Régimen financiero del Estado.

Introducción.
El Estado necesariamente, para el sostenimiento de su organización y
funcionamiento, debe contar con recursos para el gasto. Es por esta necesidad
que debe procurarse de los recursos indispensables para lograrlo; tomando
forma los ingresos del Estado. El estudio de los ingresos estatales encuadra
en la clasificación especial y autónoma del derecho público, denominado derecho
de las finanzas públicas. (Fraga y Fraga, 2001)
Por otra parte, una vez que el Estado, a través de sus órganos para ello dispuesto
ha captado los recursos necesarios, es menester que proceda a su gasto e
inversión, estamos ante el tema de los egresos del Estado. Ambos aspectos de
la actividad estatal: ingresos y egresos, conforman el régimen financiero del
Estado.
El régimen financiero es analizable igualmente en los siguientes aspectos, de los
cuales se entrega un ejemplo de cada uno.

La actividad financiera del Estado.

La actividad financiera del Estado consta de diversas funciones relacionadas a la
obtención, administración y aplicación de los recursos. Para ilustrar la
actividad de obtención, tomemos los derechos. Estos últimos como se definen en
la fracción IV, del artículo segundo del Código Fiscal de la Federación 1
1
“Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.”

Los derechos, son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público, así como por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público. (Rodríguez Lobato, 2008)
El marco jurídico de los derechos federales lo comprenden principalmente la Ley
Federal de Derechos, la Ley General de Bienes Nacionales y la Ley de Ingresos
de la Federación de cada ejercicio fiscal.
 Las finanzas públicas.
Las finanzas públicas tienen por objeto el estudio de los fenómenos
financieros, concernientes a las personas públicas, a los mecanismos que se
relacionan y a las reglas jurídicas que los rigen. (Serra Rojas, 2012)
Las finanzas públicas se materializan a través de la política financiera, que es
visible cada sexenio presidencial en el Plan Nacional de Desarrollo (“PND”).
En el corriente (2013 – 2018), una de sus metas nacionales es “lograr un
México próspero”, para alcanzar esa meta, una de las estrategias del PND es
proteger las finanzas públicas ante riesgos del entorno macroeconómico, a través
de líneas de acción como son algunas de ellas:
1. Diseñar una política hacendaria integral que permita al gobierno mantener un
nivel adecuado de gasto ante diversos escenarios macroeconómicos y que
garantice la viabilidad de las finanzas públicas.
2. Reducir la vulnerabilidad de las finanzas públicas federales ante caídas
inesperadas del precio del petróleo y disminuir su dependencia estructural
de ingresos de fuentes no renovables.
3. Desincorporar del Gobierno Federal las entidades paraestatales que ya
no satisfacen el objeto !para el que fueron creadas o en los casos en que éste
puede ser atendido de manera más eficiente por otras instancias. Esa estrategia y
líneas de acción son ejemplo de política de finanzas públicas.
El presupuesto.
El maestro Serra Rojas expone en su obra Derecho económico, que “presupuesto”
viene de la palabra inglesa: budget; de ahí derivan las denominaciones que se
dan de presupuesto. Además, citando al Ministerio de Hacienda, visible en la
página 340 del referido libro, Serra plasmó la siguiente definición:
“El presupuesto en su sentido tradicional es el conjunto de previsiones
financieras de un ente público, en virtud de las cuales se precisan los
gastos calculados que ha de realizar durante un periodo de un año y
evaluar los ingresos probables, con los que se cubren aquellos gastos,
provenientes de los particulares y de sus propios recursos.”
Ejemplifica perfectamente lo anterior el Presupuesto de egresos de la Federación
para el ejercicio fiscal 2017, en concomitancia con la Ley de ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal 2017.
El presupuesto de ingresos.
Ingreso público es el dinero que reciben el Estado y los demás entes de derecho
público, por diferentes conceptos legales y en virtud de su poder de imperio o
autoridad. (Serra Rojas, 1977)
En ese sentido, y concatenado con lo expresado en la sección anterior,
podemos plantear otro ejemplo de presupuesto, específicamente de ingresos
que es la Ley de ingresos del estado de Baja California para el ejercicio
fiscal 2017, publicado en el Periódico Oficial del Estado de Baja California, el 31
de diciembre de 2016.
El presupuesto de egresos.
El presupuesto de egresos, generalmente, se forma con las previsiones
financieras anuales en las que se calculan y analizan los gastos necesarios
que el Estado debe hacer. (Serra Rojas, 1977)
Ministerio de Hacienda, Efectos económicos del presupuesto, Instituto de
Estudios Fiscales, Madrid, 1972. Philip E. Taylor, Economía de la Hacienda
Pública, Ed. Aguilar, Madrid, 1960, pág. 17.

Una muestra de tal tipo de presupuesto, además del expuesto secciones

atrás, es el Presupuesto de egresos para el estado de Baja California para el
ejercicio fiscal 2017, publicado en el Periódico Oficial del Estado de Baja
California, el 31 de diciembre de 2016.
La contabilidad pública.
En el segundo tomo de su obra, Derecho administrativo, el doctrinario
Andrés Serra plantea que existen diferencias entre los autores de la materia para
fijar cual es el alcance del concepto de contabilidad pública. Esta se forma, dice
Serra Rojas, con las reglas de presentación de las cuentas públicas; como resulta
insuficiente esa descripción, se ha dicho que la contabilidad pública tiene por
misión, no únicamente fijar las reglas de presentación de cuentas públicas,
sino también la organización del servicio de contabilidad pública (Serra Rojas,
1977)
Nuestra legislación prevé la contabilidad pública en el ordenamiento
denominado Ley General de Contabilidad, la cual somete a los poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial de la Federación, los estados y el Distrito Federal (sic); los
ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal (sic); las entidades de la
administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y
los órganos autónomos federales y estatales
En la citada ley encontramos una definición de contabilidad gubernamental, el
término contemporáneo empleado en nuestro país para el tipo de contabilidad que
nos ocupa, y reza:
“…la técnica que sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y
que se utiliza para el registro de las transacciones que llevan a cabo los
entes públicos, expresados en términos monetarios, captando los diversos
eventos económicos identificables y cuantificables que afectan los bienes
e inversiones, las obligaciones y pasivos, así como el propio patrimonio,
con el fin de generar información financiera que facilite la toma de
decisiones y un apoyo confiable en la administración de los recursos
públicos; […]”
Lo anterior se ilustra, por ejemplo, con la relación de bienes inmuebles que los
entes públicos deben llevar a cabo, y que ese inventario debe estar conciliado con
el registro contable correspondiente. Lo anterior en observancia de lo dispuesto
por el artículo 27, en relación con el 23 de la Ley General de Contabilidad.

REFERENCIAS.
Fraga, G. y Fraga, M. (2001). Derecho administrativo. 41ª. ed. Ciudad de México:
Porrúa.
Rodríguez Lobato, R. (1998). Derecho fiscal. 2ª. ed. Ciudad de México: Oxford.
Serra Rojas, A. (1977). Derecho administrativo, tomo 2. 8ª. ed. Ciudad de México:
Porrúa.
Serra Rojas, A. (2012). Derecho económico. 10ª. ed. Ciudad de México: Porrúa.
 RÉGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO

INTRODUCCION.

El régimen financiero del Estado comprende los mecanismos e instrumentos

que utiliza para allegarse recursos pecuniarios para hacer frente a las necesidades
y, sobre todo, para cumplir sus múltiples tareas públicas, actividad que cada vez
es más compleja ante el crecimiento demográfico, la falta de oportunidades de
trabajo para la población económicamente activa, con deudas públicas
generalmente agobiantes y de la dañina desviación de recursos oficiales por parte
de servidores públicos al servicio del Estado. Estos últimos factores repercuten
negativamente en la satisfacción equitativa de las necesidades y demandas
sociales.

REGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO.

Como un complemento de lo que es el patrimonio del Estado, se encuentra el

tema de Régimen Financiero de éste, integrado por diversos aspectos,
mecanismos e instrumentos necesarios para hacerse de recursos pecuniarios con
el objetivo de cumplir las múltiples tareas públicas, actividad que día a día se torna
más compleja

“Con la palabra financiero se alude a lo que es relativo a la “hacienda

pública”, que anteriormente se conceptualizaba como los “dineros públicos”, y se
refería a las cuestiones bancarias; bursátiles o a los grandes negocios mercantiles
y por extensión a la propia persona que conocía del tema”.

