SUB-CAPÍTULO III
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
l. ETAPAS DEL PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Son etapas del proceso contencioso tributario:
a) La reclamació n ante la Administració n Tributaria.
b) La apelació n ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolució n sobre las reclamaciones haya sido
emitida por ó rgano sometido a jerarquía, los
reclamantes deberá n apelar ante el superior jerá rquico
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningú n caso podrá haber má s de dos instancias
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
II. MEDIOS PROBATORIOS
Los ú nicos medios probatorios que pueden actuarse en
el procedimiento contencioso tributario son los
documentos, la pericia y la inspecció n del ó rgano
encargado de resolver, los cuales será n valorados por
dicho ó rgano, conjuntamente con las manifestaciones
obtenidas durante la verificació n y/o fiscalizació n
efectuada por la Administració n Tributaria.
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas
será de treinta días há biles, contados a partir de la
fecha en que se interpone el recurso de reclamació n o
apelació n.
Tratá ndose de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que sustituyan a esta ú ltima y al comiso, el
plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco
días há biles.
Para la presentació n de medios probatorios, el
requerimiento del ó rgano encargado de resolver será
formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de
dos días há biles.
Sin embargo, para mejor resolver el ó rgano encargado
podrá , en cualquier estado del procedimiento, ordenar
de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar
los informes necesarios para el mejor esclarecimiento
de la cuestió n a resolver (C. T., arto 126).
III. DESISTIMIENTO
El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos
en cualquier etapa del procedimiento.
La solicitud de desistimiento deberá presentarse por
escrito con firma legalizada del contribuyente o
representante legal. La legalizació n podrá efectuarse
ante notario o fedatario de la Administració n
Tributaria.
Es potestativo del ó rgano encargado de resolver
aceptar el desistimiento (C. T., arto 130).
IV. PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES
Los deudores tributarios, sus representantes y sus
abogados tendrá n acceso a los expedientes, para
informarse del estado de los mismos (C. T., arto 131).
V. RECLAMACIÓ N
Las personas facultadas para interponer el recurso de
reclamació n son aquellos deudores tributarios
directamente afectados por actos de la Administració n
Tributaria (C. T., arto 132).
En primera instancia conocen del recurso de
reclamació n:
a) La Superintendencia Nacional de
Administració n Tributaria (SUNAT), respecto de los
tributos que administre.
b) La Superintendencia Nacional de Aduanas
(ADUANAS), respecto a los tributos que administre.
c) Los gobiernos locales.
d) Otros que la ley señ ale.
a) Actos reclamables:
Pueden ser objeto de reclamació n la resolució n de
determinació n, la orden de pago y la resolució n de
multa.
También son reclamables la resolució n ficta sobre
recursos no contenciosos, las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que
sustituyan a esta ú ltima y al comiso, y los actos que
tengan relació n directa con la determinació n de la
deuda tributaria.
b) Requisito del pago previo para interponer
reclamaciones:
Tratá ndose de resoluciones de determinació n y de
multa, para interponer reclamació n no es requisito el
pago previo de la deuda tributaria por la parte que
constituye motivo de la reclamació n. No obstante ello,
para que el recurso sea aceptado, el reclamante deberá
acreditar que ha abonado la parte de la deuda no
reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el
pago (C. T., arto 136).
Para interponer reclamació n contra la orden de pago es
requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la
deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que
realice el pago; a excepció n de que se haya iniciado el
proceso de ejecució n coactiva y medien circunstancias
que evidencien que la cobranza sea improcedente,
conforme a lo previsto en el segundo y tercer pá rrafo
del arto 119 del Có digo Tributario.
c) Requisitos de admisibilidad de la reclamació n:
La reclamació n se interpone mediante escrito
fundamentado y autorizado por letrado en los lugares
donde la defensa fuera cautiva. A este escrito se le
adjuntará la hoja de informació n sumaria
correspondiente, cuyo formato se ha aprobado
mediante la Resolució n de Superintendencia N° 083-
99-SUNAT del 24/07/99.
Tratá ndose de reclamaciones contra resolució n de
determinació n y resolució n de multa, estas se
presentará n en el término improrrogable de veinte días
há biles computados desde el día há bil siguiente a aquel
en que se notificó el acto o resolució n recurrida.
Si las resoluciones de determinació n y de multa se
impugnan vencido el referido plazo, deberá acreditarse
el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se
reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar
carta fianza bancaria o financiera por el monto de la
deuda actualizada hasta por seis meses posteriores a la
fecha de la interposició n de la reclamació n, con una
vigencia de seis meses, debiendo renovarse por
períodos similares dentro del plazo que señ ale la
Administració n.
Tratá ndose de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que sustituyan a esta ú ltima y al comiso, la
reclamació n se presentará en el plazo de cinco días
há biles computados desde el día há bil siguiente a aquel
en que se notificó la resolució n recurrida. -
La reclamació n contra la resolució n ficta denegatoria
de devolució n podrá interponerse vencido el plazo de
45 días há biles con que cuenta la Administració n para
resolver una solicitud no contenciosa.
En caso de que el contribuyente opte por reclamar
resoluciones de diversa naturaleza, deberá interponer
recursos independientes, tanto para las resoluciones de
determinació n, resoluciones de multa y ó rdenes de
pago. Los deudores tributarios podrá n interponer
reclamació n en forma conjunta respecto de
resoluciones de determinació n, resoluciones de multa u
ó rdenes de pago, siempre que estas tengan vinculació n
directa entre sí.
d) Subsanació n de requisitos de admisibilidad:
Cuando la Administració n Tributaria advierta alguna
omisió n en el escrito de reclamació n, otorgará al
reclamante quince días há biles a fin de que las subsane.
Tratá ndose de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que sustituyan a esta ú ltima y al comiso, el
término para subsanar dichas omisiones será de cinco
días há biles.
Vencidos dichos términos sin que el reclamante haya
subsanado segyn corresponda, se declarará inadmisible
la reclamació n. No obstante ello, si las deficiencias no
son sustanciales la Administració n Tributaria podrá
subsanarlas de oficio.
Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso
dos o má s resoluciones de la misma naturaleza y
alguna de estas no cumpla con los requisitos previstos
en la ley, el recurso será admitido a trá mite solo
respecto de las resoluciones que cumplan con dichos
requisitos, declará ndose la inadmisibilidad respecto de
las demá s (C. T., arto 140).
e) Plazo para resolver las reclamaciones:
La Administració n Tributaria resolverá las
reclamaciones dentro del plazo má ximo de seis meses,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la
fecha de presentació n del recurso de reclamació n.
Tratá ndose de la reclamació n de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que
sustituyan a esta ú ltima y al comiso, la Administració n
las resolverá dentro del plazo de veinte días há biles,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la
fecha de presentació n del recurso de reclamació n.
La Administració n Tributaria resolverá , dentro del
plazo má ximo de dos meses, las reclamaciones que el
deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la
denegatoria tá cita de solicitudes de devolució n de
saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos
o en exceso.
Cuando la Administració n requiera al interesado para
que dé cumplimiento a un trá mite, el có mputo de los
referidos plazos se suspende desde el día há bil
siguiente a la fecha de notificació n del requerimiento
hasta la de su cumplimiento.
f) Medios probatorios extemporá neos:
No se admite como medio probatorio, bajo
responsabilidad, aquel que ha sido requerido por la
Administració n durante el proceso de verificació n o
fiscalizació n sin ser presentado o exhibido en su
oportunidad por el deudor tributario, salvo que este
pruebe que la omisió n no se generó por su causa o
acredite la cancelació n del monto reclamado
actualizado a la fecha de pago, o si, alternativamente,
presenta carta fianza bancaria o financiera por el
monto de la deuda actualizada, hasta por seis meses
posteriores a la fecha de haber sido interpuesta la
reclamació n.
En caso de que la Administració n declare improcedente
o procedente en parte la reclamació n y el deudor
tributario apele dicha resolució n, este deberá mantener
la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la
apelació n por el mismo monto, plazos y períodos
señ alados en el arto 137 del Có digo Tributario. La carta
fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o
revoca en parte la resolució n apelada, o si esta no
hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
señ aladas por la Administració n Tributaria. Si existiera
algú n saldo a favor del deudor tributario como
consecuencia de la ejecució n de la carta fianza, el
mismo será devuelto de oficio (C. T., arto 141).
Modelo 1
RECURSO DE RECLAMACIÓN

Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Reclamació n contra
resolució n de multa

SEÑ OR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACiÓ N TRIBUTARIA (SUNAT)

AAA AAA S.A., identificada con R.V.C. N° ......., inscrita en la partida electró nica N° ....... del Registro de
Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la
casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente
representada por su administrador don BBB BBB, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electró nica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos:

l. PETITORIO:

Que, en la vía del procedimiento contencioso-tributario y dentro del plazo señ alado en el arto 137
del T.U.O. del Có digo Tributario, interponemos recurso de reclamació n contra la Resolució n de
Multa N° .............., emitida con fecha ...... y notificada el día .........., en virtud de la cual se impone a
nuestra empresa una multa ascendente a la suma de S/. ................ (...................
Nuevos Soles) má s intereses, por la supuesta comisió n de la infracció n tipificada en el arto 176 inc.
5 del T. U.O. del Có digo Tributario referente a la presentació n de má s de una declaració n
rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario; solicitando a su despacho se sirva
declarar fundada la presente reclamació n en atenció n a los siguientes fundamentos que pasamos a
exponer:

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fecha .......... presentamos a la SUNAT, vía POT (Programa de Declaració n Telemá tica), la
declaració n N° .............. del Impuesto General a las Ventas (lGV) e Impuesto a la Renta (IR)
correspondientes al mes de ...... del añ o en curso. Cabe señ alar que en materia de IGV se declaró
como base en el rubro "Compras nacionales destinadas a ventas no grava das exclusivamente.
Compras netas" la suma de S/. ........... (............Nuevos Soles); y en materia de IR se declaró en el rubro
"saldo a favor del periodo anterior" la suma de S/. .......... (.......... Nuevos Soles) y en el rubro "tributo a
pagar o saldo a favor" la suma de S/. ........... (...........
Nuevos Soles), de lo que resultaba como "total deuda tributaria" la suma
de S/. ............ (............. Nuevos Soles).

2. Con fecha ....... presentamos, igualmente por vía PDT, la declaració n rectificatoria N° ..........
ú nicamente respecto del Impuesto General a las Ventas (lGV), rectificando en dicha oportunidad la
cifra de S/. .......... (......
Nuevos Soles) declarada como base en el rubro "Compras nacionales destinadas a ventas no
gravadas exclusivamente. Compras netas" por la suma de S/. .......... (......... Nuevos Soles).

3. Con fecha ............ presentamos también por vía PDT, la declaració n rectificatoria N° ........., esta vez
relativa al Impuesto a la Renta (IR), rectificando en esta ocasió n las sumas declaradas en los rubros
"saldo a favor del periodo anterior': "tributo a pagar o saldo a favor" y "total deuda tributaria':
consignando en el primero la suma de S/. ........... (.............
Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (............. Nuevos Soles); y en los dos ú ltimos la suma de S/. ............
(.............. Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (.......... Nuevos Soles).

4. Como se puede observar, las declaraciones rectificatorias descritas en los pá rrafos anteriores
está n relacionadas con tributos diferentes, la primera respecto del Impuesto General a las Ventas
(lGV) y la segunda respecto del Impuesto a la Renta (IR). Por tal motivo, queda claro que en ningú n
momento se ha cometido la infracció n contemplada en el arto 176 inc. 5 del T. U. O. del Có digo
Tributario, referente a la presentació n de má s de una declaració n rectificatoria relativa al mismo
tributo y periodo tributario; reiterando que en ningú n momento nuestra empresa ha presentado
declaraciones rectificatorias por segunda vez vinculadas al mismo tributo.

5. Asumimos que se trata de un error involuntario de la Administració n Tributaria el haber

supuesto que las declaraciones rectificatorias se referían al mismo tributo y periodo tributario, por
lo que solicitamos se sirva declarar fundada la presente reclamació n, a fin de evitar que se causen
perjuicios econó micos contra nuestra empresa, ademá s de pérdida de tiempo y dinero en la
tramitació n de este procedimiento que se ha iniciado por un grave error de la SUNAT.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Amparamos la presente reclamació n en los arts. 132 y ss. del T.U.O. del Có digo Tributario.

IV. MEDIOS PROBATORIOS:

Con el objeto de acreditar los hechos mencionados en la presente reclamació n y de acuerdo con lo
dispuesto en el arto 125 del T.U.O. del Có digo Tributario, ofrecemos en calidad de medios
probatorios los siguientes:

1. Declaració n jurada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta Mensual
correspondiente al mes de ..... del 200... (PDT IGV-RENTA MENSUAL), que obra en los archivos de la
SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia de la constancia de presentació n adjunto a la presente.

