Código: B02.01.

F01
INEM – Luís Delfín Insuasty Rodríguez - Pasto
Versión: 5.0
Fecha: 10/05/2020
Guía de Trabajo
Página 1 de 14

Título de la Guía Guía No. Año Escolar Tiempo previsto Grado

REPASO 1 2021 12 11
Asignatura / LUCY CORAL DELGADO
PRACTICA Docente (s) Responsable (s)
Especialidad/ JORGE ARBOLEDA BASTIDAS
CONTABLE De las secciones
Programa
Competencia s) Registrar información de acuerdo con normativa y procedimiento técnico

Resultados de Contabilizar factura con IVA y retención en la fuente.

Aprendizaje
FECHA DE Febrero 12 de 2021 FECHA DE ENTREGA
ENVIO
NOMBRE DEL SECCIÓN
ESTUDIANTE
MEDIOS DE ENTREGA AL SAPRED: ______CORREO: WHATSAPP:
DOCENTE:
INDICACIONES PARTICULARES: Escribir el nombre en todos los trabajos que envíe.

COMPETENCIA
210601027 Registrar información de acuerdo con normativa y procedimiento técnico
 Organizar soportes
 Consolidar información.

LABORATORIO CONTABLE DE UNA EMPRESA COMERCIAL

El Laboratorio Contable consiste en una práctica cuyo desarrollo gira alrededor del procesamiento contable de las
operaciones ocurridas en determinado periodo, con referencia a una sociedad de responsabilidad limitada de una empresa
comercial, para lo cual requiere conocer y aplicar los principios contables de general aceptación y los instrumentos prácticos
tratados en contabilidad 1.

RESULTADOS DE APRENDIZAJE PARA EL SENA:

 Contabilizar las diferentes transacciones generadas en el desarrollo del objeto social de una empresa comercial
aplicando las normas contables, comerciales y tributarias.
 Diligenciar los formularios que involucren la presentación de las obligaciones tributarias.
 Liquidar y contabilizar la nómina, de acuerdo con el procedimiento establecido por la organización.
 Desarrollar procesos contables de forma manual con el manejo de libros principales y auxiliares y utilizando
software contable.
 Presentar los estados financieros.

METODOLOGIA
Con el propósito de cumplir cabalmente el objetivo de la asignatura, el trabajo se realizará de manera práctica por parte de
los estudiantes desarrollando las etapas de la vida de una empresa comercial, desde su conformación y desarrollo del
proceso contable hasta la obtención de sus estados financieros fundamentales mediante una situación simulada.
Por la actual circunstancia, durante este año, cada estudiante deberá elaborar todos los documentos de soporte a que haya
lugar.

EVALUACION
La evaluación de la asignatura se realizará de forma permanente con observaciones corresponderán a las revisiones
periódicas, con calificación por el trabajo individual, presentación y sustentaciones de los talleres.
Al final del período académico los estudiantes deben presentar el trabajo completo como parte de la evaluación de la
asignatura la cual se complementará con la sustentación respectiva.

Actitud del estudiante: Organización del trabajo, calidad en la presentación, participación y compromiso con el desarrollo
del trabajo en clase y en casa.

REPASO
 Guía de Trabajo

EMPRESA COMERCIAL
Una empresa comercial es aquella que vende existencias que previamente ha adquirido, sin que exista una transformación
intermedia de las mismas. Su objeto principal es la compra-venta de mercancías.

Indagación sobre saberes previos

Elaborar y contabilizar factura

Contabilizar el costo de ventas

LA FACTURA
En Colombia, todo negocio debe entregar a su comprador una factura de venta que soporte la transacción de los bienes o
servicios prestados, cumpliendo así con las exigencias de la DIAN. La entidad autoriza cuatro tipos de factura que tienen
requisitos específicos para ser expedidas.

Según las necesidades del negocio y las responsabilidades tributarias que tengas debes emitir un tipo de factura a los
clientes.

