“Año del Fortalecimiento de la Soberania Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

SECCIÓN DE POSGRADO

MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CON

MENCION EN GESTION DE RIESGO Y AUDITORIA INTEGRAL

CURSO: Auditoria de Gestion Publica

ALUMNO: Omar Wilder Otero Portilla

DOCENTE: Mg. CPC Hugo Gallegos Montalvo

2022
 CONCEPTOS Y ALCANCES DE LA AUDITORIA DE GESTION PUBLICA

INTRODUCCION
El presente documento es un resumen de las Normas Generales de Control
Gubernamental RC- 273-2014- CG, emitidas por la contraloría general de la republica
que es el órgano superior del sistema nacional de control, de acuerdo con el articulo
82° de la Constitución Política, quien esta encargada de supervisar la legalidad de la
ejecución del presupuesto del estado, de las operaciones de la deuda publica y de los
actos de las instituciones sujetas a control.
El Objetivo de esta resolución es optimizar el ejercicio del control gubernamental, que
afiance la calidad de estas auditorias y que les de a estas predictibilidad, claridad y
autonomía a la actuación de sus órganos y su personal que la conforman.
Este documento también es una guía para el personal que hace estas auditorias dado
que están sujetos su desempeño profesional a dichas normas y de las que de ella se
deriven, por tanto, todo el personal este sujeto a cumplir con estas normas y hacer
cumplir que todos lo hagan.
I. MARCO CONCEPTUAL

Normas generales de Control Gubernamental.

Son disposiciones de obligatorio cumplimiento conforme los dispuesto por la

ley N°27785, que regulan el ejercicio del control gubernamental.
Su objetivo es regular el desempeño profesional del personal el órgano del
control.
Estas Normas son emitidas por la Contraloría general de la República, están
han sido desarrolladas con base en la normativa y las buenas practicas
internacionales sobre el ejercicio del control gubernamental y la auditoria.

Denominaciones abreviadas.

 Contraloría general de la Republica – Contraloría.

 Entidad(es) sujeta(s) a control – Entidad(es)
 Ley Organiza del Sistema nacional de Control y de la Contraloría
General de la Republica – Ley.
 Normas Generales de Control Gubernamental – Normas Generales
 Sistema Nacional de Control – Sistema
 Sociedades de Auditoría externa designadas por la Contraloría y
contratadas – Sociedades de Auditoria.

El control gubernamental

Este consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y

resultados de la gestión Pública. Mide el grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
estado.
Tiene como finalidad la mejora continua en la gestión de las entidades.

Servicios de Control

Son un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una
respuesta satisfactoria a las necesidades del control gubernamental.

Estos los ejerce la contraloría y los órganos de control institucional. Son de 3

tipos:
a) Servicios de control Previo.
b) Servicios de control simultaneo.
c) Servicios de control posterior.

Servicios Relacionados

Están vinculados a los procesos de carácter técnico y especializado derivados

de atribuciones o encargos legales. Están sujetos a la normativa especifica que
al efecto establece la Contraloría, para su apropiada ejecución.
II. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

El personal del Sistema debe guiar su desempeño profesional por las normas
de independencia, entrenamiento y competencia, diligencia profesional y
confidencialidad. Si el personal se rige bajo estas normas esto permitirá y
garantizará que los resultados de una auditoria sean confiables y veraces.

Independencia.

Todo personal del Sistema debe mantener una actitud metal libre de influencias
que comprometan el juicio profesional.
Todo personal debe abstenerse de participar en un servicio de control en caso
halla conflicto de intereses, como por ejemplo haber trabajado anteriormente
en esta entidad, tener familiares en esta entidad, tener acciones o ser parte de
socios de esta entidad, etc.

Entrenamiento y competencia

El personal del Sistema debe tener entrenamiento profesional especializado,

ser competente y mantenerse actualizado en las normas de control, pues de
esta forma garantizara un apropiado desarrollo del control gubernamental.
El personal debe adquirir continuamente los conocimientos técnicos y
habilidades necesarias para el desarrollo de sus tareas, esto permite que sea
un profesional competente.
Es función de la Contraloría garantizar programas permanentes de
capacitación al personal del sistema y el personal está obligado a participar y a
adquirir estos conocimientos para estar preparados y actualizados para el
debido control gubernamental.

Diligencia Profesional

El personal del Sistema debe tener una adecuada diligencia profesional en el

desempeño de todas sus actividades que desarrolle durante la realización de
los servicios de control.
Esto implica tener un pensamiento analítico y crítico, los conocimientos,
habilidades y experiencias adquiridas, así como orientación a los resultados,
para la realización del servicio de control.