2. Declaració n rectificatoria del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes de ..... del
200..., que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ........., cuya copia de la constancia de
presentació n rectificatoria adjunto a la presente.

3. Declaració n rectificatoria del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de... deI 200..., que obra
en los archivos de la SUNAT, presentada el día ......., cuya copia de la constancia de presentació n
rectificatoria adjunto a la presente.

POR TANTO:

A usted, Señ or Intendente, solicitamos declarar fundada en su oportunidad la presente reclamació n.

PRIMER OTROSI DECIMOS: Que, en calidad de anexos cumplimos con adjuntar los siguientes
documentos:

Anexo 1-A.- Copia de la constancia de presentació n de la declaració n jurada del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto a la Renta Mensual correspondiente al mes de ...... deI200... (PDT IGV-RENTA
MENSUAL), presentada el día ...........

Anexo 2-A.- Copia de la constancia de presentació n de la declaració n rectificatoria del Impuesto

General a las Ventas correspondiente al mes de ...... del 200..., presentada el día …………'
Anexo 3-A.- Copia de la constancia de presentació n de la declaració n rectificatoria del Impuesto a la
Renta correspondiente al mes de ..... deI 200...., presentada el día ..........

Anexo 4-A.- Copia del testimonio de la escritura pú blica de transformació n de nuestra empresa,
donde ademá s constan los poderes del representante Sr. BBB BBB.

SEGUNDO OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto 136 del T.U.O. del
Có digo Tributario, la presente reclamació n está exonerada del requisito del pago previo.

Lima, ........ de del 20

FIRMA DEL ABOGADO FIRMA DEL RECURRENTE

Modelo 2
RECLAMACIÓN DE RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Reclamació n contra
resolució n de determinació n

SEÑ OR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACIÓ N TRIBUTARIA (SUNAT)

AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electró nica N2....... del Registro de
Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la
casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente
representada por su administrador don BBB BBB, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electró nica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos:

,. PETITORIO:

Que, en la vía del procedimiento contencioso-tributario y dentro del plazo señ alado en el arto 137
del T. U. O. del Có digo Tributario, interponemos recurso de reclamació n contra la Resolució n de
Determinació n N2.............., emitida con fecha ...... y notificada el día .........., en virtud de la cual se
establece que nuestra empresa tiene una deuda tributaria respecto al Impuesto a la Renta
ascendente a la suma de S/. ............... (.................... Nuevos Soles) má s intereses, correspondiente al
ejercicio 2002; solicitando a su despacho se sirva declarar fundada la presente reclamació n en
atenció n a los siguientes fundamentos que paso a exponer:

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fechas .........., .......... y.......... presentamos a la SUNAT, vía PDT (Programa de Declaració n
Telemá tica), la declaraciones N° .............., ................... y N° ................... del Impuesto a la Renta (IR)
correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo del 2002, respectivamente.

2. Con fechas ..........., .......... y............ se efectuaron los pagos correspondientes al referido impuesto en
relació n a los meses mencionados, cuyos comprobantes adjuntamos a la presente, dentro del plazo
señ alado en el arto 29 el TUO del Có digo Tributario, por lo que tampoco hemos incurrido en mora.
En consecuencia, la deuda tributaria se ha extinguido.

3. Estos pagos ascienden a la suma de S/. ................., la misma que coincide con el monto del capital
que supuestamente adeudamos.

4. Que, durante el tiempo que venimos operando, nunca hemos tenido problemas de esta índole con
la Administració n Tributaria ya que siempre cumplimos de manera estricta con todas nuestras
obligaciones tributarias con el Estado, lo que se demuestra con el récord tributario que obra en la
SUNAT, en el que se puede observar nuestro comportamiento responsable no solo respecto al pago
puntual del Impuesto a la Renta sino en relació n con otros tributos que también debemos asumir
como empresa privada con personería jurídica.

5. Asumimos que se trata de un lamentable error involuntario de la Administració n Tributaria el

haber determinado la existencia de una deuda tributaria que ya cancelamos oportunamente dentro
de los plazos legales, por lo que solicitamos se sirva declarar fundada la presente reclamació n, a fin
de evitar que se causen perjuicios econó micos contra nuestra empresa, ademá s de la pérdida de
tiempo y dinero en la tramitació n de este procedimiento que se ha iniciado por un grave error de la
SUNAT.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Amparamos la presente reclamació n en los arts. 132 y ss. del T.U.O. del Có digo Tributario.

IV. MEDIOS PROBATORIOS Y ANEXOS:

Con el objeto de acreditar los hechos mencionados en la presente reclamació n y de acuerdo con lo
dispuesto en el arto 125 del T.U.O. del Có digo Tributario, ofrecemos en calidad de medios
probatorios los siguientes instrumentos:
1. Declaració n jurada del Impuesto a la Renta Mensual correspondiente al mes de enero del 2002
(PDT RENTA MENSUAL), que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia
de la constancia de presentació n adjunto a la presente.
2. Declaració n jurada del Impuesto a la Renta Mensual correspondiente al mes de febrero del 2002
(PDT RENTA MENSUAL), que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia
de la constancia de presentació n adjunto a la presente.
3. Declaració n jurada del Impuesto a la Renta Mensual correspondiente al mes de marzo del 2002
(PDT RENTA MENSUAL), que obra en los archivos de la, SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia
de la constancia de presentació n adjunto a la presente.
4. Boleta de pago del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de enero del 2002.
5. Boleta de pago del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de febrero del 2002.
6. Boleta de pago del Impuesto a la Renta correspondiente al mes de marzo del 2002.
7. Récord tributario correspondiente a los añ os """"'''''''''''''''''' que obra en la SUNAT, el cual
acredita nuestra puntualidad y responsabilidad para asumir nuestras obligaciones tributarias.
8. Copia legalizada de los poderes inscritos de don BBB BBB, representante de la empresa.
9. Copia simple del DNI de don BBB BBB.

POR TANTO:

A usted, Señ or Intendente, solicitamos declarar fundada en su oportunidad la presente reclamació n.

OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto 136 del ru.o. del Có digo
Tributario, la presente reclamació n está exonerada del requisito del pago previo.