Tipos de facturas de venta aprobadas por la DIAN

Factura electrónica
Este tipo de factura tiene la misma validez que una factura impresa o hecha en papel, sin embargo, para emitir una factura
electrónica se debe contar un software de facturación. Al ser un documento electrónico debe generarse en un formato
denominado XML y enviarse a la DIAN para que la entidad valide que cumpla con todos los requisitos de la Resolución
000042 del 5 de mayo de 2020

 Ahorras costos de impresión y entrega porque envías las facturas a tu comprador por correo electrónico.
 Contribuyes con el medio ambiente porque evitas imprimir en papel las facturas a tu comprador.
 Eliminas el riesgo de perder las facturas que generas porque quedan almacenadas en tu software.
 Mejoras la eficiencia de tus operaciones porque tu software facilita el proceso de facturación.
 Guía de Trabajo

Factura sistema POS

Estas facturas se generan a través de máquinas registradoras que permiten emitir facturas en los puntos de venta donde se
encuentran instalados. Las facturas emitidas por sistema POS son utilizadas por supermercados y pequeños comercios ya
que les permite registrar la información de sus productos de manera rápida.

Un dato importante es que las facturas generadas por un sistema POS pueden o no llevar escrito el nombre del comprador,
depende del establecimiento como configura esta información. La normatividad que rige estas facturas es el Decreto 1165
de 1996 y requiere:

 Datos del vendedor: apellidos y nombres o NIT.

 Número consecutivo de transacción.
 Fecha de la venta.
 Descripción de los productos o servicios prestados.
 Valor total de la operación.

Factura en papel y computador

Las facturas en papel, más conocidas como talonarios, son plantillas básicas donde escribes los datos de la empresa, el
cliente, los productos y los impuestos, si es el caso. Este suele usarse en los negocios pequeños o tiendas.
1. Indicar que se trata de una factura de venta.
2. Datos del vendedor: apellidos y nombres o NIT.
3. Datos del comprador: apellidos y nombres o NIT. Es necesario incluir la discriminación del IVA.
4. Incluir el sistema de numeración consecutiva.
5. Fecha de la venta.
6. Descripción de los productos o servicios prestados.
7. Valor total de la operación.
8. NIT del impresor de la factura.
 Guía de Trabajo

9. Indicar la calidad de retenedor del IVA.

Es necesario aclarar que, con la implementación de la factura electrónica en todo el país, este tipo de facturas dejarán de
ser aceptadas por la DIAN, es decir, algunas empresas tendrán que expedir factura electrónica de venta de manera
obligatoria.

IVA
El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga
de los precios que paga el consumidor final, es decir usted, por dichos productos. Por el contrario, los impuestos directos
repercuten directamente sobre los ingresos, como por ejemplo la declaración de renta.
En Colombia la tarifa general del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes como servicios, que pueden
ser gravados, excluidos, exentos o no sometidos.
IVA en ventas (IVA generado) en compras IVA descontable
El IVA generado es el valor del IVA facturado, cuando vendemos y debemos cobrarle al comprador, (se genera un pasivo
impuesto sobre las ventas por pagar) y consignarle a la DIAN. Cuando vendemos, debemos cobrar al cliente el valor de la
mercancía vendida, más el valor del IVA.
Ejemplo: El 14 de junio Distrihogar vende a crédito a la empresa XYZ por $15’000.000, más 19% de IVA.
Mercancía 15.000.000
IVA 19% 2.850.000
TOTAL 17.850.000
Distrihogar: VENDEDOR cobra IVA, genera IVA para luego pagarlo a la DIAN
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 Clientes 17.850.000
4135 Ventas 15.000.000
240801 IVA generado 2.850.000

Comprador paga IVA – IVA descontable disminuye el valor de la deuda por IVA debita la cuenta de pasivo.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435 Mercancías no Fabr Em 15.000.000
240802 IVA descontable 2.850.000
2205 Proveedores 17..850.000
 Guía de Trabajo

ACTIVIDAD 1: Elabore una factura teniendo en cuenta todos los requisitos, Comercial Pasto vende 3 juegos de muebles
de sala Ref.M23 por $2.000.000 cada uno y 2 archivadores Ref. A45 por $200.000 cada uno IVA 19%, los datos que hagan
falta los inventa.
RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un determinado impuesto que
bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