El maestro Andrés Serra Rojas destaca que “la palabra finanzas viene del
francés ‘finances’ y ésta de la palabra ‘finatio’, de la raíz ‘finis’ que significa acabar,
poner término mediante pago o simplemente una prestación pecuniaria. En su
origen, ‘financiar’ es pagar y su sentido se ha extendido a la manera de obtener
dinero, y a su empleo y utilización”.

La actividad financiera, considera dos ámbitos: el público y el privado, en el

primero de ellos se está en presencia del manejo de los ingresos y gastos sociales
que realiza el Estado, lo cual nos permite conocer las diversas vías por medio de
las cuales el sector público se allega recursos pecuniarios, y que en la práctica se
conocen como contribuciones, ingresos derivados de financiamientos jugando un
papel muy destacado en este rubro la utilización de los empréstitos, y por el
desarrollo de actividades mercantiles, empresariales del mismo Estado, así como
por la explotación y aprovechamiento de sus bienes patrimoniales, ingresos que
conforme a la legislación fiscal se conocen como de derecho público y privado;
asimismo, la otra parte importante de esa actividad enfocada a cubrir el gasto
público, centrada en dar cumplimiento a las obligaciones de éste, como son la
educación pública, la salubridad, la seguridad pública, la seguridad social, la
administración de justicia, etcétera.

La actividad financiera del Estado no se limita a su ciclo fundamental sobre

ingresos y egresos públicos, ya que su acción es pilar fundamental del desarrollo
económico nacional, para lo cual, debe diseñar diversas estrategias sobre el
mantenimiento, creación y consolidación de fuentes de trabajo, impulsar una
adecuada política de estímulos fiscales, otorgar exenciones fiscales en los casos
que por justicia y necesidad social, se requiera; no se deben establecer cargas
tributarias excesivas, arbitrarios o desproporcionadas; impulsar y proteger las
exportaciones de bienes y servicios; se debe pugnar por una mejor legislación y
política aduanera en el ramo de importaciones, frenar el terrorismo fiscal, mejorar
las relaciones fisco-contribuyentes, combatir el burocratismo, así como el desvío
de fondos y recursos del Estado.

INGRESOS DEL ESTADO. LEY DE INGRESOS.

Ingreso público es el dinero que reciben el Estado y los demás entes de

Derecho público, por diferentes conceptos legales y en virtud de su poder de
imperio o autoridad. Toda recepción de numerario en las arcas del Estado debe
considerarse como un ingreso, aunque no tenga el carácter de definitivo.

Una división de los ingresos, cita que éstos se dividen en dos grupos:

a) Ingresos tributarios, que comprenden los impuestos, las aportaciones de

seguridad social, derechos, contribuciones especiales y tributos o contribuciones
accesorias.

b) Ingresos financieros, constituidos por empréstitos, la emisión de moneda,

la emisión de bonos de deuda pública, la amortización y conversión de la deuda
pública, moratorias y renegociaciones, devaluaciones, reevaluaciones, productos y
derechos, expropiaciones, decomisos y nacionalizaciones.

Es decir, los ingresos tributarios comprenden las obligaciones económicas de

los mexicanos para contribuir a los gastos públicos. Estos son los impuestos, del
latín, impositus, que significa tributo o carga. Y que el Diccionario Jurídico
Mexicano conceptualiza como la obligación coactiva y sin contraprestación de
efectuar una transmisión de valores económicos, a favor del Estado y de las
entidades autorizadas jurídicamente para recibirlos, por un sujeto económico, con
fundamento en una ley, siendo fijadas las condiciones de la prestación en forma
autoritaria y unilateral por el sujeto activo de la obligación tributaria.

Los ingresos públicos del Estado se clasifican en dos grupos:

a) Ingresos ordinarios son los que normalmente se destinan a cubrir el

presupuesto y están comprendidos en las previsiones presupuestales de la
Secretaría de Hacienda. Estos ingresos son calculados año con año conforme a
las previsiones de la citada Secretaría respecto de la recaudación fiscal ordinaria.

b) Los ingresos extraordinarios son los que hacen frente a necesidades

urgentes e imprevistas. Se recurre con frecuencia a los empréstitos públicos, o
financiamientos adicionales o emisiones de moneda para cubrir estos gastos.
Como ejemplo encontramos la deuda pública generada por circunstancias
apremiantes que normalmente se representan en la crisis económica.

EGRESOS DEL ESTADO. LA LEY DEL PRESUPUESTO.

El presupuesto de Egresos de la Federación esta