Lima, ...... de ........ deI 20

FIRMA DEL ABOGADO

FIRMA DEL RECURRENTE

Modelo 3
RECLAMACIÓN DE ORDEN DE PAGO

Exp. N°:
Escriío N°:
Sumilla:. Reclamació n contra orden de pago

SEÑ OR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACIÓ N TRIBUTARIA (SUNAT)

AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electró nica N° ....... del Registro de
Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la
casilla N° ...... del Dpto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Uma, debidamente
representada por su administrador don BBB BBB, con D.N.t. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electró nica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos:

l. PETITORIO:

Que, en la vía del procedimiento contencioso-tributario y dentro del plazo señ alado en el arto 119
del T.U.O. del Có digo Tributario, interponemos recurso de reclamació n contra la Orden de Pago
N° .............., emitida con fecha ...... y notificada el día .........., en virtud de la cual se exige a nuestra
empresa la cancelació n de la suma de S/. ......................, má s intereses por concepto de deuda
tributaria respecto al Impuesto General a las Ventas yallmpuesto a la Renta correspondientes al
mes de enero del 2002; solicitando a su despacho se sirva declarar fundada la presente reclamació n
en atenció n a los siguientes fundamentos que pasamos a exponer:

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fecha .......... nuestra empresa presentó a la SUNAT, vía PDT (Programa de Declaració n
Telemá tica), la declaració n N° .............. dellmpuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta (IR)
correspondientes al mes de enero del 2002.

2. Que mediante resolució n nú mero ............. notificada el día ................, la Administració n Tributaria
formuló una serie de observaciones y reparos a nuestra declaració n jurada señ alando que no
habíamos efectuado la determinació n de la obligació n tributaria, requiriéndonos para efectuar la
determinació n omitida y dá ndonos un plazo de tres días há biles para abonar los tributos
correspondientes, en aplicació n de los arts. 78 y 79 del TUO del Có digo Tributario.

3. Que, con fecha ............ y dentro del plazo señ alado, mediante la declaració n rectificatoria N° .............,
vía PDT, nuestra empresa hizo la determinació n del monto total de la obligació n tributaría en
S/. ................., deduciendo los intereses generados, e inmediatamente se procedió a realizar la
cancelació n correspondiente de dicha deuda, cuyo comprobante de pago adjunto a la presente.

4. Sorprendentemente, con fecha .........., recibimos la notificació n de la Orden de Pago N° ............,

emitida con fecha ................, esto es, dos días después de realizada la cancelació n del débito
tributario, en donde se exige a la empresa la cancelació n de S/. ................, má s intereses,
precisamente la misma cantidad que habíamos pagado tal como se ha descrito.
5. Como quiera que con la expedició n de la cuestionada Orden de Pago se está exigiendo el pago de
una deuda ya cancelada oportunamente, se configura el supuesto de la improcedencia de su
cobranza conforme al arto 119 del TUO del Có digo Tributario.

6. Estamos seguros de que la emisió n de la Orden de Pago N° ............ ha sido un error involuntario de
la Administració n Tributaria ya que la obligació n tributaria que contiene ha sido cancelada de
acuerdo a la exigencia de la propia Administració n Tributaria; en ese sentido, dicha deuda se ha
extinguido segú n lo normado por el arto 27 del TUO del Có digo Tributario, por lo que solicitamos a
su despacho se sirva declarar fundada la presente reclamació n, a fin de evitar que se causen
perjuicios econó micos contra nuestra empresa, ademá s de la pérdida de tiempo y dinero en la
tramitació n de este procedimiento que se ha iniciado por un grave error de la SUNAT.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Amparamos la presente reclamació n en los arts. 132 y ss. del T.U.O. del Có digo Tributario.

IV. MEDIOS PROBATORIOS Y ANEXOS:

Con el objeto de acreditar los hechos mencionados en la presente reclamació n y de acuerdo con lo
dispuesto en el arto 125 del T.U.O. del Có digo Tributario, ofrecemos en calidad de medios
probatorios los siguientes instrumentos:

1. Declaració n jurada N° ..............., del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta Mensual
correspondiente al mes de enero del 2003 (PDT IGV-RENTA MENSUAL), que obra en los archivos
de la SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia de la constancia de presentació n adjunto a la
presente.

2. La resolució n nú mero .......... notificada el día ............., en la cual la Administració n Tributaria señ ala
que no habíamos hecho la determinació n de la obligació n tributaria, requiriéndonos para efectuar
la determinació n omitida y otorgá ndonos un plazo de tres días há biles para abonar los tributos
correspondientes.

3. Declaració n rectificatoria N° ............... en la que se hace la determinació n del monto total de la

obligació n tributaria en S/. ................., deduciendo también los intereses generados, cuya copia de la
constancia de presentació n adjunto a la presente.

4. Boleta de pago de la suma de S/. ............, por concepto de deuda tributaria.

5. Orden de Pago N° ............. emitida con fecha ............ y notificada con fecha ......... en la cual se exige la
cancelació n de S/. ................, má s intereses, por coincidencia, la misma cantidad abonada al cancelar
la deuda tributaria pendiente.

6. Copia legalizada de los poderes inscritos de don SSS SSS, representante de la empresa.

7. Copia simple del DNI de don SSS SSS.

OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto 136 del T.U.O. del Có digo
Tributario, la presente reclamació n está exonerada del requisito del pago previo por cuanto al
tratarse de una Orden de Pago, se aplica la excepció n amparada en el arto 119 del T.U.O. del Có digo
Tributario, ya que existen circunstancias que evidencian que su cobro podría ser improcedente.

POR TANTO:
A usted, Señ or Intendente, solicitamos declarar fundada en su oportunidad la presente reclamació n.