Contabilización de la retención:
Para el comprador que es quien retiene, deja de pagar el valor, para luego girarlo a la DIAN representa un pasivo.
2365 Retención en la fuente renta
2367 Retención del IVA
2368 Retención del ICA

Para el vendedor que es quien cobra, a él le retienen, le dejan de pagar el valor, para luego cobrarlo ante la DIAN a final de
año cuando presente su declaración representa un activo.
135515 Retención en la fuente
135517 Reteiva
135518 Reteica
Base de retención en la fuente y tarifas año 2021
Base mínima Base mínima Porcentajes de
Conceptos de retención
en UVT en pesos retención

Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%

Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre

27 $ 980.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no

27 $ 980.000 3,50%
declarantes)

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4 $ 145.000 1%

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $ 145.000 3,50%

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $ 145.000 3,50%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones pagados a personas naturales que suscriban

contratos por más de 3.300 UVT o que la sumatoria de los pagos o abonos 0 100% 11%
en cuenta durante el año gravable superen 3.300 UVT ($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%

 Guía de Trabajo

Contratos de construcción y urbanización. 0 100% 2%

RETEICA (impuesto de industria y comercio retenido)

 En pasto se estableció: 02 May 2013

El impuesto de industria y comercio, es un tributo obligatorio en cada municipio, que deben pagarlo las personas naturales y
jurídicas que realizan actividades industriales, comerciales y de servicios realizadas permanente u ocasionalmente en
inmuebles determinados como establecimientos de comercio o sin ellos.
El impuesto de industria y comercio es un impuesto territorial donde cada municipio fija el mecanismo de retención en la
fuente, por lo que no existe uniformidad a nivel nacional
LA AUTORRETENCION
La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacionales y no operacionales) a las
tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica principal del
contribuyente.
Cómo contabilizar las autorretenciones en la fuente.
Al momento que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retención en la fuente correspondiente, y se está generando
una retención en la fuente por pagar que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado del impuesto, que corresponde a un
activo.
 En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
 En el activo, la cuenta 135515 (Retención en la fuente)

EJEMPLO 1
La empresa La Bodega SAS, inscrita en el régimen común, responsable de IVA y cuya tarifa de autorretención de renta
0.40%, con manejo de inventario permanente y dedicada al comercio por menor de productos plásticos para el
hogar vende el 20 de enero de 2021 a la empresa La Favorita SAS, gran contribuyente autorretenedor, sillas y mesas
plásticas por valor de $ 9.300.000, con manejo de inventario permanente.
Desarrollo del ejercicio:
Tips a tener en cuenta:

 El gran contribuyente autorretenedor le practica todas las retenciones a los regímenes inferiores.
 Régimen común es inferior a gran contribuyente autorretenedor.
 Tarifa de retención en la fuente 2.5%
 Tarifa de retención de IVA 15%
 Tarifa general de retención de ICA 11.04 x 1000

CONTABILIZACIÓN DEL VENDEDOR

CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO
4135 Comercio por Mayor y Menor – Ventas   9.300.000
240801 Iva generado   1.767.000
135515 Retención en la fuente 2,5% 232.500 
135517 Retención IVA 15% 265.050 
135518 Retención ICA 11.04 / mil 102.672 
1305 Clientes 10.466.778 
135595*1 Autorretención Renta 37.200 
236575 Autorretenciones   37.200
6135 Costo de ventas  
1435 Inventario  
CONTABILIZACIÓN DEL COMPRADOR
CUENTA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO
1435 Inventario- Mercancías no fabricadas por la 9.300.000 
empresa.
240802 Iva descontable 1.767.000 
 Guía de Trabajo

236540 Retención por compras (2.5%)   232.500

2367 Rete IVA 15% del IVA   265.050
2368 Rete ICA 11.04 / 1000   102.672
2205 Poveedores Nacionales   10.466.778
La autorretención al impuesto de la renta la deben practicar los siguientes contribuyentes . (Decreto 2201 de 2016 Artículo
1.2.6.6)
Tarifa 0.40%    0.80% y 1.6%
ACTIVIDAD 2:
La empresa Comercial INEM Ltda., inscrita en el régimen común, responsable de IVA, dedicada al comercio por menor de
Electrodomésticos  vende la factura 080 el 20 de febrero de 2021 a la empresa Comercializadora SAS, gran contribuyente
autorretenedor, por valor de $ 9.300.000,
Liquidar y contabilizar para el vendedor.
EJEMPLO 2: CON APLICACIÓN DE VARIOS CASOS

Se realiza una venta por $1.000.000 más el 19% de Iva, aplicando una autorretención por renta 0,4% retención en la fuente
del 2.5% y reteica tarifa general 0,6%

PARA LA CONTABILIZACIÓN SE DEBE TENER EN CUENTA LA CLASE DE RESPONSABLE DE IVA

1. CASO: GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR.

Comercial Pasto Ltda. somos Grandes contribuyentes autorretenedores de Fuente, ICA y

AUTORRETENCION
FACTURA DE VENTA
271112
Señores: Supertodo Ltda. G. Contribuyente
Subtotal 1.000.000
IVA 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Supertodo LTDA G.C. Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Inventario de mercancías 1.000.000
240802 IVA descontable 19% 190.000
2367 Impuesto a las ventas retenido 15% 28.500
1110 Bancos 1.161.500

ACTIVIDAD 3: ALKOSTO empresa Grancontribuyente compra electrodomésticos por $10.000.000 a Distribidores Colombia
otra empresa gran contribuyente autoretenedor.

2 CASO: R.C. GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A RÉGIMEN COMÚN

Distribuidores Pasto Ltda.

NIT 899988776-3 R. común
FACTURA DE VENTA 34567

Señores: Supertodo Ltda. Gran contribuyente

Subtotal 1.000.000
IVA 19% 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Supertodo LTDA G, C. Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Inventario de mercancías 1.000.000
2408 02 IVA descontable 19% 190.000
2365 Retención en la fuente 2,5% 25.000
2367 Impuesto a las ventas retenido 15% del IVA 28.500
2368 Impuesto Industria y Cio retenido 0,6% 6.000
 Guía de Trabajo

1110 Bancos 1.130.500

ACTIVIDAD 4: ALKOSTO, gran contribuyente compra sillas a Metálicas de Palmira régimen común por $5.000.000
3 CASO: GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A R. SIMPLIFICADO

Total 1.000.000

CONTABILIZACIÓN Supertodo G.C. LTDA Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Inventario de mercancías 1.000.000
2365 Retención en la fuente 2,5% 25.000
2368 Impuesto Industria y Cio retenido 0,6% 6.000
1110 Bancos 969.000

ACTIVIDAD 5: ALKOSTO, gran contribuyente compra sillas a Metálicas de Palmira régimen simplificado por $5.000.000
4. CASO RÉGIMEN COMÚN COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR
Comercial Pasto Ltda somos Grancontribuyentes autorretenedores de Fuente, ICA
Factura de venta 271112
Señores: Distri muebles Ltda. Régimen común
Subtotal 1.000.000
IVA 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Supertodo LTDA G.C. Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Inventario de mercancías 1.000.000
240802 IVA descontable 190.000
1110 Bancos 1.190.000
ACTIVIDAD 6: Comercial INEM régimen común compra sillas a Metálicas de Palmira régimen Gran Contribuyente por
$5.000.000

5. CASO RÉGIMEN COMÚN COMPRA A RÉGIMEN COMÚN

Distribuidores Pasto Ltda.

