Material Resico PF y PM H&C 02 Nov

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA
2022 EL AÑO DE LA
RECUPERACIÓN DE
LAS EMPRESAS
CP y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Evolución del régimen
Régimen Régimen de Régimen de Régimen

simplificado Régimen . . .
Pequeños incorporación simplificado
?
(hasta 2001) contribuyentes fiscal de confianza
¿Cuánto durará?
La intención es incrementar la base de

contribuyentes, los beneficios fiscales no son eternos
CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

PERSONAS
MORALES
A
Reforma 2022
Reformas 2022 - ISR
Se deroga la opción de acumulación de ingresos de

Personas Morales
(Capítulo VIII, Titulo VII LISR ).
Se crea el Régimen simplificado de Confianza de

Personas Morales
(Capítulo XII, Titulo VII LISR ).
Régimen simplificado de confianza - RESICO
Personas Morales
¿Quiénes deben tributar en este nuevo régimen?
Las personas morales residentes en México constituidos únicamente

por personas físicas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato
anterior no excedieron de $35,000,000, y personas morales
residentes en México constituidas por personas físicas que inicien
operaciones, que estimen que sus ingresos no excederán de esa
cantidad, deberán tributar en este régimen
Articulo 206 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Personas Morales
¿Quiénes pueden tributar en este nuevo régimen?
Cuando los ingresos obtenidos desde el inicio del ejercicio y

hasta el mes de que se trate, excedan de $35,000,000, deberán
salir del RESICO y a partir del ejercicio siguiente deben
incorporarse al Régimen general (Titulo II LISR)

Personas Morales
¿Quiénes No pueden tributar en este nuevo régimen?
➢ Las PM cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes,
participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de
la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas
(Art. 90 LISR).
Se entenderá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra
el control efectivo o el de su administración, de tal forma que pueda
decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades
o dividendos.

Personas Morales
¿Quiénes No pueden tributar en este nuevo régimen?
➢ Quienes realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en
participación.
➢ Quienes tributen como:
✓ Instituciones de crédito, seguros y fianzas, arrendadoras, uniones de
crédito; Régimen opcional para grupos de sociedades; Coordinados;
Agapes
✓ Personas morales con fines no lucrativos
➢ Sociedades cooperativas de producción.
➢ Quienes abandonen este régimen.

Personas Morales
Momento de acumulación del ingreso
Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean

efectivamente percibidos.
Se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo,
en bienes o en servicios, aun cuando correspondan a anticipos, a
depósitos o a cualquier otro concepto. Igualmente se considera
percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito
emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.

Personas Morales
Tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la

fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan
los cheques a un tercero, excepto si es en procuración.
También se entenderá que el ingreso es efectivamente percibido,
cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Personas Morales
Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones de deudas, o de las
deudas que se dejen de pagar por prescripción :
. . . siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal

actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones
otorgadas por instituciones del sistema financiero.
Personas Morales
Los ingresos por condonaciones, quitas, remisiones o de

deudas otorgadas por personas distintas a instituciones
financieras o de deudas perdonadas conforme al convenio
suscrito con acreedores reconocidos (concurso mercantil), son
efectivamente percibidos en la fecha en que se convenga la
condonación, quita o remisión, o en la que se consuma la
prescripción.

Personas Morales
Tratándose de enajenación de bienes que se exporten:
Se deberá acumular el ingreso cuando efectivamente se

perciba. Si el ingreso no se percibe dentro de los 12 meses
siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se
deberá acumular el ingreso transcurrido dicho plazo.

