Guia 22 Declaraciones Tributarias

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GUÍA 22 Declaraciones Tributarias
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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO DE SERVICIO FINANCIERO
APRENDICES
SINDY DAHIANA HUESA LOPEZ
ANGIE CATALINA CERON BOTINA
MYRIAM YOLANDA MESA MARTINEZ

INSTRUCTORA
TÉCNICA
TECNÓLOGO EN GESTIÓN CONTABLE Y DE INFORMACION FINANCIERA
FICHA: 2341436
BOGOTA D.C 21 DE ABRIL 2022
SOLUCIÓN DE LA GUÍA

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3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial
Responda los siguientes interrogantes:
a. ¿Conoce usted las declaraciones tributarias que existen y sus respectivos formularios para
el cumplimiento de la obligación de declarar? Menciónelos y de acuerdo a su respuesta,
brevemente explique la importancia de estas declaraciones tributarias en el giro normal de
los negocios e identifique que transacciones podrían generar estas obligaciones en una
empresa.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS IMPORTANCIA

Esta declaración se realiza anualmente, aquí las transacciones
que puede generar estas obligaciones son de nivel de ingresos,
Declaración de renta: valor del patrimonio, tope de consignaciones o compras.
En esta declaración es para los responsables de este impuesto
Declaración del IVA: que pertenezcan al régimen común.
Declaración de Retención en la fuente: Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los
agentes retenedores del impuesto sobre la renta y
complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del
impuesto de timbre nacional.
Declaración de patrimonio: Esta declaración nos indica que solo aplica a las personas
naturales, y a determinadas sociedades extranjeras, de manera
que las personas jurídicas no deben pagar este impuesto.
Declaración del ICA: En esta declaración las personas que pertenecen al régimen
común deberán declarar y pagar de forma bimestral dicho
impuesto en las fechas estipuladas.
b. A título personal, elabore un cuadro con información de las diferentes declaraciones

tributarias que usted identifica y al frente de cada una, señale cual es la entidad de control
que la administra.
IMPUESTOS ENTIDADES
Declaración del impuesto de renta DIAN
Declaración del impuesto de IVA DIAN
Declaración de retención en la Fuente DIAN
Impuesto nacional de consumo DIAN
Industria y comercio SECRETARIA DE HACIENDA
Impuesto de renta personas naturales DIAN
Impuesto predial SECRETARIA DE HACIENDA

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3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje
3.2.1 Consulte los siguientes links:
 ¿Por qué son importantes las declaraciones tributarias?
RTA: Las declaraciones tributarias son importantes ya que permiten conocer la situación
económica del contribuyente y así poder determinar la contribución que debe realizar.
 ¿En qué radica la importancia que la administración de impuestos recaude el pago de los
mismos?
RTA: Son aportes establecidos por Ley que dicen hacer las personas y las empresas para
que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que
necesita la comunidad.
Principalmente para mejorar la situación económica del país o departamento ya que con
estos recursos el gobierno financia servicios a los ciudadanos
 ¿Cómo es la funcionalidad del sistema tributario en Colombia y cuáles son sus aspectos
más relevantes?
RTA:
1. Publicación del calendario tributario
2. Pago del impuesto:
 Si es impuesto nacional se hace a la DIAN S
 Si es imputo local se hace a la secretaria de Hacienda del Municipio
3.Recaudo de impuestos
 Alguno tiene destinación específica para educación (CREE)
 El recaudo tributario permite financiar programas de educación, salud,
infraestructura y funcionamiento del gobierno.
 ¿Después de escuchar el video y leer sobre tipo de contribuyentes, que aspectos resaltaría
usted sobre el tema?
RTA: De este pues es como que los contribuyentes son clasificados de acuerdo con ciertas
características, rangos y atributos que permiten identificar actividades económicas y por
tanto sus responsabilidades
 Identifique, ¿cuáles son las responsabilidades tributarias que debe cumplir en la empresa de
su proyecto formativo?
RTA:
 INSCRIBIRNOS AL RUY Y MANTENERLO ACTUALIZADO
 RETEICA
 ICA

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 RETENCIÓN EN LA FUENTE
 DECLARACIÓN DE RENTA
 IVA
 IMPUESTO A LA VENTA
3.3.1. Consulte en la bibliografía y Webgrafía propuesta en esta Guía o en alguna otra que
este a su alcance, acerca de estos temas y responda en medio escrito lo siguiente.
 Definición y clasificación de periodicidad de acuerdo con el tipo de declaración tributaria

en Colombia.
 Declaración IVA:
El impuesto a las ventas tiene dos periodos gravables: uno bimestral y otro cuatrimestral,
que dependen del monto de los ingresos anuales del responsable, que vienen a definir la
periodicidad del IVA.
IVA bimestral y cuatrimestral.

Cuando hablamos de IVA bimestral y cuatrimestral, se hace referencia el periodo en el
cual el responsable del IVA debe declarar y pagar el IVA que ha recaudado.
El IVA se factura y recauda en cada venta que se hace, pero se declara periódicamente,
que puede ser cada dos meses (IVA bimestral), o cada cuatro meses (IVA cuatrimestral).
IVA anual: Para los contribuyentes del régimen simple de tributación, que implica hacer
pagos mensuales, aunque la declaración sea anual.
Periodo bimestral en el IVA.

El artículo 600 del estatuto tributario en su numeral primero señala los responsables del
IVA, personas naturales o jurídicas, que tienen un periodo bimestral:
Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes

contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil
(92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este
Estatuto.»
Para el año 2022 se tienen en cuenta los ingresos del año 2021, con el Uvt del 2021, lo
que arroja un valor de $3.340.336.000.
Los artículos 477 y 481 tratan sobre los bienes exentos del impuesto a las ventas, de
manera que el contribuyente o responsable que tenga ingresos exentos de IVA, tiene que
declarar bimestralmente así sus ingresos sea inferiores a 95.000 Uvt.
Los periodos bimestrales son:
1. Enero – Febrero

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2. Marzo – Abril
3. Mayo – Junio
4. Julio – Agosto
5. Septiembre – Octubre
6. Noviembre – Diciembre
La declaración y pago se debe hacer el mes siguiente a aquel en que finaliza el periodo. Por
ejemplo, en el primer periodo que es enero febrero, la declaración de IVA se debe presentar
en marzo, según las fechas que haya indicado el gobierno de acuerdo al último dígito del
Nit del responsable.
Periodo de IVA cuatrimestral.
El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que en

el año anterior hubieran obtenido ingresos inferiores a 92.000 Uvt, como lo señala el
numeral 2 del artículo 600 del estatuto tributario.
De manera que para el 2022 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el 2021 tuvieron
ingresos brutos inferiores a $3.340.336.000.
Los periodos cuatrimestrales son:
1. Enero – Abril
2. Mayo – Agosto
3. Septiembre – Diciembre
La declaración y pago del impuesto se debe hacer en el mes siguiente a la terminación del
periodo según las fechas indicadas en el calendario tributario.
 Declaración Retención en la Fuente
La retención en la fuente (Retefuente) es el recaudo anticipado de un impuesto, que

ocurre en el momento mismo en que ocurre el hecho generador del impuesto retenido.
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es un impuesto, sino que es el
simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de industria y comercio.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo
genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte
del impuesto.
El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación

económica donde se origina ese impuesto, y por eso se llama retención en la fuente, en la
fuente del impuesto.

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Tabla de Retención en la Fuente 2022
A partir de A partir de Tarifas

Núm. HONORARIOS UVT pesos
Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del
1. pago sea una persona jurídica o asimilada. DUR 1625 de N/A $1 11%
2016, Artículo 1.2.4.3.1. Art 392 E.T.
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago
sea una persona natural NO DECLARANTE (Artículo
392 E.T, Inciso 3), será del 11% para contratos que se
2. firmen en el año gravable o que la suma de los ingresos N/A $1 10%
con el agente retenedor supere 3.300
UVT ($119.816.400). DUR 1625 de 2016, Artículo
1.2.4.3.1.
A partir de A partir
Núm. CONSULTORIA UVT de pesos Tarifas
Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de
software. Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a
contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia
obligados a presentar declaración del Impuesto sobre la
3. renta y complementarios en el país. DUR 1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.3.1, parágrafo, para no declarantes la tarifa N/A $1 3,50%
se aplica según lo establecido en el numeral 2 de la
presente tabla. Art 392 E.T.
Por actividades de análisis, diseño, desarrollo,

implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas,
suministro y documentación, fases necesarias en la
elaboración de programas de informática, sean o no
4. personalizados, así como el diseño de páginas web y N/A $1 3,50%
consultoría en programas de informática. Para no
declarantes la tarifa aplica según lo establecido en el
numeral 2 de la presente tabla. DUR 1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.3.1, parágrafo. Art 392 E.T.
Contratos de consultoría y administración delegada

diferentes del numeral 4 de la presente tabla. (Cuando
5. el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada) DUR N/A $1 11%
1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.10.2

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Contratos de consultoría y administración delegada

Persona Natural No declarantes (La tarifa será del 11%
6. si cumple con los mismos requisitos del numeral 2 de la N/A $1 10%
presente tabla) DUR 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.2.
En los contratos de consultoría de obras públicas

celebrados con personas jurídicas por la Nación, los
departamentos, las Intendencias, las Comisarías, los
Municipios, el Distrito Especial de Bogotá, los
7. establecimientos públicos, las empresas industriales y N/A $1 2%
comerciales del Estado posea el noventa por ciento (90%)
o más de su capital social cuya remuneración se efectúe
con base en el método de factor multiplicador. DUR 1625
de 2016, Artículo 1.2.4.10.1.
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

infraestructura y edificaciones, que realicen las Personas
Naturales o Jurídicas, de derecho público o privado, las
sociedades de hecho, y demás entidades a favor de
Personas Naturales o Personas Jurídicas y entidades
contribuyentes obligadas a presentar declaración de Renta.
La misma tarifa de retención en la fuente en esta clase de
contratos, se aplica sobre los pagos o abonos en cuenta que
se realicen a favor de personas naturales o de consorcios o
uniones temporales cuyos miembros sean personas
8. naturales, en los siguientes eventos: N/A $1 6%
a) Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que
obtendrá las Personas Naturales directamente o como
miembro del consorcio o unión temporal superan en el año
gravable (3.300 UVT ($119.816.400).
b) Cuando de los pagos o abonos en cuenta realizados
durante el ejercicio gravable por los ingresos superan en el
año gravable el valor equivalente a tres mil trescientos
(3.300) UVT ($119.816.400). DUR 1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.10.3.
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

infraestructura y edificaciones, a favor de Personas
9. Naturales No obligadas a presentar declaración de N/A $1 10%
Renta. Parágrafo -DUR 1625 de 2016, Artículo
1.2.4.10.3.