NIT 899988776-3 R. común
FACTURA DE VENTA 34507

Señores: Distri muebles Ltda. Régimen común

Subtotal 1.000.000
IVA 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Supertodo LTDA G, C. Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Inventario de mercancías 1.000.000
240802 IVA descontable 190.000
2365 Retención en la fuente 2,5% 25.000
2368 Impuesto Industria y Cio retenido 0,6% 6.000
1110 Bancos 1.159.000

ACTIVIDAD 7: Comercial INEM, régimen común compra sillas a Metálicas de Palmira régimen común por $6.000.000
Calcular IVA y Retención en la fuente

6. CASO RÉGIMEN COMÚN COMPRA A R. SIMPLIFICADO

Carlos Gómez Régimen simplificado

Señores: Distrimuebles Ltda. Régimen común

Total 1.000.000
 Guía de Trabajo

CONTABILIZACIÓN Supertodo G.C. LTDA Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 Inventario de mercancías 1.000.000
2365 Retención en la fuente 2,5% 25.000
2368 Impuesto Industria y Cio retenido 0,6% 6.000
1110 Bancos 959.000

ACTIVIDAD 8: Comercial INEM, régimen común compra artesanías para la venta, a Artesanías Pasto, régimen simplificado
por $2.000.000.

7. CASO R.C. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE

Supertodo Ltda. Gran contribuyente somos autorretenedores de Fuente, ICA y Autorretención especial
FACTURA DE VENTA 271112

Señores: Distriequipos Ltda. Gran contribuyente

Subtotal 1.000.000
IVA 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Supertodo LTDA G.C. Vendedor

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 1.190.000
135515 Retención en la fuente 2,5% 25.000
135518 Impuesto Industria y Cio retenido 0,6% 6.000
135519 Retención por 0,4% 4.000
4135 Comercio por mayor y menor 1.000.000
240801 IVA generado 190.000
23657501 Autorretención fuente por Renta 2,5% 25.000
23657502 Autorretención por impuesto Indus. Y Cio 0,6% 6.000
23657505 Autorretención especial 0,4% 4.000

8. CASO R.C. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE A RÉGIMEN COMÚN

Supertodo Ltda. Gran contribuyente somos autorretenedores de Fuente, ICA y Autorretención especial
FACTURA DE VENTA 34567

Señores: Distribuidores Pasto Ltda. NIT Régimen común

Subtotal 1.000.000
IVA 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Supertodo LTDA G, C. Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 1.190.000
135515 Retención en la fuente 2,5% 25.000
135518 Impto Industria y Cio retenido 0,6% 6.000
135519 Retención autorretención especial 0,4% 4.000
4135 Comercio por mayor y menor 1.000.000
240801 IVA generado 190.000
23657501 Autorretención fuente por renta 3,5% 25.000
23657502 Autorretención por impuesto Indus. Y Cio 0,6% 6.000
23657505 Autorretención especial 0,4% 4.000

ACTIVIDAD 9: ALKOSTO gran contribuyente autorretenedor vende mercancía a Comercial INEM Régimen común por
$8.000.000

CASO 9. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE A R. SIMPLIFICADO

Supertodo Ltda. Gran contribuyente somos autorretenedores de Fuente, ICA y Autorretención especial
FACTURA DE VENTA
34780
 Guía de Trabajo

Señor: Naturalia empresa Régimen simplificado

Total 1.000.000
IVA 19% 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Supertodo G.C. LTDA Comprador

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 1.190.000
135519 Retención especial 0,4% 4.000
4135 Comercio por mayor y menor 1.000.000
240801 IVA generado 190.000
2365755 Autorretención especial 0,4% 4.000
ACTIVIDAD 10: ALKOSTO gran contribuyente autorretenedor vende mercancía a Muebles Pepe Régimen simplificado por
$2.000.000

10. CASO RÉGIMEN COMÚN VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE

Comercial Pasto Ltda. R.C.

Factura de venta No.
271112
Señores: Supertodo Ltda. Gran contribuyente
Subtotal 1.000.000
IVA 19% 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Comercial Pasto vendedor
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja 1.130.500
135515 Retención en la fuente 2,5% 25.000
135517 Retención IVA retenido 15% de IVA 28.500
135518 Impto. Industria y Cio Retenido 0,6% 6.000
135519 Retención especial Autorretención 4% 4.000
4135 Comercio por mayor y menor 1.000.000
240801 IVA generado 190.000
236575 Autorretención 0,4% 4.000
SUMAS IGUALES 1.194.000 1.194.000

ACTIVIDAD 11: INEM LTDA vende mercancía a Muebles Nariño Gran Contribuyente por $5.000.000

11. CASO: RÉGIMEN COMÚN VENDE A RÉGIMEN COMÚN

Comercial Pasto Ltda.

