario estar claro en que las deducciones no son más que
aquellos costos y gastos necesarios para alcanzar el ingreso motivo del impuesto. Hablamos
entonces de que una deducción es algo que resta, o que se descuenta, en este caso, de los
ingresos para determinar la renta gravable.

Los gastos vienen siendo el decremento bruto de activos, dado que son los desembolsos que
hace la empresa para atender sus necesidades generales que no están vinculadas
directamente a la producción que realiza pero que son necesarias para su función.

Los costos en cambio son los valores sacrificados de la empresa, ya que son inversiones
obligatorias que se deben hacer para poder fabricar productos o prestar servicios de los que se
espera obtener beneficios económicos futuros, de ahí que sean valores recuperables.

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La LORTI en su artículo 10 sobre las deducciones, nos dice que a fin de establecer la base
imponible del Impuesto a la Renta se deben deducir aquellos gastos e inversiones que estén
relacionados al giro del negocio y que se den con la finalidad de obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

Conforme con eso, serán deducibles para el cálculo del Impuesto a la Renta los costos y gastos
imputables o destinados al ingreso, siempre y cuando se encuentren sustentados en un
comprobante de venta en el que conste el IVA por separado y que cumpla con todos sus
requisitos preimpresos y de llenado. Por ejemplo, en el caso de las facturas no debería faltar la
fecha de emisión, el nombre o razón social, y el RUC o cédula de identidad del comprador.

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Según el artículo 27 del Reglamento de la LRTI, para determinar la renta neta, es decir, la renta
que le queda al individuo o empresa tras descontar de su ingreso total los impuestos y
deducciones correspondientes, también debemos considerar los siguientes costos y gastos a
deducir:

1) Los costos y gastos de producción o de fabricación.

2) Las devoluciones o descuentos comerciales que consten en la misma factura o en una
nota de venta o nota de crédito donde se identifique al comprador.
3) El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.
4) Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas;
por ejemplo, internet, luz, comisiones, sueldos y salarios.
5) Los gastos y costos financieros tales como intereses generados por préstamos.

En todos estos casos, los costos y gastos a partir de los $1000 dólares serán deducibles
siempre que para su pago utilice cualquier institución del sistema financiero, a más de estar
reflejado en un comprobante de venta, ya sea su pago a través de giros, transferencias de
fondos, tarjetas de crédito, débito o cheque.

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Aquí tenemos un ejemplo. Recordemos que para nosotros considerar un gasto deducible debe
estar sustentado en un comprobante de venta en el que conste el IVA por separado, estar
relacionado con el giro del negocio y servir para obtener, mantener y mejorar los ingresos.

En este ejemplo la empresa SQUILA que cumple su función como camaronera ha comprado un
producto relacionado al giro de su negocio por lo que contribuirá a la mejora del ingreso, el
IVA está desglosado y el comprobante cuenta con los requisitos necesarios establecidos por el
Reglamento de Comprobantes de Venta, por ejemplo: vemos que cuenta con el número de
autorización y denominación del documento, su numeración de 15 dígitos, el ruc, el nombre o
razón social del emisor y del comprador, y la fecha de emisión. Por tanto, el gasto es
deducible.

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Por otro lado, el numeral 2 de la LORTI establece que aquellos intereses generados por
préstamos utilizados para el giro del negocio, así como aquellos gastos desarrollados para su
constitución, renovación o cancelación serán deducibles.

También lo serán aquellos intereses por créditos externos pagados por bancos, compañías
aseguradoras, y, en definitiva, aquellas entidades del sector financiero de la Economía Popular
y Solidaria solo si su monto no excede del 300% del patrimonio, caso contrario no será
deducible.

En el caso de otras sociedades o de personas naturales el monto del interés neto será
deducible siempre que no sea mayor al 20% de la utilidad antes de participación laboral, más
intereses, depreciaciones y amortizaciones.

También serán deducibles los costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento

mercantil o leasing, este es un contrato de alquiler que incorpora una opción de compra a
favor del arrendatario a ejercer al final del contrato.

Los costos y gastos de este tipo de contrato no serán deducibles cuando los bienes hayan sido
de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge.

Tampoco serán deducibles los intereses y costos financieros de los créditos externos no
registrados en el Banco Central del Ecuador.

Diapositiva 7

El art. 28 de la LRTI nos detalla un poco más sobre los gastos generales deducibles, y además
agrega que, en el caso de aquellos contratos de arrendamiento mercantil de terrenos, no serán
deducibles los costos o gastos generados en la operación cuando el plazo del contrato de
arrendamiento mercantil sea inferior a 20 años.

E incluso, no será deducible el resultado de la diferencia entre el monto de las cuotas pagadas
y el monto del gasto generado por depreciación e intereses cuando no se ejecute la compra en
este tipo de contratos.

Diapositiva 8

Como ejemplo del numeral 2 tenemos el siguiente: el Banco del Pacífico ha generado gastos de
intereses causados, es decir, intereses por préstamos que ha recibido de instituciones
financieras. Esta cantidad ha sido considerada como gasto deducible dado que no excede del
300% del patrimonio del Banco.