ACTIVIDAD DE CONSTRUCCIÓN APLICADA 1

Contabilidad Gubernamental - CG
Temática
Principio partida doble – Fundamentación tributaria

Descripción de la Actividad

En Colombia mediante la Ley 1314 de 2009 integró las normas de aseguramiento de la información; con lo cual se comprometió a
implementar las normas internacionales de información financiera y contable en nuestro país.

En materia fiscal es la Dirección de Impuestos y Aduana Nacionales quien determina las dinámicas propias de liquidación tributaria.

A nivel nacional en una transacción económica se deben liquidar por lo menos un impuesto (IVA) y algunos anticipos de impuestos
como lo son las Retenciones por Renta (Retención en la Fuente RTF) y la Industria y Comercio (RTICA), que se suman en algunos
casos a las de IVA. Anotando que la RTICA es de tipo territorial.

A este respecto hay que tener en cuenta las tablas actualizadas para su liquidación, las cuales encontrará como anexo al final de esta
ACA. Par efectos de este taller se supondrá que todo contribuyente declarante lo será en respecto a Renta e ICA; el IVA a aplicar será
la tarifa general para mercancías gravadas

Teniendo en cuenta esta información y lo visto en las sesiones según la normatividad legal vigente en Colombia en materia financiera
y tributaria realice las siguientes liquidaciones fiscales y elabore los respectivos registros contables; teniendo en cuenta las
obligaciones que se desprenden del tipo de contribuyente para efectos de Impuesto al Valor Agregado, Renta e ICA.

Vendedor Comprador Valor de la Mercancía

Tapitas Ltda. DeTodito SAS

$ 2.500.000
Declarante Responsable IVA Declarante Responsable IVA

Metálicas Cruz Juan Rodríguez

$ 7.960.000
Declarante Responsable IVA No Declarante No Responsable IVA

Almacén Éxito SA Martina Martínez

Delcarante Gran Contribuyente $ 1.250.000
Responsable IVA No Declarante No Responsable IVA
Auto retenedor

Fábrica de Colombia SAS Almacén Mayorista Ltda

$ 3.250.000
Declarante Responsable IVA Delcarante Gran Contribuyente Responsable IVA

Fábrica de Colombia SAS Tapitas Ltda.

$ 500.000
Declarante Responsable IVA Declarante Responsable IVA

Merca Todo Ltda Almacén Éxito SA

Tenga en cuenta que usted deberá elaborar el registro deDelcarante
quien aparezca en color Azul, en el caso de se tener $el rol de 3.000.000
Gran Contribuyente vendedor
Declarante
aplicará como Responsable
Costo de Venta el 50% IVA
del valor de la mercancía. Auto retenedor Responsable IVA

El primero de estos ejercicios aparece solucionado como ejemplo anexo al final de este documento; por tanto, usted sólo debe hacer
los ejercicios 2,3 y 4 (estos tres serán los calificables).

ALBERTO GUARÍN COTRINO Docente Virtual

Nota
• La actividad debe ser elaborada obligatoriamente a mano en hojas cuadriculadas (será valorará con 0.1 si es hecha a
computadora)
• Agregue una portada a su trabajo (serán descontados 5 puntos de la nota de no existir la portada)
• Usted debe escanear el trabajo hecho a mano y guardarlo en formato PDF para ser entregado como evidencia

Rúbrica (Criterios de evaluación)

Criterio Sobresaliente
25
Las liquidaciones se
hicieron correctamente,
por lo cual se aplicaron
las tarifas que eran, a las
cargas fiscales que
Liquidaciones correspondían según las
calidades de comprador y
vendedor y se realizaron
las operaciones de suma
y resta adecuadamente
Admisible
16
Las liquidaciones se
hicieron correctamente,
por lo cual se aplicaron las
tarifas que eran, a las
cargas fiscales que
correspondían según las
calidades de comprador y
vendedor; pero no se
realizaron las operaciones
de suma y resta
adecuadamente
Insuficiente
8 1
Las liquidaciones no se
hicieron correctamente, por
lo cual hay errores al aplicar
las tarifas que eran, a las
cargas fiscales que
correspondían según las
calidades de comprador y
vendedor y se realizaron las
operaciones de suma y resta
adecuadamente
Deficiente
Las liquidaciones no se
hicieron correctamente,
por lo cual no se aplicaron
las tarifas que eran, a las
cargas fiscales que
correspondían según las
calidades de comprador y
vendedor y no se
realizaron las operaciones
de suma y resta
adecuadamente

