UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PATAGONIA - Facultad de Ciencias Económicas - Sede Trelew

Cátedra: Contabilidad I - Taller Contable 2022

TALLER CONTABLE 2022
Actividad Nro.. 1 (uno)

CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE

TEMA: Informes Contables. Hoja de Trabajo. Su preparación.

Se solicita

Confeccionar la Hoja de Trabajo, en base a los datos que se irán presentando en esta
actividad y a la instrucción programada para cada paso siguiendo un orden de complejidad
creciente.

DATO: En Anexo I se presenta el Balance de Sumas y Saldos al 30/06/2020

Primer Paso:
Se transcriben en las dos primeras columnas de la Hoja de Trabajo los saldos del Balance
de Comprobación de Sumas y Saldos.-

Segundo paso:
Se determinan las situaciones que originan los datos para los asientos de ajustes.

La empresa "AL AGUA S.A.", con cierre de ejercicio el 30 de junio de cada año, presenta a
esa fecha los saldos en el mayor según Balance de Saldos.

Al cierre de ejercicio se presentan las siguientes situaciones:

1.- Efectuar la conciliación bancaria al 30 de junio, considerando la siguiente información:

MAYOR DE LA CUENTA BANCO NACION CTA CTE.

Fecha Detalle Debe Haber Saldo
31/05 3.703
01/06 N. D 152 10 3.693
06/06 Ch. 522 1.000 2.693
11/06 Ch. 523 240 2.453
12/06 Depósito 4.000 6.453
18/06 Ch 605 1500 4.953
21/06 Depósito 800 5.753
28/06 Depósito 600 6.353
29/06 Depósito 1.200 7.553
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EXTRACTO BANCO NACIÓN CTA. CTE.

Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
31/05 2.523
05/06 Ch. 511 180 2.343
08/06 Depósito 1.500 3.843
09/06 Ch. 522 1.000 2.843
12/06 Ch. 523 240 2.603
13/06 Depósito 4.000 6.603
15/06 Préstamo Personal 2.000 8.603
18/06 Ch. 524 4.500 4.103
19/06 N.D. 45 Gastos Mant. 12 4.091
20/06 Ch. 525 3.900 191
21/06 Depósito 800 991
28/06 Depósito 600 1.591
28/06 Ch. 001 35 1.556

Según la conciliación al 31/05 quedaron las siguientes partidas conciliatorias

o Ch. no debitados en Bco:
Ch 452 $ 150
Ch 511 $ 180

o Dep. no acred. en Bco. $ 1.500.

o N. Déb.152 no registrada $ 10.

NOTAS:
a) Se determinó que se omitió registrar un Préstamo mediante la firma de un Pagaré por $
2.000.- con vencimiento el día 15-08 por $ 2.300.-

b) El cheque 525 corresponde a la compra de una máquina en la ciudad de Madrid, aún no

produciéndose el despacho a plaza de la misma.

c) El cheque 001 debitado por el Banco, se determinó que no corresponde a un cheque emitido
por la empresa.

d) El Ch. 452 fue emitido el 15-05 en concepto de anticipo al proveedor La Tierra SA.

e) El Ch 524 fue emitido para cancelar Factura de La Constructora por los siguientes conceptos:
Instalación aire acondicionado central: $ 4.000.-
Pintura del frente (se hace todos los años) $ 500.-

2.- El detalle de los Documentos a cobrar es:

Firmante Valor Nominal Intereses Fecha Emisión Fecha Vto

A.A. 300 30 01/06/2022 01/09/2022
B.B. 250 40 15/04/2022 15/06/2022
C.C. 600 80 01/03/2022 30/06/2022
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a) Los intereses se encuentran contabilizados en la cuenta Intereses Positivos.

b) El documento firmado por el Sr. C.C., fue endosado a favor de un proveedor
con fecha 31-05-22, para cancelar una deuda de $ 500.- Los intereses se
encuentran incluidos en la cuenta Intereses pagados por adelantado.
c) El documento firmado por el Sr. B.B. fue enviado al asesor legal de la
empresa, quien nos informó que se han iniciado acciones judiciales para lograr
el cobro del mismo, habiendo incurrido en gastos por $ 150, que aún no han
sido abonados.

3- Se omitió registrar con fecha 25-06 una compra de mercaderías Artículo “A” al
proveedor La Suela S.R.L., de 15 unidades a $ 20.- cada una. Condiciones de pago: en
cuenta corriente.