NIT 899988776-3 R. común
FACTURA DE VENTA 34567

Señores: Distri muebles Ltda. Régimen común

Subtotal 1.000.000
IVA19% 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Comercial Pasto vendedor

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 1.159.000
135515 Retención en la fuente 2,5% 25.000
135518 Impuesto Industria y Cio retenido 0,6% 6.000
135519 Retención especial, autorretención 0,4% 4.000
4135 Comercio por mayor y menor 1.000.000
40801 IVA generado 190.000
23857505 Autorretención 0,4% 4.000
Sumas iguales 1.194.000 1.194.000
 Guía de Trabajo

ACTIVIDAD 12: INEM LTDA régimen común vende mercancía a Comercial Nariño régimen común por $4.000.000

12. CASO RÉGIMEN COMÚN VENDE A R. SIMPLIFICADO

Comercial Pasto Ltda. FACTURA DE VENTA

NIT 899988776-3 R. común 34567

Señores: El Hogar empresa régimen simplificado

Subtotal 1.000.000
IVA 190.000
Total 1.190.000
CONTABILIZACIÓN Comercial Pasto LTDA Vendedor

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 1.190.000
135519 Retención especial autorretención0,4% 4.000
4135 Comercio por mayor y menor 1.000.000
240801 IVA generado 190.000
223657505 Autorretención 0,4% 4.000

ACTIVIDAD 13 INEM LTDA régimen común vende mercancías a Central e muebles régimen simplificado por $2.000.000

VIDEOS SUGERIDOS:
REGLAS ENTRE RÉGIMENES
https://www.youtube.com/watch?v=N5HSnOJR44U&list=PLMk5eM0tZ0x491ziAYBouUuBZuFAYge-p
https://www.youtube.com/watch?v=qocjWw2CYlc
REGIMEN COMUN COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE https://www.youtube.com/watch?v=AWNm33NL1Bs
REGIMEN COMÚN COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE
https://www.youtube.com/watch?v=AWNm33NL1Bs
Régimen común compra a régimen común https://www.youtube.com/watch?v=SszECfhmmp8
Compra gran contribuyente a Régimen simplificado o no contribuyente http://elsamaracontable.blogspot.com/2018/02/835-
gran-contribuyente-compra-regimen.html
REGIMEN COMUN COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR
https://www.youtube.com/watch?v=_YcvOzVm9S0

ACTIVIDAD 14

Analizar a qué caso de los estudiados corresponde

Elaborar y contabilizar factura para el vendedor, y liquidación de valores y contabilización para el comprador en cada uno de
los siguientes casos liquidar IVA y retención en la fuente donde sea necesario.

1. Comercial INEM régimen común compra 10 televisores a $1.000.000 cada uno, IVA 19% factura 23456 ALKOSTO,
empresa gran contribuyente autorretenedor.
2. Comercial INEM Ltda vende la factura 001 con 2 televisores a Carlos Paz régimen simplificado.
3. Comercial INEM Ltda compra 100 sillas a Muebles Nariño, empresa de régimen simplificado.
4. Comercial INEM Ltda vende 4 estufas Haceb a 900.000 factura 003 IVA 19% a Comercial Pasto, empresa de
régimen común.
5. Comercial INEM Ltda vende 60 sillas a $100.000 a almacenes ÉXITO, empresa del régimen Común Gran
Contribuyente.

LECCION 2: COSTO DE VENTAS - KARDEX

El kárdex es un registro estructurado de la existencia de mercancías en un almacén o empresa. Este documento es de tipo
administrativo y se crea a partir de la evaluación del inventario registrando la cantidad de bienes, el valor de medida y el
precio por unidad, para posteriormente clasificar los productos de acuerdo con las similitudes de sus propiedades.