Personas Morales
Deducciones autorizadas
Se podrá efectuar las deducciones siguientes:
➢ Devoluciones recibidas o descuentos y bonificaciones que se
hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso
correspondiente.
➢ Las adquisiciones de mercancías y materias primas.
➢ Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
➢ Las inversiones.
➢ Intereses pagados derivados de su actividad, sin ajuste alguno
Personas Morales
Deducciones autorizadas
➢ Intereses pagados generados por capitales tomados en préstamo
siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines
de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante
fiscal correspondiente.
➢ Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.
➢ Aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas
para fondos de pensiones o jubilaciones del personal,
complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de
primas de antigüedad constituidas en los términos de la ley del ISR
(Observar el límite exento del Art. 25 Fr. X LISR [53% o 47%)
Personas Morales
Deducciones de inversiones
Determinarán la deducción de inversiones con el procedimiento
aplicable al régimen general de ley (Art. 31 al 38 LISR) pero
aplicando los porcentajes máximos autorizados en este artículo,
siempre que el monto total de las inversiones en el ejercicio no
hubiera excedido de $3,000,000.
Cuando el monto de las inversiones en el ejercicio exceda de esa
cantidad, se deberán aplicar los porcientos máximos establecidos
para régimen general (Art. 31 al 38 LISR). Se consideran inversiones
las señaladas en el artículo 32 de esta Ley.
Personas Morales
Los porcientos máximos autorizados serán:

A. Gastos, cargos diferidos y erogaciones realizadas en periodos
preoperativos:
a) 5% para cargos diferidos.
b) 10% para erogaciones en periodos preoperativos.
c) 15% para regalías, asistencia técnica, y otros gastos
diferidos, excepto los aplicables en el siguiente inciso:

Personas Morales
d) Activos intangibles que permitan la explotación de bienes del

dominio público o prestación de un servicio público
concesionado, el % máximo se calcula dividiendo la unidad
entre el número de años por los cuales se otorgó la
concesión.

Personas Morales
Los porcientos máximos autorizados serán:

B. Tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
I. Tratándose de construcciones:
a) 20% para inmuebles declarados monumentos
arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales
b) 13% en los demás casos.

Personas Morales
II. Tratándose de ferrocarriles:
a) 10% para bombas de suministro de combustible a trenes.
b) 10% para vías férreas.
c) 10% carros de ferrocarril, locomotoras, armones y
autoarmones.
d) 20% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras,
esmeriles para vías, gatos de motor para levantar la vía,
removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
Personas Morales
III. 25% mobiliario y equipo de oficina.
IV. 20% embarcaciones.
V. Tratándose de aviones:
a) 25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola.
b) 20% para los demás.
VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques.
VII. 50% computadoras; servidores; impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de
código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y
concentradores de redes de cómputo.
VIII. 50 % dados, troqueles, moldes, matrices y herramienta

Personas Morales
IX. 100% semovientes y vegetales.
X. Tratándose de comunicaciones telefónicas:
a) 10% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.
b) 20% sistemas de radio.
c) 20% para equipo utilizado en la transmisión
d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas
de tecnología distinta a la electromecánica.
e) 20% para los demás.

Personas Morales
XI. Tratándose de comunicaciones satelitales:

a) 20% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo
principal del satélite, los transpondedores, las antenas para la
transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas, y el
equipo de monitoreo en el satélite.
b) 20% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la
transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el
equipo para el monitoreo del satélite.

Personas Morales
XII. 100% adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen
adiciones o mejoras al activo fijo, para facilitar a las personas con
discapacidad, el acceso y uso de las instalaciones.
XIII. 100% para maquinaria y equipo para generar energía de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.
XIV. 50% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya
propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables.

Personas Morales
C. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados, se aplicarán, de acuerdo a la
actividad en que sean utilizados, los porcientos siguientes:
I. 20% generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; molienda de
granos; producción de azúcar y derivados; fabricación de aceites comestibles; transporte
marítimo, fluvial y lacustre.
II. 10% producción de metal; fabricación de tabaco y derivados del carbón natural.
III. 13% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares.
IV. 13% fabricación de vehículos de motor y sus partes; construcción de ferrocarriles y
navíos; fabricación de productos de metal, maquinaria y de instrumentos profesionales y
científicos; en elaboración de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos,
azúcar, aceites comestibles y derivados.
Personas Morales
V. 20% curtido de piel y fabricación de artículos de piel; elaboración de productos químicos,
petroquímicos y farmacobiológicos; fabricación de productos de caucho y plástico;
impresión y publicación gráfica.
VI. 20% transporte eléctrico; infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y
procesamiento de hidrocarburos.
VII. 25% fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, prendas para
vestir.
VIII. 25% industria minera; construcción de aeronaves y transporte terrestre de carga y
pasajeros.
IX. 25% transporte aéreo; transmisión de servicios de comunicación proporcionados por
telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.
Personas Morales
X. 33% en restaurantes.
XI. 25% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería,
silvicultura y pesca.
XII. 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o
desarrollo de tecnología en el país.
XIII. 50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para
discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
XIV. 20% en otras actividades no especificadas en este artículo