Lima, ...... de ........ deI 20

FIRMA DEL ABOGADO

FIRMA DEL RECURRENTE

VI. APELACIÓN
a) Competencia:
El Tribunal Fiscal es el ó rgano encargado de resolver
en ú ltima instancia administrativa las reclamaciones
sobre materia tributaria general, regional y local,
inclusive las relativas a las aportaciones de seguridad
social y las administradas por la Oficina de
Normalizació n Previsional, así como las reclamaciones
sobre materia de tributació n aduanera (CT, arto 143).
b) Procedencia:
Procede la apelació n ante el Tribunal Fiscal cuando la
resolució n de la Administració n Tributaria que
resuelve un recurso de reclamació n haya incurrido en
vicio o error en perjuicio del contribuyente.
Asimismo, procede la apelació n contra la resolució n
ficta que desestima la reclamació n. Esto es, cuando se
formule una reclamació n ante la Administració n y esta
no notifique su decisió n en el plazo de seis meses, o de
dos meses respecto de la denegatoria tá cita de las
solicitudes de devolució n de saldos a favor de los
exportadores y de pagos indebidos o en exceso, el
interesado puede considerar desestimada la
reclamació n.
En casos de resolució n ficta que desestima la
reclamació n, el contribuyente podrá : a) interponer
apelació n ante el superior jerá rquico, si se trata de una
reclamació n y la decisió n debía ser adoptada por un
ó rgano sometido a jerarquía; o b) interponer apelació n
ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamació n y
la decisió n debía ser adoptada por un ó rgano respecto
del cual puede recurrirse directamente al Tribunal
Fiscal.
La Administració n Tributaria será considerada parte en
el procedimiento de apelació n, pudiendo contestar la
apelació n, presentar medios probatorios y demá s
actuaciones que correspondan.
c) Presentació n de la apelació n:
El recurso de apelació n deberá ser presentado ante el
ó rgano que dictó la resolució n apelada el cual, solo en
el caso que se cumpla con los requisitos de
admisibilidad establecidos para este recurso, elevará el
expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta días
há biles siguientes a la presentació n de la apelació n.
Tratá ndose de la apelació n de resoluciones que
resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que
sustituyan a esta ú ltima y al comiso, se elevará el
expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince días
há biles siguientes a la presentació n de la apelació n.
La apelació n de la resolució n ante el Tribunal Fiscal
deberá formularse dentro de los quince días hábiles
siguientes a aquel en que se efectuó su notificació n
certificada, adjuntando escrito fundamentado con firma
de letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva
y la hoja de informació n sumaria.
La Administració n Tributaria notificará al apelante
para que dentro del término de quince días há biles
subsane las omisiones que pudieran existir cuando el
recurso de apelació n no cumpla con los requisitos para
su admisió n a trá mite.
Asimismo, tratá ndose de apelaciones contra la
resolució n que resuelve la reclamació n de resoluciones
que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que
sustituyan a esta ú ltima y al comiso, la Administració n
Tributaria notificará al apelante para que dentro del
término de cinco días hábiles subsane dichas
omisiones.
Vencidos dichos términos sin la subsanació n
correspondiente, se declarará inadmisible la apelació n.
Para interponer la apelació n no es requisito el pago
previo de la deuda tributaria por la parte que
constituye el motivo de la apelació n, pero para que esta
sea aceptada, el apelante deberá acreditar que ha
abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha
en que se realice el pago. .
La apelació n será admitida vencido el plazo señ alado
en el primer pá rrafo, siempre que se acredite el pago de
la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada
hasta la fecha de pago, o se presente carta fianza
bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por seis meses posteriores a la fecha
de la interposició n de la apelació n, y se formule dentro
del término de seis meses contados a partir del día
siguiente a aquel en que se efectuó la notificació n
certificada.
d) Medios probatorios admisibles:
Ante el Tribunal Fiscal no se admitirá como medio
probatorio la documentació n que, habiendo sido
requerida en primera instancia, no hubiera sido
presentada y/o exhibida por el deudor tributario.
Sin embargo, será admitida si el deudor tributario
prueba que la omisió n no se generó por su causa o
acredita la cancelació n del monto impugnado
actualizado a la fecha de pago. Tampoco podrá actuarse
medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en
primera instancia (CT, arto 148).
e) Aspectos inimpugnables:
Al interponer apelació n ante el Tribunal Fiscal, el
recurrente no podrá discutir aspectos que no impugnó
al plantear su reclamació n, a no ser que, no siendo
considerados en la orden de pago o en la resolució n
emitida inicialmente por la Administració n Tributaria,
estos hubieran sido incorporados por aquella al
resolver dicha reclamació n (C. T., arto 147).
f) Plazo para resolver la apelació n:
El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del
plazo de seis meses contados a partir de la fecha de
Ingreso de los actuados al Tribunal.
La Administració n Tributaria o el apelante podrá n
solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco
días há biles de interpuesto el recurso de apelació n,
debiendo el Tribunal Fiscal señ alar una misma fecha y
hora para el informe de ambas partes.
El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre
aspectos que, considerados en la reclamació n, no
hubieran sido examinados y resueltos en primera
instancia. En tal caso, declarará la insubsistencia de la
resolució n, reponiendo el proceso al estado que
corresponda.
g) Apelació n de puro derecho:
Podrá interponerse recurso de apelació n ante el
Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte días há biles
siguientes a la notificació n de los actos de la
Administració n, cuando la impugnació n sea de puro
derecho, . no siendo necesario interponer reclamació n
ante instancias previas.
Tratá ndose de una apelació n de puro derecho contra
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que
sustituyan a esta ú ltima y al comiso, el plazo para
interponer esta ante el Tribunal Fiscal será de diez días
há biles.
El Tribunal para conocer de la apelació n, previamente
deberá calificar la impugnació n como de puro derecho.
En caso contrario, remitirá el recurso al ó rgano
competente, notificando al interesado para que se
tenga por interpuesta la reclamació n.
El recurso de apelació n de puro derecho deberá ser
presentado ante el ó rgano recurrido, quien dará la
alzada luego de verificar que se ha cumplido con los
requisitos legales de la apelació n y que no haya
reclamació n en trá mite sobre la misma materia.
h) Apelació n contra resolució n que resuelve las
reclamaciones de cierre, comiso o internamiento:
Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones
contra aquellas que establezcan sanciones de
internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes
y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, las resoluciones que
sustituyan a esta ú ltima y al comiso, podrá n ser
apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco días
há biles siguientes a los de su notificació n.
El recurso de apelació n deberá ser presentado ante el
ó rgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar
que se ha cumplido con el plazo establecido en el
pá rrafo anterior.
El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que
juzgue conveniente, dentro de los cinco días há biles
siguientes a la fecha de interposició n del recurso.
El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelació n dentro
del plazo de veinte días hábiles contados a partir del
día siguiente de la recepció n del expediente remitido
por la Administració n Tributaria. La resolució n del
Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante
demanda en el proceso contencioso administrativo
ante el Poder Judicial (C. T., arto 152).
i) Agotamiento de la vía previa:
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe
recurso alguno en la vía administrativa. Esto es, el
pronunciamiento del Tribunal Fiscal agota la vía
administrativa.
No obstante, a solicitud de parte interesada o de oficio,
el Tribunal Fiscal podrá corregir errores materiales o
numéricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos
dentro del término de cinco días há biles computados a
partir del día siguiente de efectuada la notificació n
certificada de la resolució n al deudor tributario.
El Tribunal Fiscal resolverá sin mayor trá mite el pedido
de correcció n o aclaració n, dentro del quinto día há bil
de presentada la solicitud.
Modelo 1
RECURSO DE APELACIÓN