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Prestación de servicios de sísmica para el sector

hidrocarburos. Pagos o abonos en cuenta que realicen las
personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás
10. entidades y personas naturales a Personas Naturales, N/A $1 6%
Personas Jurídicas o asimiladas obligadas a declarar
renta. Para No declarantes de renta la tarifa es del
10%. DUR 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.13.

Núm. SALARIALES UVT pesos
Salarios, y pagos o abonos en cuenta por concepto de
ingresos por honorarios y por compensación por servicios Tabla
personales obtenidos por las personas que informen que no del
11. han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores 95 $ 3.610.380 Artículo
asociados a la actividad. DUR 1625 de 2016, Artículo 383 del
1.2.1.20.1 1.2.4.1.6, 1.2.1.20.4 y 1.2.1.20.5. E.T.
Indemnizaciones salariales empleado sueldo superior a

12. 10 SMLMV Artículo 401-3 E.T. DUR 1625 de 2016, N/A $1 20%
A partir de A partir de
Núm. COMPRAS UVT pesos Tarifas
Compras y otros ingresos tributarios en
13. general DECLARANTE DUR 1625 de 2016, Artículo 27 $1.026.108 2,50%
1.2.4.9.1. Artículos 401, 868-1 numeral 78 del E.T.
Compras y otros ingresos tributarios en general NO
14. DECLARANTE DUR 1625 de 2016, Artículo 27 $1.026.108 3,50%
1.2.4.9.1, Artículos 401, 868-1 numeral 78 del E.T.
Compra de bienes y productos Agrícolas o
Pecuarios sin procesamiento industrial. Con
15. procesamiento aplica la retención por compras, o en las 92 $ 3.496.368 1.5%
compras de café pergamino tipo federación. DUR 1625 de
2016, Artículo 1.2.4.6.7.
Compra de Café Pergamino o cereza. DUR 1625 de 2016,
16. Artículo 1.2.4.6.8. Artículo 868-1 numeral 83 del E.T. 160 $ 6.080.640 0.5%
Compra de Combustibles derivados del petróleo, <Pagos o

abonos en cuenta que se efectúen a favor de distribuidores
17. mayoristas o minoristas de combustibles derivados del N/A $1 0.1%
petróleo, por la adquisición de estos DUR 1625 de 2016,

Núm. OTRAS COMPRAS UVT pesos

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18. Adquisición de vehículos. DUR 1625 de 2016, Artículo

1.2.4.9.1. N/A $1 1%
Compra de oro por las sociedades de comercialización
19. internacional. DUR 1625 de 2016. Artículo 1.2.4.6.9 N/A $1 1%
Adquisición de Bienes raíces para vivienda de $

20. habitación por las primeras 20.000 UVT. DUR 1625 de < 20.000 760.080.000 1%
2016, Artículo 1.2.4.9.1.
Adquisición de Bienes raíces para vivienda de $
21. habitación sobre el exceso de las primeras > 20.000 760.080.000 2,50%
20.000 UVT. DUR 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.9.1.
Adquisición de Bienes raíces uso diferente a vivienda de
22. habitación. DUR 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.9.1. 27 $1.026.108 2,50%
Artículo 868-1 numeral 78 del E.T.
Enajenación de activos fijos por parte de una persona

natural o Jurídica (Artículo 398, 399 y 368-2 E.T.) o
23. venta de bienes inmuebles vendedor persona N/A $1 1%
natural. DUR 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.5.1.
Contratos de construcción, urbanización y en general

24. confección de obra material de bien inmueble. DUR 1625 27 $1.026.108 2%
de 2016, Artículo 1.2.4.9.1. Artículo 868-1 numeral 78
del E.T.
Núm. SERVICIOS UVT pesos
Servicios en general personas jurídicas y asimiladas y
Personas Naturales declarantes de renta. DUR 1625 de
25. 2016, Artículos 1.2.4.4.14. y 1.2.4.4.1., Artículo 868-1 4 $ 152.016 4%
numeral 77 del E.T.
Servicios en general Personas Naturales no declarantes de

26. renta. DUR 1625 de 2016, Artículos 4 $ 152.016 6%
1.2.4.4.14. y 1.2.4.4.1., Artículos 392, 868-1 numeral 77
del E.T.
Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o
27. marítimo) Recopilado en el DUR 1625 de 2016, Artículos 4 $ 152.016 1%
1.2.4.4.8. y 1.2.4.4.1., Artículo 868-1 numeral 77 del
E.T.
Servicios de Transporte nacional de pasajeros
28. (terrestre). DECLARANTES Y NO 27 $1.026.108 3,50%
DECLARANTES. DUR 1625 de 2016, Artículos
1.2.4.10.6. y 1.2.4.4.1.

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Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y

29. marítimo) DUR 1625 de 2016, Artículos 4 $ 152.016 1%
1.2.4.4.6. y 1.2.4.4.1., Artículo 868-1 numeral 77 del
E.T.
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo.

30. (AIU Siempre que sea mayor o igual a 4 UVT) DUR 1625 4 $ 152.016 1%
de 2016, Artículos 1.2.4.4.10. y 1.2.4.4.1., Artículo 868-1
numeral 77 del E.T.
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de

vigilancia y aseo. (Sobre AIU siempre que sea mayor o
31. igual a 4 UVT). DUR 1625 de 2016, Artículos 4 $ 152.016 2%
1.2.4.4.10. y 1.2.4.4.1, Artículo 868-1 numeral 77 del
E.T.
Los servicios integrales de salud que involucran servicios
calificados y no calificados, prestados a un usuario por
instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden
32. hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y 4 $ 152.016 2%
análisis de laboratorios clínicos. DUR 1625 de 2016,
Artículos 1.2.4.4.12. y 1.2.4.4.1., Artículos 392 Inciso 5,
868-1 numeral 77 del E.T.
Servicio de Hoteles, Restaurantes y

33. Hospedajes. DECLARANTES Y NO 4 $ 152.016 3,50%
DECLARANTES. DUR 1625 de 2016, Artículos
1.2.4.10.6. y 1.2.4.4.1.
Núm. OTROS SERVICIOS UVT pesos
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas
naturales que sean <declarantes de renta= DUR 1625 de
34. 2016, Artículos 1.2.4.10.9. y 1.2.4.4.1., Artículo 868- 27 $1.026.108 4%
1numeral 78 del E.T.
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas

naturales que no sean declarantes de renta. DUR 1625 de
35. 2016, Artículos 1.2.4.10.9. y 1.2.4.4.1., Artículos 401, 868- 27 $1.026.108 3,50%
1 numeral 78 del E.T.
Núm. ARRENDAMIENTOS UVT pesos
36. Arrendamiento de Bienes Muebles. DUR 1625 de 2016, N/A $1 4%
Arrendamiento de Bienes Inmuebles. DECLARANTES Y
37. NO DECLARANTES. DUR 1625 de 2016, Artículo 27 $1.026.108 3,50%
1.2.4.10.6.

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Núm. OTROS UVT pesos
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como
38. medio de pago las tarjetas débito o crédito. DUR 1625 de N/A $1 1,50%
2016, Artículo 1.3.2.1.8.
Loterías, Rifas, Apuestas y similares. Artículos 306, 317,
39. 402 y 404-1 E.T. DUR 1625 de 2016, Artículo 1.2.5.1. 48 $ 1.824.192 20%
Premios obtenidos por el propietario del caballo o can en

40. concursos hípicos o similares. Decreto 1625 de 2016, N/A 1 10%
Artículo 1.2.5.4
Colocación independiente de juegos de suerte y azar. Los
41. ingresos diarios de cada colocador deben exceder de 5 5 $ 190.020 3%
UVT. Artículo 401-1 E.T.
Indemnizaciones diferentes a las salariales y a las
42. percibidas en demandas contra el estado. Artículo 401-2 N/A $1 20%
E.T.
Rendimientos Financieros Provenientes de títulos de renta
43. fija, contemplados en el DUR 1625 de 2016, Artículos N/A $1 4%
1.2.4.2.9 al 1.2.4.2.49 y 1.2.4.2.83.
44. Rendimientos financieros en general. DUR 1625 de 2016, N/A $1 7%
Artículo 1.2.4.2.5. Artículos 395 y 396 del E.T.
Rendimientos financieros provenientes de títulos de
45. denominación en moneda extranjera. DUR 1625 de 2016, N/A $1 4%
Ingresos provenientes de las operaciones realizadas a
46. través de instrumentos financieros derivados. DUR 1625 N/A $1 2,50%
de 2016, Artículo 1.2.4.9.2.
Intereses originados en operaciones activas de crédito u
47. operaciones de mutuo comerciales. DUR 1625 de 2016, N/A $1 2,50%
Dividendos y participaciones gravadas año gravable y
anteriores. No declarantes residentes, sociedades u otras
48. entidades extranjeras, por personas naturales sin residencia N/A $1 33%
en Colombia y sus sucesiones ilíquidas de causantes que
no eran residentes en Colombia DUR 1625 de 2016,
Dividendos y participaciones gravadas año gravable y $ 53.205.600
49. anteriores. Declarantes. DUR 1625 de 2016 Art. 1.2.4.7.1. 1400 20%
Por actividades de estudios de mercado y realización de

50. encuestas de opinión pública que se efectúen a las personas N/A $1 4%
jurídicas, las sociedades de hecho y las demás
entidades. DUR 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.3.1.