Personas Morales
Los porcientos de deducción se aplicarán sobre el monto

original de la inversión, aun cuando ésta no se haya pagado
en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deducción.
No empiecen con sus “planeaciones”

Personas Morales
Requisitos de las Deducciones

I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio. Son efectivamente pagados cuando
el pago se haga en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o
casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Los pagos con
cheque en la fecha en que haya sido cobrado o los transmitan a un tercero, excepto cuando
la transmisión sea en procuración. También son efectivamente erogadas cuando se
entreguen títulos de crédito suscritos por persona distinta del contribuyente.
Cuando los pagos se hagan con cheque, la deducción será en el ejercicio en que se cobre,
siempre que entre la fecha del CFDI expedido y la fecha de cobro no hayan transcurrido más
de 4 meses.
También se entiende que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Personas Morales
Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el

ejercicio en el que se inicie su utilización o en el ejercicio
siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado
en su totalidad el monto original de la inversión.

Personas Morales
II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los

ingresos por los que se está obligado al pago del impuesto en
este Régimen.
III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se
aplique el tratamiento del Régimen General (Art. 31 al 38 LISR).
IV. Que se resten una sola vez.

Personas Morales

V. Los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme
a las leyes de la materia y correspondan a conceptos deducibles
o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos
y, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se
otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona
alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas
pagadas o de las reservas matemáticas.

Personas Morales
VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por

el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes
o en el ejercicio que corresponda, excepto Deducción de
inversiones (Art. 209 LISR).
VII. Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos fiscales
a su revaluación.

Personas Morales

VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más
tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos
establecidos en ley. Tratándose únicamente de los
comprobantes fiscales que señala el artículo 27 fracción III
primer párrafo LISR (tener CFDI, y cuando excedan de $2,000)
los requisitos se obtengan a más tardar el día en que el
contribuyente deba presentar su declaración de pago provisional
y la fecha de expedición de dicho comprobante fiscal deberá
corresponder a dicho periodo de pago.
Observar
Articulo lo
210 LISR dispuesto en el articulo 27 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez
Personas Morales
Pagos provisionales:
Efectuarán declaración de pagos provisionales mensuales a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago. El
pago se determinará

Personas Morales
Pagos provisionales:

Personas Morales
Impuesto del ejercicio y PTU

Para efectos del ISR y la PTU, la renta gravable será la
utilidad fiscal que señala el artículo 9 LISR.

Personas Morales
Impuesto del ejercicio y PTU
La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se

refiere este capítulo, obtenidos en el ejercicio, sean menores
a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado
obtenido se le adicionará la PTU pagada en el ejercicio.

Personas Morales
Contra el impuesto anual podrán acreditar:
➢ Los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio

➢ El impuesto pagado en el extranjero (Art. 5 LISR)
➢ El impuesto adicional del 10% por distribución de
dividendos (Art. 10 LISR)

Personas Morales

Personas Morales
Obligaciones de este régimen:
Las personas morales de este régimen cumplirán con las

obligaciones señaladas en el Capítulo IX del Título II LISR
(Arts.76 al 78 LISR)

Personas Morales
Salida del régimen por incumplimiento de requisitos:
Los contribuyentes que incumplan los requisitos para continuar

tributando en este régimen, pasarán al Régimen general Título
II LISR a partir del ejercicio inmediato siguiente.
En los pagos provisionales a partir del primer ejercicio
inmediato siguiente a aquél en que dejó este régimen, aplicará
el coeficiente de utilidad que corresponda a la actividad
preponderante de los contribuyentes conforme al Art. 58 CFF
(el aplicable a presuntiva de utilidad).
Personas Morales
Los contribuyentes que salgan del régimen presentarán hasta

el 31 de enero del ejercicio siguiente ante el SAT, un aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones (Art.
29 fracción VII CFF).
En caso de que omitan presentar el aviso, la autoridad fiscal
podrá actualizar las actividades económicas y obligaciones sin
necesidad de que el contribuyente presente dicho aviso.

