La Contabilidad en el Mundo de Hoy.

Hoy en día es una necesidad universal conocer los principios de

contabilidad.
este conocimiento contribuye:
a) Al desarrollo eficaz de la habilidad humana para preparar el sustento de
su vida.
b) Comprender e interpretar las actividades económicas del mundo
comercial.
c) Satisfacer el logro de una máxima competencia en el manejo de los
propios asuntos comerciales.

La Contabilidad y la Competencia Vocacional

El estudio de La Contabilidad prepara al individuo para una ocupación en
el comercio. En los negocios pequeños como grandes siempre hacen falta
empleados de contabilidad para la operación efectiva de las actividades
comerciales. Tanto los operadores de máquinas como el resto del personal
de oficina que sólo trabajan en determinado aspecto del proceso comercial

necesitan tener conocimientos y compresión de todo el ciclo contable para

que puedan apreciar el papel que desempeña cada uno de la operación del
negocio.

1
Un empleado de ventas lleva a cabo transacciones al contado y a crédito y
muchas veces se le requiere que ayude en los inventarios y en otros tipos de
trabajo íntimamente relacionado con la contabilidad. Por lo tanto, el estudio
de los principios contable puede ser de gran ayuda a la juventud que desea
prepararse para desempeñar con éxito una variedad de ocupaciones en el
mundo mercantil.

Grupo 1 Pend Grupo 2

La contabilidad y las decisiones económicas
Las actividades económicas y comerciales están ligadas íntimamente a la
vida cotidiana. Todo individuo tiene que tomar decisiones de índole
comercial, en una u otra ocasión de su vida. Todo el que recibe ingresos
monetarios tiene la responsabilidad de manejar sabiamente su dinero y
planear el futuro de su familia. Para tomar decisiones inteligentes de gastos
como es: Comprar un automóvil, arrendar una casa, participar en un plan
de pensiones, invertir en la compra de un solar. Hay que tener algún
conocimiento de información financiera y como interpretar la misma.

La contabilidad y la Automatización
Estamos y necesitamos una era de automatización. El hombre primitivo usó
el cincel para anotar las transacciones comerciales en lápidas de piedra. A
través de los años primero usó pluma y tinta, luego máquinas manuales,
más adelante máquinas automáticas y ahora máquinas electrónicas, que
responden a datos que se anotan en tarjetas perforadas y magnéticas y
además hoy día se usa la tecnología más avanzada; que son herramientas de
diferentes Sep Comerciales. La máquina por sí

2
sola no sabe lo que la mente del hombre desea. Como el cincel por sí solo
no podría colocar los números en la lápida de piedra, éste necesitó de una
mano y de una mente organizada que lo quiera; de igual modo la maquina
automática y los programas de Google, Google Drive, Excel, Edmodo,
Classroom necesitan de una mano y de una mente humana que la maneje y
la guie, nos podemos dar cuenta que los avances tecnológicos van pasando
de tiempo a tiempo y de generación a generación.

El estudio de la contabilidad incluye los principios básicos para el manejo

de registro tanto manuales como automatizados.
Antes de aplicar la automatización a la contabilidad hay que determinar las
clases de registros que se necesitan; estos registros hay que saberlos

Mente humana que la maneje y la qué nos podemos dar cuenta que los
avances tecnológicos van pasando de tiempo a tiempo y de generación a
generación.

El estudio de la contabilidad incluye los principios básicos para el manejo

de registro tanto manuales como automatizados. Antes de aplicar la
automatización a la contabilidad hay que determinar las clases de registros
que se necesitan y estos registros hay que saberlos interpretarlos, más
adelantes hablaremos de estos.

TEORIA CONTABLE

La teoría contable es un conjunto de hechos conformados por: reglas,

normas, principios, técnicas, procedimientos, criterios e instrumentos que
son base de contabilidad.

La teoría de la contabilidad financiera es la aplicación del pensamiento

reflexivo sobre lo que ocurre en la práctica, con el fin de obtener

3
informaciones que sirvan como marco de referencia en la emisión de datos
financieros relacionados con las operaciones empresariales o comerciales.

Investiga:
Origen y evolución de la contabilidad
Relación de la contabilidad con otras ciencias

PROCESO CONTABLE

Es un conjunto de pasos que formas partes del desarrollo para el

cumplimiento de las metas de una entidad comercial como son:
sistematización, evaluación, procedimientos e información.

Este proceso permite expresar a través de estados financieros las

operaciones económicas de una entidad económica de una entidad
organización comercial. Dicho ciclo es importante para toda empresa ya
que gracias a ese podrán ver sus gastos e ingresos y así realizar
proyecciones evitando muchas veces crisis que pueden llegar al cierre o
progreso de la compañía.

INVESTIGA EL SIGNIFICADO DE LAS SIGUIENTES PALABRAS

Activo
Pasivo
Capital
Caja
Banco
Débito
Crédito
Ingresos

4
Gastos
Proveedor

Acreedor
Girado
Girador
Balance
Cuentas

Equidad
Propietario

INVESTIGA

Nota de debito
Nota de crédito
El pagare
Cheque
Deposito
Cuenta de ahorro
Cheque liberado
Tarjeta de crédito
Compras
Productos
Mercancías
Elites
Acarreos
Interés
Hipoteca
Acción
Economía
Nota de remisión

CONTABILIDAD
DEFINICIONES DE CONTABILIDAD

5
1. La contabilidad es el arte de anotar, clasificar y resumir en forma
sistemática y en términos monetarios las operaciones financieras de
un negocio.

2. La contabilidad es también un sistema de control y registros de los

ingresos y gastos y además operaciones económicas que realiza una
empresa o entidad comercial.

3. También se puede decir que la contabilidad es una rama de

contaduría general que se encarga de registrar, medir y analizar la
realidad económica y organizacional de una empresa.

ALGUNOS TIPOS DE CONTABILIDAD

1. Contabilidad general
2. Contabilidad publica
3. Contabilidad financiera
4. Contabilidad administrativa
5. Contabilidad de costos
6. Contabilidad fiscal
7. Contabilidad de gestión

1. Contabilidad General
Es una ciencia técnica que aportas informaciones de utilidad para el
proceso de tomas de decisiones económicos- esta disciplina estudia el
patrimonio analiza y presenta los resultados a través de estados
financieros.

2. Contabilidad Pública

6
Es una rama especializada de la contabilidad general que permite
desarrollar los diversos procesos de medición, información y control de
las actividades económicas de la administración pública.

 El Contador Público
El contador público es un profesional que ejerce la disciplina de la
contabilidad en un ámbito económico que desarrolla dentro de una
empresa, organización o persona física.

 El Contador Público Autorizado C.P.A

El contador público autorizado (C, P.A.)
es una persona que posee una licencia profesional del estado o país
donde práctica sus funciones y está autorizado a emitir informes sobre
estados financieros de una empresa, dirigiendo los principios de
contabilidad generalmente aceptado.

3. Contabilidad Financiera
Es una disciplina derivada de la contabilidad general que consiste en
recopilar, ordenar y registrar las informaciones y actividades
económicas de una empresa.

4. Contabilidad Administrativas
Es la contabilidad que a partir de informe internos aceptado
técnicamente, entrega informaciones a la administración para que esta a
través de sus funciones de planeación, dirección u organización y
control tome las decisiones y estrategias que la organización requiere
para alcanzar sus metas u objetivos.

5. Contabilidad de costos

7
 Esta contabilidad es una rama de la contabilidad general que nos ofrecer
informaciones real y concreta de todos los costos y gastos que posee una
empresa para producir. Establecer en costo de un producto sirve para
tomar el control sobre la producción de las visitas y administración
financiera.

6. Contabilidad Fiscal
Esta contabilidad se refiere a la perteneciente al fisco. Este término está
vinculado al tesoro público o al conjunto de organismos público
encargados de la recaudación de impuestos.

La contabilidad Fiscal se refiere al sistema de información relacionados

con las obligaciones tributaria. Esta contabilidad se basa en las
normativas fiscales establecidas por la ley de cada país y registra las
operaciones y declaraciones de pago de impuestos.

7. Contabilidad de Gestión
La contabilidad de gestión o contabilidad directiva consiste en la
utilización, análisis e interpretación de la información obtenida de la
contabilidad financiera de cara a la adopción de decisiones a corto plazo
en el seno de la organización.

PRINCIPIOS CONTABLES QUE REALIZAN LA FUNCION DE

INFORMACIÓN
Los principios de contabilidad aceptado o normas de información
financiera son un conjunto de reglas generales que sirven de guía contable
para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y económicos de una empresa.
1. Principio de objetividad
2. Principio de conservatismo

8
 3. Principio de uniformidad
4. Principio de exposición
5. Principio de materialidad
6. Principio de importancia relativa
1. Objetividad
Este consiste en evaluar contablemente las actividades económicas y
financieras en que participa una empresa. en esta deben registrarse las
operaciones en el momento en que ocurre y cuando exista una cereza de su
valor.
2. Conservatismo
Este principio se puede expresar diciendo que contabiliza todos los partidos
cuando se conozcan y las ganancias solamente cuando se hallan realizado.
3. Uniformidad
Este principio señala que las empresas hacen uso de un método para la
presentación de los estados contables, los cuales deberán ser consecuentes
con el mismo, logrando uniformidad en la presentación de la información
en los registros de un periodo contable.
4. Exposición
En este caso la información de los estados financieros debe ser clara y
precisa.
 La información contable debe permitir los resultados de las
operaciones y la situación general de la empresa.
 La información económica financiera debe ser expresada de manera
exacta y precisa.
5. Materialidad
La información contable presentada en los estados financieros debe ser de
forma clara y comprensible todos los necesarios para juzgar los resultados,
las operaciones y la situación financiera de la empresa.
6. Importancia Relativa

9
En este orden la información que aparece en los estados financieros debe
mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptible de ser cuantifica
dos en términos monetarios.

IMPLANTACION DE UN SISTEMA CONTABLE.

En este texto se pone énfasis especial en la contabilidad práctica que se

relaciona con la primera parte enunciada de la definición. En este texto
avanzado se enfatizan los aspectos analíticos e interpretativo del mismo.

Los registros de contabilidad proporcionan información que es de gran

ayuda al hombre de negocios. Los datos financieros sirven para planificar
el futuro de la empresa, controlar sus operaciones y preparar los informes
financieros y contributivo.

En este registro aparecen las operaciones financieras de la empresa tales

como:
1. La compra y venta a crédito de mercancías y servicios.
2. El cobro y pago de mercaderías y servicios.
3. Los resultados de las operaciones financiera de la empresa.
4. Las partidas que muestran la situación financiera de la empresa.

Oficinista de contabilidad

Es la persona que anota sistemáticamente las operaciones financieras de un

negocio u empresa.
El contador

El contador es la persona que planifica, resume, observa y organiza los

registros de contabilidad. Hay empresa donde el oficinista de contabilidad y
el contador es la misma persona.

10
 INICIO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD PARA UNA
EMPRESA

Antes de implantar un sistema de contabilidad en una empresa el dueño

debe determinar los siguientes:
1. Lo que la empresa posee
2. Las deudas de la empresa
3. El capital de la misma.

El señor Carlos Martínez con la ayuda de su esposa administra el Hotel

Santiago. Este hotel tiene una estructura de 10 habitaciones; el señor
Martínez paga una renta de mensual por el uso de la estructura y provee un
equipo y suministro necesario para el funcionamiento del negocio.

El señor Martínez quiere establecer un sistema de contabilidad que le

proporcione toda la información sobre las operaciones del hotel. Con tal fin
que detalle las propiedades del negocio, en el lado izquierdo lo que posee y
en el lado derecho lo que adeuda.

Propiedades Deuda
Efectivo en caja y 150,200.00 Plomería a Polo 100,000.00
banco
Materiales del hotel 190,500.00 Casa equipo hotel 120,000.00
Mobiliario del hotel 250,100.00 Total, deuda RD$220,000.00
Equipo de oficina 100,200.00
Total, propiedades RD$691,000.00

El señor Carlos Martínez, entonces determina el capital de la empresa,

restándole el pasivo del activo.
Total, propiedad $691,000.00
Total, deuda $220,000.00
Capital $471,000.00

11
 ESTADO DE SITUACIÓN
Una vez se determina los bienes de un negocio, lo que este adeuda y su
capital, entonces se procedes a preparar un estado de situación.

ESTADO DE SITUACION INICIAL

El estado de situación inicial también llamado balance general o balance de
situación es un informe financiero o estado contable que refleja la situación
del patrimonio de una empresa en un momento determinado. Estos son:
a) Los bienes que posee
b) Las deudas que tiene
c) El capital del negocio
A continuación, se muestra el estado de situación Hotel Santiago

Hotel Santiago, S.A.

Estado de Situación
1ro. de agosto, 2010

Activo Pasivo
Caja 1 5 0 2 0 0 00 Plomería Apolo 1 0 0 0 0 0 00
Materiales del 1 9 0 5 0 0 00 Casa Equipo Hotelero 1 2 0 0 0 0 00
Hotel
Mobiliario del 2 5 0 1 0 0 00 Total, Pasivo 2 2 0 0 0 0 00
Hotel
Equipo de Oficina 1 0 0 2 0 0 00
Capital
Total, de activo 6 9 1 0 0 0 00 Carlos Martínez 4 7 1 0 0 0 00
Capital
Total, pasivo y capital 6 9 1 0 0 0 00

OBJETIVO DEL ESTADO DE SITUACIÓN

El objetivo de este estado es importante porque nos proporciona la
información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de
financiamiento, así el empresario puede conocer en qué estado están sus
deudas y la disponibilidad de dinero.

12
 ENCABEZAMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN
El encabezamiento del estado de situación consta de tres partes esenciales,
estas son:
a) Nombre de la empresa o dueño
b) Nombre del documento
c) La fecha en que se prepara el documento

Estos es lo siguiente:
1. Primera línea . Hotel Santiago
2. Segunda línea . Estado de Situación
3. Tercera línea . 1er de agosto 2010

Nombres o elementos que intervienen en un estado de

situación
1) Activos: Es cualquier cosa de valor que se posee la empresa o el
dueño de la misma; este se coloca en el lado izquierdo del estado de
situación
2) Pasivos: Es cualquier cosa o cantidad que se adeuda representa las
deudas y obligaciones con la que una empresa financia su actividad.
3) El Capital: Es la asignación de bienes y dinero en efectivo que
posee el dueño o propietario de una entidad, para instalar una
empresa.

Los elementos de un estado de situación se colocan en los siguientes lados.