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Núm. RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR y R/te A partir de A partir de Tarifas

IVA Conceptos UVT pesos
Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos

51. por sociedades y entidades extranjeras y por personas N/A Gravadas 32%
naturales no residentes. Art. 245 E.T.
Y posteriormente sobre el saldo que quede el 7,5%
Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos N/A No gravadas 10,00%

por sociedades y entidades extranjeras y por personas
naturales no residentes. Art. 245 E.T.
Dividendos y participaciones pagados o abonados en
52. cuenta a personas naturales residentes Año gravable y N/A $0 32%
siguientes. Artículo 242 E.T. Art. 35 de la Ley 2010 de 27
de diciembre de 2019.
53. Dividendos y participaciones no gravadas. Personas N/A 0 a 300 UVT 0%
Naturales Residentes. Art. 35 de la Ley 2010 de 27 de
diciembre de 2019. Art. 242 E.T.
N/A >300 UVT en 10%
Adelante
Intereses, comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones por servicios personales,
o explotación de toda especie de propiedad industrial o del
54. know-how, prestación de servicios técnicos o de asistencia N/A $1 20%
técnica, beneficios o regalías provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica. Art. 98 de la Ley 2010 de 27
de diciembre de 2019. Modifica Artículo 408 E.T.
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica,

prestados por personas no residentes o no domiciliadas en
55. Colombia. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de diciembre de N/A $1 20%
2019. Modifica Artículo 408 inciso 2 E.T.
En el caso de los denominadores contratados <Llave en

mano= y demás contratos de confección de obra material,
56. se considera renta de fuente nacional para el contratista, el N/A $1 1%
valor del respectivo contrato. Art. 412 E.T.
Arrendamiento de maquinaria para construcción,
mantenimiento, o reparación de obras civiles que efectúen
57. los constructores colombianos en desarrollo de contratos N/A $1 2%
que hayan sido objeto de licitaciones públicas
internacionales. Art. 414 E.T.
Profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados
58. por períodos no superiores a cuatro (4) meses por N/A $1 7%
instituciones de educación superior, aprobadas por el
ICFES. Art. 409 E.T.

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Los pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país, originados en
créditos obtenidos en el exterior por término igual o
superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos
59. financieros del canon de arrendamiento originados en N/A $1 15%
contratos de leasing que se celebre directamente o a través
de compañías de leasing con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de
diciembre de 2019. Modifica Artículo 408 E.T.
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de
leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como
60. sus partes que se celebren directamente o a través de N/A $1 1%
compañías de leasing, con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de
diciembre de 2019. Modifica Artículo 408 E.T.
Arrendamiento de maquinaria para construcción,

mantenimiento, o reparación de obras civiles que efectúen
61. los constructores colombianos en desarrollo de contratos N/A $1 2%
que hayan sido objeto de licitaciones públicas
internacionales. Artículo 414 E.T.
Rendimientos financieros o intereses, realizados a personas
no residentes o no domiciliarias en el país, originados en
créditos o valores de contenido crediticio, por término
62. igual o superior a ocho (8) años, destinados a la N/A $1 5%
financiación de proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público-Privadas en el marco de
la Ley 1508 de 2012. Art. 98 de la Ley 2010 de 27 de
diciembre de 2019. Modifica Art. 408 E.T.
Prima cedida por reaseguros realizados a personas no

63. residentes o no domiciliarias en el país. Art. 98 de la Ley N/A $1 1%
2010 de 27 de diciembre de 2019. Modifica Art. 408 E.T.
Pagos o abonos en cuenta realizados a la casa matriz, por

concepto de gastos de administración o dirección,
64. realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el N/A $1 33%
país. De qué trata el E.T. Art. 124. Art. 98 de la Ley 2010
de 27 de diciembre de 2019. Modifica Art. 408 E.T.
Servicios de transporte internacional, prestados por

65. empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en N/A $1 5%
el país. Ley 1819 Art. 186. Modifica Art. 414-1 E.T.
En los demás casos no contemplados, diferentes a

66. ganancias ocasionales. Ley 1819 de 2016 Art. 129. N/A $1 15%
Modifica Art. 415 E.T.

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Concepto sea ganancia ocasional. Ley 1819 de 2016 Art.

67. 129. Modifica Art. 415 E.T. N/A $1 10%

Núm. RETENCIÓN DE IVA UVT pesos
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como La base es el 15% del
68. medio de pago las tarjetas débito o crédito (Servicios 4 No aplica 100% del IVA
UVT, Bienes 27 UVT.) IVA teórico
Por el pago de servicios gravados con IVA y quien prestó La base es el 100%
69. el servicio es un no residente en Colombia. Artículo 437 – No aplica 100% del del IVA
2 E.T. IVA teórico
Por compras de aviones (en este caso el agente de La base es el 100%
70. retención es la Aeronáutica Civil), Artículo 437 - 2 No aplica 100% del del IVA
E.T. DUR 1625 de 2016, Artículo 1.3.2.1.6. IVA teórico
Retención de IVA para venta de chatarra identificada con
la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02, La base es el
71. se generará cuándo esta sea vendida a las siderúrgicas. No aplica 100% del 100%
Artículo 437-4 E.T. Parágrafo 2. DUR 1625 de 2016, IVA teórico del IVA
Retención de IVA para la venta de chatarra identificada
con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y
76.02 por parte de una siderúrgica a otra y/o a cualquier La base es el
72. tercero. Artículo 437-4 E.T. Parágrafo 3. Modificado por No aplica 100% del 15% del
el artículo 3 del Decreto Reglamentario 1123 de 29 de IVA teórico IVA
junio de 2018.
El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin

elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la La base es el
73. nomenclatura arancelaria andina 24.01. Artículo 437-5 No aplica 100% del 100%
E.T. Recopilado en el DUR 1625 de 2016, Artículo IVA teórico del IVA
1.3.2.1.10.
El IVA causado la venta de tabaco en rama o sin elaborar y

desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura La base es el
74. arancelaria andina 24.01 por parte de una empresa No aplica 100% del 15% del
tabacalera a otra y/o a cualquier tercero. Artículo 437- IVA teórico IVA
5. Parágrafo 3. Modificado por el artículo 3 del Decreto
Reglamentario 1123 de 29 de junio de 2018.
Retención de IVA para venta de papel o cartón para

reciclar (desperdicios y desechos) cuando estos sean
vendidos a las empresas de fabricación de pastas
celulósicas, papel y cartón; fabricación de papel y cartón La base es el
75. ondulado, fabricación de envases, empaques y de No aplica 100% del 100%
embalajes de papel y cartón; y, fabricación de otros IVA teórico del IVA
artículos de papel y cartón. Artículo 437-4, parágrafo 4.
E.T. DUR 1625 de 2016, art. 1.3.2.1.11.

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Retención de IVA para venta de desperdicios y deshechos

de plomo se generará cuando estos sean vendidos a las La base es el
76. empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores No aplica 100% del 100%
eléctricos. Artículo 437-4, parágrafo 4. DUR 1625 de IVA teórico del IVA
2016, art. 1.3.2.1.15.
 Declaración ICA
La Secretaría Distrital de Hacienda (SDH) publicó para comentarios, proyecto de
resolución, <Por medio de la cual se adopta y actualiza para la administración del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la
Clasificación de Actividades Económicas-CIIU revisión 4 adoptada por el DANE para
Colombia, con ocasión a la Resolución 549 del 8 de mayo de 2020 proferida por el
DANE=. Así las cosas, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio,
obligados a declarar, deben informar los ingresos obtenidos por la actividad económica
principal y secundarias que les corresponda, según la nueva clasificación, la cual debe
estar informada en el Registro de Información Tributaria (RIT).
En términos generales, la siguiente tabla compila y agrupa por actividades las tarifas de
ICA aplicables para el año 2021:
ACTIVIDAD AGRUPACIÓN TARIFA POR MIL

101 4,14
102 6,9
Industrial
103 11,04
104 8
de 201 4,14
202 6,9
203 13,8
204 11,04
Servicios 301 4,14
302 6,9*
303 13,8
304 9,66*
305 7
Financiera 401 11,04*
Para mayor información, consulte la clasificación de las actividades económicas y su

correspondiente tarifa para los años 2021, 2022, 2023 y 2024 en el proyecto de resolución.
 Impuesto a la renta
Determina el impuesto que una empresa o persona debe pagar de acuerdo con su renta
líquida gravable. El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre
la base gravable que se conoce como renta líquida gravable.

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Se puede decir que la renta líquida es lo que el contribuyente gana en un año, determinado
por los ingresos, a los que se restan costos y gastos, y algunos beneficios tributarios.
Una vez determinada esa renta líquida se aplica la tarifa del impuesto a la renta, así que, si
por ejemplo el contribuyente obtuvo una renta líquida de $100.000.000 y se tiene una
tarifa del 35% de impuesto, pues el impuesto de renta será de $35.000.000. Por supuesto
este es un ejemplo en extremo simplificado, pero ilustrativo.
 Tarifa del impuesto a la renta de las personas jurídicas.
Las personas jurídicas como sociedades comerciales tributan renta según la tarifa
señalada en el artículo 240 del estatuto tributario, que contiene lo que se puede llamar
una tarifa general, y que fue modificado por la ley 2155 de 2021.
Año 2019 33%

Año 2020 32%
Año 2021 31%
Año 2022 y siguientes 35%
Recordemos que el impuesto de renta es de periodo anual y la declaración de un año

se presenta en el siguiente año.
 Tarifas especiales para algunas personas jurídicas.
Empresas servicios hoteleros 9%.

Empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta 9%
del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del
Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de
licores y alcoholes.
Empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya 9%
actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros,
revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural.
Usuarios de zonas francas (artículo 240-1) 20%
Contribuyentes del régimen especial (Artículo 356). 20%.
El estado ha creado algunas tarifas de renta especiales para algunas personas

jurídicas a saber:
 Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales

Las personas naturales obligadas a declarar renta deben liquidar su impuesto según
las tarifas señaladas por el artículo 241 del estatuto tributario, que contiene una tabla
progresiva según la renta de cada contribuyente.
 Tarifa del impuesto de renta en la declaración de renta 2020 – 2021

En la declaración de renta por el año gravable 2020 que se presenta en el año 2021,
se debe liquidar el impuesto de renta con las tarifas señaladas en el artículo 241 del
estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019.

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El impuesto de renta de las personas naturales es progresivo, y hay una tarifa

diferente según el rango de su renta líquida conforme la siguiente tabla:
Rangos en Uvt Tarifa Impuesto

marginal
Desde hasta
0 1.090 0% 0
> 1.090 1.700 19% (Base gravable en Uvt menos 1.090) x 19%
+ 116 Uvt
+ 788 Uvt
+ 2.296 Uvt
> 18.970 31.000 37% (Base gravable en Uvt menos 18.970) x

37% + 5.901 Uvt
> 31.000 En 39% (Base gravable en Uvt menos 31.000) x

adelante 39% + 10.352 Uvt
 Tarifa especial para dividendos y participaciones.