Personas Morales
Los contribuyentes que salgan del régimen no deberán

acumular los ingresos percibidos antes de la fecha en que
dejen este régimen, siempre que los hubieran acumulado de
acuerdo a su cobro efectivamente realizado (Art. 207 LISR).
En caso de que los contribuyentes hubieran efectuado las
deducciones en los términos de este Capítulo, no podrán
volver a efectuarlas.

Personas Morales
El SAT podrá instrumentar mediante reglas de carácter

general, los mecanismos operativos de transición para
presentar las declaraciones, avisos y otro tipo de información
para los contribuyentes que dejen de tributar en este régimen,
y deban tributar en el Título II LISR.

Disposiciones Transitorias 2022:
Los contribuyentes que tributen en el Régimen general (Título II LISR)
vigente en 2021 y en el ejercicio 2022 tributen como RESICO:
➢ No deberán acumular los ingresos percibidos efectivamente durante 2022, siempre que
los hayan acumulado hasta el 31 de diciembre de 2021, de acuerdo al Título II LISR.
➢ Que hubieran efectuado las deducciones correspondientes conforme al Título II, no
podrán volver a efectuarlas conforme al RESICO.
➢ Que al 31 de diciembre de 2021 tengan inventario de mercancías, materias primas,
productos semiterminados o terminados, pendientes de deducir, deberán seguir
aplicando el Título II, capítulo II Sección III LISR (Costo de ventas), en la declaración
anual hasta que se agote dicho inventario. A partir del 1 de enero de 2022, deducirán
las compras de materias primas, productos semiterminados o terminados (Art. 208
LISR).
DT 2022 Fr. II, III y V LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez
Los contribuyentes que tributen en el Régimen general (Título II LISR)

vigente en 2021 o se encuentren aplicando la opción de acumulación
de ingresos cobrados (Capitulo VIII Título II LSR), y en el ejercicio
2022 tributen como RESICO:
Deberán seguir aplicando los porcientos máximos de deducción de

inversiones que les correspondan de acuerdo con los plazos que
hayan trascurrido, respecto de las inversiones realizadas hasta el 31
de diciembre de 2021.
DT 2022 Fr. IV LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Son las morales no?
Las personas morales que hasta el 2021,
venían tributando en Régimen de Agapes
(Título II, Capítulo VIII), y personas físicas en
los Régimen es de actividades
empresariales y servicios profesionales, RIF,
y arrendamiento; que opten por tributar en
RESICO, deberán aplicar a más tardar
dentro de los 6 meses siguientes contados a
partir de la entrada en vigor de este Decreto,
los acreditamientos y deducciones, así como
solicitar en devolución los saldos a favor, que
tuvieran pendientes.
DT 2022 Fr. VII LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez
PERSONAS FÍSICAS
B
Reforma 2022
50
Reformas 2022 - ISR
Se deroga el Régimen de Incorporación Fiscal de

Personas Físicas
(Sección II del Capítulo II, Titulo IV LISR ).
Se crea el Régimen simplificado de Confianza

(Sección IV del Capítulo II, Titulo IV LISR ).

Personas físicas Limita las actividades, sin
importar su régimen.
Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente

actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce
temporal de bienes, podrán optar por pagar el ISR en los términos
de esta Sección (RESICO), siempre que la totalidad de sus ingresos
propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen,
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hayan excedido de
$3,500,000.
Articulo 113-E LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Transición del RIF al RESICO
Personas físicas
¿Qué es el RIF que desaparece?
Este régimen está hecho para personas físicas que

perciban ingresos por actividades empresariales; que
enajenen bienes o presten servicios por los que no
requieren un título profesional para desarrollarlos.