Confidencialidad

El personal del sistema esta obligado a guardar estricta reserva y discreción de

la documentación y resultados del servicio de control que el realice o de los
servicios de control relacionados que sean de su conocimiento en el ejercicio
de sus funciones.
El personal se encuentra impedido de revelar o divulgar información cuya
difusión esta impedida de hacerlo, así mismo esta impedido de emitir opiniones
adelantadas sobre las actividades de la entidad, sobre las personas sujetas a
control o sobre los resultados de su labor.
III. NORMAS DE GESTION DE CALIDAD

La Contraloría establece y mantiene un sistema de control de calidad, con la

finalidad de observar los requisitos y especificaciones establecidos como
estándares en la normativa, también cumplir los requerimientos de los clientes
del control gubernamental.
Características de la gestión de calidad:

 Brindar servicios de control que generen valor a las entidades y la

ciudadanía.
 Su calidad este referida al grado de cumplimiento de los requisitos y
especificaciones establecidos por la normativa.
 Ser ejecutada de forma oportuna por las unidades orgánicas de la
Contraloría, los órganos y las sociedades de auditoría.
 Se establecen programas de capacitación diseñados para promover
una cultura interna de reconocimiento en el marco de la calidad en los
servicios.

IV. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

Planeamiento

Tiene como finalidad determinar la demanda priorizada de control para su

atención por los órganos del Sistema.
Implica el desarrollo de una estrategia adecuada para la conducción de los
servicios de control.
Este planeamiento debe resalirse de acuerdo con la normativa de naturaleza
estratégica y operativa que emite la Contraloría.
Es importante que se tome en cuenta anteriores servicios de control realizados
a la entidad para un adecuado planeamiento.

Gestion de la Información

La Contraloría deberá identificar y requerir la información necesaria para el

correcto desarrollo del servicio de control, así como diseñar, implementar y
mantener sistemas para obtener información de las entidades.
La información debe ser actualizada para los fines del control gubernamental,
se debe contar con la información financiera y presupuestal de la entidad, así
como tener los anteriores servicios de control, realizados y la implementación
de las recomendaciones, denuncias y evaluación que haya realizado la
Contraloría.
La Contraloría podrá disponer de la información en cualquier momento y sin
limitaciones a los registros para un adecuado control gubernamental.

Participacion de Expertos

Los organos del sistema pueden contar con la participacion de personas

naturales o juridicas que poseesn habilidades, conocimientos y experiencias en
un campo particular distinto al de control gubernamental. Esto cuando lo
requiera dado la naturaleza de la actividad.
Para los Servicios de conotrl debe designarse a personas idoneas en el campo
de accion.
 El asesoramiento de expertos no libera de la responsabilidad a los Organos del
Sistema por las opiniones formuladas o sus conclusiones emitidas.

Supervision

Los servicios de control deben ser supervisados en forma periodica,

sistematica y oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles competentes
con el fin de orientar y asegura el cumplimiento de sus objetivos, para
garantizar su calidad en el desarrollo y sus resultados.
Los niveles de supervision deben cerciorarse que el personal reciba el apoyo
necesraios que garantice la correcta ejecucion del servicio de control.
Se deben realizar sesiones de validacion, con el objeto de revisar los avances
de forma periodica y que esto conlleve a que se cumpla con el debido servicio
de conotrl conforme lo planificado.

Resultados de los Servicios de Control

Los resultados deben emitirse por escrito, deben ser consistentes y de utilidad
y se comunicara oportunamente a las entidades e instancias que
correspondan.
Se debe tener especial cuidado en verificar la consistencia y objetividad de su
contenido, que implica su presentacion con concision y exactitud.
La exactitud requiere que esta informacion sea confiable y contenga el sustento
suficiente y apropiada en su formulacion.
La redaccion debe ser ordenada, sistematica y logica, procurando emplear un
tono constructivo asi como un lenguaje sencillo.

Seguimiento a la implementación de las recomendaciones

La Contraloría y los Órganos de control Institucional deben realizar el

seguimiento de las acciones que las entidades dispongan para la
implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones emitidas en los
resultados del servicio de control.
Las entidades deben evaluar y elegir los mecanismos mas adecuados para
implementar de forma oportuna las recomendaciones emitidas.
El Titular de la entidad es el responsable de disponer las acciones y designar a
los encargados de la implementación de las recomendaciones.

V. NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL PREVIO

Son aquellos que fectue exclusivamente la Contraloria con anterioridad a la

ejecucion de un acto u operación de una entidad, de acuerdo a los establecido
por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un resultado según
corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del
servicio.
Las Modalidades de servicio de control previo son:
a) Otorgar autorizacion previa a la ejecucion y pago de los presupuestos
adicionales de obra publica. Cuyos montos exceda a los previstos en la
normativa de la materia, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
b) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantias que otorgue el Estado. Incluyendo proyectos de contrato, que
en cualquier forma comprometan su credito o capacidad financiera sea
en el pais o en el extrajero.
 c) Emitir opinion previa vinculante sobre contrataciones de bienes,
servicios u obras que tengan el carácter de sercreto militar o de orden
interno exonerados de licitacion publica, concuerso publico o
adjudicacion directa.
La ejecucion de los servicios de control previo no exectua el ejercicio del
conotrol simultaneo o posterior correspondiente.
VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO

Son aquellos que se realizan a las entidades de un proceso en curso,

correspondiente a la gestion de una entidad sujeta a conotrl gubenamental.
Con el objetivo de alertar a la entidad de hecho que ponen en riesgo el
resultado o logro de sus objetivos.
Por su naturaleza sus resultados no deben interferir en los procesos de
direccion y gerencia a cargo de la entidad.
El servicio de control simultaneo no limita un servicio de control posterior.
Esta evalua el desarrollo de una o mas actividades en pelna ejecucion de un
proceso.
La Visita en esta modalidad implica la presencia en los actos o hechos en
curso relacionada a la entrega de bienes, presentacion de servicios o ejecucion
de obras publicas.

VII. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

Son aquellos que se realizan con el objetivo de afectuar la evaluacion de actos

y resultados ejecutados por las entidades en la gestion de los bienes, recursos
y operaciones institucionales.

Estos servicios pueden ser: Auditoria financiera, auditoria de desempeño y

auditoria de cumplimiento, entre otros que establezca la Contraloria.

La Auditoria financiera; Es el examen a los estados finaiceros de las

entidades, su finalidad es incrementar el grado de confianza de los usuarios
sobre los estados financieros de la entidad. Esta incluye los estados
financieros y la informacion presupuestal.

La Auditoria de Desempeño; Es un examen de la eficacia, eficiencia,

economia y calidad de la produccion y entrega de los bienes o servicios que
realizan las entidades con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del
ciudadano. Se orienta a la busqueda de la mejora de la gestion publica.

La Auditoria de Cumplimiento; Es un examen objetivo y profesional que tiene

como proposito determinar en que medida las entidades han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas en el ejercicio de las funciones, en el uso y gestion de los
recursos del Estado. Su finalidad es mejorar la gestion, transparencia,
rendicion de cuentas y buen gobierno de las entidades.

El proceso de servicios posterior se realiza en 3 Etapas:

a) Etapa de Planificacion:
 Esta debe ser apropiadamente planificada a fin que sus objetivos sean
alcanzados en el plazo oportun y se permita el adecuado desarrollo de
las etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto.

Se orienta a establecer una estrategia de planificacion para la

conduccion del servicio de control posterior.
El programa debe ser flexible para permitir modificaciones durante la
ejecucion que se consideren pertinentes.
Como resultados de la etapa de planificacion se define el plan de
auditoria que contine los objetivos y se adjunta la propuesta del
programa de auditoria.

b) Etapa de Ejecucion:

Es el desarrollo de los procedimientos establecidos en el programa, con

la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del
auditor.
Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada que sustente las
concluiones, estan deben estar debidamente sustentadas mediante
documentos.
Estas Evidencias deben cumplir con :
 Ser suficientes: La cantidad debe ser la necesraia para cumplir
con los objetivos de la auditoria y sustentar los resultados
obtenidos.
 Ser apropiadas: Es la medida cualitativa de la evidencia de
auditoria, es decir su relevancia y fiabilidad para sustentar as
conclusiones en las que se basa la opinion del auditor
La Evidencia de auditoria debe ser objetiva y convincente para sustentar
los hallazgos y recomendaciones. En fucion a la fuente empleada para
su obtencion estas se clasifican de la siguiente manera:

 Evidencia Fisica: Mediante inspeccion u oservacion de hechos

realtivos a los objetivos de la auditoria.
 Evidencia Documental: Informacion que consta en docuemtnos
publicos o privados.
 Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de las inventigaciones o
entrevistas.
 Evidencia Analitica: Comprende caluclos, comparaciones,
razonamiento y separacion de la infromacion en sus
componentes, cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente.

c) Etapa de Elaboracion de Informe.

Se debe prepara el informe de auditoria por escrito para comunicar los

resultados de cada accion de control, de acuerdo con el tipo de
auditoria.
Esye infrome se expone por escrito los resultados y recomendaciones
de la accion de control, con la finalidad de brindar oportunamente
infromacion al titular de la entidad y otras autoridades u organizmos
competentes, que permita promover acciones de mejora, correctivas o
otras necesarias.
 Este informa incluye las recomenadciones dirigidas a superar las
causas de las observaciones derivadas de los hallazgos y deficiencias
de diseño o funcionamiento del control interno de la materia a auditoria.

Referencias:
1.-Auditol GUÍA ADMINISTRACIÓN DE FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS DE
ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES
2.- E-Book I Auditoria financiera Global (Maestría en Contabilidad y Finanzas con
mención en Gestión de Riesgo y Auditoria Integral) USMP