AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

SADAM ESPIRITU SERNA

MARY FLORES RUIZ

MARICIELO HUAMAN GUEVAR

KATHERINE NATIVIDAD CAQUI

JOSPEH MALLQUI ESPINOZA

CREDITO FISCAL
CREDITO

Fiscal
Está constituido por el IGV consignado separadamente en
el comprobante de pago que respalda la adquisición de
bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado
en la importación del bien.

Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben
ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación
del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el
IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

01 02
REQUISITOS REQUISITOS
SUSTANCIALES FORMALES
 01
REQUISITOS sustanciales
Los requisitos sustanciales del crédito fiscal se encuentran
contemplados en el artículo 18 de la Ley del IGV, cuyo
Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto
Supremo N° 055-99-EF, modificado por el Decreto
Legislativo N° 1116
1.1 Que sean permitidos como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo
a la legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el
contribuyente no esté afecto a
este último impuesto. Tratándose
de gastos de representación, el
crédito fiscal mensual se
calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
1.2 Que se destinen a operaciones por las
que se deba pagar el Impuesto
- El crédito fiscal está conformado por el
IGV, el cual es cobrado aparte en los
comprobantes de pago.
- El crédito ferial puede ser considerado
un crédito fiscal ya que está determinado
en una ley.
OBJETIVO
Está construido a destinar las
operaciones por las que se deba
pagar el Impuesto.
El IGV debe estar consignado por
separado en el comprobante de
pago. 
 REQUISITOS
02 formales
La obligación formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la
obligación sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a su obligación sustancial.
Ahora, para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir con la obligación de pagar el
impuesto, es preciso surtir una serie de procedimientos y trámites encaminados a lograr el
cumplimiento efectivo del deber de tributación. Esos procedimientos y trámites se conocen
como obligaciones formales, que son de forma nada más, pero que en muchos casos son
indispensables para dar cumplimiento a la obligación sustancial, de allí que no siempre se
pueda alegar aquello de la supremacía del derecho sustancial sobre el formal.
2.1 Los comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio, el contrato de
construcción o, en la nota de débito, o en
los documentos emitidos por la SUNAT
que acrediten el pago del impuesto en la
importación de bienes y los documentos
que hacen referencia en el inciso son de
acuerdo alas normas pertinentes que
sustentan el crédito fiscal.
2.2 Que los comprobantes de pago o
documentos consignen el nombre y
número del RUC del emisor, de forma
que no permitan confusión al
contrastarlos con la información
obtenida a través de la SUNAT y que,
de acuerdo con la información, el emisor
de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión.
2. 3
EL Tribunal Fiscal señala que el registro de compras electrónico está contenido en el Resumen
generado a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), considerándose presentado con el
envío de dicho Resumen a la Administración, la que constará en la primera Constancia de
Presentación.

Asimismo, el Tribunal Fiscal refiere que se entenderá que los comprobantes de pago han sido
anotados en el Registro de Compras con la información que al respecto sea brindada con ocasión de
la generación del indicado registro a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE) y sea enviada
a la Administración.

En el caso materia de controversia, SUNAT notificó a la contribuyente el Requerimiento N°

1722150000227 con fecha 5 de julio de 2015 mediante el cual se le solicitó entre otros documentos, el
Registro de Compras, así como que proporcione en medio magnético (CD u otro medio) una copia de
las bases de datos almacenados en soportes magnéticos del Registro de Compras en formato Excel o
txt dejándose constancia en su resultado que la contribuyente no presentó lo solicitado.
2. 4 El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Solo otorgan derecho a
crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: a) Que sean
permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de
gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento
que para tal efecto establezca el Reglamento. b) Que se destinen a operaciones por las que se
deba pagar el Impuesto”. Como puede advertirse, son dos los requisitos sustanciales, esto es,
de fondo o, lo que es lo mismo, esenciales, previstos por nuestro legislador a efectos de
que pueda surgir el derecho al crédito fiscal.
 OBJETIVO
Las obligaciones formales tienen como objetivo permitir y facilitar el cumplimiento de la obligación
sustancial, tanto así que hay obligaciones formales que de ser incumplidas, hacen imposible el
cumplimiento de la obligación sustancial, convirtiéndose parte esencial del proceso.

DIFERENCIAS
Podríamos decir también que la obligación sustancial es el deber de hacer
algo, y la obligación formal es el procedimiento o proceso que se ha de
seguir para hacer ese algo.
GRACIAS