Personas físicas
Se entenderá por En esta parte no hay mayor

actividades empresariales duda respecto de quienes
las siguientes (Art. 16 CFF): pueden tributar en este
➢ Las comerciales. régimen cuando señala
➢ Las industriales “enajenen bienes”; sin
➢ Las agrícolas. embargo, aún hay confusión
especto de “presten servicios
➢ Las ganaderas
por los que no requieren un
➢ Las de pesca.
título profesional”.
➢ Las silvícolas
Personas físicas
Servicios independientes
Se refieren a aquellas actividades que no se refieren a un acto de
comercio, o en general enajenación de bienes ya que es simple saber que
ara comercializar no hay que estudiar una carrera que posteriormente me
permita acceder a un Título profesional.
Para definir los servicios que requieren un título profesional, la ley
Reglamentaria del articulo 5 Constitucional relativo al ejercicio de las
profesiones en la Ciudad de México, en su Artículo Segundo Transitorio,
señala las profesiones que requieren título para su ejercicio:

Personas físicas
ARTICULOS TRANSITORIOS
SEGUNDO.- En tanto se expidan las leyes a que se refiere el artículo 2o. reformado, las profesiones
que en sus diversas ramas necesitan título para su ejercicio son las siguientes:
➢ Actuario ➢ Marino
➢ Arquitecto ➢ Médico.
➢ Bacteriólogo ➢ Médico Veterinario.
➢ Biólogo ➢ Metalúrgico.
➢ Cirujano dentista ➢ Notario.
➢ Contador ➢ Piloto aviador.
➢ Corredor ➢ Profesor de educación preescolar.
➢ Enfermera ➢ Profesor de educación primaria.
➢ Enfermera y partera ➢ Profesor de Educación secundaria.
➢ Ingeniero ➢ Químico.
➢ Licenciado en Derecho ➢ Trabajador social
➢ Licenciado en Economía

Personas físicas
Quienes inicien actividades, podrán tomar esta opción cuando

estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite
señalado. Cuando en el ejercicio anterior realicen operaciones por
un periodo menor de 12 meses:

Personas físicas

Si los ingresos exceden de $3,500,000 en cualquier momento del
año, o se incumpla con alguna de las obligaciones (Art. 113-G LISR)
de esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo 113-I
(omisión de declaraciones) no seguirán aplicando esta opción,
debiendo pagar el ISR en el régimen de actividades empresariales y
servicios profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I), o de los
ingresos por arrendamiento (Capítulo III), según corresponda, a
partir del mes siguiente a la fecha en que los ingresos excedan la
referida cantidad.

Personas físicas
En su caso, las autoridades fiscales podrán asignar al

contribuyente el régimen que le corresponda, sin que medie
solicitud del contribuyente.
¡Mejor hágalo usted mismo!

Personas físicas
Los contribuyentes podrán optar por tributar en este

régimen cuando además obtengan ingresos por salarios e
intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior por las actividades
mencionadas, en su conjunto, no excedan de $3,500,000

Personas físicas
Pagos mensuales:
Estos contribuyentes efectuarán pagos mensuales a más tardar

el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago, y deberán presentar la declaración del
ejercicio (Art. 113-F LISR).

Personas físicas
Pagos mensuales:
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando
el total de ingresos obtenidos por las actividades empresariales,
profesionales o arrendamiento, y estén amparados por los CFDI’s
efectivamente cobrados, considerando la siguiente Tabla:

Personas físicas
Pagos mensuales:

Personas físicas
Pagos mensuales:
Totalidad de ingresos del bimestre efectivamente % Sobre
cobrados en efectivo, en bienes o en servicios excedente del
(menos) Deducciones autorizadas estrictamente indispensables Límite inferior Límite superior Cuota fija límite inferior
Erogaciones efectivamente realizadas en el mismo 0.01 1,289.16 0.00 1.92%
(menos)
periodo para adquirir activos, gastos y cargos diferidos 6.40%
1,289.17 10,941.84 24.76
(menos) PTU pagada
(igual) Utilidad fiscal del bimestre 10,941.85 19,229.32 642.52 10.88%
Aplicar Tarifa bimestral 19,229.33 22,353.24 1,544.20 16.00%
(igual) ISR causado 22,353.25 26,762.94 2,044.02 17.92%
26,762.95 53,977.00 2,834.24 21.36%
53,977.01 85,075.16 8,647.16 23.52%
85,075.17 162,422.50 15,961.46 30.00%
162,422.51 216,563.34 39,165.66 32.00%
216,563.35 649,690.02 56,490.72 34.00%
649,690.03 En adelante 203,753.80 35.00%
Personas físicas
Pagos mensuales:

Personas físicas
Pagos mensuales:

Personas físicas
Opción de coeficiente de utilidad:
Los contribuyentes podrán optar por determinar los pagos
bimestrales aplicando al ingreso acumulable del periodo de que
se trate, el coeficiente de utilidad que corresponda (Art. 14 LISR),
sobre la totalidad de sus ingresos en el periodo de pago de que
se trate.
Quienes opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el
coeficiente de utilidad mencionado, deberán considerarlos como
pagos provisionales y estarán obligados a presentar declaración
del ejercicio. Esta opción no se podrá variar en el ejercicio.

