Guía de Trabajo

En la Reunión Semanal que realiza la Empresa “En Pandemia Ltda.” dedicada

a la fabricación de frutos secos y mermeladas artesanales para la exportación, el
Gerente General le comunica a usted como Gerente de Administración y Finanzas
que se reunirán la última semana de octubre 2021 para analizar los Estados
Financieros Proyectados de los meses de enero y febrero de 2022.

Usted sabe la importancia que tiene dicha reunión comienza hoy en la

confección de los Estados Financieros Proyectados para entregárselos al Gerente
General. Como es una empresa muy organizada y que trabaja en equipo, las
áreas involucradas le entregan la siguiente información:

Presupuesto de Ventas
Concepto Enero Febrero
Venta en Unidades 120 140
Precio de venta $130.000 $130.000
Venta neta por mes $15.600.000 $18.200.000 $33.
Iva D.F $2.964.000 $3.458.000
Venta Bruta $18.564.000 $21.658.000
     
Presupuesto de Cobranza
Concepto Enero Febrero
Venta al Contado $11.138.400 $12.994.800
Venta a 30 días $1.200.000 $4.681.841
Ingreso por mes $12.338.400 $17.676.641 PPTO EFE

Presupuesto de Producción
Concepto Enero Febrero VER PTO
Venta esperada 120 140
Inventario final deseado 20 50 Inv Final D
Inventario inicial -10 -20
Unidades a producir 130 170

Presupuesto de Uso de Materia Prima

Concepto Enero Febrero
Unidades a producir 130 170
Unid. MP por Unid PT 3 3 VER PTO
Materia prima a aplicar 390 510

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Concepto Enero Febrero
Uso de materia prima 390 510
Inventario final deseado 20 24 VER PTO
Inventario inicial -40 -20 VER PTO
Unidades a Comprar 370 514
VER PTO
Precio unitario de la MP $30.000 $35.000 NETOS
Compra Neta de M.P $11.100.000 $17.990.000
iva cf $2.109.000 $3.418.100 PPTO IVA
Valor de la Compra bruta $13.209.000 $21.408.100

Presupuesto de Pago por Compras de Materia Prima

Concepto Enero Febrero
Pago al contado $6.604.500 $10.704.050
Pago a 30 días $500.000 $7.104.500
Pago por mes $7.104.500 $17.808.550 PPTO EFE

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Concepto Enero Febrero
Unidades a producir 130 170  
Hrs. MOD x unid prod terminado 3 3 VER PTO
Hrs. MOD aplicadas 390 510
Valor por hora $4.500 $4.500 VER PTO
MOD aplicada y valorada $1.755.000 $2.295.000

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

Concepto Enero Febrero
CIF variable $120.000 $160.000
CIF fijo $25.000 $25.000  
Depreciación $261.667 $261.667

Cif por mes $406.667 $446.667

Estado de Resultados Proyectado
Ventas $33.800.000
 Costo de ventas $-39.520.433
Utilidad bruta $-5.720.433
GAV $-500.000
Incobrabilidad $-144.799
   
   
Utilidad neta $-6.365.233

Presupuesto de Efectivo
Concepto Enero Febrero
Ingresos $12.338.400 $17.676.641
Egresos:    
Pago a proveedores $7.104.500 $17.808.550
Mano obra directa $1.755.000 $2.295.000
Gastos indirectos de fabricación $145.000 $185.000
Pagos provisionales mensuales $140.000 $312.000
Gastos de administración $250.000 $250.000
Iva por pagar $168.217 $855.000
Total egresos por mes $9.562.717 $21.705.550
Ingresos - Egresos $2.775.683 -$4.028.909
Saldo Inicial $1.931.416 $4.707.099
Saldo Final $4.707.099 $678.190

Análisis
Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas nos indica cuantos productos y a que precio lo estamos vendiendo,
detallando el total mensual y la venta + iva. Con esta información en el presupuesto anticipamos la
rentabilidad con base en los registros históricos de la empresa. En el presupuesto proyectado, la
venta bruta indica un monto de $18.564.000 para enero y $21.658.000 para febrero.

Presupuesto de cobranza

El presupuesto o previsión de cobro forma parte de un documento de tesorería con el que se

prevé de cuanto dispondrá la empresa. En el presupuesto podemos apreciar cuanto nos han
cancelado al contado, a 30 días y el ingreso mensual, además de la incobrabilidad. Vemos
entonces que para enero se ve un ingreso de $12.388.400 y para febrero $17.676.641 las cuales
revelan la suma de lo que se ha cancelado al contado más lo recaudado a 30 días del mes anterior.

Presupuesto de producción

Como su nombre lo indica, presupuestaremos la producción con las ventas esperadas, inventario
inicial, final y las unidades a producir. Es clave para el control de la actividad de la empresa ya que
determinará los presupuestos de ventas, ingresos y gastos. Vemos entonces, que las unidades a
producir serán de 130 para enero y 170 para febrero.

Presupuesto de materia prima

Las unidades de productos terminados a producir para se deben multiplicar por el N° de unidades
de materia prima para la confección de cada producto terminado por mes que en este caso es 3
unidades por lo que la materia prima a utilizar para enero es de 390 y para febrero 510.

Presupuesto de compra de materia prima

En este inventario se detalla ya sabiendo cuanta materia prima se va a necesitar para cada
producto terminado, recogiendo la asignación monetaria de la empresa para su adquisición.

En el presupuesto indicado, la compra de materia prima para enero equivale a $13.209.000 y a

febrero a $21.408.100.

Presupuesto de pago por compra de materia prima.

Tras presupuestar los pagos al contado y a 30 días, concluimos que para el mes de enero se deberá
cancelar $7.104.500 y para febrero $17.808.550.

Presupuesto de mano de obra

Con este presupuesto estimamos con respecto al esfuerzo humano necesario para la manufactura
de los productos. Para los productos terminados de esta empresa se utilizará 3 hora hombre por
producto y cada hora hombre se cancelará a $4.500 lo que hará desembolsar a la empresa un
monto de $1.755.000 para enero y $2.295.000 para febrero.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Estas estimaciones que intervienen en todas las etapas del proceso de producción, se cargarán al
costo del producto. Entonces los CIF para enero son de $406.667 y para febrero $446.667.
Estado de resultado proyectado

Con toda la información recopilada en los presupuestos anteriormente proyectados, podemos

obtener un estado de resultado proyectado el que nos muestra que la utilidad neta es negativa ya
que las ventas no alcanzan a cubrir el costo de estas.

¿Qué se puede hacer al respecto?

La ventaja de realizar un presupuesto es principalmente el poder ajustar los gastos con respecto a
los ingresos, permitiendo prepararse mejor. Como en este caso nos da una utilidad neta negativa o
pérdida, se deben revisar cuidadosamente los gastos en los que incurre la empresa a la hora de la
realización o producción de sus productos terminados. Algunas sugerencias podrían abarcar la
compra de materia prima más económica, la implementación de tecnología para ahorrar horas
hombre, etc.