4.- Analizados los saldos de nuestros Deudores, se detectaron las siguientes situaciones:

a.- Con fecha 28-06 se omitió registrar una venta en cuenta corriente, de 10 unidades del
Artículo “B” a $ 60.- cada uno. (completar fichas en Anexo II)

b.- Se omitió contabilizar la NC emitida a favor de un cliente por $ 250, por la

devolución de 10 unidades del artículo “A” adquirido el 12/06 al contado.

c.- El sector Créditos informa que deudores por ventas por $ 350.- presentan un
considerable atraso en sus pagos.

d.- El deudor Pérez, considerado moroso por $ 150.-, resulta poco viable iniciarle
acciones para lograr el cobro del caso, por lo que se considera al mismo como
incobrable. La venta se había realizado el 05/05/2021

e.- Ajustar el saldo de la previsión para deudores incobrables considerando una

probabilidad del 2% sobre Deudores por Ventas, un 10% sobre Deudores Morosos y un
20% sobre Deudores en Gestión Judicial.

5.- El depósito a Plazo Fijo corresponde a una imposición realizada el 15 de junio a 30

días, siendo el importe depositado de $ 2.000.-

6.- Se omitió registrar, con fecha 22/06, la construcción de una plataforma de cemento para
colocar la máquina adquirida en Madrid, además, se realizó el tendido de un cableado para
abastecerla de energía. Costo total $ 1.500. los que serán cancelados a los 90 días.

7.- Con fecha 01-04-22, se contrató en alquiler un inmueble, que la empresa utilizará
como depósito, a razón de $ 150.- por mes, habiendo pagado por adelantado un
semestre.

8.- Se omitió registrar la compra de un vehículo, con fecha 30-06, en $ 10.000.-; entregando un
rodado existente en la empresa por $ 8000.-, el cuál había sido adquirido en septiembre de 2018
por la suma de $ 15.000.-; por el saldo se firmó un Pagaré a 60 días, abonándose en efectivo $
200.- en concepto de intereses. La empresa amortiza año de alta y no amortiza año de baja,
considerando una vida útil de 5 años.

9- El asesor legal informa que el 20/06, se dictó sentencia en el Juicio iniciado por la AFIP,
habiendo sido condenada la empresa a pagar la suma de $ 450.
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10.- La existencia final de mercaderías es la siguiente:

Artículo “A” 84 unidades
Artículo “B” 105 unidades
Artículo “C” 100 unidades

11.- El saldo de la cuenta “Seguros” corresponde a un seguro contra incendio contratado y

abonado el 01-08-19 con una cobertura de 12 meses.

12.- Corresponde registrar las amortizaciones del ejercicio, considerando, que la empresa en
todos los casos amortiza año de alta y no de baja

* Maquinarias, en función de las horas trabajadas. Vida útil: 25.000.- horas. Durante el
ejercicio trabajaron 1500 horas. Las maquinarias se encuentran afectadas al empaque de
mercaderías vendidas
* Edificios: sistema lineal, vida útil 50 años.
* Rodados: sistema lineal, vida útil 5 años.
* Muebles y Utiles, sistema lineal vida útil 5 años

Tercer Paso:
Se preparan los asientos de ajustes

Cuarto paso:
Los asientos registrados en el paso anterior se mayorizan y se transcriben en la columna
de la Hoja de Trabajo denominada "AJUSTES", en el debe y/o el haber según corresponda.
Luego se suman las columnas debe y haber de los "Ajustes", estos totales tienen que
balancear.
A su vez, estos totales deben coincidir con la suma del Libro Diario, de los ajustes
realizados.-

Quinto Paso:
Se sacan en forma horizontal, los saldos ajustados de todas las cuentas, siguiendo el
procedimiento:
Saldo Deudor y Debe ------ se suman
Saldo Acreedor y Haber ------ se suman
Saldo Deudor y Haber ------ se restan
Saldo Acreedor y Debe ------ se restan

Sexto paso:
Se suman las columnas debe y haber de los "Saldos Ajustados", estos totales tienen que
balancear por aplicación del método de partida doble.-
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Séptimo paso:
Cada importe de la columna "Saldos Ajustados" se anota en la columna que corresponde
considerando:
* el saldo de la cuenta deudor o acreedor,
* la clase de cuenta: patrimonial - resultado - de orden,
* los importes que regularizan suelen anotarse entre paréntesis para proceder a restarlos en la
columna correspondiente.