Ejemplo.
Estado de Situación
1. Activo 2. Pasivo
3. Capital
Lado izquierdo Lado derecho
13
El capital social se representa la diferencia que existe entre el pasivo y el
activo.
Pasos que deben seguirse al preparar un estado de situación
Paso # 1 Se escribe el encabezamiento en tres líneas, centralizando cada
titulo con la primera línea del encabezamiento.
Paso # 2 Se prepara la parte del activo en el lado izquierdo de la siguiente
manera.
a) Se escribe la palabra activos en el lado izquierdo o centro de la
primera línea de este lado.
b) Se escribe el nombre y la cantidad de cada partida del activo, usando
un título breve para describirlo.
Paso # 3 Se prepara la parte del pasivo en el lado derecho de la siguiente
Manera.
a) Se escribe la palabra pasivo en el centro de la línea del lado derecho.
b) Se escribe el nombre y la cantidad de cada partida del pasivo usando
un título para escribirlo.
c) Se traza una línea sencilla a lo largo de la columna de cantidades
directamente debajo de la última cantidad.
Paso # 4 a) Se deja una línea en blanco y en la otra línea escribe la palabra
capital en el centro del lado derecho.
b) Se escribe el nombre del propietario y la palabra capital en la
siguiente línea.
c) En una hoja aparte se calcula la cantidad del capital restando el total
del pasivo al total del activo.
d) Se escribe la cantidad de capital en la misma línea y columna que
aparece el nombre del propietario.

14
 Paso # 5 Se determina el estado de situación, si éste está en balance
“entonces se procede a preparar el documento dicho documento, el cual se
realiza de la siguiente manera.
a) Se traza una línea sencilla a través de la columna de cantidades en el
lado derecho directamente debajo de la cantidad del capital. Se traza otra
línea sencilla en la columna del lado izquierdo en línea con la línea de la
derecha.
b) Se suma cada columna y se comparan los totales estos deben ser
iguales. Si coinciden, esto quiere decir que el total del activo es igual
al total de la combinación del pasivo más el capital. Si existe
diferencia al que corregir de nuevo el documento.
c) Se anotan los totales directamente debajo de la suma que le
corresponde a cada columna sin dejar ningún espacio en blanco.
d) Se Escribe la palabra activo total o total de activo en la misma línea
en que se escribió el total del lado izquierdo se escribe la palabra
pasivo y capital o total del capital y pasivo, en la misma línea del
lado derecho.
e) Al finalizar la operación se trazan dobles líneas a través de las
columnas debajo de las cantidades debajo de cada total. Las líneas
dobles indican que la operación ha terminado del documento.

Hotel Santiago, S.A.

Paso 1 Estado de Situación
1ro. de agosto, 2010

Activo Pasivo
Caja 5 6 5 00 Plomería Apolo 2 0 0 00
Materiales del 5 5 0 00 Casa Equipo Hotelero 1 3 0 0 00 Paso 3
Paso 2 Oficina 5 6 0 0 00 Total, Pasivo 1 5 0 0 00
Mobiliario 4 8 5 00
Equipo de Oficina Capital
7 2 0 0 00 Carlos Martínez Capital 5 7 0 0 00 Paso 4
Total, de activo Total, pasivo y capital
7 2 0 0 00
Paso 5

15
Esta ilustración muestra los pasos a seguir al preparar un estado de
situación.

Equidades
Las reclamaciones contra el activo con relación al pasivo reciben el nombre
de equidades, que significa igualdad.
En un estado de situación existen dos equidades.
a) Equidad de la suma de los activos
b) La igualdad de la suma del pasivo + el capital, al concluir ambas
sumas, se cierra con doble raya ambos lados de las operaciones
contables.

ECUACION FUNDAMENTAL DE CONTABILIDAD

Es un estado de situación el total de activo debe ser igual al total de pasivo

más el capital, este principio de contabilidad se representa de la manera
siguiente.

nota Activo= Pasivo más Capital

En este estado de situación podemos observar e interpretar los renglones

de su integración:

Paso 1 Nombre de la empresa o dueño

Nombre del documento
La fecha de elaboración del documento

Paso 2 Los activos del negocio

o empresa

16
Paso 3 Los pasivos o deudas
de la empresa

Paso 4 El capital para dar

inicio a la empresa

Paso 5 Igualdad entre los

Activos, Pasivos y Capital

PREGUNTAS PARA ESTUDIO

1. ¡Exprese como se determina el capital de una empresa!

2. ¿Nombre las tres líneas del encabezamiento de un estado de

situación?

3. ¿Cuáles elementos conforman un estado de situación?

4. ¿Por qué el estado de situación tiene dos lados?

5. ¿Qué es un estado de situación?

6. ¿Cuáles son los 5 pasos que se debe seguir para preparar un estado
de situación?

7. ¿Cuál es la ecuación fundamental de contabilidad?

CASOS QUE ENVUELVEN DECISIONES COMERCIALES

Caso #1

17
El director de deporte de la Escuela Rita Siniel les pide a usted que prepare
un estado de situación de éste departamento. Antes de inicial el proceso.
¿Qué informaciones necesita usted, para realizar dicho estado de situación.

Caso # 2
Cuando una persona prepara un estado de situación para su empresa cuales
bienes debe separar o clasificar los activos, pasivos y capital.

Caso # 3
Si sus activos y efectivo en caja ascienden a $520,000.00 y sus deudas y
obligaciones es de $215,000 pesos ¿cuánto tendría para agilizar las
operaciones del capital, cuanto tendrá para iniciar sus operaciones.

INSTRUCCIONES. Clasifique cada una de las siguientes partidas

colocando la palabra activo, pasivo, capital; en la columna que
corresponda,

Complete el siguiente cuadro Sinóptico.

18
 Partidas a clasificar Estado de Situación
L. Izquierdo L. Derecho
1 Caja-------------------------------------- xxx
2 Equipo de entrega --------------------- xxx
3 Deuda del garaje----------------------- xxx
4 Mobiliario de oficina------------------ xxx
5 Capital neto del negocio-------------- xxx
6 Edificación fábrica-------------------- xxx
7 Factura del teléfono sin paga-------- xxx
8 Equipos de oficina--------------------- xxx
9 Cualquier cantidad que posee-------- xxx
10 Cualquier cantidad que xxx
adeuda-------
11 Maquinaria------------------------------ xxx
12 Vehículos------------------------------- xxx
13 Terrenos--------------------------------- xxx
14 Diferencia del activo y xxx
pasivo--------
15 Máquina de escribir-------------------- xxx
16 Otros pagares xxx

Completa el siguiente cuadro sinóptico.

Ejercicio. Use la ecuación de contabilidad.
Instrucciones. Halle la cantidad que falta en la ecuación fundamental de
contabilidad para cada uno de los negocios que se presentan a
continuación.
Activo Pasivo Capital Contestaciones

19
 1- $10,000.00 4,500.00 ? $ 5,5500.00
2- $12,000.00 7,400.00 ? $ 4,600.00
3- $ 6,000.00 4,500.00 $ 1,500.00
4- $ 7,500.00 1,450.00 ? $6,050.00
5- 6,800.00 3,500.00 $ 10,300.00
6- $ 8,000.00 2,480.00 ? $ 5,520.00
7- $98,000.00 30,000.00 ? $ 68,000.00

Problema Práctico

Activo Pasivo
Caja 1,864.00 Casa Arenal 928.00
Equipo de pelota 1,980.00 Casa Deporte 878.00
Equipo de baloncesto 1,680.00 Tienda Joaquín 900.00
Equipo de futbol 4,500.00
Equipo carretero 1,250.00

Instrucciones:
Prepare un estado de situación para el departamento de deporte de la
Escuela Hidalgo con fecha 1 de junio del 2010.
Puede usar como modelo el estado de situación anterior.

Escuela Hidalgo
Estado de Situación
1ro. de junio del 2010
Activo Pasivo
Caja 10,864.00 928.00

Equipo de pelota 1,980.00 Otras deudas 878.00

20
Equipo de baloncesto 1,680.00 Tienda Joaquin 900.00
Equipo de futbol 4,500.00
Equipo carretero 1,250.00
Total, activos: 11,274.00
Problema Práctico

A continuación, te presento una lista de elementos activo y pasivo, cuyo

dueño lo es el señor Carlos Martínez capital al 30 julio 2014.

Caja 20,450.00 Compañía Atlas 10,450.00

Efectos Eléctrico 15,859.00 Compañía Rivas 80,000.00
Vehículo Camión 650,000.00 Compañía Paraná 150,000.00
Equipo Oficina 80,000.00

Prepare un estado de situación para el negocio del señor Carlos

Riveras de fecha 30 julio 2014.
Activo Pasivo
Caja 20,400.00 Efectos eléctricos 15,859.00
Vehículo camión 650,000.00 Compañía Atlas 10,450.00
Equipos de oficina 80,000.00 Compañía Rivas 80,000.00
Total, activo 750,400 Compaña Paraná 150,000.00
Total, pasivo 256.309.00
Capital: 494,091.00
Pasivo y capital: 750,400.00

21
CE3.1.1. Identificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que se
utilizan en transacciones económicas que realizan, cuyos datos
corresponden a contabilizar.

Documentos Mercantiles.
El mundo moderno de los negocios exige que cualquier paso que se dé en
el campo mercantil se sustente a través de documento con firmas de
funcionario calificados de la empresa. Donde toda emisión y recepción de
documento de diversa indoles podrán respaldar las transacciones
económicas y financiera.

IDENTIFICA LOS DOCUMENTOS MERCANTIL COMERCIALES

Los documentos mercantiles son: títulos, efecto, recibos, nota de débito,
nota de crédito, planilla de sueldo, valor de mercancías, etc.; los cuales
sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones y documentar las
operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad. Estos
documentos mercantiles se concentran en el departamento de contabilidad,
donde el profesional contador obtiene los datos necesarios para procesar los
cuentos y efectuar los asientos contables en los comprobantes de
contabilidad.

Dentro de la idea de documentación mercantil existe constancia escrita de

transacciones comerciales que se puede utilizar para:
 Certificar los registros contables realizados en contabilidad.
 Probar un hecho desde un punto.
Partiendo del segundo uso, podemos observar que los libros de contabilidad
son un medio de prueba y en ciertos casos pueden convertirse en elemento
fundamental para decidir un fallo, por tal importancia. Estos documentos se
clasifican en dos clases que son: Documento negociable y Documento no
negociable.
22
. Documentos Negociables

Son todos aquellos documentos que se pu

eden negociar a través de endosos, descuentos en una entidad financiera
ante de su vencimiento.

2. Documentos no Negociables
Son todos aquellos documentos que sirven de base para los registros en los
libros de contabilidad y se presenta:

Documentos Mercantiles que se utilizan en transacciones económicas

1. Documentos Negociable, tenemos
 Letra de cambio
 Pagares
 Cheques

 Letra de cambio

a) Letra de Cambio

Es un documento mercantil de cobro donde se ordena el pago de una

determinada suma de dinero en la fecha de vencimiento.
 La letra de cambio es un documento que garantiza que el deudor
pagará al acreedor o a otra persona una cantidad de dinero, en una
fecha y lugar específico.

23
  ¿Qué tiempo dura una letra de cambio para su cobro?
La prescripción para el cobro de una letra de cambio es una sanción
impuesta por las normas comerciales al tenedor de ésta, que no ha
ejercido la acción de pago en el tiempo tipulado, esta dura tres años a
partir de la fecha de vencimiento.

b) Pagaré
Un pagaré es un documento contable que contiene una promesa
incondicional de una persona de que pagará a una 2da. Persona, una
determinada suma de dinero en un determinado plazo de tiempo.

 Efectos de un Pagaré
Una persona que firma un pagare de cualquier transacción comercial y no
cumple con la acción de pago en el tiempo o fecha establecidas, puede ser
llamado a un juicio judicial para realizar su pago.

c) El Cheque
El cheque es un documento contable de valor, en el cual se transcribe a una
persona autorizada para extraer dinero de una cuenta a una fecha
determinada.
El librador es la persona que emite un cheque a otra persona llamada
beneficiario, el cual lo endosará en su reveso, para ser canjeado o cambiado
o depositado a su cuenta personal o comercial, en una entidad bancaria.

Documentos no Negociables, no Negociables

Tenemos * Recibos
* Facturas
* Vales
24
 * Nota de remisión
* Nota de crédito
1) El Recibo.
Es una constancia que sirve para comprobar que se ha cumplido con el
pago o solución de una obligación o prestación de un servicio o producto.
El proveedor indica que el pago ha sido recibido y el cliente está consciente
de que el dinero ha llegado al acreedor.
Tipos de Recibos
 Recibo de caja de ingreso
 Recibo de caja de egreso
 Recibo de alquiler
 Recibo de depósito en cuenta corriente
 Recibo de depósito en garantía
 Recibo de depósito en custodia
 Recibo de depósito a plazo fijo

2) Factura.
Una factura de compra o factura comercial, es un documento mercantil que
refleja toda la información de una o varios artículos detallado de
compraventa.
Es un documento de índole comercial que indica la compraventa de un bien
o servicio, la cual incluye toda la información de la operación.
3) Vale.
El vale es un documento administrativo a través del cual una persona indica
por escrito haber recibido dinero u otros objetos en calidad de préstamos.
Ejemplo: El encargado (a) de recurso humanos de una compañía de un vale
a un empleado para que lo presente al encargado (a) de caja chica, parta

25
que éste o ésta le suministre por cantidad de dinero en calidad de
préstamos.
4) Nota de Remisión
Es un documento mercantil interno de la compañía que sirve como prueba
documental en todo acto de compraventa comercial, cuya función es dejar
constancia a través de la firma del receptor de la recepción de un pedido de
mercadería.
Es un tipo de documento que se utiliza cuando existe una relación de
compra entre dos personas o partes y se extiende a la hora en la que una de
las partes le hace entrega a la otra.

¿Qué son los elementos patrimoniales?

Los elementos patrimoniales son los bienes, derechos y obligaciones que
forman las masas patrimoniales que, a su vez, forman el patrimonio de la
empresa. Todo lo anterior (masas y elementos patrimoniales) se encuentra
agrupado y normalizado en el Plan General de Contabilidad.

5) Nota de Abono
Es una factura de ventas negativa, que se emite cuando la factura original
no cumple con los requisitos de la ley vigente, pero también cuando se
produce algún tipo de error con la mercancía (precios devoluciones,
descuentos).
Es un documento que se utiliza para anular una factura, ya sea por un
descuento posterior, anulación de factura total, una devolución, etc.

6) Nota de crédito
Una nota de crédito es un documento comercial emitido por un vendedor a
un comprador; en la cual notifica la fuente para el diario de devolución de
venta.

26
Cuando se emite una nota de crédito. Ejemplo
a) Devolución de un producto.
b) Cuando a un cliente ha sido aplicado a la emisión de la factura.
El que emite una nota de crédito es el vendedor en el cual desglosa los
conceptos por lo que un comprador dispone de un crédito a su favor en su
relación comercial con el vendedor.