25
Los registros contables
corresponden a los tipos
(vendedor o comprador)
y se ajusta la liquidación
correspondiente
Registros
contables
16
Los registros contables
corresponden a los tipos
(vendedor o comprador),
pero no se ajustan a la
liquidación
correspondiente
8 0
Los registros contables no No se hizo registros o no
corresponden a los tipos corresponden a los tipos
(vendedor o comprador) rol y las cifras no
aunque se ajusta la concuerdan con las
liquidación correspondiente respectivas liquidaciones

Forma de entrega
El archivo PDF debe ser enviado por el link correspondiente y que está en la semana 2 Fecha Máxima de Entrega: 25 de 2022 a
las 23:55 pm
Tenga en cuenta que la nota mínima de esta entrega podrá 0.1 en caso de no tener bien las liquidaciones y que los modelos de registro
tampoco sean correctos en su diseño y selección.

Nota: No se recibirán actividades por correo electrónico o por la mensajería interna de la plataforma, sólo deben
ser subidas por el vínculo creado para ésta actividad en plataforma.

Ver anexos en las siguientes hojas

ALBERTO GUARÍN COTRINO Docente Virtual

 Anexos
Ejemplo
Vendedor Comprador Valro de la Mercancía

Tapitas Ltda. DeTodito SAS

$ 2.500.000
Declarante Responsable IVA Declarante Responsable IVA

Metálicas Cruz Juan Rodríguez

$ 7.960.000
Declarante Responsable IVA No Declarante No Responsable IVA
Para solucionar este ejercicio tendrá que revisar la
tabla de impuestos a SAaplicar según las
Almacén Éxito Martina Martínez
$ 1.250.000
Delcarante Gran Contribuyente
responsabilidades Responsable
tributaria de IVA
cada uno; como No Declarante No Responsable IVA
puede notarse se debe liquidar IVA y los dos son
declarantes de Fábrica
Renta.de Colombia SAS Almacén Éxito SA
$ 3.250.000
Declarante Responsable IVA Delcarante Gran Contribuyente Responsable IVA

Fábrica de Colombia SAS Tapitas Ltda.

$ 500.000
Estando claro esto, se puede afirmar
Declarante que el
Responsable IVAIVA será Declarante Responsable IVA
del 19% por ser mercancías gravadas a tarifa
general. Ahora Mercahay Todo
que Ltda
mirar el tema de las Almacén Éxito SA
$ 3.000.000
Declarante
Retenciones Responsable IVA
y por ser ambos Régimen Delcarante Gran Contribuyente Responsable IVA

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN
Como se nota es una transacción entre
ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN responsables de IVA que simplemente son
Esquema de factura declarante y por tanto los impuestos y
anticipos a liquidar son IVA Auto Renta
Esquema de factura Retención en la Fuentes y Retención por
Valor cobrado mercancía $ 2.500.000 ICA.
más IVA 19% $ 475.000
Valor cobrado mercancía $ 2.500.000
más IVA 19% $ 475.000
menos RTF 2,5% $ 62.500 Ahora sí puede usted hacer el esquema de
liquidación teniendo en cuenta las tarifas
menos
menos RTF
RTICA 2,5% $$
1,104% 62.500
27.600 aplicables

menos
menos RTICA
RTIVA 1,104%
0% $$ 27.600- • Para el IVA se aplicó el 19%
• Para la retención en la fuente el
respuesta Neto $ 2.884.900
menos RTIVA 0% $ - 2.5% del valor de la mercancía
respuesta Neto $ 2.884.900 • Para la retención por ICA según la
tabla el 1.104% del valor de la mercancía
Auto Renta 0,40% $ 10.000