En las también conocidas tarjetas kárdex de inventario se ingresan datos generales sobre dichos bienes con el objetivo de
llevar el control de sus movimientos al rastrear las entradas y salidas de estos artículos para, a su vez, elaborar reportes.
Esta labor operativa anteriormente se realizaba manualmente, pero ahora existen softwares administrativos que contienen
kárdex dentro de sus componentes. De lo cual hablaremos más adelante.
 Guía de Trabajo

Sistemas de inventarios

Existen dos tipos de sistema de inventarios para ejercer control sobre los mismos: el sistema de inventarios permanente y el
sistema de inventarios periódico. El primero, se caracteriza por utilizar kárdex como parte fundamental de su operación, que
como su nombre lo indica, lleva registro individual y permanente de cada movimiento relacionado con el inventario. Gracias
a esto el kárdex contribuye al control, la seguridad y la organización del inventario de una empresa.

Sistema de Inventario Periódico 

Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización de un

conteo físico en forma periódica, el cual se denomina inventario inicial o final según sea el caso.

Sistema de Inventario Permanente

Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en cualquier momento, sin necesidad
de realizar un conteo físico, porque los movimientos de compra y venta de mercancías se registra directamente en el
momento de realizar la transacción a su precio de costo.
Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de mercancías denominado "Kárdex", en el cual se
registra cada artículo que se compre o que se venda. La suma y la resta de todas las operaciones en un periodo da como
resultado el saldo final de mercancías. 

Métodos de valoración de los inventarios o tipos de kárdex

A cada producto se le asigna una tarjeta de kárdex, en la cual se registran las compras, las ventas y los saldos o
existencias.

Para valuar el inventario o darles valor a los productos, existen diferentes criterios contables que se pueden utilizar, como
por ejemplo el UEPS y el promedio ponderado, entre los que se destaca el PEPS que explicaremos a continuación:

 El PEPS
El PEPS, sigla de “primero en entrar, primero en salir” o FIFO en inglés, es un mecanismo de gestión de valoración de
activos. En el que básicamente se busca vender o usar los productos que fueron producidos o adquiridos primero.

De modo que el precio de venta depende del valor inicial del producto, independientemente de que ahora ese producto
valga más o menos que en el momento que se adquirió. Por ejemplo:

Método del promedio ponderado

Con este método lo que se hace es determinar un promedio del costo de las distintas unidades compradas, sumando los
valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades
existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.

La compra se registra en la columna de entradas y la venta en la columna de salidas.

Para registrar la entrada tomo el valor de la factura de compras, cantidades y total de la mercancía

El saldo es el resultado de sumar lo registrado en la columna de entradas y restar lo registrado en la columna de salidas.

Para registrar el costo unitario tomo la columna de saldos y divido el total del saldo entre las cantidades.

Para registrar la venta voy a la columna de salidas de la factura únicamente tomo la cantidad vendida; no el precio de
venta, el valor de salidas es el resultado de multiplicar la cantidad vendida por el costo unitario..

METODO; PROMEDIO
CONTROL DE EXISTENCIAS DE MERCANCÍAS PONDERADO

ARTICULO TV SONY REF ST 46   REF. ST46   CODIGO   14353601

PROVEEDOR ELECTROCALI   LOCALIZACIÓN   MIN   MAX
 Guía de Trabajo

FECHA DETALLE VALOR ENTRADAS SALIDAS SALDOS

    UNITARIO C VALOR C VALOR C VALOR
5.000.0 5.0
Feb- 8 Compra factura 7150 1.000.000 5 00     5 00.000
2.000. 3.0
Venta factura 01 1.000.000     2 000 3 00.000
8.800.0 11.8
feb-16 Compra factura 8163 1.072.727 8 00     11 00.000
8.960.0 20.7
feb-17 Compra factura 10193 1.092.632 8 00     19 60.000
1.092. 19.6
Feb- Venta factura 06  1.092.632     1 632 18 67.368
13.111. 6.5
feb-28 Venta factura 08  1.092.632     12 579 6 55.789
               
                 

El costo promedio del inventario, se obtiene al dividir el valor en pesos del inventario, entre la
cantidad de unidades existentes

OBSERVE QUE:

 Las facturas de compras se registran en la columna de entradas y suman al saldo

 Las facturas de ventas se registran en la columna de salidas, se restan al saldo

 Para contabilizar el costo en una venta, se toma el total de registrado en la salida;

En la venta de la facture 06 el costo de ventas es $1.092.632 se contabiliza así:

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

6135 Comercio mayor y menor 1.092.632
(costo de ventas)
1435 Mercancías no fabricadas 1.092.632
por la empresa
14353601 Televisores SONY 1.092.632
Para contabilizar el costo de ventas de la facture 08 el costo de ventas es $12.111.579 correspondiente al valor de salidas.

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

6135 Comercio mayor y menor 13.111.579
(costo de ventas)
1435 Mercancías no fabricadas 13.111.579
por la empresa
14353601 Televisores SONY 13.111.579

TALLER 2. DE OPERACIONES CONTABLES DE COMPRA DE MERCANCIAS REALIZADA EN LA EMPRESA EN LA

SEMANA

INSTRUCCIONES:
- Con base en los datos del ejercicio propuesto, elabore los soportes en su cuaderno y con todos los requisitos que
debe cumplir cada documento (fecha, razón social, Nit, régimen al que pertenece, dirección, ciudad, nombre del
comprador, etc.
- Las operaciones corresponden a la empresa INEM Ltda., con domicilio en Pasto, perteneciente al régimen común y
dirección avenida Panamericana Cra. 24
- Las fechas de las operaciones están entre el 10 y el 20 de febrero de 2021
 Guía de Trabajo

- Liquidar y contabilizar el costo de ventas utilizando el kárdex

- Recuerde liquidar el IVA, la RETENCION EN LA FUENTE y el RETEICA, cuando corresponda.
- La Ley 2010 del año 2019 determinó que la denominación de RESPONSABLE DE IVA (R.I.) y NO RESPONSABLE
DE IVA (N.R.) reemplaza al antiguo nombre de Régimen Común y Régimen Simplificado.

1. Empresa Comercial INEM Ltda., empresa de RC NIT 987654434-1 compra Éxito S, A, empresa Gran contribuyente
NIT 999888777-2 las siguientes mercancías al contado más IVA, cancelado con cheque A6767 del Banco de
Colombia:

4 licuadoras volmo Ref. 69 a $40.000 cada una

3 Estufas a gas Java Ref. 80 a $200.000 cada una
Elaborar factura para el vendedor y comprobante de pago para el comprador.

2. Empresa Electrotodo Ltda. de régimen común de Pasto NIT 966654123-1, compra las siguientes mercancías más
IVA, a crédito a Distriequipos de la ciudad de Cali NIT 897987123-2:

2 minicomponentes Ref. m70 a $300.000 cada uno

1 televisor full HD a $1.000.000
Elaborar factura de venta y con ella contabilizar para el comprador y vendedor.

3. La empresa comercial INEM Ltda. NIT 987654434-1, vende a crédito las siguientes mercancías a Mundo Paz NIT
992740516-2 régimen común
10 grabadoras a $100.000 cada una

TALLER 3. Elaborar factura y contabilizar con costo de ventas, transacciones realizadas por Comercial INEM
régimen común.
1. Compra a crédito 4 estufas Hace Ref., 345 a $ 500,000 cada una y 3 neveras ICASA a $600.000 más 19% IVA, a
Casa Meltler Ltda. empresa del Régimen Común Gran contribuyente de Pasto, autorretenedor de fuente e ICA
según factura 45678.
2. Compra 2 estufas a $510.000 y 1 nevera a $500.000 más 19% IVA a crédito a Casa Metler factura 46785
3. Se elabora lista de precios para la venta, incrementando el 50% del costo
4. Vende a crédito 3 estufas y 2 neveras a Paz Hermanos Ltda. régimen común factura 4567 IVA 19%, se liquidan
retenciones.
5. Se recibe abono del cliente Paz Hermanos Ltda. con cheque por $2.000.000 Recibo de caja 0900
6. Se gira cheque a Casa Metler cancelando el 50% del saldo de la deuda comprobante de pago 0890
7. Compra 1 juego de muebles para uso de la empresa por $2.000.000 más 19% IVA a Muebles Munera del régimen
simplificado.