Exp.N°
Escrito N°
Sumilla: Recurso de apelació n

SEÑ OR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SUNAT)

AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electró nica N° ....... del Registro de
Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la
casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente
representada por su administrador don BBB BBB, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electró nica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos:

l. PETITORIO:

Que, en la vía del procedimiento contencioso-tributario y dentro del plazo señ alado en el arto 145
del T.U.O. del Có digo Tributario, interponemos recurso de apelació n contra la Resolució n N° ..............,
emitida por su despacho con fecha ...... y notificada el día .........., en virtud de la cual se declara
improcedente nuestro recurso de reclamació n presentado en contra de la Resolució n de Multa
N° ..............., la misma que impone a nuestra empresa una multa ascendente a la suma de S/. ...............
(................... Nuevos Soles) má s intereses, por la supuesta comisió n de la infracció n tipificada en el
arto 176 inc. 5) del T.U.O. del Có digo Tributario referente a la presentació n de má s de una
declaració n rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario; solicitando a su despacho
se sirva declarar fundada la presente apelació n en atenció n a los siguientes fundamentos que paso a
exponer:

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fecha .......... presentamos a la SUNAT, vía PDT (Programa de Declaració n Telemá tica), la
declaració n N° .............. del Impuesto General a las Ventas (lGV) e Impuesto a la Renta (IR)
correspondientes al mes de ...... del añ o en curso. Cabe señ alar que en materia de IGV se declaró
como base en el rubro "Compras nacionales destinadas a ventas no gravadas exclusivamente.
Compras netas" la suma de S/. ........... (........ nuevos soles); y en materia de IR se declaró en el rubro
"saldo a favor del periodo anterior" la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) y en el robro "tributo a
pagar o saldo a favor" la suma de S/. .......... (........ Nuevos Soles), de lo que resultaba como "total
deuda tributaria" la suma de S/.…….. (...... Nuevos Soles).

2. Con fecha ....... presentamos, igualmente por vía PDr, la declaració n rectificatoria N° ..........
ú nicamente respecto del Impuesto General a las Ventas (lGV), rectificando en dicha oportunidad la
cifra de S/. .......... (......
Nuevos Soles) declarada como base en el robro "Compras nacionales destinadas a ventas no
gravadas exclusivamente. Compras netas" por la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles).

3. Con fecha ............ presentamos también por vía PDr, la declaració n rectificatoria N° ........., esta vez
relativa al Impuesto a la Renta (IR), rectificando en esta ocasió n las sumas declaradas en los rubros
"saldo a favor del periodo anterior", "tributo a pagar o saldo a favor" y "total deuda tributaria",
consignando en el primero la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (...... Nuevos
Soles); y en los dos ú ltimos la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (.........Nuevos
Soles).

4. Como se puede observar, las declaraciones rectificatorias descritas en los pá rrafos anteriores
está n relacionadas con tributos diferentes, laprimera respecto del Impuesto General a las Ventas
(lGV) y la segunda respecto del Impuesto a la Renta (IR). Por tal motivo, queda claro que en ningú n
momento se ha cometido la infracció n contemplada en el arto 176 inc. 5) del T.U.O. del Có digo
Tributario, referente a la presentació n de má s de una declaració n rectificatoria relativa al mismo
tributo y periodo tributario; reiterando que en ningú n momento nuestra empresa ha presentado
declaraciones rectificatorias por segunda vez vinculadas al mismo tributo.

5. Que, en base a dichos argumentos, presentamos en su oportunidad un recurso de reclamació n a

fin de que se declarara la nulidad de la Resolució n de Multa N° ..........

6. Que, pese a la solidez de nuestros argumentos, con fecha ........... SUNA T expidió la Resolució n
N° .......... mediante la cual declaró infundado nuestro recurso de reclamació n, sin mayor explicació n
de causa, bastando con señ alar que se ha configurado la comisió n de la infracció n prevista en el inc.
5 del arto 176 del T.U.O. del Có digo Tributario, referente a la presentació n de má s de una
declaració n rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario.

7. Por ello, presentamos a su despacho la presenta apelació n a efectos de que proceda a elevar la
misma al Tribunal Fiscal, sede en la cual espero obtener la nulidad de la Resolució n de Multa
N° ........., habida cuenta que conforme acreditamos en este recurso es un evidente error de la
Administració n Tributaria el considerar que las declaraciones rectificatorias presentadas por
nosotros se referían al mismo tributo y periodo tributario.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Amparamos la presente reclamació n en los arts. 146 y siguientes del T.U.O. del Có digo Tributario.

POR TANTO:

A usted, Señ or Intendente, solicitamos elevar los actuados al Tribunal Fiscal a fin de que en dicha
instancia declare fundada la presente apelació n, y de esta manera evitar que se causen perjuicios
econó micos contra nuestra empresa, ademá s de pérdida de tiempo y dinero en la tramitació n de
este procedimiento que se ha iniciado por un grave error de la SUNAT.

Lima, ...... de ........ deI 20

FIRMA DEL ABOGADO

FIRMA DEL RECURRENTE

Modelo 2
RECURSO DE APELACIÓN

Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Recurso de apelació n
de puro derecho

SEÑ OR INTENDENTE REGIONAL DE ……. DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACIÓ N TRIBUTARIA (SUNAT)

AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. NS! ......., inscrita en la partida electró nica N° ....... del Registro
de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en
la Casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente
representada por su administractor don BBB BBB, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electró nica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos:

l. PETITORIO:

Que, en la vía del procedimiento contencioso tributario y dentro del plazo señ alado en el arto 151
del T.U.O. del Có digo Tributario, interponemos recurso de APELACION contra la Resolució n de
Multa N° ..............., emitida con fecha ............ y notificada el día ............. la cual impone a nuestra
empresa una multa ascendente a la suma de S/. ............... (.........................Nuevos Soles) má s intereses,
por la supuesta comisió n de la infracció n tipificada en el arto 176 inc. 5 del T. U. O. del Có digo
Tributario referente a la presentació n de má s de una declaració n rectificatoria relativa al mismo
tributo y periodo tributario; solicitando a su despacho se sirva remitir los actuados al Tribunal
Fiscal, en atenció n a los siguientes fundamentos que paso a exponer:

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fecha .......... presentamos a la SUNAT, vía PDT (Programa de Declaració n Telemá tica), la
declaració n N° ,,,,,,, del Impuesto General a las Ventas (lGV) e Impuesto a la Renta (IR)
correspondientes al mes de ...... del añ o en curso. Cabe señ alar que en materia de IGV se declaró
como base en el rubro "Compras nacionales destinadas a ventas no gravadas exclusivamente.
Compras netas" la suma de S/. ........... (..........Nuevos Soles); y en materia de IR se declaró en el rubro
"saldo a favor del periodo anterior" la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) y en el rubro "tributo a
pagar o saldo a favor" la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles), de lo que resultaba como "total deuda
tributaria" la suma de S/........... (........ Nuevos Soles).