Auto Renta 0,40% $ 10.000

Según se indicó para este ejercicio se debe
liquidar la Auto Renta al 4% del valor de la
mercancía (se liquida por ser una Venta)
$ 1.250.000 50% Costo de Venta (Kárdex)

$ 1.250.000 50% Costo de Venta (Kárdex) Tenga en cuenta que en este esquema el Iva
suma y las retenciones restan

ALBERTO GUARÍN COTRINO Docente Virtual

Con este esquema ahora usted debe hacer el registro contable según el modelo visto en clase; debe tener cuidado de
escoger el indicado, para lo cual diferencia el rol que ocupa (marcado en color azul) en nuestro caso somos Tapitas
Ltda. y somos el vendedor; por tanto

MODELO DE CAUSACION Y PAGO DE UNA FACTURA POR VENTA

Contabilizaciones

Venta
código Cuenta Débito Crédito
413501 Ingreso Comercio al por mayor- Venta de ropa $ 2.500.000
240805
Pasivo - GENERADO por venta de bienes $ 475.000
135515
Activo - Anticipo de impuesto RTFuente $ 62.500
135517
Activo - Anticipo de impuesto RTICA $ 27.600
135518 Activo - Anticipo de impuesto RTIVA
130505 Activo - Clientes - Nacional $ 2.884.900
CUASACIÓN

24051011 Pasivo - Rentención Especial por Auto Retención $ 10.000

135590
Activo - Anticipo de impuesto Especial Auto Renta $ 10.000

143505
Activo - Inventario de mercancías no fabricadas $ 1.250.000
613595 Gasto - Costo de Ventas de mercancías $ 1.250.000
Realización

110505 Activo -Caja General $ 2.884.900

130505 Activo - Clientes - Nacional $ 2.884.900

Sumas iguales $ 7.119.900 $ 7.119.900

ALBERTO GUARÍN COTRINO Docente Virtual

Tabla de Retención en la Fuente – Colombia 2021
Base mínima en Porcentajes de
Conceptos de retención Base mínima en UVT
pesos retención
Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento
92 $ 3.340.000 1,50%
industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento
27 $ 980.000 2,50%
industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento
27 $ 980.000 3,50%
industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.809.000 0,50%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y tránsito son
0 100% 1%
agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación
0 100% 1%
(por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $732.160.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación
20.000 $ 726.160.000 2,50%
(exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $732.160,000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de
0 100% 2,50%
habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 980.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no
27 $ 980.000 3,50%
declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4 $ 145.000 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 4 $ 145.000 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4 $ 145.000 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $ 145.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $ 145.000 3,50%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $ 145.000 3,50%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones pagados a personas naturales que suscriban
contratos por más de 3.300 Uvt o que la sumatoria de los pagos o abonos en 0 100% 11%
cuenta durante el año gravable superen 3.300 UVT ($117.503.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,50%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5 182.000 3%
Contratos de construcción y urbanización. 0 100% 2%
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR
Pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones,
honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-
0 100% 20%
how, prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de la
propiedad literaria, artística y científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de software.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y
de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no 0 100% 20%
domiciliadas en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros,
realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados
en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o
0 100% 15%
por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento
originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de
compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente
0 100% 1%
o a través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o
intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país,
originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o
0 100% 5%
superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público- Privadas en el
marco de la Ley 1508 de 2012.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros
0 100% 1%
realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país.
Pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de que
trata el artículo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no residentes 0 100% 33%
o no domiciliadas en el país.

ALBERTO GUARÍN COTRINO Docente Virtual

Tabla de Retención por Industria y Comercio – Bogotá D.C.

Tabla de impuestos a liquidar entre compradores y vendedores en una transacción

ALBERTO GUARÍN COTRINO Docente Virtual