El artículo 242 del estatuto tributario contempla una tarifa especial para el caso de
los dividendos y participaciones que reciba una persona natural residente fiscal en
Colombia.

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Este tratamiento especial aplica a «los dividendos y participaciones pagados o

abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de
distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3
del artículo 49 de este Estatuto.», a los que les aplica la siguiente tabla:
Rangos en Uvt Tarifa marginal Impuesto
Desde hasta
0 300 0% 0
> 300 En adelante 10% (Dividendos en Uvt – 300 Uvt) x
10%
 Declaración al consumo
Periodicidad en la declaración del impuesto al consumo.

El periodo gravable del impuesto al consumo es bimestral, por tanto, cada bimestre
se debe presentar la declaración.
El artículo 512-1 del estatuto tributario, en su primer parágrafo define los periodos bimestrales del
impuesto al consumo, que son:
Periodo Meses
I enero-febrero
II marzo-abril
III mayo-junio
IV julio-agosto
V septiembre-octubre
VI noviembre-diciembre
Son los mismos periodos en el impuesto a las ventas para los responsables que tienen un periodo
bimestral

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TARIFAS
Servicio de telefonía, datos y navegación móvil Los servicios de telefonía, datos, internet y
navegación móvil estarán gravados con la
tarifa del 4 % sobre la totalidad del servicio,
sin incluir el IVA.
Servicio de restaurantes La tarifa aplicable al servicio es 8 % sobre todo
consumo. El impuesto debe discriminarse en la
cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura
o documento equivalente, y deberá calcularse
previamente e incluirse en la lista de precios al
público.
 ¿Qué efectos tiene la contabilidad en la determinación de la obligación tributaria?
Cómo todas las transacciones económicas que se efectúan en la parte contable generan un
registro de unas cuantas determinadas. Qué son las que generan el pago de la obligación
tributaria Entonces por tal motivo si yo llevo contabilidad o yo no llevara contabilidad otras
empresas van a registrar Y ese tipo de información va a llegar los informes magnéticos que
se le dan a la Bianca antes de acuerdo a eso pues entonces yo voy a ser requerida por la
DIAN por estar evadiendo impuestos o en su defecto si lo llevó contabilidad que voy a
determinar qué impuestos Debo pagar como el IVA ICA la Retención en la Fuente
entonces responsable al acuerdo a los montos de ingresos de ventas de facturación que yo
realice en el mes de lo que yo compré eso también determina que yo sea responsable de las
obligaciones tributarias como tan solo el hecho de compras o ventas que yo realice ya ahí
ya estoy generando una obligación tributaria ya Dependiendo los montos porque hay unas
unos topes unas bases de acuerdo a eso pues yo ya sé que Estoy obligada a pagar unos
impuestos.
 ¿Qué entiende usted por liquidación privada de impuestos?
Colombia tiene un sistema tributario donde el contribuyente es el que liquida el impuesto

que le corresponde pagar, lo que hace mediante la liquidación privada.
Se llama liquidación privada porque es el mismo contribuyente, que, sin intervención de la

autoridad pública, decide qué declarar y qué no, por lo que termina pagando lo que quiere,
o lo que cree que debe pagar.
En Colombia los contribuyentes son los que le dicen al estado cuánto deben pagar por
impuestos, pero el estado conserva la facultad de revisar lo que el contribuyente ha
declarado para determinar si lo declarado se ajusta a la realidad económica del
contribuyente, y de no ser así, la Dian requiere al contribuyente para que modifique la
declaración privada que presentó inicialmente, y si el contribuyente se niega a modificar su
liquidación, entonces la Dian profiere una liquidación oficial de revisión, y como su
nombre lo indica, ya no es una liquidación privada realizada por el contribuyente, sino que

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es una declaración realizada por una entidad oficial como la Dian o alguna administración
tributaria territorial.
 Como están clasificados los impuestos del orden nacional y que concepto tiene de cada uno
de ellos.
 Impuestos
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar
ninguna contraprestación directa. El objeto de los impuestos es principalmente atender
las obligaciones públicas de inversión, tal es el caso del impuesto sobre la renta y
complementario.
Es preciso tener en cuenta que los impuestos pueden ser clasificados en directos y en
indirectos:
Impuestos de nacionales
IMPUESTOS DIRECTOS: recaen directamente sobre las personas naturales y jurídicas,

midiendo su capacidad económica, por lo cual es posible identificar directamente al
contribuyente responsable del tributo. En este tipo de impuestos, el sujeto pasivo y el sujeto
económico son el mismo, es decir, quienes tienes la obligación de pagar el impuesto son los
mismos que deben declararlo ante la Dian o ante la entidad territorial competente; por
ejemplo, el impuesto de renta, el impuesto al patrimonio, el impuesto de industria y
comercio, entre otros.
IMPUESTOS INDIRECTOS: son aquellos que se imponen sobre bienes y servicios,
motivo por el cual las personas los pagan indirectamente cuando realizan compras; el Estado
no los cobra de manera directa. En otras palabras, se considera impuesto indirecto porque
recae sobre el valor del bien o servicio y no depende de los ingresos del contribuyente. Dos
casos por excelencia de este tipo de impuestos son el IVA y el impuesto nacional al consumo
–INC–.
TASAS: Es impuesto nacional que grava la utilización de ciertos activos público sobre la
tasa a la gasolina.
CONTRIBUCIONES: impuestos que establece la ley que busca que exista una
contraprestación de ciertas entidades para el desarrollo publico parafiscales: SENA 2%-
ICBF 3% CCF 4%
3.3.2. Responda los siguientes interrogantes en medio escrito y esté atento a las
aclaraciones que realice su instructor.
 ¿Cuándo existe el deber formal de declarar el impuesto de IVA?
Cuando las personas naturales o jurídicas que a 31 de diciembre del año anterior tuvieren
ingresos brutos anuales iguales o superiores a 92.000 Uvt.

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 ¿Cuándo nace la obligación de declarar impuesto de industria y comercio?
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes al régimen

preferencial estarán obligados a presentar, por los medios virtuales adoptados por la
Secretaría Distrital de Hacienda, una única declaración anual por el año gravable 2022, a
más tardar el 27 de enero de 2023.
 ¿Quiénes están obligados a declarar impuesto de renta en Colombia?

Contribuir, un ejercicio de construcción colectiva
 Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre
la Renta y Complementarios.
 Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país
respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de establecimientos
permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados
internacionales.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de la riqueza poseída en el país.
 Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente
en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados
internacionales.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente
a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las
excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
 ¿Qué es residencia para efectos fiscales?
Verifica esta información, según lo establecido en el artículo 10 del Estatuto Tributario.
 Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales

que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario,

incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de 365 días
calendario consecutivos, en el entendido de que cuando la permanencia continua o
discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable se considerará
que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.
Encontrarse exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión

respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo
año o periodo gravable, debido a una relación con el servicio exterior del Estado
colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado
colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y
consulares.

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 Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes

menores de edad tienen residencia fiscal en el país.
El 50% o más de sus ingresos son de fuente nacional.

El 50% o más de sus bienes son administrados en el país.
El 50% o más de sus activos se entienden poseídos en el país.
Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acreditan su

condición de residentes en el exterior para efectos tributarios.
Tienen residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal.
Las personas naturales nacionales que de acuerdo con las disposiciones de este
artículo acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios
deberán hacerlo ante la DIAN, mediante un certificado de residencia fiscal o un
documento que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción de la que se hayan
convertido en residentes.
 No serán residentes fiscales los nacionales que cumplan con alguno de los literales del
numeral 3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:
Que el 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la

cual tengan su domicilio.
Que el 50% o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción en la

cual tengan su domicilio.
Las personas naturales que no sean residentes fiscales en Colombia tendrán que
utilizar el formulario 110 de Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y
Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas
no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes.
 ¿Qué es extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias?
La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es presentada

después de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado por el gobierno
anualmente mediante decreto.
Por ejemplo, si el plazo para presentar la declaración de renta vence el 23 de mayo, esta
debe presentarse a más tardar el 23 de mayo, pudiendo presentarse en cualquier fecha
anterior.

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A partir del 23 de mayo comienza a contarse la extemporaneidad que no se cuenta por días
sino por meses o fracción de meses. Es decir que 45 días de extemporaneidad equivalen a 2
meses.
 ¿Qué es una sanción en términos tributarios y como están clasificadas?
Es una pena o multa que el legislador impone a quien estando sometido a una obligación
tributaria la evade o incumple. Un contribuyente no puede evitar las obligaciones
tributarias, mientras que si puede evitar ser objeto de las sanciones.
SANCIÓN POR NO DECLARAR:

consiste en una multa económica que se impone al contribuyente que, estando
obligado a presentar una determinada declaración, no lo hace.
La sanción por no declarar está regulada por el artículo 643 del estatuto tributario
y puede representar hasta el 20% de los ingresos o consignaciones del periodo no
declarado.
La sanción que se impone por no presentar una declaración, no exonera al
contribuyente de presentar la declaración, y si no lo hace, la Dian podrá proferir
una declaración o liquidación oficial.
SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD
La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es
presentada después de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado
por el gobierno anualmente mediante decreto.
Por ejemplo, si el plazo para presentar la declaración de renta vence el 23 de mayo,
esta debe presentarse a más tardar el 23 de mayo, pudiendo presentarse en
cualquier fecha anterior.
A partir del 23 de mayo comienza a contarse la extemporaneidad que no se cuenta
por días sino por meses o fracción de meses. Es decir que 45 días de
extemporaneidad equivalen a 2 meses.
SANCIÓN POR CORRECCIÓN EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

aplica cuando el contribuyente corrige la declaración tributaria que ha
presentado, es decir, que es el contribuyente quien decide corregir su propia
declaración, ya sea por iniciativa propia o por sugerencia de la Dian.
Así como el contribuyente presenta voluntariamente la declaración inicial
declarando los valores a su arbitrio, al corregir también lo hace a su entera
voluntad, corrigiendo a voluntad.
En esta etapa no hay actuación administrativa de la Dian, de manera que el
contribuyente decide qué declarar y qué corregir.
Cuando el contribuyente no declara ni corrige, entonces llega la actuación de la
Dian y ya no procede la sanción por corrección sino la sanción por inexactitud.
SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMÉTICA
ocurre cuando nos equivocamos al realizar una operación aritmética como sumar,
restar o multiplicar, y para efectos tributarios se presenta error aritmético cuando
se dan las situaciones señaladas en el artículo 697 del estatuto tributario, que son:

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1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a

hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato
equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido
resultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que
implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o
devolver.
El error aritmético se da cuando se comete un error al calcular alguno de los

valores que se incluyen en la declaración.
Por ejemplo, cuando se determina bien la base gravable, pero se aplica el
porcentaje incorrecto del impuesto o de la sanción, o cuando se hace una suma
incorrecta de ingresos, o una resta incorrecta de ingresos y gastos, etc.
SANCIÓN POR INEXACTITUD:
se entiende que en una declaración hay inexactitud cuando hay diferencia entre los
valores declarados por el contribuyente y los determinados por la Dian, en razón a
que el contribuyente ha declarado hechos que no corresponden a la realidad.
El contribuyente puede equivocarse a la hora de diligenciar la declaración de
renta, de Iva, retención, etc., de manera que incluye en ellas valores que no debía.
En algunos casos es un simple error, y en otros casos se debe a una acción
premeditada del contribuyente, como cuando declara costos y gatos inexistentes,
omite ingresos, declara pasivos que no existen en la realidad, etc.
SANCIÓN POR OMISIÓN DE ACTIVOS E INCLUSIÓN DE PASIVOS
INEXISTENTES:
En este caso se aplica la sanción por inexactitud a un 200%, como lo dispone el
numeral 1 del inciso 3 del artículo 648 del estatuto tributario:
«Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo
determinado cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.»
Igual tratamiento señala el artículo 239-1 del estatuto tributario en su último inciso
al referirse a la renta líquida por omisión de activos o inclusión de pasivos
inexistentes:
«A partir del periodo gravable 2018, la sanción por inexactitud a que se refieren
los incisos segundo y tercero de este artículo, será equivalente al doscientos por
ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado.»
La sanción del 200% es la misma ya sea por omisión de activos o por inclusión de
pasivos inexistentes, pues su efecto en el patrimonio es el mismo.
Esto aplica para los casos en que los pasivos inexistentes o los activos omitidos
corresponden a periodos revisables, es decir, frente a declaraciones de renta que
no están en firme.
SANCIÓN POR OMISIÓN DE INGRESOS
consiste en no declarar ingresos que se han obtenido durante el periodo gravable
declarado.

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El contribuyente debe declarar todos los ingresos que obtenga y si omite

declararlos se expone a la sanción por inexactitud. Entré más ingresos se declaren
más se paga por impuestos, así que los contribuyentes los omiten, los ocultan o
esconden para pagar menos impuestos.
El numeral primero del artículo 647 del estatuto tributario señala:
«La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de
bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.»
Esto aplica no sólo para la declaración de renta, sino la de Iva, Ica, etc.
SANCIONES POR FACTURACIÓN

No expedir la factura estando obligado da lugar a la sanción por facturación que
señala el artículo 665-1 del estatuto tributario:
«Sanción por no facturar. Quienes estando obligados a expedir facturas no lo
hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre del establecimiento de
comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesión u
oficio de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 658 del Estatuto.»
El artículo 657 del estatuto tributario trata sobre el cierre del establecimiento
como sanción, tema que se desarrolla más adelante. El 658 fue derogado por la ley
1819 de 2016.
SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE
El artículo 667 del estatuto tributario, modificado por la ley 1819 de 2016,
establece que la sanción por o expedir certificados de retención en la fuente es del
5% de los valores no certificados por el agente de retención.
SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD
se impone a los contribuyentes que están obligados a llevar contabilidad, por lo
tanto, es importante conocer quienes, desde el punto de vista fiscal, están obligados
a llevar contabilidad.
En el siguiente artículo se aborda este tema desde el punto de vista de la ley
comercial y de la ley fiscal:
Estando obligado a llevar contabilidad se está obligado a llevarla en debida forma,
y en caso de no hacerlo se imponen la respectiva sanción por parte de la Dian.
SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN TRIBUTARIA

Atender las solicitudes que le haga la Dian de información tributaria, información
que debe ser enviada dentro del plazo definido para ello, y en la forma en que se le
solicite.
Esta información puede ser la que comúnmente llamamos reporte en medios
magnéticos, que algunos contribuyentes deben enviar regularmente a la Dian, y
aquella puntual que la Dian puede solicitar a cualquier contribuyente que pueda
ser de utilidad a cualquier proceso de fiscalización que esté llevando a cabo la
Dian.
No enviar la información solicitada, enviarla tarde o enviarla con errores, son
irregularidades por las que se impone la sanción que señala el artículo 651 del
estatuto tributario.

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SANCIÓN POR DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN IMPROCEDENTE

ocurre cuando luego de efectuada se disminuye el saldo a favor devuelto o
compensado, disminución que puede hacer el mismo contribuyente mediante una
corrección voluntaria o provocada, o la Dian mediante una liquidación oficial de
revisión, teniendo en cuenta que cuando se presenta una solicitud de devolución o
compensación de un saldo a favor y la Dian lo acepta, no significa que esté
reconociendo la real existencia del saldo a favor, como claramente lo señala el
inciso primero del artículo 670 del estatuto tributario:
«Las devoluciones y/o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones
del impuesto sobre la renta y complementarios, y del impuesto sobre las ventas,
presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un
reconocimiento definitivo a su favor.»
Una vez aceptada la devolución o compensación la Dian puede iniciar un proceso
de fiscalización, y si en su desarrollo el saldo a favor resulta disminuido se
configura la devolución improcedente.
SANCIÓN POR DISMINUCIÓN O RECHAZO DE PÉRDIDAS FISCALES
Tienen relevancia por cuanto pueden ser compensadas con las rentas líquidas de
los periodos siguientes, por lo que el contribuyente pagará un menor impuesto en
los periodos en que compense esas pérdidas.
En consecuencia, si luego la pérdida compensada que dio lugar a un menor pago
de impuestos se disminuye o es rechazada por la Dian, significa que se pagó
indebidamente un menor impuesto, hecho que es sancionable.
SANCIÓN POR GASTOS NO EXPLICADOS
Todo los costos y gastos que declaren los contribuyentes deben estar soportados
debidamente, sin que se requiere una explicación de por qué el gasto o cómo se
incurrió en él.
Lo anterior sin perjuicio de acreditar los requisitos de necesidad, causalidad y
proporcionalidad de los gastos.
Sin embargo, hay unos gastos que el contribuyente debe explicar, explicación que
es adicional a lo antes expuesto.
La sanción por gastos no explicados está contemplada en el artículo 663 del
estatuto tributario, que señala en el primer inciso:
«Cuando las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de los
ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el año, el contribuyente podrá ser
requerido por la Administración de Impuestos para que explique dicha
diferencia.»
Se toman todos los ingresos del respectivo año y se le suman los pasivos adquiridos
durante el mismo año, y si las compras, costos y gastos exceden dicha suma
estamos ante un gasto no explicado.
Por ejemplo, una empresa se gasta $100.000.000, ha obtenido ingresos de apenas
$60.000.000 y se ha endeudado por la suma de $20.000.000, lo que representa
ingresos de $80.000.000 para financiar $100.000.000. ¿Cómo financió los otros
$20.000.000?
Los gastos se financian con ingresos o con endeudamiento, y si la suma de los
ingresos más el endeudamiento resulta inferior a lo gastado, la única

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interpretación razonable es que el exceso de gastos se financió con ingresos que no

se declararon, que fueron omitidos.
Y eso es lo que el contribuyente debe explicar: cómo financió esos gastos si no fue
con ingresos ni con deuda.
INDEMNIZACIÓN POR EL NO PAGO DEL SUBSIDIO FAMILIAR
Cuando al trabajador no se le paga el subsidio familiar debido que no fue afiliado
por al empleador a la respectiva caja de compensación familiar, le corresponde al
empleador pagarlo en los términos el artículo 86 de la ley 21 de 1982:
«Cuando el respectivo empleador no esté afiliado a una Caja de Compensación
Familiar o a la Caja de Crédito Agrario Industrial y Minero, y por parte del
trabajador le sea exigido judicialmente el pago de esta prestación, se presume que
la suma debida corresponde al doble de la cuota de subsidio en dinero más alta que
está pagando dentro de los límites del respectivo departamento, intendencia o
comisaría donde se hayan causado los salarios.»
Como se puede observar, no es precisamente una indemnización lo que se paga
sino una sanción, equivalente al 100% del subsidio familiar que hubiera
reconocido la caja de compensación familiar si hubiera estado afiliado a ella.
SANCIONES A CONTADORES PÚBLICOS QUE IMPONE LA DIAN
El artículo 659 del estatuto tributario contempla una sanción para los contadores
públicos que incurran en las siguientes situaciones:
«& que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o
expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los
asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a
las normas de auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base para la
elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la
Administración Tributaria&»
La falta de correspondencia entre la información contable y la realidad de la
empresa es la irregularidad que da lugar a la siguiente sanción:
«& incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa,
suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad
de la falta.»
La sanción en estos casos es impuesta por la junta central de contadores, y será las
sanciones que contempla la ley 43, pues el estatuto tributario no contiene una
sanción en particular por este hecho irregular.
SANCIONES TRIBUTARIAS A GERENTES Y REPRESENTANTES LEGALES
El artículo 658-1 del estatuto tributario contempla una sanción para los
representantes legales de las contribuyentes que evaden impuestos bajo las
siguientes modalidades:
Omisión de ingresos.
Doble contabilidad.
Inclusión de costos o deducciones inexistentes.
Declaración de pérdidas improcedentes.
La sanción procede cuando el representante legal aprueba la conducta o la ordena.
Esta sanción aplica para quienes actúan como representante del contribuyente
según el artículo 572 del estatuto tributario.

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La sanción que se impone al representante legal es igual al 20% de la sanción que

se ha impuesto al contribuyente, sin que exceda la suma de 4.100 Uvt.
Esta sanción no puede ser inferior a la sanción mínima señalada en el artículo 639
del estatuto tributario, por cuanto las exclusiones allí señaladas no contemplan la
sanción del artículo 658-1 del estatuto tributario.
Por último, la norma precisa que esa sanción no puede ser sufragada por la
sociedad o el contribuyente, y en caso de que lo hiciera, por supuesto que ese pago
no puede ser deducible.
Señala la norma que la «sanción se propondrá, determinará y discutirá dentro del
mismo proceso de imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante
contra la sociedad infractora.»
SANCIONES TRIBUTARIAS A NOTARIOS PÚBLICOS
Los notarios públicos cumplen con una función que tiene un efecto importante en
el recaudo tributario en la medida en que la transferencia del patrimonio del
contribuyente se hace con participación, y si el notario no es diligente, se facilita el
incumplimiento de algunas obligaciones tributarias.
La primera sanción tiene que ver con la autorización de escrituras sin el pago de la
respectiva retención en la fuente cuando a ella hubiera lugar.
Al respecto dice el artículo 672 del estatuto tributario
SANCIÓN POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO
DE LA RETENCIÓN
Los notarios y demás funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin que se
acredite previamente la cancelación del impuesto retenido, incurrirán en una
multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se
impondrá por el respectivo Administrador de Impuestos o su delegado, previa
comprobación del hecho.»
Recordemos que la venta ciertas propiedades como los activos fijos requiere
hacerse mediante escritura pública y esa operación está sujeta a retención en la
fuente, y quien debe recaudar esa retención es el notario.
La segunda sanción tiene está relacionada con la autorización de una escritura por
un valor inferior al que establece el artículo 278 del estatuto tributario.
Sobre ello dice el artículo 673 del estatuto tributario:
«SANCIÓN A NOTARIOS QUE AUTORICEN ESCRITURAS POR UN PRECIO
INFERIOR. Los notarios que violaren lo dispuesto en el inciso 2o del artículo 278,
serán sancionados por la Superintendencia de Notariado y Registro, con base en la
información que le suministre la Dirección General de Impuestos Nacionales, con
multa equivalente al 5% del valor mínimo que debería figurar en la
correspondiente escritura.»
Por su parte el artículo 278 del estatuto tributario señala:
«COSTO MINIMO DE LOS INMUEBLES ADQUIRIDOS CON PRESTAMOS.
Cuando se adquieran bienes raíces con préstamos de entidades sometidas a la
vigilancia el Estado, el precio de compra fijado en la escritura no podrá ser
inferior a una suma en la cual el préstamo represente el 70% del total.
Los notarios se abstendrán de autorizar las escrituras que no cumplan con este
requisito.»

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Esta limitación aplica para la compra de inmuebles financiados por una entidad
bancaria y no aplica para los demás casos, como por ejemplo cuando las personas
compran sin hipoteca una casa a valor comercial y la escrituran por el avalúo
catastral que es apenas una fracción del valor comercial, teniendo en cuenta las
limitaciones que impone el artículo 90 del estatuto tributario respecto al valor de la
escritura, y al reconocimiento fiscal de los pagos no canalizados por el sistema
financiero.

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Webgrafías
https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html
https://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercio
https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/impuestoalariqueza/Paginas/quienesd
ebendeclarar.aspx
https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta-Personas-Naturales-AG-
2020/Paginas/Eres-residente-en-Colombia-para-efectos-tributarios.aspx
https://www.gerencie.com/sancion-por-
extemporaneidad.html#:~:text=La%20presentaci%C3%B3n%20extempor%C3%A1nea%2
0de%20una,el%20gobierno%20anualmente%20mediante%20decreto.
https://www.gerencie.com/sanciones-por-libros-de-contabilidad.html

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SOLUCION
Presentar las
declaraciones en las
fechas estipuladas con
el recibo diligenciado y
con el respectivo pago
CONSECUENCIAS
CAUSAS Sanción por

- Mala organización del corrección que es 10%
personal. de mayor valor del
- Error en la digitación de
. impuesto o del menor
la información.
- Poco conocimiento en
valor a pagar.
los procedimientos de los
estatutos tributarios.
PROBLEMA
DECLARACIÓN DE RENTA
DE MANERA
EXTEMPORANEA. Elaborado por:
- Sindy Dahiana Huesa
- Angie Catalina Cerón
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DECLARACIONES TRIBUTARIA EN COLOMBIA

POSITIVO
Aunque la reforma tributaria
Se permite de Las declaraciones de IVA
del año 2016, contenida en la ducir costos y
deducciones presentadas a Noviembre 30 Se establecio en el artículo 640 del
Ley 1819 de 2016, en realidad efectivamente
realizados dura E.T. principios propios del derecho
nte el año o de 2016, en período diferente
solo busca acrecer el período grava penal en materia sancionatoria, como
ble, asi la factu al que corresponda, se
recaudo impositivo a favor ra la progresividad, gradualidad y sobre
o documento
del Estado y en detrimento equivalente te pueden presentar hasta el 29 todo el PRINCIPIO DE
nga fecha del
de la liquidez del año o período
siguiente,
de abril de 2017, sin sanción ni FAVORABILIDAD, por lo que debemos
siempre y cua estar atentos a ello, para solicitarlo a
contribuyente, es importante ndo se acredit
e
intereses, y los valores
la prestación la DIAN, entidades territoriales y
dar a conocer algunos del servicio o cancelados se imputan al Jueces de la República, asi el proceso
aspectos positivos para el
venta del bien
período grava
en el año o
:
impuesto. Art. 273 de la este en discusión o haya terminado y
contribuyente. : Art. 135 de la L
ble.
ey 1819 de
reforma tributaria ; estemos en la parte del proceso de
;
2016 .
cobro coactivo o de pago voluntario.
Seran deducibles si estan Los pagos salariales y

debidamente soportadas, las Los pagos salariales y
prestaciones sociales
atenciones a clientes, cuando provengan de La tasa de prestaciones sociales
proveedores y empleados, cuando provengan de
tales como regalos, cortesias,
litigios laborales, son interés moratorio litigios laborales,
deducibles en el año del
fiestas, reuniones y festejos. para deudas son deducibles en el año
El monto a deducir es hasta el pago si se demuestra el del pago si se demuestra el
1% de los ingresos fiscales cumplimiento de los tributarias se cumplimiento de los
netos y efectivamente requisitos para deducir reduce en 2 requisitos para deducir los
:
realizados. Art. 63 Ley 1819 :
los salarios. Art. 63
;
de 2016 .
ibídem . ; puntos. :
salarios.
Art. 63 ibídem . ;

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NEGATIVO
Horror observar la tabla de
tarifas para las personas El impuesto de
Los trabajadores que en normalización
de
naturales, pasar de tributar a activos omitid
os o pasivos
El traslado de los partir de 1090 UVT a tributar
el año 2023 ganen inexistentes n
o es nada atra
ctivo,
bienes exentos, es a partir de 800 para el año
mensualmente sin importar q
ue no sean obje
comparación p to de
$2.857.000 atrimonial, ya
decir, gravados a tarifa 2022 ($2.489.00 tarifa del 17 %
del impuesto e
que la
aproximadamente) y apenas aproximadamente, carga difícil de s una
cero, en bienes soportar y al
560 ($1.800.000 quienes deberán pagar al contribuyente
le será más fác
excluidos del continuar ocu il
aproximadamente) para el fisco $1.270.000 de Una tarifa del 8
ltando estos b
ienes.
impuesto 2023 impuesto de renta. contempladas
% con las reba
jas
en el parágrafo
2 del
artículo 86.
Reducir la tributació Eliminar instrum No haber logrado

na
la actividad Extensión del encaminados a
entos extender la cobertura
la del déficit fiscal entre
empresarial; Analiz
ando impuesto al reducción de la
tarifa
todos los
la tarifa nominal de efectiva tributa
l ria
impuesto a la renta
y
patrimonio como sería el contribuyentes de
descuento tribu acuerdo con su
del impuesto a los para personas del 50 por cient
tario
capacidad
dividendos en form o del
a
combinada naturales. GMF contributiva. .

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LIQUIDACIÓN
DE IMPUSTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
QUE ES
Se genera por el ejercicio o realización directa o
indirecta de cualquier actividad industrial,
comercial o de servicios en jurisdicción del
Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan
de forma permanente u ocasional, en inmueble
determinado, con establecimiento de comercio o
sin ellos.
Quienes estan obligados a declarar

Las personas naturales, jurídicas y sociedades
de hecho que realicen actividades industriales,
comerciales y/o de servicios directa o
indirectamente, y ya sea de forma permanente
u ocasional.
El recaudo, control y
fiscalización del Impuesto
de Industria y Comercio,
para el caso de Bogotá
D.C., está en cabeza de la
Secretaría Distrital de
Hacienda, para verificar
toda la información de
tarifas, fechas de pago,
bases gravables,
actividades entre otra
información
Referencias
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/ICA/impuesto-de-industria-y-comercio-ica.asp?

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PASOS PARA REALIZAR EL

TRAMITE
Ten a mano el certificado de existencia y representación legal y
los estados financieros y/o contables en los que aparezcan
registrados los ingresos por las actividades económicas.
Completa la información solicitada. 1. ¿Cómo liquidar y pagar el
ICA? En la sección <Mis impuestos=, elige la opción <Industria y
Comercio= y luego <Declarar y pagar en 3 pasos=. Se desplegarán
las siguientes opciones:
1. Liquidar impuesto
2. Presentar declaración
3. Pagar impuesto.
2. Identifique la sección Pagos y servicios identificada

con el color verde que se encuentra en la parte
superior del rotativo de imágenes. Pase el cursor
sobre el nombre de la sección Pagos y servicios y se
desplegara un menú donde encontrará los principales
servicios para los contribuyentes.
3. Selecciona "Declarar y pagar en

tres pasos".
4. Diligencia la información en
el liquidador. Ten a la mano el
certificado de existencia y
representación legal y los
estados financieros y/o
contables en donde estén
registrados los ingresos por
las actividades económicas.
Completa la información
solicitada, liquida, presenta y
paga
SINDY HUESA
ANGIE CERON

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LIQUIDACIÓN DEL impuesto al valor

agregado –IVA La causación del iva
IMPUESTO SOBRE LAS Según el artículo 429 del ET, el impuesto
VENTAS "IVA" se causa:
En las ventas, en la fecha de emisión de la
factura o documento equivalente; y a falta de
estos, en el momento de la entrega, aunque se
haya pactado reserva de dominio, pacto de

Es un impuesto de carácter
retroventa o condición resolutoria.
nacional, de naturaleza
En los retiros de bienes corporales muebles
indirecta, instantáneo, que se
previstos en el literal b) del artículo 421 del ET, en
aplica en las diferentes etapas
la fecha del retiro.
del ciclo económico de En las prestaciones de servicios, en la fecha
producción, importación y de emisión de la factura o documento
distribución. Es instantáneo equivalente, o en la fecha de terminación de
porque se genera en la venta o los servicios o del pago o abono en cuenta (la
que sea anterior).

importación de bienes y en la
En las importaciones, al tiempo de la
venta de los servicios prestados
nacionalización del bien. En este caso, el
en el país, y es indirecto porque
SINDY DAHIANA HUESA LOPEZ
impuesto se liquidará y pagará juntamente
ANGIE CATALINA CERÓN no repercute sobre la renta del
con la liquidación y pago de los derechos de
contribuyente sino sobre el
aduana.
consumo que realice..