2. Con fecha ....... presentamos, igualmente por vía PDT, la declaració n rectificatoria N° ..........
ú nicamente respecto del Impuesto General a las Ventas (lGV), rectificando en dicha oportunidad la
cifra de S/. .......... (......nuevos soles) declarada como base en el rubro "Compras nacionales
destinadas a ventas no gravadas exclusivamente. Compras netas" por la suma de S/. .......... (......
Nuevos Soles).

3. Con fecha ............ presentamos también por vía PDT, la declaració n rectificatoria N° ........., esta vez
relativa al Impuesto a la Renta (IR), rectificando en esta ocasió n las sumas declaradas en los rubros
"saldo a favor del periodo anterior': ''tributo a pagar o saldo a favor" y ''total deuda tributaria",
consignando en el primero la suma de S/. .......... (...... Nuevos Soles) en lugar de S/. .......... (...... Nuevos
Soles); y en los dos ú ltimos la suma de S/. .......... (...... nuevos soles) en lugar de S/. .......... (..........Nuevos
Soles).
4. Que, el arto 176 del T.U.O. del Có digo Tributario en su inc. 5 establece claramente que la
infracció n relativa a la presentació n de má s de una declaració n rectificatoria de la primera
declaració n jurada, debe estar referida al mismo tributo y al mismo período tributario, es decir,
para configurarse esta infracció n deben concurrir ambos elementos al mismo tiempo: el tributo
objeto de la declaració n inicial y el período al que dicho tributo corresponde; en consecuencia, no
puede haber infracció n tributaria, si las declaraciones rectificatorias sucesivas se refieren al tributo
o al período tributario por separado.

5. Que, en la Resolució n de Multa N° ............. la Administració n Tributaria interpreta de manera

equivocada el artículo 176 del T.U.O. del Có digo Tributario, al considerar que es suficiente que las
declaraciones rectificatorias N° .......... Y N° .............. se refieran ambas a la declaració n jurada inicial N°
............... para que se constituya la infracció n tributaria prevista en dicha norma y sancionada con la
Multa que se nos ha impuesto, dejando de lado el requisito de concurrencia de los elementos
tributo y período señ alado por el propio dispositivo legal para la configuració n de la mencionada
infracció n tributaria.

6. Queda claro que las declaraciones rectificatorias indicadas está n relacionadas a tributos
diferentes, la N ........... respecto del lmpuesto General a las Ventas (IGV) y la N ............ respecto del
Impuesto a la Renta (IR), en ese sentido, no está configurada la comisió n de la infracció n
contemplada en el arto 176 inc. 5 del T.U.O. del Có digo Tributario, referente a la presentació n de
má s de una declaració n rectíficatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario.

7. Por lo expuesto, planteamos la presenta apelació n de puro derecho a efectos de que proceda a
elevar la misma al Tribunal Fiscal, sede en la cual espero se haga la calificació n correspondiente y
se revoque la Resolució n de Multa N° ........., corrigiendo la erró nea interpretació n del arto 176 del
T.U.O. del Có digo Tributario por parte de la Administració n Tributaria al considerar la existencia de
infracció n tributaria, sin tener en cuenta los requisitos para ello.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Amparamos la presente reclamació n en los arts. 146, 151 Y los dispositivos legales que resulten
aplicables del T.U.O. del Có digo Tributario.
PRIMER OTROSI DIGO: Por tratarse de un recurso de apelació n de puro derecho, referido
específicamente a una controversia sobre la interpretació n del marco normativo aplicable, de
naturaleza netamente jurídica, no ofrecemos medios probatorios, ya que no será necesaria su
actuació n.
SEGUNDO OTROSI DIGO: Adjuntamos copia legalizada del poder inscrito de nuestro representante
don BBB BBB Y copia simple de su DNI.

POR TANTO:
A usted, Señ or Intendente, solicitamos elevar los actuados al Tribunal Fiscal a fin de que en dicha
instancia declare fundada la presente apelació n de puro derecho, y de esta manera evitar que se
causen perjuicios econó micos contra nuestra empresa, ademá s de pérdida de tiempo y dinero en la
tramitació n de este procedimiento que se ha iniciado por un grave error de la SUNAT.

Lima, ...... de ........ del 20

FIRMA DEL ABOGADO

FIRMA DEL RECURRENTE

VII. RECURSO DE QUEJA
a) Procedencia:
Es procedente el recurso de queja cuando
existan actuaciones indebidas o defectos en
los procedimientos tributarios que afecten
directamente o infrinjan lo establecido en el
Có digo Tributario.
También procede el recurso de queja cuando
el Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no
resuelva la apelació n interpuesta dentro de un
plazo de seis meses.
Por lo tanto, mediante la interposició n del
recurso de queja no se puede solicitar se
discutan asuntos de fondo, sino simplemente
que se revise si se ha observado las normas
previstas para el procedimiento
administrativo tributario.
No existe un plazo previsto para presentar
este recurso. Asimismo, se puede presentar
ante la entidad administrativa que conoce del
proceso principal o directamente ante el
ó rgano encargado de resolverlo.
b) Competencia:
Tratá ndose de recursos contra la
Administració n Tributaria, es competente
para resolver la queja el Tribunal Fiscal,
dentro del plazo de veinte días há biles de
presentado el recurso.
Si se trata de un recurso presentado contra el
Tribunal Fiscal, resulta competente para
conocer de la queja el Ministro de Economía y
Finanzas, quien deberá resolverlo dentro del
plazo de veinte días há biles de presentado el
recurso.
Modelo 1
RECURSO DE QUEJA

Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Queja contra el Tribunal Fiscal