CE9.13 Explica y cuáles son los elementos patrimoniales.

Son cada uno de los bienes, derechos y obligaciones que forman parte del
patrimonio de la empresa.
 Los elementos patrimoniales se clasifican en tres:
1. Estructura económica
2. Estructura financiera
3. Las masas patrimoniales

1. Ejemplo de estructura económica de Propietario.

1. Propiedad industrial 10. Mercadería
2. Aplicaciones informáticas 11. Materias primas
3. Terrenos y bienes naturales 12. Productos terminados
4. Construcción 13. Clientes crédito
5. Maquinaria 14.Clientes efectos comerciales
6. Equipo proceso información 15. Deudores crédito
7. Elementos de transporte 16. Caja cero disponibles
8. Crédito L. P. al personal 17. Bancos e instituciones crédito
9. Finanzas constituidas

2. Ejemplo de estructura financiera:

1. Capital
2. Reservas

27
3. Pérdidas y ganancias
4. Deuda a largo plazo
5. Proveedores
6. Acreedor por préstamos de servicios
7. Acreedor por efectos comerciales a pagar
8. Remuneración pendiente de pago
9. Hacienda pública, acreedor por concepto fiscales
10.Interes a corto plazo de deuda con entidades de crédito

3) Las masas patrimoniales más importantes son:

Activo, pasivo y neto.

a) Activo. Masa patrimonial que agrupa el conjunto de bienes y derechos;

incluidos en el ejemplo de la estructura económica, como: propiedad
industrial, aplicaciones de informática, terrenos, construcciones, etc., etc.

b) Pasivo. Masa patrimonial que agrupa el conjunto de obligaciones de

pago frente a un tercero, es decir la fuente de financiación ajenas. Dentro
del pasivo están:
1. Deudas a largo plazo con entidades de crédito
2. Proveedores
3. Acreedores por prestaciones de servicios
4. Acreedores
5. Efectos comerciales para pagar
6. Remuneraciones pendientes de pago
7. Hacienda pública
8. Acreedor por conceptos fiscales
9. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
c) Neto : Masa patrimonial que agrupa el conjunto de fuentes de
financiación propia como son: Capital, reseñas, pérdidas y ganancia, etc.
28
Hay que tener cuidado con el término pasivo que también utiliza para
referirse al conjunto de fuente de financiación. En este caso no sólo incluirá
la fuente de financiación ajenas sino también la propia.

Clasificación del activo y pasivo en corriente y no corriente.

Activo Pasivo
Activo no corriente Pasivo no corriente
Terreno Préstamo bancario
Máquina
Ordenador A.
Mobiliario

Activo Corriente: Pasivo Corriente

Mercadería Deuda comercial proveedores
Crédito comercial clientes Deuda proveedores inmóvil CP
Efectivos
Dinero en cuenta por cobrar

Los elementos patrimoniales de una empresa.

Son los bienes, derechos y obligaciones que forman las masas
patrimoniales, que a su vez forman el patrimonio de la empresa. todos estos
elementos se encuentran agrupado y normalizado en el plan general de
contabilidad.

29
Activos pasivos y patrimonio neto
Como se dijo a interior, se dio algunos ejemplos sobre la masa patrimonial,
los cuales detallamos con más claridad al respeto.

1. Activo
Está formados o compuesto por todos los bienes y derechos de cobro y
posiciones positivos que tiene una empresa. estos a su vez se subdivide en
activos corrientes y activos no corrientes.

Activo corriente
Son aquellos que están formados por todos los elementos patrimoniales de
corta duración en la empresa como son:
 Mercaderías
 Clientes
 Dinero en efectivo
 Depósitos a la vista en bancos
Activo no corriente
Son aquellos integrados o formados por todos los elementos patrimoniales
que permanecen en la empresa por largo periodo de tiempo. Estos son:
 Vehículos
 Maquinarias
 Instalaciones
 Edificaciones
 Ordenadores
 Derecho de cobro a vencimiento superior a un año

2. Pasivo

30
 El pasivo está formado por las obligaciones o las deudas de la empresa,
es decir, por las posiciones negativas y los recursos financieros ajenos
en la empresa.
3. Pasivo
Son todos los recursos financieros que la empresa posee o tiene que
devolver a corto plazo, es decir, a menor de un año. Estos son:
 Una factura a pagar a un proveedor a 30 días
 Un préstamo bancario o reintegrar dentro de 1 año
 La nómina de pago a los trabajadores.

Pasivo no corriente
Son todos los recursos financieros que la empresa tiene que devolver en un
plazo superior de un año. Estos son: Ej.
 Un préstamo bancario para reintegrar en tres años
 Una letra de cambio a pagar en un periodo de 3 años.

4. Patrimonio Neto
Son todos los bienes, derechos y obligaciones que integran la masas
patrimoniales que a su vez constituyen el patrimonio de la empresa. todas
estas masas y elementos patrimoniales se encuentran agrupado y
normalizados en el plan general de contabilidad (PGC).
En otra palabra son todos aquellos elementos que constituyen la
financiación propia de una empresa; este se refleja en el Estado de
Situación.

Masa Patrimonial
Es una agrupación económica financiera homogéneas integradas o
formadas por los bienes, derechos y obligaciones.

31
3.1 Bienes
En todos aquellos que hace referencia a elementos físicos que, de algunas
maneras, satisfacen necesidades humanas.
Ejemplos
 Dinero en efectivo
 Dinero depositado en cuenta bancaria
 Edificaciones (naves industriales y construcciones)
 Terrenos
 Mobiliarios
 Furgones, camiones y todos tipos de transporte
 Maquinarias, ordenadores
 Patentes y marcas
 Mercaderías.

3.2 Derechos
El derecho empresarial, es la norma del derecho que regula la actividad
empresarial de la empresa siendo una de la rama del derecho comercial.
Ejemplo
 Créditos comerciales a clientes
 Préstamos a trabajadores

3.3 Obligaciones
Son todas las deudas a largo plazo que a favor de la empresa posee a un
tercero.
Ejemplo
 Deudas comerciales con proveedores
 Préstamos y créditos bancarios
 Deudas con haciendas y con seguridad social

Equilibrio Patrimonial

32
  Es cuando el activo representa la estructura económica de la empresa
(destino de sus recursos financieros).
 Es cuando el pasivo y patrimonio neto: representan su estructura
financiera (origen de los recursos financieros).

DEFINICIONES DE ALGUNOS ELEMENTOS

1) Financiación
Es la acción y efecto de financiar, aportar dinero para una empresa o
proyecto, en procura que este incremente su capital.

2) Inversión
Es un aporte o cantidad de dinero que se pone a disposición de una empresa
o de un conjunto de acciones, con la finalidad de incrementar las ganancias
que genere este proyecto empresarial.

3) Usuario de Contabilidad
Son todas aquellas personas u organismos que, por diferentes razones,
requieran utilizar las informaciones financieras de una empresa.

a) Usuarios Internos
Son todas aquellas personas que conforman la empresa en cada uno de sus
niveles.
Este grupo está integrado por:
 Los propietarios y accionistas
 Administrador
 Trabajadores

33
 b) Usuarios Externos
Son aquellos que sin pertenecer a la empresa, utilizan sus estados
financieros para diversos fines. Su acceso a los datos contables es
limitados, no pudiendo tomar parte con ningún aspecto relacionados con la
gestión financiera del organismo.
Ejemplo:
 Acreedores
 Instituciones financieras
 Inversionistas
 Asesores financieros
 Sindicatos de trabajadores
 Medios de comunicación
 Proveedores
 Administraciones públicas
 Competidores

a) Proveedor
Son todas aquellas personas encargadas de proporcionar bienes o servicios
relacionados con la empresa.
b) Acreedor
Son todas aquellas personas o instituciones a quienes la empresa les adeuda
dinero, debito a algún bien o servicio prestado.

4. Qué son los ingresos?

Son partido que aumenta el patrimonio de la empresa o, en su defecto
disminuye la deuda o perdidas.
Esto son los derivados de:

34
  Ventas de productos
 Prestación de servicios
 Desdotación de provisiones

5. Gastos
Un gasto es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o en su
defecto aumenta la deuda o perdida de la empresa. el gasto implicará el
desembolso de una cantidad de dinero, ya sea en efectivos o por otro medio
de pago. 18/01/22 Hasta aqui
Activo= Pasivo + Patrimonio Neto

Con los siguientes datos, prepare el patrimonio neto para la empresa Carla
SRL.
 Terrenos 150,000.00 ,
 Máquina 10,000.00
 Ordenado 2,000.00
 Mercadería 20,000.00
 Crédito comercial 16,000.00
 Prestamos Bancario 100,000.00
 Deuda comercial 20,000.00
 Capital ¿?

Activo 198,000.00 Patrimonio neto pasivo 198,000.00

Activo no Corriente Patrimonio Neto
Terreno 150,000.00 Capital 78,000.00
Maquina 10,000.00
Ordenador 2,000.00 Pasivo no corriente

35
 Prestamos bancario 100,000.00
Activo Corriente
Mercaderías 20,000.00 Pasivo Corriente
Crédito Comercial Deuda Comercial
Cliente $16,000.00 Proveedor $20,000.00

Ejercicio
Tres socios deciden constituir una compañía o sociedad limitada, con un
capital social de $30,000.00
Un socio aporta $10,000.00 en efectivo
Un 2do. aporta una maquinaria valorada en $15,000.00
Un 3ro aporta un ordenador en $5,000.00

Un capital de $10,000.00
Deuda comercial
Proveedor $20,000.00

Activo 30,000.00 Patrimonio o neto y pasivo $30,000.00

Activo no corriente Patrimonio neto
Maquina 15,000.00 Capital 10,000.00
Ordenador 5,000.00
Capital

Activo corriente Pasivo corriente

Efectivo 10,000.00 Deuda comercial
Proveedor 20,000.00

RA.3-2=P2
RA3-2.1 Aplicar el método contable por partida doble, para registrar
documentación derivados de las operaciones de la organización de acuerdo
con la normativa vigente, y los libros de registro que se usan en
contabilidad.
36
La contabilidad por partida doble

El autor de la contabilidad por partida doble, lo fue el Franciscano y

prestigioso matemático Luca Pacioli, este fraile nació en San Sepolero
Arezzo, en la región de Toscana entre los años 1445-1447 y murió en el
mismo pueblo entre los años 1514-1517.
Es considerado como el padre de la contabilidad por partida.
El Fray Luca Pacioli fue un franciscano que se dedicó a la enseñanza de la
matemática.
 Se preocupó por el cálculo de las probabilidades
 Escribió obras de divulgación financieras
 Inventor de la partida doble de contabilidad

Teoría de la partida doble

La regla de la partida doble dice que en cada asiento contable intervienen al

menos dos cuentos contables una por él debe que se registra en el lado
izquierdo y otra por el haber que se registra en el lado izquierdo y otra por
el haber que se registró en el lado derecho.

El método de partida doble se puso en la época del renacimiento en Europa,

popularizado por el Fray italiano Lucas Pacioli.

Este método se utiliza en contabilidad para registrar operaciones

comerciales que se realizan en las empresas.

Este método dice que no hay un debito sin un crédito, ni un crédito sin un
débito.

Debe. Es donde registra una cuenta corriente y un asiento contable, este

aumenta el activo y gasto en el lado izquierdo.

37
Haber

Necesidad de la cuenta de ingreso

Todas las transacciones que generan un ingreso producen aumento en el

capital. Una empresa puede tener varios tipos de ingresos; además de tener
ingresos por concepto de rentas de habitaciones, rentas de hoteles; otros
ingresos pueden ser por las operaciones de un restaurante, por las ventas de
maquinarias, automática, ventas de regalos y periódicos.

Todas las transacciones se pueden anotar en el lado derecho de la cuenta de

capital según muestra.
Cuenta de ingreso de propietario

1 Renta de habitaciones 2,000.00

2 Ventas de restaurante 6,000.00

3 Ventas de periódicos 1,800.00
4 Ventas de regalos 1,500.00
5 Renta de habitaciones 2,800.00
6 Ventas de restaurante 3,600.00
7 Ventas de periódicos 1,200.00
8 Ventas de regalo 1,300.00
9 Inversión del dueño 10,000.00
10 Ventas de maquinaria autónoma 800.00
11 Renta de habitaciones 2,400.00
12 Ventas de restaurante 4,000.00
13 Ventas de periódico 800.00
14 Ventas de regalo 850.00

Pasar estos ingresos al mayor general o rayado T.

Cuenta del propietario Venta de restaurante

38
 9) 10,000.00 2) 6,000.00
=========== 6) 3,6000.00
12) 4,000.00
$13,600.00
===============

Venta de Regalos Renta de habitaciones

4) 1 ,500.00 1) 2,000.00
8) 1,300.00 5) 2,800.00
15) 850.00 11) 2,400.00
$ 3,650.00 $ 7.200.00
========== ===========

venta de periódicos Venta maquina automática

3) 1,800.00 10) 800.00
7) 1,200.00
13) 700.00
$ 3,700.00

39
Nota: Como pueden observar el balance de las cuentas de ingresos es de
origen acreedor o de crédito, de esta forma se registra en el lado derecho
del mayor general o de la cuenta “T”.
Transacciones que generan gastos
Todas las transacciones que generan gastos ocasionan una disminución en
el capital, una empresa puede tener diferentes tipos de gastos por ejemplo
un hotel tiene gastos de lavandería, publicidad, teléfono, agua, electricidad,
reparaciones, averías de tubo de agua, entre otros.
Todas estas transacciones pueden anotarse en el lado izquierdo de débito de
la cuenta capital según se muestra.

Cuenta del capital o gastos de propietario

1 Gastos de alquiles 2,000.00
2 Gastos de misceláneas 1,800.00
3 Gastos de teléfono 1,200.00
4 Gastos de lavandería 2,300.00
5 Gastos de electricidad 2,400.00
6 Gastos de publicidad 800.00
7 Gastos de lavandería 600.00
8 Gastos de publicidad 2,400.00
9 Gastos de lavandería 2,900.00
10 Gastos de publicidad 900.00

Pasar estas cuentas de gastos al mayor general

Gasto de alquiler Gastos de publicidad

1) $2,000.00 6) $ 800.00
========== 8) $ 2,400.00
10) $ 900.00
$ 4,100.00

40
Gastos de electricidad Gastos de teléfono
5) $2,400.00 3) $1,200.00
=========== ===========

Gastos de lavandería Gastos Misceláneos

4) $2,300.00 2) $1,800.00
7) $ 600.00 =========
9) $2,900.00
===========
$5,800.00

Nota: Como pueden observar el balance de la cuenta de gastos tiene su

origen en débito de esta forma se registra en el lado izquierdo del mayor
general o de la cuenta “T”.

Principio que se sigue al débito y crédito que se aplican a las cuentas

del estado de situación

____________________En una cuenta de activo

+ -
El lado débito El lado derecho
es el del balance es el del crédito
normal y de los y el lado de la disminución.
de las disminuciones
aumentos
lado izquierdo
aumento

_____________________En una cuenta del pasivo

El lado de Débito izquierdo El lado de crédito derecho es el
Es el de las disminuciones del balance normal y de los aumentos.
- +

41
 .

_____________________En una cuenta de Capital

El lado débito izquierdo El lado crédito
es el de las disminuciones es el del balance
normal y de los aumentos.

LIBROS QUE SE USAN EN EL REGISTRO CONTABLE

1) Libro Cuenta por Cobrar

La cuenta por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los

incrementos y los recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a
productos o servicios. Esta cuenta está compuesta por:
 Letras de cambio
 Títulos de crédito y
 Pagaré a favor de la empresa

2) El libro Diario o Libro de Cuenta.

El libro diario, es el libro contable donde se registran día a día los hechos
económicos de una empresa. ordenándolas de manera cronológica. Aunque
los libros contables son presentados en el registro mercantil, su archivo y
custodia es responsabilidad del empresario. La anotación de un hecho
económico en el libro diario se llama asiento o partida, es decir en él se
registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de
partidas doble y contienen entradas de débito en uno o más cuentas y de
crédito en otra cuenta, de tal manera que la suma de los débitos sea igual a
la suma de los créditos.

42
3) Libro de inventarios y cuentas anuales

Este libro es un documento contable formados por los siguientes

documentos: balance inicial detallado de la empresa, balances de sumas y
saldos de comprobación con una periodicidad mensual o trimestral e
inventario de cierre. También se realiza un inventario de todos los bienes
derechos y obligaciones que tenga la empresa: En las cuentas anuales se
incluye el balance de la empresa que registra tanto las ganancias como las
pérdidas que hallamos durante el año, el Estado y Cambio en el patrimonio
neto, el flujo de efectivos y la memoria de la actividad.

LIBROS CONTABLES VOLUNTARIOS

1- Libro de Caja
Es un libro en el que se registran todas las operaciones que significan
movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o valores que
representan dinero. Para que el libro de caja tenga validez legal, es
necesario localizarlo ante un Notario Público o Juez de Paz, antes de
comenzar a registrar operaciones en él.

2. Libro de Bancos

El libro de bancos es donde se debe anotar todas las operaciones que realiza
la empresa con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal, es un
libro voluntario y desde el punto de vista técnico contable se considera un
libro auxiliar.

43
 - El Libro Auxiliar de Banco: Es un libro rayado especial en el cual
se anotan todas las operaciones que realiza la empresa con el banco,
en el cual se mantiene la cuenta corriente.
Notas de crédito que el banco ha abonado a la empresa.

3.Libro de Entrada al Almacén

Es el documento donde se registra detalladamente todos los movimientos
de entradas y salidas de mercancías y otros artículos propiedad de la
empresa. Los almacenes son edificaciones estructuradas y planificados para
llevar a cabo funciones de almacenamiento tales como: conservación,
control y expedición de mercancías y productos, recepción, custodia, etc.
El almacén es el encargado de regular el flujo de existencia de mercancía
de la empresa.
5. Libro Auxiliar de Vencimiento
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y
detallada los valores y la información registrada en libros principales.
Existe la obligación de llevarlo, ya que estos sirven de soporte para conocer
las transacciones individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las
necesidades de cada ente económico y de acuerdo con su trabajo que tenga
que realizar.
6. Libro Fondo de utilidades Tributaria (FUT)
El fondo de utilidades tributaria es un libro especial de control que lleven
los contribuyentes que declaran renta efectiva en primera categoría,
demostrando a través de contabilidad completa y balanceada en el cual se
encuentra la historia de las utilidades tributables y no tributables generada
con la empresa. El fondo de utilidad tributaria, mediante la ley No.18.897
del 9 de enero de 1991.

44
6) Libro Mayor

El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todos los

movimientos de cada una de las cuentas del libro, diario generada por la
empresa de manera cronológica. En este libro aparece el concepto de la
operación registrada en el debe, el haber y el saldo de la cuenta, con las
cuales se construye el balance de comprobación.

7) Libro de cuentas por pagar

Una cuenta por pagar es cualquier aporte de una parte deudora, que
aparece como resultado de una compra de bienes o servicios en términos de
crédito a una parte acreedora.
Las cuentas por pagar se originan cuando se adquieren materias primas,
materiales, insumos, bienes y servicios que no son pagados o liquidados a
sus proveedores. Estos se dividen en dos:

 Cuentas por pagar a corto plazo.

También conocidas como pasivos corrientes se da cuando el proveedor y el
acreedor se ponen de acuerdo de pago en un lapso de tiempo menor de un
año.
 Cuentas por pagar a largo plazo.
También llamada pasivo no corriente, es cuando el pago de la mismas se
realiza en un periodo mayor a un año.
Otros libros que se usan en labores empresariales relacionadas con la
contabilidad son:

Libro obligatorio de sociedad mercantil

 Libro diario

45
  Libro de inventario y cuentas anuales
 Libro de actas
 Libro registro de socios
 Libro fiscales obligatorio de ITBIS

Libros obligatorios mercantiles

 Libro de actas
 Libro registro de socios y accionistas
 Libro registro de socios
 Libro registro de la sociedad
 Libro registro de acciones normativas

Libros fiscales obligatorios

 Libro de facturas emitidos
 Libro de facturas recibidos
 Libro de bienes de inversión
 Libro de operaciones intracomunitario

Libros que para ser usados en compañía tienen que estar legalizado en
el registro mercantil.
 Libro de inventario y cuentas anuales
 Libro de diario
 Libro de actas de la junta generales y de los órganos colegiados de la
sociedad.
 Libro registro de acciones nominativos (sociedades anónimas)
 Libro registro de socios (sociedad limitada).

46
CG2.5 Describir la estructura del plan general de contabilidad (PGC) y el
sistema de codificación utilizado en la legislación vigente.

Estructura del plan general de contabilidad

El plan general de contabilidad establecido en el 1990 en España y

sustituido en el 2007, está divididos en 5 partes fundamentales, procedidos
por la introducción en las que se explican las características fundamentales
de este plan y sus principales diferencias con el plan del 1990, estas cinco
partes son:
1. Marco conceptual
2. Normas de registro y valoración
3. Cuentas anuales
4. Cuadro de cuenta
5. Definiciones y relaciones contable

Finalidad del plan general de contabilidad

Los objetivos que se busca es alcanzar el desarrollo de este plan como es:
 Facilitar el logro de los objetivos propuestos desde el punto de vista
contable.
 Presentar la mayor información posible sobre los objetivos del plan.
 Controlar de manera eficiente los ingresos y egresos de la compañía.
 Proveer elementos que faciliten el registro de datos en las respectivas
cuentas.

Requisitos del plan general de contabilidad

Lo primero que se debe tomar en consideración es que los datos se deben
presentar de forma ordenada. Esto requiere cierta flexibilidad para añadir
otras cuentas o futuro.
Asimismo, debe ser claro y preciso, sin errores para que cualquier persona
pueda realizar su revisión y comprenderlo.
47
Disponer de un esquema que facilite el ordenamiento de los datos. De
modo que pueden ser agrupados en base a sus códigos y procesados
adecuadamente.
Criterios para la elaboración del plan general de contabilidad.

 Debe ser integral, presentando cada una de las cuentas que se

requieren para registrar las actividades contables de la empresa.
 Debe ser sistemático, ajustándose a un orden específicos que facilite
la presentación de las cuentas según su tipo y codificación.
 Debe ser flexible facilitando la incorporación de nuevas cuentas a
futuro, o a la eliminación de otros.
 Debe ser claro utilizando los términos correctos para el registro de
cada cuenta sin ambigüedades.

Desarrollo de las 5 partes en que se divide el plan general de

contabilidad.
6.1 Marco conceptual
6.2 Normas de registro y valoración
6.3 Cuentas generales
6.4 Cuadro de cuentas
6.5 Definiciones y relaciones contable

Otras parte muy importante del plan general de contabilidad es el

catálogo de cuentas actual.
I. Activo:
II. Activos corriente
III Efectivo en caja y banco
III.01 Efectivo en caja
III.02 Caja general
48
III.03 Caja chica
III.04 Fondo para cambio

II2 Efectivo en Banco RD

II2.01 Banco Popular
II2.02 Banco de Reservas
II2.03 Banco BHD- León
II2.04 Banco Santa Cruz

II3 Cuenta por cobrar

II3.01 C X C clientes
II3.02 C X C funcionario y empleados
II3.03 C X C Accionista
Agregar una copia de catálogo de cuenta completo.

CE3.2-3 Desarrollo de Estados Financieros iniciando por los asientos

de diario y pase al mayor general o cuenta “T”, balance de
comprobación, estado de resultados y balance general.

Consigna
Orden que se le da a los subordinados o que se transmite de una persona a
otra o a una institución.

Asientos de Diario
1) Se consigna al Banco BHD, retirar la suma de $300,000.00

I-I. Banco BHD------------ $300,000.00

Caja ------- $300,000.00

49
Para registrar una consigna al Banco BHD de RD

2- La compañía vendió un terreno de su activo al contado por la suma

de $5,000,000.00

2.1 Caja--------- $5,000,000.00

@
Ingreso x venta de. Terreno--- $5,000,000.00
Para registrar las ventas de un terreno al contado

3- La compañía compró mercancías a través de un cheque por valor

de $1,300,000.00.

3-1 Mercancía $1,300,000.00

@
Banco $1,300,000.00
Para registrar las compras de mercancías a través de banco.

4) Para iniciar una empresa un socio aporta un $1.300,000.00, otro socio

aporta un terreno valorado en $1,500,000.00 para la misma.

4-1 Caja $1,300,000.00

Terreno $1,500,000.00
Aportes capital Social---------------------------------------$ 2,000,000.00

Para registrar inicio de una empresa.

50
 5) La empresa AB, giró un cheque por $500,000.00 al Banco BHD, como
abono a su cuenta.
5-1 Banco nacionales $500,000.00
@
Banco $500,000.00
Para registrar un abono a su cuenta pendiente
6) La empresa XY, vendió mercancía al contado por valor de
$2,000,000.00
6-1 Caja $2,000,000.00
@
Ventas de mercancías $2,000,000.00
Para registrar la venta de mercancías al contado

7) Se compró muebles para la oficina a crédito por valor de $450,000.00

7-1 Equipo de oficina $450,000.00
@
Cuenta por pagar $450,000.00
Para registrar la compra de mueble acreedor

8) Se compra mercancías a crédito por la cantidad de $500,000.00

8-1 Mercancías $500,000.00

@
Cuenta x pagar $500,000.00
Para registrar la compra de mercancías o crédito

9) La empresa pagó con un cheque la suma de $300,000.00 por concepto de

arrendamiento x alquiler local.
9-1 Arrendamiento x alquiler $300,000.00

51
 Banco $300,000.00
Para registrar el arrendamiento por alquiler de la empresa.

10) La empresa gira un cheque por $600,000.00 por gastos pagado por
anticipado:

10-1 Gastos pagado x anticipado $600,000.00

@
Banco $600,000.00

Para registrar los gastos anticipados de la empresa

11) La empresa recibe $50,000.00 de arrendamiento de parqueo.
11-1 Caja $50,000.00
@
Arrendamiento parqueo $50,000.00
Para registral el arrendamiento de parqueo.

12) La empresa recibe $100,000.00 por concepto de intereses anticipado.

12-1 Caja $100,000.00

Ingresos recibido x anticipado $100,000.00
Para registrar los ingresos x intereses anticipado de la empresa

13) La empresa obtiene un préstamo de Banco BBVA por $500,000.00,

que consigna una cuenta corriente.
13-1 Banco $500,000.00
@
Banco Nacionales $500,000.00
Para registrar un préstamos en consignación a la cuenta corriente.

Pase al mayor general los siguientes asientos o a cuenta “T”

Podemos definir la cuenta “T”

52
Como una representación gráfica de la cuenta contable con su diferente
elemento como son el débito, el crédito y saldo. La cuenta “T” nos permite
construir el registro contable y es la forma más utilizada para registrar los
diferentes hechos económicos ej.

1) Caja Bancos

2) 5,000,000.00 1) 300,000.0 1) 300,000.00 2) 1,300,000.00

4) 1,300,00.00 14) 500,000.00 5) 500,000.00
6) 2,000,000.00 9) 300,000.00
12) 50,000.00 _____________ 11) 600,000.00
13 100,000.00 _____________ 800,000.00 2,700,000.00
$ 8,450,000.00 300,000.00 1,900,000.00
$ 8,150,000.00 ============

Ingreso x Venta Terreno Mercancías

2) 5,000,000.00 1,300,000.00
8) 500,000.00
1,800,000.00

Terreno Aporte Capital Social

4) 1,500,000.00 4) 2,800,000.00

Equipo de Oficina Cuenta por pagar

7) 450,000.00 7) 450,000.00
8) 500,000.00
950,000.00
Ingreso Recibido x Anticipado
Gastos por 13) 100,000.00
Alquiler
300,000.00 Gastos pagado por Anticipado
11) 600,000.00

Ingreso por arrendamiento parque Ventas de mercancía

12) 50,000.00 6) 2,000,000.00

Banco Nacionales
5) 500,000.00 14)500,000.00

53
54
 San José Redondo S.A.
Balance de Comprobación
31 de diciembre 2016

Cuentas Debito Crédito

Caja 8,150,000.00
Banco 8,150,000.00 1,900,000.00
Ingresos Vta. Terreno 5,000,000.00
Mercancía 1,800,000.00
Terreno 1,500,000.00
Aporte Capital Social 2,800,000.00
Ventas de mercancías 2,100,000.00
Equipo de Oficina 450,000.00
Cuentas por pagar 950,000.00
Ingreso recibido por anticipado 100,000.00
Gasto por alquiler 300,000.00
Gastos pagados por anticipado 600,000.00
Ingreso arrendamiento de parque RD$12,800,000.00 50,000.00
================ $12,800,000.00
==============

San José Redondo S.A.

Balance Comprobación

31 de diciembre 2016

Cuentas Debito Crédito

Ingreso recibido x anticipado $100,000.00
Ingreso x ventas terreno $5,000,000.00
Ingreso x arrendamiento parque $50,000.00
Gastos x alquiler $300,000.00
gastos pagado x anticipado $600,000.00
ganancias y/o perdidos $4,250,000.00
Totales $5,150,000.00 $5,150,000.00
============ =============

Nota: Como los ingresos

fueron mayores que los
gastos la empresa tuvo
ganancias por $4,250.00

55
56
 Sr. José Redondo S.A.
Balance Comprobación
31 de diciembre 2016

Activos
Caja 8,150,000.00
Terreno 1500,000.00
Mercancías 1,800,000.00
Total Activo $11,450,000.00
=============
Pasivos
Banco 1,900,000.00
Aporte C. Social 2,800,000.00
Cuentas por pagar 950,000.00
Total Pasivo $5,650,000.00

Capital 5,800,000.00
Total P y C 11,450,000.00
===========

Nota: También se puede resumir:

Activos $11,450,000.00
============

Pasivos $5,650,000.00
Capital $5,800,000.00
$11,450,000.00
============

Ejercicio #2.

Transacciones que realiza la Empresa en sus funciones comerciales,

veamos:

57
1) Se vendió al contado una máquina del taller por $4,000,000.00
2) Se compró un automóvil para la empresa, con un cheque por valor de
$300,000.00
3) Se pagó el alquiler del local por valor de $15,000.00 (mes de marzo)
4) Se compró al contado un terreno propiedad de la empresa, valorada
en $250,000.00.
5) Se pagó la energía eléctrica de la empresa por valor de $10,000.00
(mes de marzo).
6) Se pagó la factura del teléfono (mes de marzo) por la suma de
$18,000.00.
7) Se recibió ingreso por anticipado por servicio prestado de la
compañía la suma $2,000,000.00.
8) Se recibió ingreso por arrendamiento de un local de la compañía ven
$3,000,000.00.
9) Se pagó el local de la peluquería por valor de $13,000.00
10) Se vendió al contado una máquina de oficina por valor de
$140,000.00.
11) Se pagó la publicidad de la compañía mes de marzo en $150,000.00.
12) Se vendió un automóvil a la contada propiedad de la empresa en
$1,000,000.00.
13) Se compró a crédito un equipo de oficina valorado en
$1,500,000.00.
__________________________________________________________
Asiento del ejercicio #2, Desarrollo

1-Caja $4,000,000.00
Venta maquinaria Taller $4,000.000.00
Para registrar la venta de una máquina del taller

58
 2 .Compra automóvil $300,000.00
@
Caja $300,000.00
Para registrar la compra de un automóvil propiedad de la empresa

3. Pago alquiler local $15,000.00

@
Caja $ 15,000.00
Para registrar el pago alquiler local (mes de marzo)
4) Terreno $250,000.00
@
Caja $250,000.00

Para registrar la compra de un terreno de la empresa al contado.

5) Gastos de energía eléctrica $10,000.00
@
Caja $10,00.00

Para registrar el pago de la energía eléctrica del mes de marzo de la

empresa.
6) Gastos de teléfono $18,000.00
@
Caja $18,000.00
Para registrar el pago del teléfono mes de marzo
7) Caja $2,000,000.00
Ingreso por anticipado $2,000,000.00

Para registrar el servicio de ingresos x anticipado realizado por la compañía

8. Caja $3,000,000.00
@

59
Ingreso x arrendamiento $3,000,000.00

Para registrar el ingreso por arrendamiento local de la compañía

9) Gastos local peluquería $13,000.00
@
Caja $13,000.00
Para registrar gato local de la peluquería
10) Caja $140,000.00
@
Máquina de oficina $140,000.00

Para registrar las ventas al contado de una maquina oficina

11) Gasto de publicidad $150,000.00
@
Caja $150,000.00

Para registrar los gastos de publicidad de la empresa

12) Caja $1,000,000.00
@
Venta de automóvil $1,000,000.00

Para registrar la venta de un automóvil de la empresa

13. Equipo de oficina $1,500,000.00
@
Cuenta por pagar $1,500,000.00

Para registrar la compra a crédito de un equipo de oficina

60
61
 Pase al mayor general

Caja Venta maquina taller

1) 4,000,000.00 2) 300,000.00 1) 1,000,000.00
7) 2,000,000.00 3) 15,000.00
8) 3,000,000.00 4) 250,000.00
10) 140,000.00 5) 10,000.00
12) 1,000,000.00 6) 18,000.00
9) 13,000.00
11)150,000.00
$10,140,000.00 756,000.00
============= ===========
$ 9,384,000.00
============

Compra Automóvil

Compañía Rosy, S.A.

Balance de Comprobación
31 de agosto 2017

Cuenta Debito Crédito

Caja $9,384,000.00
Ventas máquina taller $4,000,000.00
Compra automóvil 300,000.00
Gastos alquiler local 15,000.00
Terreno 250,000.00
Gastos energía eléctrica 10,000.00
Gastos de teléfono 18,000.00
Ingreso pagado x Anticipado 2,000,000.00
Ingreso x arrendamiento local 3,000,000.00
Gastos local peluquería 13,000.00
Máquina de oficina
Gastos de publicidad 150,000.00
Venta de automóvil 1,00,000.00
62
Equipo de oficina 1,500,000.00
Cuenta por pagar _____________ 1,500,000.00
11,640,000.00 11,640,000.00
=========== ===========

Compañía Rosy, S.A.

Estado de Resultado
31 de agosto 2017

Cuenta Debito Crédito

Ingreso pagado x anticipado $2,000,000.00
ingreso x arrendamiento local $3,000,000.00
Gastos alquiler local $15,000.00
Gastos energía eléctrica 10,000.00
Gastos de teléfono 18,000.00
Gastos local peluquería 13,000.00
Gastos de publicidad 150,000.00
Ganancias y/o perdidas 4,794,000.00
$5,000,000.00
========== ==============
5,000,000.00 $5,000,000.00
=============

Compañía Rosy, S.A.

Balance de General
31 de agosto 2017

Cuenta
Activos
Caja $9,384,000.00
Compra automóvil 300,000.00
Terreno 250,000.00

63
 Equipo de oficina 1,500,000.00
Total activo $11,434,000.00
============
Pasivos
Venta maquina Taller $4,000,000.00
Máquina de oficina 140,000.00
Cuenta por pagar 1,500,000.00
Total Pasivos 5,640,000.00
Capital 5,794,000.00
Total P y C $11,434,000.00

Nota: Se puede resumir de otra forma

Activos $11,434,000.00
============
Pasivos $5,640,000.00
Capital 5,794,000.00
Total P y C $11,494,000.00
============

Ejercicio #3

1) Para iniciar la Compañía Petra, SA

El socio a) aportó $2,000,000.00

El socio b) aportó un edificio valorado en $1,500,000.00
El socio c) aportó una maquinaria de oficina en un $1,000,000.00

2) La empresa compró a crédito mueble de oficina por valor de

$200,000.00.
64
 3) La empresa pagó $10,000.00 gasto de seguridad $15,000.00 por
gasto de seguro.
$11,000.00 por gasto energía eléctrica 31 sept. 2018.

4) Se compró mercancías para la empresa a través de un cheque del

Banco Popular por $320,000.00

5) Se recibió $250,000.00 por arrendamiento de un terreno a los soles,

S.A.
6) La empresa recibió un abono de 5,000,000.00 de la Compañía Carla,
SA, por concepto de la cuenta por pagar.

7) Se compró un terreno al contado por valor de $450,000.00.

8) Se vendieron 40 computadoras por valor de $520,000.00.

9) Se recibió ingresos por la venta de un edificio propiedad de la

empresa por valor de $500,000.00.

10) Se pagó alquiler de transporte, por la compañía en $40,000.00

11) Se compró un equipo de música a crédito para la compañía por valor
de 3,000.00.

Desarrollo del Ejercicio #3.

Pase al Mayor General o Cuenta “ T “

1. Caja-------------------------------------$ 2,000,000.00
Aporte Edificio-----------------------$ 1,500,000.00
Maquinaria de oficina--------------$1,000,000.00
Aporte Capital Social-------------------------------------------------$4,500,000.00
Para registrar los aportes del capital de los socios.

2. Muebles de oficina-----------$ 200,000.00

Cuenta por pagar-------------------------------------$200,000.00

65
3. Gastos de seguridad-----------$10,000.00
Gastos de Seguro---------------$15,000.00
Gastos Energía Eléctrica------$11,000.00
Caja-----------------------------------------------------------$36,000.00
Para Registrar gastos incurrido en la compañía.

4. Compra de mercancías---------$320,000.00
Banco-----------------------------------------------------$320,000.00.
Para registrar compras de mercancías de la empresa.

5. Caja--------------------------------$250,000.00
Ingreso X arrend. Terreno---------------------------------$250,000.00
Para registrar arrendamiento de un terreno de la empresa.

6. Caja---------------------------------$5,000.000.00
Cuenta por pagar----------------------------------------$5,000.000.00
Para registrar un abono de la compañía carla SRL de la cuenta por pagar.

7. Terreno----------------------------$ 450,000.00
Caja-------------------------------------------------------$ 450,000.00
Para registrar la compra de un terreno de la compañía al contado.

8. Caja--------------------------------$520,000.00
Venta de Computadora---------------------------------$520,000.00
Para registrar la venta de computadora de la compañía.

9. Caja-------------------------------$500,000.00
Ingreso Venta Edificio------------------------------------$500,000.00
Para registrar la venta de un edificio de la compañía.

10. Gastos alquiler transporte------$ 40,000.00

Caja---------------------------------------------------------$40,000.00
Para registral alquiler transporte de la compañía.

11. Equipo de Música--------------$3,000.00

Cuenta por pagar-----------------------------------------$3,000.00
Para registrar compra equipo de música de la compañía.

Compañía Petra, SA.

Balance de Comprobación
66
 31 de marzo 2017
____________________________________________________________

Cuenta Debito Crédito

Caja $7,744,000.00
Edificio 1,500,000.00
Máquina de oficina 1,000,000.00
Aporte Capital Social $4,500,000.00
Muebles para Oficina 200,000.00
Cuenta por pagar 5,203,000.00
Gastos de seguridad 10,000.00
Gastos de seguro 15,000.00
Gastos de energía 11,000.00
Compras de mercancías 320,000.00
Ingreso x arrend. Terreno 250,000.00
Terreno 450,000.00
Ingreso x vta. Computadoras 520,000.00
Ingreso x vta edificio 500,000.00
Gastos de alquiler transp. 40,000.00
Gastos equipo de música 3,000.00
Banco _______________ 320,000.00
Total de D y C $11,293,000.00 $11,293,000.00
============== ==============

Ejercicio #4
1) La Empresa Jiménez, C.POR.A. compró al contado un cheque un
equipo de teléfono en $12,000.00 y una máquina eléctrica de
$18,000.00.

2) La empresa recibió $130,000.00 por la venta de una camioneta.

3) Se vendió mercancía de la empresa por valor de $16,000.00.

4) El sr. Jiménez aportó $3,000,000.00 para aumentar su capital y fluyo

de efectivo.
67
 5) La compañía compró al contado un camión valorado en
$1,500,000.00.

6) Se recibió ingreso por la venta de un equipo de cocina $13,000.00.

7) La empresa compró al contado un camión valorado en $600,000.00.

8) Se recibió ingreso por la venta de un edificio $350,000.00.

9) La compañía pagó la energía eléctrica por la suma de $250,000.00.

10) Se recibió $800,000.00 de la compañía Jara, S.A. para rebajar su

cuenta
por pagar.

11) Se pagó los servicios de agua, luz y teléfono por valor de

$100,000.00.

Pase al mayor general

1) Equipo de teléfono 12,000.00

Maquina eléctrica 18,000.00
Caja 30,000.00

Para registrar la compra de un equipo de teléfono y una maquina

eléctrica

2) Caja 130,000.00
@
Ingreso vta. Camioneta 130,000.00

Para registrar la venta de una camioneta

3) Caja 16,000.00
Ventas de mercancías
16,000.00

68
 Para registrar la ventas de la mercancía de la cia.

4) Caja $3,000,000.00
Aporte capital social $3,000,000.00

Para registrar el aporte a la compañía del sr. Jiménez

5) Compra camión 1,500,000.00

Caja 1,500,000.00

Para registrar la compra de un camión de la compañía

6) Caja $13,000,000.00
Ingreso x venta equipo cocina $13,000,000.00

Para registrar la venta de un equipo cocina

7) Compra camión 600,000.00

@
Caja 600,000.00

Para registrar compra de un camión de la compañía

8) Caja 350,000.00
@
Ingreso x vta. Edificio 350,000.00

Para registrar la venta de un edificio de la compañía

9) Gastos energía eléctrica 250,000.00

@
Caja 250,000.00

Para registrar el pago de la energía eléctrica

10) Caja 800,000.00

@
Cuenta por pagar 800,000.00

69
 Para registrar abono a la cuenta por pagar del sr. Jara

11) Gastos Misceláneos 100,000.00

(Agua, luz, teléfono )
100,000.00

Se pide: 1) Mayor general 2) Balance de comprobación

3) Estado de resultado y balance general

Caja Equipo de teléfono

Máquina eléctrica Ingreso vta. Camioneta

Ventas de mercancías Aporte capital social

Compra camión Ingreso x vta. Equipo cocina

Ingresos vta. Edificio Gastos energía eléctrica (otros)

Cuenta por pagar Gastos Misceláneos

Libro de Inventario
Contabilidad
Explicar los libros obligatorios que establece la legislación del ITBIS
Según la agencia tributaria existen dos (2) libros contable obligatorios:

70
 1. El libro de inventarios y cuentas anuales
2. El libro de diario
Los libros contables obligatorio son aquellos cuya entrega se exigen en la
norma mercantil, específicamente en el art. 28 del Código de Comercio, del
30 de agosto del 2018.
El art. 28.1 del Código de Comercio establece que el libro de inventarios y
cuentas anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. al
menos cada tres meses. Se trascribirán el inventario de cierre de ejercicio y
las cuentas anuales.
A pesar de que la ley considera un único libro, esta consta, en realidad de
distintos documentos como son:
1. Balance Inicial.

Aquí se relacionan todos los bienes, derechos y obligatorios de la

empresa al comienzo del ejercicio.
2. Los balance de comprobación de sumos saldos:
En este se recogen todas las cuentas con saldo de la empresa es decir las
cuentas de balance y los gastos e ingresos.
3. Inventarios de cierre
En este se relacionan y detallan los valores de todos los elementos que
conforman el patrimonio, todos los elementos que conforman el
patrimonio de la empresa al cierre del ejercicio económico.
4. Un ejemplo de cuentas anuales.
En este deben recogerse los informes contables que detallamos a
continuación:

a) Balance de situación

71
 Es un documento en el que recoge los bienes, derechos, obligaciones y
capital de una empresa en un momento determinado y de forma
resumida.
b) Cuenta de perdidos y ganancias
En este documento se hace constar el resultado del ejercicio, separando
los ingresos y gastos derivados de este y distinguiendo los gastos de
explotación de aquellos que no lo son.
c) El estado de cambios en el patrimonio neto Hasta aquí
Este documento consta de dos partes: Por un lado, refleja los ingresos y
gastos que la actividad de la empresa ha generado durante el ejercicio.
 La segunda parte refleja todos los movimientos que se han
producidos en el patrimonio neto.
d) Estado de flujo de efectivo
En este se reflejan los cobros y pagos realizados por la empresa con
el objetivo de informar sobre los movimientos de efectivo que se han
producido en el ejercicio.
e) La Memoria
Se usa para completar la información contenida en los otros
documentos que integran las cuentas anuales.
¿ Cuáles libros se tienen que legalizar en el Registro Mercantil
1. Un libro de inventarios y cuentas anuales.
2. Un libro de diario.
3. Un libro de actas de las juntas generales y de los órganos colegiados
de la sociedad.
4. Un libro registro de acciones nominativas (sociedad anónimas).
5. Un libro registro de socios (sociedades limitadas)

El libro de diario, sus funciones

72
El libro diario o libro de cuenta es un libro contable donde se registran día a
día, los hechos económicos de una empresa. la anotación de un hecho
económico en el libro de diario se llama asiento o partida.
La función principal del libro de diario es llevar un control de todas las
operaciones económicas que se producen en las empresas, ordenándolos de
manera cronológica. Aunque los libros contables sean presentados en el
Registro Mercantil, su archivo y custodia es responsabilidad del
empresario.
La función del libro de inversión
Este libro de bienes de inversión es un documento contable que puede tener
el carácter de la obligatorio y tiene como fin registrar las cuentas del
inmovilizado material e inmaterial amortizable.
Este libro será obligatorio para aquellos autónomos que según establece la
agenda tributaria tengan que practicar la regularización de las deducciones
por bienes de inversión.
Utilidad del libro de bienes de inversión
El libro de bienes de inversión, como muchos otros libros de contabilidad,
nos ayuda a tener un registro fiel y ordenado de la situación de
determinadas cuentas que existen en nuestra empresa.
Con esta información que nos da el libro, tendremos la capacidad de
estudiar cómo están los activos de nuestro negocio. Recordamos que la
contabilidad nos permite tomar decisiones económicas y financieras
correcta, tomar medidas económicas sin valorar nuestros libros contables
suele llevarnos a errores de gestión.
EL ITBIS

¿ Qué es el ITBIS? Se paga el 18% de impuesto

Es un impuesto general al consumo cuyo valor agregado se aplica a la

trasferencia e importación de bienes industrializados, así como a la
73
prestación de servicios. En otros países éste impuesto se llama “ impuesto
al valor agregado (IVA).

¿ Quienes pagan este impuesto?

 Las personas físicas (profesionales liberales negocio único dueño).
 Personas jurídicas (SRL, CIRL y no lucrativas privada) nacionales o
extranjeras que realicen transacciones o transferencias,
importaciones o prestación de servicios gravados.
Algunos exenciones para el pago de este impuesto

Bienes y productos exentos

1) Animales vivos
2) Carnes frescas, refrigerados y congelados
3) Pescado de consumo popular o reproducción
4) Lácteos (excepto yogurt y mantequilla)
5) Leche y miel
6) Otros productos de origen animal
7) Planta para siembra
8) Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar c. masivos
9) Frutas sin procesar de consumo masivo
10) Café sin tostar, sin descafeína, cascara y cascarilla de café
Cereales
11) Cereales, harina, granos trabajados
12) Productos de molinería
13) Semilla oleaginosa y otras semillas (para grasa, siembra o alimentos
animales).
14) Embutidos
15) Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado
16) Cascara, películas y demás residuos de cacao

74
 Servicios exentos del pago del ITBIS

1) Servicios financieros, incluyendo seguros

2) Servicios de planes de pensiones
3) Servicios de transporte terrestre de personas y carga
4) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura
5) Servicios de alquiler de viviendas
6) Servicios de salud
7) Servicios educativos y culturales
8) Servicios funerarios
9) Servicios de salones de belleza y peluquería
3.1 Marco Conceptual
Es un conjunto de fundamentos, principios y conceptos básicos cuyo
cumplimiento conduce a un proceso lógico deductivo al reconocimiento y
valoración de los elementos de las cuentas anuales y se concibe de la
misma forma ara todas las empresas.
3.2 Normas de Registro y Valoración
Estas normas, son un conjunto de reglas de obligada aplicación en el
registro contable de las operaciones realizadas por la empresa, de tal modo
que dicho registro se encuentre normalizado y por tanto sea comparable la
información contable de una empresa con otra.

3.3 Las cuentas anuales

Las cuentas anuales de una empresa son el resumen y recopilación de todos
los datos e informaciones contables y financieros generados a lo largo de
un año fiscal.
Todas empresas sean grande, mediana o pequeña independientemente del
sector que sea han de llevar a cabo sus cuentas anuales. Las cuentas anuales
75
de una son piezas claves para tomar decisiones, evaluar trayectoria y
planificar estrategias.
3.4 Cuadro de cuentas

Es un listado donde aparecen los elementos necesarios para llevar a cabos

las operaciones contables de una compañía. Estas cuentas están formadas
por:
Grupo # 1- Financiación básica
Grupo # 2- Activo no corriente
Grupo # 3- Existencias y otros activos
Grupo # 4- Acreedores y deudores
Grupo # 5- Cuentas financieras
Grupo # 6- Compras y gastos por naturaleza
Grupo # 7- Ventas de ingresos por naturaleza
Grupo # 8- Gastos imputados al patrimonio neto
Grupo # 9- Ingresos imputados al patrimonio neto
Grupo #10 Cuenta de control presupuestado
La cuenta de los grupo 3 y 9 son cuenta de una nueva categoría de cuenta,
no son cuentas de balances como lo que integran los grupos # 1 al #5, ni
tampoco cuenta de gestión como la formada por los grupo 6 y 7, sino que
nacen con la finalidad de reflejar costos o ingresos que se integran en el
patrimonio neto.
Grupo 6 y 7 ( pérdidas y ganancia
Grupo 8 y 9 (estado de cambio en el patrimonio neto

3.5 Definición y relaciones contables

Son definiciones de los diferentes grupos, sub-grupo y cuentas en las que
se recoge el contenido y las características más sobresaliente de las
operaciones y hechos económicos que en ellos se registran.

76
Las relaciones contables recogen los motivos más comunes de cargos y
abonos de la cuenta sin agotar las posibilidades que cada uno de ellos
admite.

Tema: La Caja Chica;

Se llama Caja Chica o (caja menor) a una cantidad de dinero en efectivo
relativamente pequeña para gastos diarios pequeños o “del momento”, ya
sea en una empresa, comercio o dependencia gubernamental, en la que se
necesite utilizar efectivo para determinados gastos.
Una caja chica es un método de administración contable que permite tener
a mano una suma de dinero determinada, para realizar y controlar gastos en
efectivo por ley menores en la empresa, según la magnitud de la empresa o
negocio.

Por qué es importante usarla

Es importante porque de manera integrada instruye al profesional de las

áreas administrativas, financieros y de apoyo a pequeñas empresas,
disponer de un uso eficiente que les permite los siguientes.
 Disponer de pequeñas cantidades de efectivos de manera inmediata.
 Enfrentar gastos imprevistos de la empresa o negocio.
 Comprobar y justificar el manejo de efectivo.
 Realizar la reposición inmediata si se agota el efectivo.
 Poner el control de estos desembolsos a una persona de confianza y
conocimiento del manejo contable y administrativos de la empresa.
Generalmente la empresa designa una persona responsable del manejo de
caja chica. Este encargado exige una autorización firmada la cual les indica
la cantidad para hacer el comprobante de gasto, que se han de justificar y

77
registrarse, para hacer una rendición de gastos cuando se agota los fondos
disponibles.

Tener una caja chica en las empresas es importante, porque nos permite

controlar los gastos menores, ya que si no se registran hacen más vulnerable a
la empresa. También, dichos gastos deben de estar sustentados con
comprobantes de pago, para que se tenga una buena gestión de los recursos.

Como se hace la caja chica:

El registro de caja chica se elabora diariamente y debe asentar la fecha, el

nombre del responsable, la cantidad inicial y el monto total gastado, y luego
una lista en que se incluya el número de la factura o recibo que respalda cada
gasto, su concepto y la cantidad pagada.

Como manejar la caja chica:

La administración de una oficina requiere de pequeños gastos diarios

que se deben manejar mediante una caja chica.

Una caja chica es un método de administración contable que permite

tener a la mano una suma de dinero determinada para realizar y controlar
gastos en efectivo, por ley, menores a los dos mil pesos.

Como parte de una administración eficiente, es indispensable que se

asienten cuidadosamente los gastos cotidianos realizados, los cuales
luego pueden ser agrupados en un solo rubro en los libros contables de
la empresa sin necesidad de detallarlos minuciosamente.

Que se puede pagar de caja chica:

Entre los pagos que se pueden hacer con este monto en efectivo están:

 Papelería, consumibles y artículos de oficina

 Utensilios y productos de limpieza
 Pasajes y transporte público
 Combustible, peajes y tarifas de estacionamiento

78
  Materiales y mano de obra de reparaciones menores
 Suministros cotidianos, como agua purificada y café

Creación del fondo de caja

El encargado del departamento les muestra el movimiento interno de la

oficina al gerente a través de un memorando de la entidad y este debe
indicar la cantidad por el cual se debe crear el fondo, a través también de
un memo, para el cual es creado, así también el gerente o administrador
señalarían el nombre de la persona que será responsable de su uso, custodia
y liquidación.
El fondo servirá para cancelar exclusivamente obligaciones originadas por
las necesidades de la entidad. No se deberá conceder préstamos a
funcionarios, compañeros de trabajo, o darle otro uso del que fue creado.

Justificación de los gastos

Se considerarán valido los siguientes documentos
 Memo de apertura del fondo de caja chica
 Vales de caja chica
 Documento de la empresa o de proveedora
 Factura y otros documentos que justifiquen el egreso firmado con
firma reconocidas.
Cuando el proveedor del bien o servicios no tiene factura por ser de cuantía
reducida debe presentar un recibo firmado indicando el concepto el monto
en número y letra, la cedula de ciudadanía y la fecha.

79
 El monto de una caja chica no debe exceder $200 dólares, en este caso
aduar 30/3/2020 el dólar está al 55 x1 ascendiente $10,000.00 registrando
la transacción de la manera.
10) Caja Chica 810,000.00
@
Efectivo en banco 10,000.00

Para registrar la creación del fondo de caja chica.

Reposición del Fondo
La reposición del fondo se realizará cuando los egresos hayan superados el
75% del monto asignado; la persona asignada para el manejo del fondo
deberá presentar obligatoriamente el cuadro o resumen de vales
comprobante y factura de caja chica adjunto a todos los documentos de
respaldo al Departamento de Contabilidad, para que éste revise la
documentación y observara que no haya documento con fecha anterior a la
última reposición, ni posteriores a la solicitud de reposición del fondo.
Asiento
10) Caja chica 7,500.00
@
Efectivo en banco 7,500.00
Para reponer el fondo de caja chica

Otros gastos que se pueden hacer de caja chica son:

 Papelería consumibles y artículos de oficina.
 Utensilios y productos de limpieza.
 Pasajes y transporte público.
 Combustible, peajes, y tarifa de estacionamiento.
 Materiales y mano de obra de reparaciones menores.
 Suministro cotidiano (agua, café, azúcar) etc.
Para incrementar el fondo de caja chica a los 6 meses.

80
 Para incrementar el fondo de caja chica el responsable de este les hace un
memorando a sus superiores indicándoles que los recursos asignados al
fondo son insuficiente a la demanda de funcionamiento interno de la
misma, en este caso el gerente o administrador le hace un memorando al
contador explicando el monto a incrementar; el encargado del fondo y el
contador se pusieron de acuerdo a los gastos, demandado y asignaron
aumentos $2,000.00 más de los asignados.

El asiento es el siguiente:
Efectivo en caja chica 2,000.00
@
efectivo en banco 2,000.00

Para registrar el incremento de caja chica

Reducción del fondo de caja chica

Para reducir el fondo de caja chica tal como lo hizo el encargado de este, se
dirige a sus jefes superiores, explicándoles que se ha tomado en cuenta el
funcionamiento de la empresa y que algunos funcionamientos de la
empresa y que algunos departamentos han reducido su demanda de gastos,
por lo que es factible reducir los gastos, estas consideraciones se deben
tomar en cuenta a partir de los 6 meses.
El asiento y el siguiente
Efectivo en banco 3,000.00
@
Caja Chica 3,000.00

Para registrar la reducción del fondo de caja chica

Eliminación del fondo

81
 Al tiempo de cierto tiempo dos o tres años los ejecutivos de la empresa
analizando la situación consideran que en esta no es necesario ya contar
con un fondo de caja chica, porque los gastos se han reducido al máximo
debido a la presencia y uso de la tecnología y deciden eliminar el fondo de
caja chica.
Asiento es
Efectivo en banco 9,000.00
@
Caja chica 9,000.00
Para eliminar el fondo de caja chica

Arqueo de caja
El arqueo de caja sirve para verificar si el conteo físico de efectivo y
documento que se encuentran en ella corresponden con los registros
contables y si todas las operaciones de caja han sido registradas
correctamente.
El arqueo se realiza en cualquier momento y sin previo aviso al cajero. En
caso de que en el arqueo de caja sobre dinero o falta dinero se registra que
en esa caja hay diferencia de cuadre.
Cuando se arquea una caja y sobra dinero
Cuando se realiza un arqueo de caja y se detecta que falta dinero se
presentan dos alternativas que son:
1. Cobrarles lo que falta al cajero.
2. Considerar el faltante como un gasto de la empresa.
Si el resultado arroja un sobrante, entonces el mismo se tomará como un
abono a una cuenta que se llama “otros ingresos”.
El arqueo de caja es muy importante para la empresa, ya que esto depende
del crecimiento de la empresa o el fracaso de la misma.
El arqueo de caja cuando se realiza por el área de auditoria o de
contabilidad se realiza sin previo aviso al cajero, se procede a cerrar la caja,

82
 se solicita al cajero el saldo contable de la misma y luego se inicia el
inventario físico de los valores de caja.
1) Asiento contable cuando falta dinero en la caja.
Cuenta por cobrar empleado 500.00
@
Efectivo en caja y banco 500.00

Para registrar el dinero faltante en caja

Asiento contable cuando en la caja sobra dinero
Efectivo en caja y banco 400.00
@
Otros ingresos 400.00

Para registrar el dinero que sobra del arqueo de caja o cuadre de caja.

CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar

los valores económico que una empresa posee o tiene registrado sobre una
cuenta corriente o de ahorro, con su movimiento bancario, así como
clasificar el libro auxiliar de contabilidad para relacionarlo con el extracto.
Los bancos envían a sus depositantes al final de cada mes un estado.
Los bancos envían a sus depositantes al final de cada mes un estado de
cuenta en el cual hacen contar los siguientes.
a) Balance del Estado de Cuenta anterior.
b) Los cobros por comisiones bancaria.
c) Los cargos por cheques pagados y nota de débito.
83
 d) El saldo a favor del depositante, aparece en el libro del banco.
e) Abonos por depósito y cobro de su cuenta.

ERRORES TIPICOS QUE SE PUEDEN DETECTAR EN UNA

CONCILIACION BANCARIA.

1) Duplicar un apunte o cantidad, por lo cual el descuadre será del

mismo será del mismo valor en cuestión.
2) No contabilizar un movimiento que tenga descuadre del importe
olvidado de anotar.
3) Equivocarse al colocar la coma, que produce un descuadre cuya
cifras suman 9 ej: si escribimos la cantidad de 12,40 y nos
equivocamos y escribimos 1240 el descuadre es de 111.60 si
sumamos los dígitos 1+1+1=9 verifica 124.0 observa el empleo de la
coma.

FINALIDAD DE LA COMILIACION BANCARIA

Su finalidad consiste en asegurar que todos los apuntes contables están

correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado en
otra cuenta además de detectar tanto deposito contabilizado que no han
reflejado esta información en el banco.

La conciliación sirve para comparar los apuntes contables que la empresa

tiene contabilizados en los libros de los extractos de sus cuentas corrientes
y los ajuste que la entidad bancaria realiza sobre la misma cuenta.

La conciliación consiste en un proceso que permite comparar los valores

que la empresa tiene registrados en su cuenta de ahorro o en una cuenta
corriente con los valores que el banco suministra mediante extractos
bancarios que siempre suele realizarse periódicamente, ya sea semanal,
quincenal o mensual.

84
Conciliar una cuenta significa verificar los balances tanto de la empresa
como del banco y examinar los movimientos que se han producidos en
ambas entidades.

Para llevar la conciliación bancaria bien estructurada hay que tener al día
las cuentas de la empresa, así como los libros contables, como el libro
mayor y el libro diario. Es importantes conciliar los movimientos con la
cuenta bancaria correcta.

Por eso siempre recomendamos tener las cuentas ordenadas, así como
actualizadas para poder conocer el estado de la misma y presentar los libros
contables y la conciliación bancaria bien hecha ante la administración.

PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA CONCILIACION

BANCARIA
1) Ajuste el saldo en los registros de la empresa
Saldo en libro al 31 de agosto del 2010.
Ajustes:
- Restar cargos por servicios bancarios
- Restar cheques sin fondos y su cargo
- Sumar intereses ganadas
- Sumar cuenta x cobrar cobradas por el banco
- Sumar o restar errores del banco en la cuenta de la empresa
2) Ajuste el saldo del estado de cuenta del banco
Saldo del estado de cuenta al 31 de agosto 2010
Ajuste
- Sumar depósito en transito
- Restar cheques en transito
- Sumar /restar errores del banco

85
Los depósitos en tránsito, son las cantidades que ya han sido registradas por
la compañía, pero aún no por el banco. Si un negocio deposita cheques
recibidos de diferentes bancos al suyo el 31 de agosto, la institución
bancaria procesará los depósitos 24 horas más tarde es decir el 1 de
septiembre éste depósito que dará en tránsito, ya que la fecha de corte del
estado de cuenta es el 31 de agosto de cada mes tanto del banco como de la
compañía.
Ejemplo:
Se registra el importe de la compañía al 30 0 al 31 de cada mes o a la fecha
que se hizo la conciliación.
Balance s/ libro compañía al 31/08/2010 RD$ xxxx.xx
Mas depósitos del mes RD$ xxxx.xx
Total disponible al 30/09/2010 RD$ xxxx.xx
Menos: cheques emitidos RD$ xxx.xx
Cargos bancarios RD$ xxx.xx
Transferencias $ xxx.xx
Cheques devueltos $ xxx.xx RD$ xxx.xx
Balance s/ libro compañía al 30/09/2010 RD$ xxxx.xx
===============

Balance s/ Estado Comercio al 30/09/2010 RD$ xxxx.xx

Más depósitos en transito RD$ xxxx.xx
Sub-total RD$ xxxx.xx
Menos cheques en transito
Fecha Número Valor
26/7/2010 614 RD$ xxx.xx
28/7/2010 824 RD$ xxx.xx
22/01/2011 850 RD$ xxx.xx
25/01/2011 856 RD$ xxx.xx RD$ xxxx.xx

86
 Balance s/Estado Bancario 30/09/2010 RD$ xxxx.xx
================

CROW CIBAEÑA, SA.

Conciliación Bancaria Nova Scotia
Cuenta No.354102-15
Al 31/03/2010

Balance s/libro compañía al 30/04/2010 RD$(30,754.15)

Más depósito del mes RD$108,212.78
Total disponible RD$77,455.63
Menos: cheques emitidos RD$58,190.71
Cargos Bancarios 277.94
Cheques devueltos 5,585.0 RD$64,053.65
0
Balance conciliado s/libro cia al 2/04/2010 RD$13,404.98
============
Balance s/Estado Bancario al 30/04/2010
Más depósito en transito
Sub-total
Menos: pendientes de pago
Fecha Num. Valor
22/12/2009 824 $10,820.00
26/12/2009 830 3,310.92
22/01/2010 956 300.00
06/04/2010 1023 11,250.00

87
06/04/2010 1024 11,250.00
27/04/2010 1045 1,390.00
28/04/2010 1046 1,788.92 RD$40,109.84
Balance conciliado s/estado banco al 30/04/2010 RD$13,404.98
============

__________________ ____________________
Preparada por Revisada por

CROW CIBAEÑA, SA.

Conciliación Bancaria Nova Scotia
Cuenta No.3731-17
19/30/04/2010

Balance s/libro compañía al 30/04/2010 RD$23,656.65

Más depósito del mes 118,016.00
Total disponible al 30/04/2010 RD$141,672.65
Menos: cheques emitidos RD$128,077.65
Cheques devueltos 5,810.00
Transferencia 11,000.00
Cargos Bancarios 212.12 RD$145,099.77
Balance conciliado s/libro cia al 30/04/2010 (RD$3,427.12)
Balance s/Estado Bancario al 30/04/2010 RD$163.88
Menos cheques pendientes de pago
Fecha Num. Valor
24/05/2010 551 RD$ 90.00
24/05/2010 552 265.00

88
31/05/2010 560 3,236.00 RD$3,591.00
Balance s/Estado del Banco al 30/04/2010 (RD$3,427.12)
============

__________________ ____________________
Preparada por Revisada por

Datos para que realice la siguiente conciliación bancaria

Balance s/libro de la compañía al 9/9/2008 RD$3,863.51
Más depósito del mes 6,430.00
Cheques emitidos 6,372.00
Cargos bancarios 85.65
Balance s/estado bancario al 09/09/2008 3,835.86

Con los siguientes datos prepara una conciliación bancaria

Balance s/libro de la compañía al 11/11/2009 RD$3,339.86

Más depósito del mes 6,776.00
Cheques emitidos 7,005.00
Cargos bancarios 25.00

Balance s/estado bancario al 11/11/2009 2,228.00

Mas error del banco cobro chequera 857.52

Cargos Bancario 25.25.00

Depósitos del mes 5,320.00
Balance s/libro de la cia al 31/05/2011 707.35
cheques emitidos 4,346.00

89
Balance s/estado bancario $2,208.35
Cheques en transito
25/05/2011 #077 $450.00
25/06/ 2011 # 08 $102.00

Balance s/libro de la compañía al 30/08/2011 RD$5,830.05

Chequeos emitidos 5,785.00
depósitos del mes 750.00
Cargos bancarios 40.00
balance s/estado bancarios al 31/08/2011 755.05

Cheques emitidos RD$3,680.00

Cargos bancarios 42.30
Depósitos del mes 7,100.00
Balance s/libro compañía al 30/07/2011 2,372.40

Balance s/estados bancario al 30/07/2011 6,080.05

Cheques en transito 250.00

Balance s/libro del a compañía al 30/10/2011 -0-

Depósito del mes RD$6,435.00
Cheques emitidos 2,369.77
Cargos bancarios 325.00

Balances s/estado bancario 3,740.23

SISTEMA DE INVENTARIO
Inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos
que componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento
determinado.
Inventario es un conjunto de anotaciones que puedan definir el total de
mercancías con que cuenta una empresa. tienda u empresa o institución.
¿ Qué se hace con un inventario?
Sigue los siguientes pasos
1. A condiciones y organiza el espacio donde se ubicarán los artículos
2. Define el sistema y formato de almacenamiento
3. Define la condición de los artículos

90
 4. Elige una herramienta de control de stock
5. Registra todos los movimientos de la empresa
6. Realiza un inventario físico real
El inventario ABC es una técnica ara segmentar las referencias de
productos del almacén según su importancia en tres categorías (A,B,C),
siguiendo un criterio basándose en el principio de pareto o regla 80/20.
Hay dos tipos de inventario
1. Inventario periódico
2. Inventario perpetuo
Inventario periódico
1) El inventario periódico como su nombre lo indica realiza un control
cada determinado tiempo o periodo y para eso es necesario hacer un
control físico para poder determinar con exactitud la cantidad de
inventarios disponibles en una fecha determinada.

En el sistema de inventario periódico.

En este sistema se práctica asientos de ajuste por la mercadería encontradas
a la finalización de ejercicio sólo y únicamente bajo el sistema de
inventario perpetuo si en el cual no requiere registro.
Contabilización del inventario final (sistemas periódicos)
Este registro se contabiliza o se denomina asiento de ajuste y cierre.
Asiento de ajuste porque en el se incorpora el inventario final y se
cuantifica el costo de ventas; y asiento de cierre porque en el se saldarán las
cuentas de inventarios inicial y compras.
Para contabilizar las existencias de mercadería encontradas en almacenes
de una empresa a la finalización del ejercicio aplicaremos las siguientes
reglas:
 Se deberán cargar la cuenta inventario final por el monto de la
valuación de la existencia y la cuenta de costo de venta con abono a
la cuenta inventario inicial y compra.

91
De acuerdo a lo expuesto anteriormente veremos su cálculo y registro
contable. Para tal efecto planteamos el siguiente supuesto.
 El 31 de diciembre del 2014, las mercaderías encontradas en
almacenes de la empresa fue de $45,000.00. además se encuentra con
la siguientes información.
 El inventario inicial de mercadería según el mayor presenta un saldo
deudor de $90,000.00.
 Las compras del ejercicio según el mayor presenta un saldo deudor
de $150,000.00 y un costo de venta de ventas $150,000.00.
EJ. Costo PGPS Sistema Periódico
Fecha Unidades Costo Total Unidades
Compradas Unitario Usadas
01-Junio
05-Junio 50 105 5,250
06-Junio 20
09-Junio 40 110 4,400
12-Junio 20 50
16-Junio 20 115 2,300
19-Junio
28-Junio 10 116 1,160
Uso 90 unidades
20 100 = 2,000
2) Inventario Perpetuo
El inventario perpetuo es un sistema de inventario donde la compañía o
empresa tiene un registro continuo.
Este consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que
se pueda conocer en un momento determinado.
Este sistema es también un método de contabilización de inventario que
registra de manera inmediata el uso de un sistema computarizados y
software de administración de otro empresarial.
Este inventario consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal
manera que se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario
final, el costo de venta y la utilidad o perdida bruta

VENTA DEL INVENTARIO PERPETUO

92
 1) Permite conocer en cualquier el valor del inventario final, ya que la
cuenta de “almacén” lleva este control.
2) Se puede conocer en cualquier momento la utilidad o pérdida
restando el saldo de la cuenta “costo de ventas” de la cuenta “venta”.
ROTACION DEL INVENTARIO PERPETUO
La rotación de este inventario perpetuo permite identificar las veces que se
ha registrado el inventario en la empresa o compañía o se ha convertido en
dinero o cuenta por cobrar de acuerdo a las ventas.
CARACTERISTICAS DEL INVENTARIO PERPECTUO
1. Permite conocer en cualquier momento la utilidad bruta.
2. Identifica el nombre de la cuenta y su naturaleza.
3. Presentar una muestra de manejo de cuenta
4. Almacén (debe)
5. Ventas (debe)
6. Costo de venta (debe)
7. Pérdidas y ganancias
Ejemplo de inventario perpetuo
11) El 30/06/2010 se compró 200 hojas de zinc
12) El 01/07/2010 se vendió 10 hojas de zinc a precio 30.00
13) El 03/07/2010 se vendió 15 hojas de zinc a precio 30.00
14) El 04/07/2010 se compró 200 hojas de zinc a precio 30.00
15) El 05/07/2010 se vendió 20 hojas de zinc a precio 30.00
16) El 06/07/2010 se vendió 12 hojas de zinc a precio 30.00
17) El 07/07/2010 se compró 150 hojas de zinc a precio 30.00
18) El 08/07/2010 se compró 50 hojas de zinc a precio 30.00

Fecha Entradas Salida Saldo Costo Debe Haber Saldo

s unitario
01) 30/06/2010 200 200 30.00 6,000.00 6,000

93
 12) 10/07/2010 10 190 30.00 300 5,700
13) 03/07/2010 15 175 30.00 450 5,250
14) 04/07/2010 200 375 30.00 6,000.00 11,250
15) 05/07/2010 20 355 30.00 600 10,650
16) 06/07/2010 12 343 30.00 360 10,290
17) 07/07/2010 10 333 30.00 300 9,990
18) 08/07/2010 150 483 30.00 4.500.00 14,490

Balance de comprobación de sumas y saldos

El balance de comprobación de sumas y saldos es un estado contable donde
se pasan todas las cuentas del mayor general o rayado “ tu con la suma total
de su débito o con la suma total de su crédito, dependiendo el balance de l a
cuenta “T”
Este balance es una herramienta contable que permite conciliar el libro
mayor con la estructura económica y financiera de la empresa. según la
política de la compañía, se debe realizar mensual, trimestral o semestral,
según considere la empresa.
Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total
de los débitos y la lista del total de los créditos de las cuentas, junto al saldo
de cada una de ellas, ya sea deudor o acreedor.
Este es el cuarto paso del ciclo contable, tal y como su nombre lo indica su
principal finalidad es comprobar que la suma de los créditos y los débitos
sean iguales, luego de que se haya realizado el pase al mayor general.
En este se recogen todas las cuentas con saldo de la empresa, es decir, las
cuentas de ingresos y gastos. Ejemplo.
Código Cuentas Sumas Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor
111 Caja 1,850.00 1,500.00 350.00
112 Banco Popular 14,100.00 1,600.00 12,500.00
113 Cuentas por cobrar 21,500.00 1,500.00 20,000.00

94
114 Doc x cobrar 25,700.00 25,700.00
115 Edificio 86,260.00 86.250.00
116 Muebles y enseres 19,000.00 19,000.00
117 Vehículos 15,600.00 15,600.00
211 Cuenta por pagar 600.00 15,800.00 15,200.00
212 Doc x pagar 20,300.00 20,300.00
213 Hipótesis x pagar 23,900.00 23,900.00
311 Capital Social 120,000.00 120,000.00
Totales sumas y sueldo 184,600.00 184,600.00 179,400.00 178,400.00
======== ======= ======== ============

Cierre de inventario
El cierre de inventario es el documento que al final del ejercicio contable,
contiene una relación de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa
o negocio junto con su valor, y con la determinación de si es positiva o
negativa.
El libro de inventario y balance es un resumen de los activos físicos de la
empresa y de los activos fijos, así como de las deudas pendientes (deudores
y creedores).
En las deudas pendientes se deberían detallar todos los prestamos a corto
plazo y a largo plazo.
El contenido del libro de inventario y cuentas anuales es un documento
contable formado por los siguientes documentos: Balance inicial detallado
de la empresa. Balance de sumas y saldos de comprobación con una
periodicidad trimestral como máximo.
El inventario Físico.
Se recomienda que al final del periodo del año terminado se realice un
inventario físico de las existencias, para el cual se debe tomar en cuenta
una serie de pauta como son:

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 1) El recuento físico se deberá realizar a final del periodo del año o en
los primeros días del próximo año. En el almacén no habrá o estará
completamente separada la mercancía facturada o pendiente de
entregar de este año.
2) El recuentro se hará antes de empezar a facturar y entregar mercancía
en el año que viene.
3) El recuento se plasmará en nuestro documento, en el cual le
facilitaremos al cliente las informaciones suministradas del almacén
con los listados y aplicaciones informática.
4) Una copia de los ingresos se encuadernará con el resto del listado
contable en los libros oficiales del presente ejercicio presente.
5) Un saldo contable de las cuentas de existencia deberá coincidir con
el saldo total de los ingresos realizado.

AVISO A LOS CLIENTES DE CIERRE DE INVENTARIO

Estimado cliente: Como ya viene habitual el cierre de inventario de esta

compañía todos los viernes primero de diciembre de cada año procedemos
a realizar esta actividad en la empresa.
Por este motivo y durante todo ese día y el resto del fin de semana, nuestros
almacenes permanecerán inoperativos y no se tramitará ningún pedido.
La fecha que esta empresa tiene de costumbre avisarle a sus clientes y 15
días antes, y después que se proceda el mismo; y la reposición de nuestras
mercancías, entonces les avisaremos la disponibilidad de servicios al
cliente.
Por este motivo le rogamos que si tiene que realizar algún pedido sobre
estas fechas sea conscientes de estas limitaciones para evitar cualquier
inconveniente.
Mandamos esta carta de aviso por cierre de inventario con suficiente
antelación para que se planifique durante este cierre de actividad.
Lamentamos las molestias que este cierre planificado por inventario le
pueda causar, pero es un proceso necesario e ineludible en nuestras
operaciones.
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Aprovecho la ocasión para saludarles muy cordialmente.

Simón Peralta Jiménez

Director de logística
CIERRE DE INVENTARIO
Código Cuenta Tipo Debito Crédito
Ingreso Parcial
4170 Actividad servicio 17,800,000.00
comunitario
4210 Financieros 200,000.00 18,000,000.00
5905 Ganancias y perdidas
Gastos y costos
5905 Ganancias y perdidas 17,240.00
5105 Gastos de personal 13,200,000.00
5120 Arrendamientos 1,000,000.00
5135 Servicios 70,000.00
5215 Impuesto 40,000.00
5235 Servicios 2,000,000.00
5305 Financieros 300,000.00
Estados de Ingresos y Gastos
5905 Ganancias y perdidas 18,000.00
3605 Utilidad del ejercicio 418,000.00
3305 Reservas obligatorias 76,000.00
2615 Obligaciones fiscales 268,000.00
53,240,000.00 53,240,000.00
=========== ===========

LAS CUENTAS ANUALES

Las cuentas anuales son los documentos contables que cada 12 meses
recopilan las informaciones financieras de una empresa.
Formulación de las cuentas anuales
Están compuesto por:
1. El balance inicial
2. La cuenta de pérdidas y ganancias
3. El estado de cambio en el patrimonio neto
4. El estado flujo de efectivo
5. La memoria

97
Estos documentos deberán estar identificado; indicándoles de forma clara y
en cada uno de dichos documentos su denominación, la empresa a que
corresponden y el ejercicio a que se refieren.
Las cuentas anuales son unos estados financieros que tienen la misión de
informar sobre los resultados de la empresa y su situación patrimonial y
financiera.
Las cuentas anuales forman una unidad. La información suministrada por
estos debe ser comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones
económica. El empresario o administradores que formulen las cuentas
anuales responderán de su veracidad.
BALANCE INICIAL
El balance inicial es un estado contable que refleja la situación económica
financiera de la empresa en un momento determinada (el cierre del
ejercicio en este caso) incluye los bienes, derechos y obligaciones que
pertenecen a la empresa.
Figuraran de forma separada.
El activo, el pasivo y el patrimonio neto. Esta relación de elementos
coincide con el inventario de cierre del ejercicio.

El balance de apertura expresa la situación en la que se encuentra la

empresa la empresa al inicio de un ejercicio contable, para observar cual es
financiero de la misma al principio de cada año.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una
serie de activos, obligaciones para poder operar o adquirir los elementos
que conforman el balance inicial.
Ejemplo del balance inicial de una empresa.

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 Empresa de Construcciones
“ Mi Preferida 15 A
Al 30 de junio del 2010

Balance Inicial
Activo Pasivo
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Efectivo en caja 80,000.0 Proveedores 75,000.00
0
Inventarios 28,500.0 Total Pasivo 75,000.00
0
Total Act. Cir 108,500.00
Activo Fijo Capital
Terreno 20,000.0 Capital 63,500.00
0 contable
edificios 10,000.0 Total capital C 63,500.00
0
Total Act. Fijo 30,000.00
138,500.00 138,500.00
======== ========

Estado de Ganancia y/o Pérdidas

Las cuentas de ganancias y pérdidas es un balance en el que se muestra un
resumen de todos los ingresos y gastos producido durante el ejercicio
económico y el resultado final del mismo el cual arrojaré beneficio p
perdidas.
En otra palabra se puede decir que es un informe financiero que muestra la
rentabilidad empresarial durante un año fiscal, es decir las ganancias o
pérdidas que esto obtuvo o espera tener.

99
Todas las empresas sea cual sea su magnitud grandes, medianos o pequeña;
necesitan saber si han logrado resultados positivo o negativo durante ese
año fiscal, para así tomar las medidas de lugar y ajustar sus operaciones al
ritmo de la capacidad de la empresa o instituciones.
Este estado financiero le brinda al empresario una visión panorámica del
comportamiento de negocio, si ha generado utilidades o no.
Este reporte es muy útil para el interesado ya que le ayuda a saber si el
negocio o empresa está vendiendo de manera equilibrada, así como de la
administración de los ingresos y gastos.
Ejemplo #1 El estado de ganancias y pérdidas
Ejemplo # 2 También se llama
Estado de resultado

Compañía Doña Fela S.A.

Estado de Resultado
Del 31 de enero al 31 de diciembre 2014

Ingresos
Ventas RD$400,000.00
Devoluciones en ventas 5,000.00
Ventas netas 595,000.00
Otros ingresos 3,000.00
Total de ingreso 398,000.00
Menos costos de ventas 248,000.00
Utilidad bruta 150,000.00
Gastos
Gastos de ventas RD$42,000.00
Gastos generales 37,000.00 RD$79,000.00
Utilidad costos benefic. Empleados 71,000.00
El 10% para bono empleados 7,100.00
Utilidad neta del periodo 63,900.00
===========

100
 Compañía Doña Fela S.A.
Estado de Resultado
Del 31 de diciembre 2015

Ventas $20,000.00
Menos: Costos de ventas 7,600.00
Utilidad bruta $12,400.00
Menos gastos operacionales :
Gastos de ventas 1,200.00
Gastos administrativos 2,000.00
Gastos financieros 700.00
Total gastos operacionales 3,900.00
Utilidad de operación 8,500.00
Mas otros ingresos no operaciones 255.00
Sub-total 8,755.00
Menos otro gasto no opera 500.00
Utilidad antes impuesto 8,225.00
Menos el 10% abonos empleados 825.50
Utilidad neta del periodo 7,429.50
==========

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Este estado contable informa todas las variaciones producidas en el
patrimonio, con el fin de evaluar si su crecimiento es equilibrado.
El estado de cambio en el patrimonio neto lo conforman una tabla de
anotaciones contables que aparecen en una tabla y en el aparecen los
cambios que se producen en la empresa y que afectan a su patrimonio neto,
tiene dos partes o se divide en dos que son:
1) El estado de ingresos y gastos reconocidos
2) El estado total de cambio en el patrimonio
El estado de ingreso y gastos recoge los cambios en el patrimonio neto
derivados de los ejercicios de las cuentas de ganancias y pérdidas y de los
ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo
con las normas del registro y valoración contenidos en el PGC. Entre lo que
podemos citar:
1) Ingresos y gastos de activos financieros disponible para la venta.

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 2) Ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambio en el
patrimonio neto.
3) Otros ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
tales como: deterioro o reversiones de determinadas participaciones
y valores de deudas de empresa del grupo asociados.
4) Ingresos y gastos por cobertura de flujo de efectivo.
5) Ingresos y gastos por cobertura de inversión neta en el extranjero.
6) Diferencia de conversión
7) Ingresos por subvenciones de capital.
8) Ingresos y gastos derivados del efecto impositivo imputado
directamente del patrimonio neto.
Ejemplo:
Empresa Emprendedora, S.A.
Estado de cambio en el patrimonio neto
Al 31 de diciembre del 2015

Descripción Capital Reservas Otras Resultado Total

Legal Reservas Acumulado
Saldo al 31/12/2015 20,000.00 9,145.00 29,145.00
Ajuste ejercicio anterior -
Dividendo declarado -
capitalización utilidades -
Capital x aporte de socios 8,000.00 8,000.00
Redención de acciones -
Participación patrimonial -
Utilidades del ejercicio 27,560.00 27,560.00
Reinversión de utilidades 3,521.00 (3,521.00)
Aprobación de reservas
Otros cambios
patrimonial
Saldo al 31/12/2015 28,000.00 3,521.00 33,184.00 64,705.00
======== ======== ========= =======

102
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que
informa sobre las variaciones y los movimientos de efectivos y su
equivalente en un periodo dado.
Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades
operativos, de inversión y financiamiento de la empresa.
Como se puede observar para garantizar el buen funcionamiento de una
empresa es muy importante mantener un nivel de liquidez optimo, cuidar el
tema de flujo de efectivo y analizarlo constantemente esto con el fin de
tener la capacidad de poder cubrir sus operaciones y afrontar los
imprevistos que pueden presentarse en los negocios. Mantener un flujo de
efectivo saludable te permitirá realizar previsiones para evitar soluciones de
emergencia, como puede ser adquirir un financiamiento no planeado.
En las empresas la generación de efectivos es muy importante, ya que te
permite operar de manera cotidiana, cumplir con sus obligaciones e invertir
para el crecimiento de la compañía. Por lo general en las organizaciones se
analizan mensualmente los estados financieros en cada empresa, gracia al
informe contable del estado de resultado, balance general, estos nos
permiten que la empresa opere de manera correcta y siga el funcionamiento
de efectivo.
Objetivo del flujo de efectivo
1) Proporcionar informaciones oportunas a la gerencia general para
tomar decisiones que ayuden a las operaciones de la empresa.
2) Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se
ha gastado el efectivo disponible.
3) Reportar flujo de efectivo pasado para generar pronósticos.
4) Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus
obligaciones con tercero y con accionistas.

103
 5) Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo
cuando exista un excedente de efectivo disponible.
La finalidad de este flujo de efectivo es presentar en forma comprensible y
clara la información sobre el manejo de efectivo que tiene la empresa.
Definición de efectivo.
Es la disponibilidad que tiene una empresa para desarrollar sus actividades
de compra, ventas y pago.
Clasificación del flujo de efectivos
Las actividades de operaciones son los que constituyen la principal fuente
de ingresos de la entidad. Estas actividades se clasifican en:
1. Cuenta por cobrar a clientes (venta de mercancías a créditos).
2. Cuentas por pagar a proveedores (compra de mercancías o crédito).
3. Inventario (operacionales).
4. Impuesto por pagar (de las actividades de comprar, vender, fabricar).
5. Adquisición (construcción y ventas de inmueble, maquinarias y
equipo intangible).
6. Inversiones permanentes (instrumento financiero de capital como
adquisición de acciones de otra empresa.
7. Instrumento financiero disponible para la venta.
8. Actividades relacionadas con otorgamiento.
9. Recuperación de préstamo y cobranza.
10.Cobro en efectivo.
Tipos flujos de efectivo
1) Operativos
2) De inversión
3) De financiación

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 1) Operativo.
Principal fuente de ingresos de la empresa u otras actividades de
inversión y financiación.
2) Inversión.
Actividades de adquisición de activos a largos plazo (como plantas,
equipos, inversiones en activo circulantes y no circulantes.

3) Financiación.
Actividades que influyen en el tamaño y composición del capital, asó
como los prestamos de la empresa.
La Memoria Anual
La memoria anual es un informe de las actividades llevada a cabo por una
organización durante un año completo. A menudo se usan para dar
informaciones a los accionistas, colaboradores, clientes, miembros y a otras
personas relacionada con la entidad y recoge la información de actividades
por ej. La información financiera. La cual les dicen materia gris.
La mayoría de jurisdicciones requieren que organizaciones como
asociaciones, empresas o fundaciones preparen y publiquen informes
anuales, incorporándose al archivo o registro de la organización.

La típica memoria anual incluye

1) Carta del presidente de la empresa.
2) Información corporativa general.
3) Informe de director.
4) Información sobre la gobernabilidad.
5) Información de la junta.
6) Informe de auditoría.
7) Declaración del presidente.
8) Informe del auditor.

105
9) Contenido de información no auditada
10) Declaración financiera
11) El balance de situación
12) Declaración de ingresos
13) Estado flujo de efectivo
14) Estados financieros
15) Criterios contables
16) Otras características

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