Octavo paso:
Se efectúan las siguientes operaciones aritméticas finales.
1.- se suman las columnas del Debe y Haber de cuentas "Patrimoniales"
2.- Se suman las columnas de Debe y Haber de cuentas de "Resultado"
3.- Se suman las columnas de Debe y Haber de cuentas de "Orden"
4.- Se obtiene la diferencia entre el total del Debe y el Haber de las cuentas "Patrimoniales"
5.- Se obtiene la diferencia entre el total del Debe y el Haber de las cuentas de "Resultado"
6.- La diferencia hallada en el punto 4 tiene que ser IGUAL a la diferencia hallada en el punto 5.
Esta diferencia representa el RESULTADO DEL EJERCICIO
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EJERCICIO Nº 2.

En base a la hoja de trabajo del punto anterir se solicita:

1.- Registrar el cierre o refundición de las cuentas de Resultados por medio de dos asientos en el
Libro Diario.
 Primer asiento: se cancelan contra la cuenta Resultado del Ejercicio (PN), las
cuentas de resultado positivo. Para ello, se deben debitar las cuentas de resultado
positivo y acreditar la cuenta Resultado del Ejercicio.
 Segundo asiento: se cancela contra la cuenta Resultado del Ejercicio (PN), las
cuentas de resultado con saldo deudor, es decir las de resultado negativo y las
regularizadoras de ingresos. Para ello, se debita la cuenta Resultado del ejercicio y se
acreditan las de resultado negativo y la regularizadora de ingresos.

Obs: el asiento de refundición de cuentas de resultado, puede realizarse en un solo

asiento, en el cual se debitan las cuentas de resultado con saldo acreedor (ctas. De
resultado positivo) y se acreditan las cuentas de resultado con saldo deudor (ctas de
resultado negativo y regularizadoras de ingresos) contra la cuenta Resultado del
Ejercicio (PN)

2.- Registrar el cierre provisorio de las cuentas Patrimoniales y de Orden, por medio de un solo
asiento, teniendo en cuenta que:
* Se debitan todas las cuentas con saldo acreedor
# De pasivo
# De Patrimonio Neto
# De orden acreedoras
# Regularizadoras de Activo
* Se acreditan todas las cuentas con saldo deudor
# De Activo
# De orden deudoras
# Regularizadoras de Pasivo
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ANEXO I

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS AL 30/06/2022

SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Alquil. pag.por adelantado 1.800 900 900

Amort Acum Edificios 80,00 80

Amort. Acum.Rodados 11.000 11.000

Amort.Acum.M.y Utiles 1.200 1.200

Anticipo a Proveedores 650 500 150

Bco Nación cta cte 32.685 25.132 7.553

Caja 26.595 25.345 1.250

Capital 37.000 37.000

Costo de merc. vendida 2.330 2.330

Cupones Visa 1.570 1.300 270

Deposito Plazo Fijo 2.030 2.030

Comision medios elect 30 30

Deudores Morosos 1.400 1.000 400

Deudores por Ventas 6.850 6.200 650

Documentos a cobrar 4.580 3.430 1.150

Documentos Endosados 600 600

Edificios 4.000 4.000

Gastos y comis.bancarias 132 132

Int. Positivos 380 380

Int.pagados por adelantado 400 300 100

Intereses posit a devengar 100 130 30

IVA Crédito Fiscal 1.450 600 850

Maquinarias 2.500 2.500

Mercaderías 14.580 7.830 6.750

Muebles y Utiles 2.000 2.000

Previsión Ds. Incobrables 42 230 188

Previsión Juicio AFIP 450 450

Proveedores 2.560 5.510 2.950

Reserva Legal 220 220

Rodados 25.000 25.000

Rtdo Ejer.Anterior-Pérdida 2.000 2.000

Seguros 1.200 1.200

Terrenos 1.000 1.000

Valores a depositar 350 350,00

Ventas 8.497 8.497

TOTALES 137.834 137.834 62.595 62.595

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ANEXO II
ARTICULO "A"

FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL

01-jun S.Inic. 100 18 1.800

04-jun Compra 100*18
20 20 400 120 2.200
20*20
12-jun Venta 20*20
60 40*18 1.120 60 60*18 1.080

ARTICULO "B"

FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL

01-jun Compra 110 10 1100 110 10 1.100

110*10
15-jun Compra 30 14 420 140 1.520
30*14
110*10
18-jun Venta 25 14 350 115 1.170
5*14

ARTICULO "C"

FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL

01-jun S.Inic. 100 45 4.500