SEÑ OR MINISTRO DE ECONOMíA Y FINANZAS

AAA AAA S.A., identificada con R.UC. N° ......., inscrita en la partida electró nica N° ....... del Registro de
Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la
casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente
representada por su administrador don SSS SSS, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electró nica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos:

l. PETITORIO:

Que, interponemos recurso de queja contra la Resolució n N° ......... del Tribunal Fiscal de
fecha ............., en la cual se nos deniega el derecho al uso de la palabra en el procedimiento
contencioso tributario que seguimos ante la .... Sala del referido tribunal administrativo, pese a
haberlo solicitado de acuerdo al plazo previsto en la ley; solicitando a su despacho se sirva declarar
fundada el presente recurso de queja, en atenció n a los siguientes fundamentos que paso a exponer:

1/. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fecha .......... presentamos ante la Intendencia Regional de Lima de la SUNAT un recurso de
apelació n, a fin de que una vez elevado el expediente al Tribunal Fiscal se revoque la Resolució n de
Multa N° ........ del .......... de los corrientes, expedida por la Municipalidad de ..........

2. Que, una vez elevados los actuados a la ..... Sala del Tribunal Fiscal, con fecha ......., es decir dentro
del plazo de 45 días previstos en el arto 150 del T.U.O. del Có digo Tributario, solicitamos el uso de
la palabra a efectos de exponer nuestros argumentos ante los miembros de dicha Sala.
No obstante ello, mediante Resolució n N° ....... del........, la referida Sala denegó nuestro pedido
alegando una excesiva carga procesal que les hace imposible atender estos pedidos.

3. Que, esta actuació n del Tribunal Fiscal está en contra de lo dispuesto expresamente en el arto
150 del T.U.O. del Có digo Tributario, norma que reconoce a los apelantes el derecho de ser
escuchados en una audiencia especial. Asimismo, debemos agregar que esta actuació n de la .... Sala
del Tribunal Fiscal constituye un atentado en contra de nuestro legítimo derecho de defensa y del
debido proceso, reconocido en nuestro texto constitucional en el inc. 3 del arto 139.

4. Por ello, nos vemos precisados a interponer el presente recurso de queja a fin de que su despacho
dispoN°a que se nos permita ejercer nuestro derecho de sustentar oralmente nuestros argumentos
de defensa.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Amparamos la presente reclamació n en los arts. 150 (derecho al uso de la palabra ante el Tribunal
Fiscal) y 155 (procedencia del recurso de queja) del T.U.O. del Có digo Tributario.

POR TANTO:
A usted, Señ or Ministro, solicitamos disponga que se nos permita sustentar oralmente ante los
vocales del Tribunal Fiscal nuestros argumentos de defensa, por correspondemos ello conforme a
ley.

PRIMER OTROSI DIGO: Acompañ o el escrito presentado al Tribunal Fiscal el........., en el cual
solicitamos el uso de la palabra.

SEGUNDO OTROSI DIGO: Asimismo, adjunto la Resolució n W........ expedida por la ... Sala del
Tribunal Fiscal, en la cual se nos deniega el uso de la palabra.

Lima, ...... de ........ del 20

FIRMA DEL ABOGADO

FIRMA DEL RECURRENTE

Modelo 2
QUEJA CONTRA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Exp. N°:
Escrito N°:
Sumilla: Queja contra intendencia regional

SEÑ OR PRESIDENTE DEL TRIBUNAL FISCAL

AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electró nica N° ....... del Registro de
Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la
casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente
representada por su administrador don BBB BBB, con O.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la
misma partida electró nica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos:

l. PETITORIO:

Que, interponemos recurso de queja contra la Resolució n N° ......... emitida por la Intendencia
Regional de ........, de fecha ............., en la cual se nos deniega la concesió n del recurso de reclamació n
interpuesto contra la Resolució n de Multa N° ........., pese a haber lo solicitado dentro del plazo de
Ley;
solicitando a su despacho se sirva declarar fundado el presente recurso de queja, en atenció n a los
siguientes fundamentos que paso a exponer:

II. FUNDAMENTOS DE HECHO:

1. Con fecha .......... la Intendencia Regional de ......... de la SUNAT nos notificó la Resolució n de Multa
N° ................ en la que se nos impuso una multa ascendente a la suma de S/. .............., má s intereses por
la supuesta comisió n de la infracció n tipificada en el arto 176, inc. 5 del T.U.O.
del Có digo Tributario respecto a la presentació n de má s de una declaració n rectificatoria relativa al
mismo tributo y período tributario.

2. Que, dentro del plazo de veinte días y cumpliendo con los requisitos de admisibilidad señ alados
en el arto 137 del T.U.O. del Có digo Tributario, interpusimos recurso de reclamació n contra la
referida Resolució n de Multa

N° ...........

3. Que, la Intendencia Regional de ........., mediante Resolució n N° ......... ha declarado improcedente la

reclamació n presentada bajo el argumento de que la multa impuesta, para ser impugnada, debe ser
pagada, por constituir una sanció n por la comisió n de una infracció n debidamente acreditada.

4. Que, esta actuació n de la Administració n Tributaria está en contra de lo dispuesto expresamente

en los arts. 135 y ss. del T.U.O. del Có digo Tributario, normas que reconocen a los contribuyentes el
derecho de plantear el recurso de reclamació n contra las Resoluciones de Multa. Asimismo,
debemos agregar que esta actitud constituye un atentado en contra de nuestro legítimo derecho de
defensa y del debido proceso, reconocido por nuestro texto constitucional en el inc. 3 del arto 139.

5. Por ello, nos vemos precisados a interponer el presente recurso de queja a fin de que su despacho
disponga que la Administració n Tributaria nos conceda el recurso de reclamació n interpuesto.

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Amparamos la presente reclamació n en los arts. 135 (actos reclamables, resoluciones de multa) y
155 (procedencia del recurso de queja) del T.U.O.
del Có digo Tributario.

IV. MEDIOS PROBATORIOS y ANEXOS:

1. Escrito interponiendo recurso de reclamació n contra la Resolució n de Multa

N°...........

2. Resolució n N° ............. expedido por la Intendencia Regional de ........., en la cual se nos deniega la
concesió n del mencionado recurso.

POR TANTO:

A usted, Señ or Presidente, solicitamos disponga que se nos conceda el recurso de reclamació n
planteado contra la Resolució n de Multa N° ............, por correspondemos conforme a Ley.

Lima, ...... de ............ deI 20

FIRMA DEL ABOGADO

FIRMA DEL RECURRENTE