Personas físicas
Opción de coeficiente de utilidad:

Reformas 2022 - ISR
Ya no habrá Agapes para PF
Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en
materia del impuesto sobre la renta conforme al
Personas físicas ya no podrán
régimen de actividades agrícolas, ganaderas, tributar como Agapes, con la
silvícolas y pesqueras. intención de integrarlos al
nuevo régimen (Resico)
III. Las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras. (Se deroga).
Articulo 74-A se deroga

Personas físicas
Personas Físicas Agapes

Las personas físicas dedicadas exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (Agapes), cuyos
ingresos en el ejercicio no excedan de $900,000 efectivamente
cobrados, no pagarán el ISR por los ingresos provenientes de
dichas actividades.
En caso de que los referidos ingresos excedan dicho monto, a
partir de la declaración mensual correspondiente se deberá pagar
el impuesto conforme al RESICO, en los términos que se
determine mediante reglas de carácter general que emita el SAT.

Personas físicas
Personas Físicas Agapes
Para estos efectos, se considera que los contribuyentes se

dedican exclusivamente a actividades Agapes cuando el total de
sus ingresos representan el 100% por estas actividades.

Personas físicas
Salida del régimen

Cuando los contribuyentes salgan de este régimen por
incumplimiento de sus obligaciones fiscales, en ningún caso
podrán volver a tributar en él.
Quienes hayan excedido el monto de ingresos de $3,500,000,
podrán regresar al régimen, siempre que los ingresos obtenidos
en el ejercicio inmediato anterior, no excedan de $3,500,000 y
hayan estado al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.

Personas físicas
Quienes no pueden tributar en este régimen
No podrán optar por ingresar a este régimen, las siguientes

personas físicas:
➢ Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o

cuando sean partes relacionadas (Artículo 90 LISR).
➢ Sean residentes en el extranjero con uno o varios
establecimientos permanentes en el país.
➢ Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.

Personas físicas
Quienes no pueden tributar en este régimen
➢ Perciban ingresos por honorarios en los siguientes casos:
✓ a miembros de consejos directivos, vigilancia, consultivos,
administradores, comisarios y gerentes generales.
✓ a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario
✓ honorarios que perciban de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales, con opción a ingresos
asimilados a salarios
✓ Honorarios asimilados a salarios que perciban de personas
morales o de personas físicas con actividades empresariales, por
las actividades empresariales que realicen.
Personas físicas
Impuesto del ejercicio:
Quienes tributen en este régimen están obligados a presentar su
declaración anual en el mes de abril del año siguiente, considerando
el total de los ingresos que perciban en el ejercicio y estén
amparados por los CFDI’s efectivamente cobrados, sin aplicar
deducción alguna, conforme a la siguiente tabla:
Articulo 113-F LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Personas físicas
Impuesto del ejercicio:
Contra el impuesto del ejercicio, podrán disminuir el impuesto

pagado en las declaraciones mensuales (Art. 113-E LISR), y el
que les hayan retenido (Art. 113-J LISR).

Personas físicas

Personas físicas
PTU calculada del ejercicio

Personas físicas
Delito de Defraudación Fiscal
Se considera cometido el delito de defraudación fiscal
(declare deducciones falsas o ingresos acumulables menores
a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades
menores a los realmente obtenidos, realizados o determinados
[art. 109 frac. I CFF]), cuando los contribuyentes cancelen los
CFDI, aún y cuando los receptores hayan dado efectos
fiscales a los mismos.