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PERIOdicIDAD gravable DEL IVA Plazos para declarar IVA

Según el artículo 600 del ET, para determinar el
período gravable del IVA los responsables

bimestral
deberán tener en cuenta el nivel de ingresos
Tarifas del Iva

brutos obtenidos en el año anterior.
El Concepto 283 de 2021 aclaró que los ingresos por

Como lo señala la nueva versión del
considera serán los derivados de actividades

artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625
gravadas y/o exentas.
de 2016, modificado por el artículo 1

Para la venta de bienes y prestación de
del Decreto 1778 de 2021, esta
servicios, la tarifa general del IVA
periodicidad aplica para:
contemplada en el artículo 468 del ET es
del 19 %. Los responsables catalogados por
No obstante, los artículos 468-1 la Dian como grandes
(modificado por los artículos 9 y 160 de la contribuyentes.
Ley 2010 de 2019) y 468-3 del ET señalan

Las personas jurídicas y naturales
determinados bienes y servicios gravados
cuyos ingresos brutos a diciembre
a la tarifa del 5 %.
31 de 2020 sean iguales o
Por su parte, los artículos 477 (modificado
superiores a 92.000 UVT

con los artículos 12 de la Ley 2010 de 2019 y
14 de la Ley 2069 de 2020) al 481 del ET (equivalentes a $3.340.336.000
precisan los bienes gravados a la tarifa según el valor de la UVT para
del 0 %, clasificados como bienes exentos

2021).
del IVA
Aquellos responsables
mencionados en los artículos 477
19%
Tarifa general del
del ET (bienes exentos del IVA) y
IVA 481 del ET (bienes exentos con
derecho a devolución bimestral).
Estos contribuyentes deberán realizar

Tarifa especial del IVA
la liquidación y pago del impuesto en
para los vienes y
5% ssrvicios de los
6 períodos bimestrales a lo largo del
año. Los vencimientos han sido
articulos 468 1 y 468 3 dispuestos de acuerdo con el último
del 11 dígito del NIT que conste en el RUT (sin
tener en cuenta el dígito de
0% Bienes y servicios verificación).
exentos
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Declaración sugerida del

iva
DeclarACION DE IVA La nueva declaración
Para el caso de los prestadores
Mediante la Resolución 000019 de 2020, la sugerida del IVA es un
Dian prescribió el formulario 300 para
de servicios desde el exterior, la
mecanismo de facilitación y
presentar las declaraciones del IVA. Dian diseñó el formulario 325
El formulario deberá presentarse de aprovechamiento de la
(prescrito mediante la Resolución
forma electrónica a través de los servicios
informáticos de la Dian, empleando para 000069 de 2018) para presentar la

información suministrada por
tal efecto el instrumento de firma

declaración del IVA a su cargo. los contribuyentes por medio
electrónica –IFE– autorizado por la
administración tributaria. del servicio de facturación
electrónica, información con
la cual la administración
tributaria diligenciará
previamente algunas casillas
de esta declaración, y la
dejará a consideración de las
personas naturales y jurídicas
responsables del IVA.
[Liquidador] Plantilla para elaborar el formulario 325 para

las declaraciones del IVA durante 2021
[Liquidador] Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA durante 2021 Descargado por Alvaro Garcia (aduvangarcia09@gmail.com)
lOMoARcPSD|33665987
¿Qué es la ¿COMO SE REALIZA LA Cálculos y liquidación del

liquidación del iva ? LIQUIDACIÓN DEL IVA? impuesto
Para realizar la liquidación, hay que
Es un impuesto de carácter la
El IVA es un impuesto que calcular la diferencia entre el IVA
liquidación de IVA no consiste
grava la mayor parte de las devengado (el que aplica en las
en un pago a la Administración
facturas que emite) y el soportado
operaciones que realizan
Tributaria, sino que consiste en (el que paga en las facturas de
los autónomos en el
cantidades en concepto de IVA gastos necesarios para su
ejercicio de su actividad. La actividad). La Ley obliga a llevar

que el empresario ha ido
legislación establece que, unos libros registro de facturas,
cobrando por la
emitidas y recibidas, que servirán
tanto las ventas como las
comercialización de bienes o
de soporte para realizar este
prestaciones de servicios,
servicios y que ha ido trámite. Las facturas se anotarán
deben recogerse en una

recaudando para ingresar detallando de forma separada su
factura donde se base imponible y su cuota de IVA.

posteriormente en Hacienda.
Las sumas de bases y cuotas, tanto
desglosará separadamente
de ingresos como de gastos, se
la base imponible que
trasladarán al modelo 303. Si la
indica el coste real de la
suma total del IVA devengado es
operación, los tipos y superior a la del soportado, se
generará un importe a pagar que

cuotas de IVA y el total de
habrá que ingresar, mediante
la contraprestación.
domiciliación bancaria o adeudo en
cuenta, dentro del plazo
establecido para la liquidación del
Descargado por Alvaro Garcia (aduvangarcia09@gmail.com) impuesto.

¿QUE ES IMPUSTO A lOMoARcPSD|33665987
LA RENTA ? PATRIMONIO
SE CREÓ TENIENDO EN CUENTA QUE LOS
INGRESOS QUE GENERAN TANTO LAS
PERSONAS NATURALES COMO LAS
BRUTO
JURÍDICAS SON SUSCEPTIBLES A RIQUEZA, ES EL CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS,
¿QUÉ SIGNIFICA? ESTOS PERMITEN AL SIN RESTARLE LAS DEUDA O PASIVOS QUE
CIUDADANO CAPITALIZARSE, ASÍ QUE LOS TENGA LA PERSONA O EMPRESA.
QUE OBTIENEN MENOS INGRESOS NO -
ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR ESTE CUANDO SE COMPRA UNA CASA
IMPUESTO. FINANCIADA, POR EJEMPLO, ESA CASA EN
SU TOTALIDAD HACE PARTE DEL
PATRIMONIO DE LA PERSONA, AUNQUE
EJEMPLO DEBA LA MITAD AL BANCO, Y ESE TOTAL
SIN RESTAR LA DEUDA CON EL BANCO ES
EL SALARIO DE UN LO QUE SE CONOCE COMO PATRIMONIO
TRABAJADOR QUE SE BRUTO.
OCUPA EN UN TRABAJO
ESTABLE O LAS VENTAS
DE UNA EMPRESA A UN
CLIENTE QUE COMPRA
PERIÓDICAMENTE O DE
IMPUESTO PATRIMONIO
LIQUÍDO
SOBRE LA
FORMA HABITUAL.
ES EL RESULTADO DE LO
QUE CONOCEMOS COMO
RENTA
ECUACIÓN PATRIMONIAL,
QUE NOS DICE QUE EL
PATRIMONIO ES IGUAL AL
ACTIVO MENOS EL
PASIVO.
TIPOS DE INGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS EJEMPLO
VENTA DE BIENES ES LA RENTABILIDAD BRUTA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DEVENGADA POR LA EMPRESA EN EL ES EL RESULTADO DE DEPURAR LOS
ACTIVOS RESTÁNDOLE LOS PASIVOS.
ARRENDAMIENTOS Y REGALIAS TRANSCURSO DEL EJERCICIO FISCAL GENERALMENTE LAS PERSONAS O
INTERESES Y OTTOS Y OBTENIDAD DE LA ACTIVIDAD LAS EMPRESAS RECURREN AL
CONCEPTOS SIMILARES PRODUCTIVA PRINCIPAL DE LA ENDEUDAMIENTO PARA ADQUIRIR
EMPRESA, SIN TENER ENCUENTA SUS PROPIEDADES, COMO EL CASO DE
GANANCIAS GANANCIAS EXTRAS Y SIEMPRE Y LA PERSONA QUE COMPRA UNA CASA
CUANDO ESTAS GANANCIAS CON UN CRÉDITO BANCARIO, DONDE
PARTE DE LA CASA SE QUEDA
INCREMENTEN EN EL PATRIMONIO DEBIENDO AL BANCO.
DE LA MISMA .
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RENTA RENTA COSTOS