Personas físicas
Obligaciones a cumplir:
Los contribuyentes sujetos a este régimen, tendrán las obligaciones
siguientes:
➢ Solicitar su inscripción en el RFC.
➢ Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario activo.
➢ Contar con CFDI por la totalidad de sus ingresos efectivamente
cobrados.
➢ Obtener y conservar CFDI,s que amparen sus gastos e inversiones.
➢ Expedir y entregar a sus clientes CFDI,s por las operaciones que
realicen con los mismos.
Articulo 113-G LISR

Personas físicas
Cuando no les soliciten el CFDI, deberán expedir un

comprobante global por las operaciones realizadas con
el público en general.
El SAT establecerá la forma y los medios para llevar a
cabo la cancelación del comprobante fiscal global,
mediante reglas de carácter general.
Articulo 113-G LISR

Personas físicas
➢ Efectuar las retenciones por pagos de salarios, y enterarlas
mensualmente.
➢ Presentar el pago mensual en términos de este régimen
➢ Presentar su declaración anual
Cuando la autoridad detecte que el contribuyente percibió ingresos sin

emitir los comprobantes fiscales correspondientes, dicho contribuyente
dejará de tributar en RESICO y deberá realizarlo en Régimen “general”,
o de arrendamiento.
Articulo 113-G LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Personas físicas
Los contribuyentes que opten por este régimen deberán:
➢ Encontrarse activos en el Registro Federal de Contribuyentes.
➢ En caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio
inmediato anterior, los ingresos amparados en CFDI no hayan
excedido de $3,500,000.
➢ Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales (Art. 32-D CFF).
➢ No encontrarse en el listado de contribuyentes publicados por el
SAT (Art. 69-B, cuarto párrafo CFF).
Articulo 113-H LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Personas físicas Pendiente RMF 2022
Quienes dejarán de tributar en este régimen
Los contribuyentes que omitan 3 o más pagos mensuales en un año
calendario consecutivos o no, o bien, no hayan presentado su
declaración anual, dejarán de tributar en este régimen.
En caso de que haya transcurrido un ejercicio fiscal sin que el
contribuyente emita comprobantes fiscales y no haya presentado pago
mensual alguno, ni la declaración anual, la autoridad fiscal podrá
suspenderlo en el RFC, respecto de las actividades empresariales,
profesionales o arrendamiento (Art. 113-E LISR), sin perjuicio del
ejercicio de facultades de comprobación que lleve a cabo la autoridad,
así como de la imposición de sanciones.
Articulo 113-I LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez
Personas físicas
Retenciones como pago provisional
Cuando los contribuyentes de este régimen (Art. 113-E LISR) realicen
actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce
temporal de bienes, a personas morales, éstas deberán retener, como
pago mensual, la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre
el monto de los pagos que les efectúen, sin IVA, debiendo
proporcionarles el comprobante fiscal en el que conste el impuesto
retenido.
El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en
el pago mensual que deban presentar las personas físicas.
Articulo 113-J LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Son las morales no?

VII. Los contribuyentes personas físicas que Las personas morales que hasta el 2021,
hasta antes de la entrada en vigor de lo
venían tributando en Régimen de Agapes
previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección
(Título II, Capítulo VIII), y personas físicas en
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta
los Régimen es de actividades empresariales
venían tributando en términos del Título II,
Capítulo VIII y Título IV, Capítulo II, y servicios profesionales, RIF, y
Secciones I y II y Capítulo III de dicha Ley y arrendamiento; que opten por tributar en
que opten por tributar en términos de la RESICO, deberán aplicar en la declaración
citada nueva Sección IV, deberán aplicar en anual del 2022 a más tardar dentro de los 6
la declaración anual del ejercicio fiscal 2022, meses siguientes contados a partir de la
los acreditamientos y deducciones, así como entrada en vigor de este Decreto, los
solicitar en devolución los saldos a favor, que acreditamientos y deducciones, así como
tuvieran pendientes. solicitar en devolución los saldos a favor, que
tuvieran pendientes.
Fr. VII DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez
En 2022 no saldrán del