PRESUNTIVA EXENTA
EROGACIONES IMPUTADAS
DIRECTAMENTE A LOS BIENES QUE
RENTA QUE LA LEY ASUME QUE DEBE SON INGRESOS FISCALES QUE SE PRODUCE O LA EMPRESA. LOS COSTOS
PRODUCIR UN DETERMINADO SE ACUMULAN EN LOS BIENES
PATRIMONIO. TODO PATRIMONIO, GRAVAN CON TARIFA CERO, CON
QUE ES UN CONJUNTO DE BIENES Y EL FIN DE FOMENTAR LA PRODUCIDOS POR LA EMPRESA, DE
DERECHOS, SE SUPONE QUE DEBE ACTIVIDAD ECONÓMICA DE SUERTE QUE HASTA TANTO ESOS
SER PRODUCTIVO, ASÍ QUE LA LEY
ASUME QUE ESE PATRIMONIO ALGÚN SECTOR, POBLACIÓN O BIENES NO SEAN ENAJENADOS, NO
DURANTE UN AÑO GRAVABLE DEBE REGIÓN. ESTAS RENTAS SON SE PUEDEN SE PUEDEN TIPOS DE
GENERAR UN MÍNIMO DE RENTA, QUE
HOY EN DÍA ES DEL 3.5%. INTRANSFERIBLES Y DE ORDEN RECUPERAR. COSTOS
OBJETIVO Y LEGAL. COSTOS FIJOS:SOLO PUEDEN SER ESTIPULADOS A
CORTO PLAZO, YA QUE CON EL CORRER DEL TIEMPO
EVENTUALMENTE VARÍAN. ALGUNOS EJEMPLOS
SON: EL PAGO DE ALQUILERES Y LOS IMPUESTOS.
COSTOS VARIABLES:SI SE AUMENTA LA PRODUCCIÓN
ESTOS COSTOS SERÁN MAYORES Y VICEVERSA.
ALGUNOS EJEMPLOS SON: LA CANTIDAD DE
MATERIA PRIMA UTILIZADA, EL EMBALAJE Y
RENTA LÍQUIDA RENTA EMPAQUETADO DE LOS PRODUCTOS
IMPUESTO A LA
COSTO SEMI-VARIABLE:SON AQUELLOS COSTOS QUE
PUEDEN VARIAR SEGÚN LO PRODUCIDO, PERO
ESTOS CAMBIOS SON MÁS BIEN PROGRESIVOS.
SE DEBERÍA ENTENDER
RENTA Y
COMO LA RENTA NETA SOBRE LA CUAL EL
CONTRIBUYENTE DEBE PAGAR EL
IMPUESTO DE RENTA, PERO EN COLOMBIA
EL ASUNTO ES UN POCO MÁS COMPLEJO,
PORQUE SE DEBEN IMPUTAR VARIOS
CONCEPTOS QUE NO SON PRECISAMENTE
GASTOS Y COSTOS PARA LLEGAR A ESA
COMPLEMENTARIOS
RENTA LÍQUIDA, Y ESA RENTA LÍQUIDA EN
TODO CASO NO ES LA BASE SOBRE LA CUAL
SE APLICA LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA EJEMPLO
RENTA.
COSTOS FIJOS:SOLO PUEDEN SER ESTIPULADOS A
CORTO PLAZO, YA QUE CON EL CORRER DEL TIEMPO
EVENTUALMENTE VARÍAN. ALGUNOS EJEMPLOS
SON: EL PAGO DE ALQUILERES Y LOS IMPUESTOS.
EJEMPLO EJEMPLO COSTOS VARIABLES COSTOS VARIABLES:SI SE AUEJEMPLOS DE COSTOS

FIJOS
EL DESCUENTO DE UN MONTO
DEDUCCIONES SERVICIO DE INTERNET
PAGO DE SALARIOS
MATERIA PRIMA ALQUILER DE OFICINA
DE LA CUOTA O LA BASE DE UN
CIERTO TRIBUTO. SUPONGAMOS
SON GASTOS REALIZADOS MANO DE OBRA SERVICIO DE LUZ, AGUA Y GAS
CONTRATACIÓN DE SEGURO
DURANTE EL AÑO, QUE SE EMBALAJE Y EMPAQUETADO PERMISOS MUNICIPALES
QUE UNA PERSONA DEBE PAGAR PUEDEN DESCONTAR AL IMPUESTOS
5000 PESOS DE IMPUESTO A LAS DISTRIBUCIÓN
MOMENTO DE DETERMINAR EL COMISIONES SOBRE VENTAS
GANANCIAS. UNA NORMATIVA VALOR A PAGAR DEL IMPUESTO
FISCAL, SIN EMBARGO, PERMITE SOBRE LA RENTA. TENGA EN
DEDUCIR DE DICHO TRIBUTO LO CUENTA QUE LAS
INVERTIDO EN ACTIVIDADES DEDUCCIONES NO PUEDEN
PRODUCTIVAS. EXCEDER EL 40% DEL INGRESO.
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Información exógena
Las personas naturales y sus asimiladas que Las fechas para presentar los medios
durante el año gravable 2020 o en el año
gravable 2021, hayan obtenido ingresos magnéticos se encuentran distribuidas
brutos superiores a quinientos millones de según el último dígito del RUT del
pesos y la suma de los Ingresos brutos
obtenidos por rentas capital y/o rentas no
responsable, y se dividen en dos
laborales durante el año gravable 2021 FECHAS PARA PRESENTAR grandes grupos, personas naturales y
superen los cien millones de pesos. jurídicas por un lado, y grandes
QUIENES PRESENTAN LA LA INFORMACIÓN
contribuyentes por el otro.
Las entidades públicas o privadas que
INFORMACIÓN EXOGENA EXOGENA
celebren convenios de cooperación y Para conocer la fecha exacta en la
asistencia técnica para el apoyo y que debes presentar la información
ejecución de sus programas o proyectos,
con organismos internacionales. La Información Exógena es el conjunto de datos
exógena, te invitamos a que consultes
Las bolsas de valores y los comisionistas que las personas naturales y jurídicas deben aquí la resolución 00027 del 25 de
de bolsa.
presentar periódicamente a la DIAN (Dirección de marzo de 2020,
Impuestos y Aduanas Nacionales) y a la DIB
(Dirección de Impuestos de Bogotá) según la
Deberá pagar el 5% del total de la normatividad vigente y sobre las operaciones
información que dejó de presentar. económicas que se establezcan. La información exógena debe ser
En el caso de que se presente con cargada al sistema Muisca de la
errores será el 4% sobre el total de Dian en un archivo de Excel de
la información errónea. Cuando se formato *.XML, lo que también es
presenta después del plazo conocido como medios
establecid
REDUCCIONES DE DE QUE SE ENARGA LA magnéticos.
SANCION INFORMACIÓN EXOGENA
Reducción de la sanción:
Reducción del 20%: Si se presentan
antes de que se efectué el pliego
de cargos. Reducción del 50%: Si se
realiza de manera extemporánea
pero antes de que se notifique la
sanción. Reducción del 75%: Por
corregir la información dos meses
posteriores a la notificación.

lOMoARcPSD|33665987
EL PARÁGRAFO PRIMERO DEL ARTÍCULO

PRIMERO DE LA CITADA RESOLUCIÓN
DISPONE QUE SE DEBEN CONSIDERAR LOS
INGRESOS ORDINARIOS, EXTRAORDINARIOS LA INFORMACIÓN EXÓGENA ES UNA
Y POR GANANCIA OCASIONAL, ES DECIR, HERRAMIENTA DE GRAN IMPORTANCIA
TODOS LOS INGRESOS QUE PERCIBA LA
INGRESOS QUE SE PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,
EMPRESA O LA PERSONA NATURAL.
DEBIDO A QUE LE PERMITE REALIZAR
CONSIDERAN PARA IMPORTANCIA LA LABORES DE FISCALIZACIÓN Y CONTROL
ESTO APLICA PARA LAS PERSONAS
JURÍDICA Y NATURALES A QUE HACEN
DETERMINAR LOS INFORMACIÓN EXOGENA A TRAVÉS DE CRUCES DE INFORMACIÓN,
REFERENCIA LOS LITERALES D) Y E) DEL MONTOS Y TOPES. DE LOS CUALES SE PUEDE IDENTIFICAR
ARTÍCULO PRIMERO DE LA RESOLUCIÓN CONTRIBUYENTES QUE NO HAN
000098 DE 2020. CUMPLIDO DE FORMA OPORTUNA Y
CORRECTA CON EL PAGO DE SUS
IMPUESTOS
COMO YA SEÑALAMOS, LA INFORMACIÓN
EXÓGENA DEL AÑO GRAVABLE 2021 SE
PRESENTA EN EL 2022, EN LAS SIGUIENTES
FECHAS ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 44
DE LA RESOLUCIÓN 000098 DEL 2020. TODO INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
EXISTE DOS GRUPOS, UNA DE GRANDES GENERA UNA SANCIÓN QUE ESTÁ
CONTRIBUYENTES, Y OTRO QUE AGLUTINA ESTABLECIDA EN LA NORMATIVA
A PERSONAS JURÍDICAS DISTINTAS A LOS VIGENTE.
GRANDES CONTRIBUYENTES Y A LAS
PERSONAS NATURALES. PLAZO PARA PRESENTAR
SANCIONES DE LA PARA EL CASO CONCRETO DE LA
LA INFORMACIÓN
EXÓGENA.
INFORMACIÓN EXOGENA INFORMACIÓN EXÓGENA, EL HECHO DE
GRANDES CONTRIBUYENTES NO REPORTARLA, ENVIARLA POR FUERA
DE LOS TÉRMINOS, CON ERRORES O
PERSONAS JURIDICAS Y INCOMPLETA, DA LUGAR A LA
NATURALES IMPOSICIÓN DE LA SANCIÓN
ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 249 DEL
ACUERDO 066 DE 2017.

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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

MYRIAM YOLANDA MESA MARTINEZ

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3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial

Responda los siguientes interrogantes:

DECLARACIONES TRIBUTARIAS IMPORTANCIA

b. A título personal, elabore un cuadro con información de las diferentes declaraciones

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3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

3.2.1 Consulte los siguientes links:

 ¿Por qué son importantes las declaraciones tributarias?

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 Definición y clasificación de periodicidad de acuerdo con el tipo de declaración tributaria

IVA bimestral y cuatrimestral.

Periodo bimestral en el IVA.

Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes

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Periodo de IVA cuatrimestral.

El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que en

Los periodos cuatrimestrales son:

 Declaración Retención en la Fuente

La retención en la fuente (Retefuente) es el recaudo anticipado de un impuesto, que

El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación

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Tabla de Retención en la Fuente 2022

A partir de A partir de Tarifas

Por actividades de análisis, diseño, desarrollo,

Contratos de consultoría y administración delegada

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En los contratos de consultoría de obras públicas

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

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Prestación de servicios de sísmica para el sector

A partir de A partir de Tarifas

Indemnizaciones salariales empleado sueldo superior a

Compra de Combustibles derivados del petróleo, <Pagos o

A partir de A partir de Tarifas

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18. Adquisición de vehículos. DUR 1625 de 2016, Artículo

Adquisición de Bienes raíces para vivienda de $

Enajenación de activos fijos por parte de una persona

Contratos de construcción, urbanización y en general

Servicios en general Personas Naturales no declarantes de

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Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y

Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo.

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de

Servicio de Hoteles, Restaurantes y

Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas

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A partir de A partir de Tarifas

Premios obtenidos por el propietario del caballo o can en

Por actividades de estudios de mercado y realización de

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Núm. RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR y R/te A partir de A partir de Tarifas