RESICO quienes omitan 3 o
mas pagos mensuales en
un año de calendario;
siempre que paguen el
impuesto total en la
declaración anual.
Fr. VIII DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Quienes hasta 2021 estaban

tributando en el RIF (Que se
deroga), podrán seguir
pagando el IEPS e IVA
aplicando lo dispuesto en ese
RIF, durante el plazo de
permanencia que les faltaba
con el máximo de 10 años.
Fr. IX DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior,

que opten por tributar en términos de lo previsto en el Quienes opten por seguir
Título IV, Capítulo II, Sección II de esta Ley, deberán tributando en RIF, deberán dar
presentar el aviso de actualización de actividades aviso a mas tardar el 31 de
económicas y obligaciones ante el Servicio de
Administración Tributaria a más tardar el 31 de enero enero de 2022.
de 2022, en caso contrario, la autoridad podrá realizar
la actualización correspondiente en el Registro
Federal de Contribuyentes a efecto de que dichos
contribuyentes tributen de conformidad con lo previsto
en el citado Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta
Ley.
Fr. IX DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Quienes hasta el 31 de agosto

de 2021 estaban tributando en
el RIF (Que se deroga), podrán
seguir aplicando los estímulos
fiscales en IEPS e IVA (Art. 23
LIF), que venían aplicando
durante el plazo de
permanencia vigente (Art. 111
LISR)
Fr. X DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Lo dispuesto en el párrafo anterior, resulta aplicable siempre que los

contribuyentes hayan presentado su aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones ante el Servicio de
Administración Tributaria a más tardar el 31 de enero de 2022, en
términos de la fracción anterior.
Fr. X DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

XI. Para los efectos de lo previsto en el

El límite de ingresos del
artículo 113-E de esta Ley los
contribuyentes considerarán como ejercicio inmediato anterior
ingresos del ejercicio inmediato anterior para tributar en el RESICO
los correspondientes al total de ingresos a personas físicas será el
facturados en el ejercicio fiscal 2019, obtenido el 2019
cuando opten por tributar en términos del
Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta
Ley.
Fr. XI DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Deducción adicional en RESICO

por las inversiones adquiridas
entre el 01 de septiembre y el 31
de diciembre de 2021, aplicando
las tasas máximas previstas para
este régimen (Art. 209 LISR) en
proporción al numero de meses
utilizados, con los límites
señalados en esta fracción.
Fr. XII DT 2022 CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Pago del IEPS RIF
Se elimina la aplicación del

Artículo 5-D.- (Se deroga) IEPS al Régimen de
Incorporación Fiscal (RIF), pago
bimestral.
Articulo 5-D LIEPS CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

• Contador egresado de la UNAM
• Maestría en Negocios por la Universidad
Latinoamericana
• Especialista en Impuestos
• Consultor de Negocios
• Conductor de Radio online “La Velada Fiscal”
por www.aportacionesfiscales.com
• y “Mitología fiscal” por
https://www.facebook.com/JesIntelectualCapa
citadora
• Capacitador en distintas sedes del país
• Docente de la carrera de Contaduría Publica y
Finanzas en diversas universidades 95

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Cuando los ingresos obtenidos desde el inicio del ejercicio y

Articulo 206 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Articulo 206 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Articulo 206 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean

Articulo 207 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la

Articulo 207 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

. . . siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal

Los ingresos por condonaciones, quitas, remisiones o de

Articulo 207 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Se deberá acumular el ingreso cuando efectivamente se

Articulo 207 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Los porcientos máximos autorizados serán:

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

d) Activos intangibles que permitan la explotación de bienes del

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Los porcientos máximos autorizados serán:

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

XI. Tratándose de comunicaciones satelitales:

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Los porcientos de deducción se aplicarán sobre el monto

No empiecen con sus “planeaciones”

Articulo 209 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Requisitos de las Deducciones

Articulo 210 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Requisitos de las Deducciones

Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el

Articulo 210 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Requisitos de las Deducciones

II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los

Articulo 210 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Requisitos de las Deducciones

Articulo 210 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Requisitos de las Deducciones

VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por

Articulo 210 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Requisitos de las Deducciones

Articulo 211 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Articulo 211 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Impuesto del ejercicio y PTU

Articulo 212 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Impuesto del ejercicio y PTU

La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se

Articulo 212 LISR CP. y Mtro. Efraín Ortiz Pérez

Contra el impuesto anual podrán acreditar:

➢ Los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio