Recursos Impugnatorios Empresas

01. Apelacin
RECURSOS IMPUGNATORIOS RECLAMO Y APELACIN
Estos recursos se producen cuando un contribuyente no est de acuerdo con un acto
administrativo emitido por la SUNAT, entonces se ejerce el derecho de hacer uso de los
recursos impugnatorios, que son el reclamo en primera instancia y la apelacin en
segunda instancia que lo resolver el Tribunal Fiscal, de esta manera se da inicio a un
procedimiento contencioso tributario.

APELACIN
El recurso de apelacin lo resuelve el Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de
resolver en segunda y ltima instancia administrativa los reclamos sobre materia tributaria,
general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como
las apelaciones sobre materia de tributacin aduanera.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal,
que es el rgano encargado de resolverlo.
La resolucin que emita el Tribunal Fiscal se conoce con las siglas RTF (Resolucin del
Tribunal Fiscal).
La Apelacin procede contra los siguientes actos:

Resoluciones que resuelven los reclamos.

Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin. Una resolucin ficta es la

omisin de la Administracin Tributaria en emitir una respuesta dentro del plazo
establecido al recurso interpuesto. En el caso del reclamo interpuesto al transcurrir el
plazo interpuesto sin tener respuesta alguna se entiende por rechazado el recurso.
Para las apelaciones por resolucin ficta, debe tener en cuenta lo siguiente:

Asimismo, son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que resuelven
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, excepto las solicitudes de devolucin (que son reclamables en primera
instancia).

Las Resoluciones emitidas en cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal Fiscal

en anterior resolucin (Resoluciones de Cumplimiento).

Las Resoluciones de cumplimiento son las emitidas por el Tribunal Fiscal a efectos
de ser cumplidas por los funcionarios de la SUNAT. En caso se requiera expedir
resolucin de cumplimiento o emitir informe, se cumplir con el trmite en el plazo
mximo de noventa (90) das hbiles de notificado el expediente al deudor
tributario, debiendo iniciarse la tramitacin de la resolucin de cumplimiento dentro
de los quince (15) primeros das hbiles del referido plazo, bajo responsabilidad,
salvo que el Tribunal Fiscal seale plazo distinto.

Los actos de la Administracin cuando la cuestin en controversia es de puro

derecho, que es aquella en que la controversia versa sobre la interpretacin o
aplicacin de la ley a hechos reconocidos por las partes.

02. Requisitos de la Apelacin

Debe presentarse dentro de los 15 das hbiles siguientes despus de la

notificacin de la resolucin que resuelve el recurso de reclamacin y 30 das
hbiles siguientes en caso se trate de normas sobre precios de transferencia.

Escrito fundamentado con nombre, firma y nmero de registro hbil de abogado en

los lugares donde la defensa fuera cautiva.

Hoja de Informacin Sumaria y anexo (formulario 6000 y 6001 de corresponder).

Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en nombre del titular
deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico o
privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la
Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, segn corresponda.

Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporneamente una

Resolucin que resuelve una reclamacin, la apelacin ser admitida siempre que
se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada hasta
la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda actualizada
hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposicin de la
apelacin, y se formule dentro del trmino de seis (6) meses contados a partir del
da siguiente a aquel en que se efectu la notificacin certificada.

Los plazos sealados en doce (12) meses variarn a dieciocho (18) meses
tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia.

Cuando el contribuyente interponga apelacin contra una Resolucin que resuelve

una reclamacin respecto de la cual present como garanta una carta fianza,
deber mantener la vigencia de sta durante la etapa de la apelacin por el monto
de la deuda actualizada.

La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la

resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a
favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza,
ste ser devuelto de oficio.

04. Apelacin de puro derecho

La apelacin de puro derecho constituye un recurso que se interpone contra los actos de
la Administracin Tributaria relacionados a la determinacin de la obligacin tributaria que
afectan al deudor tributario, pero cuya controversia se basa en la aplicacin de normas, no
existiendo hechos que probar.
Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin, cuando la
impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamacin ante
instancias previas.
Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que establezcan
sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre
Temporal de Establecimiento, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10) das hbiles.

03. Plazos para resolver la apelacin

Plazos mximos para resolver recurso de apelacin

Tratndose de Resoluciones
emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de
precios de transferencia.

18 meses*

En el caso de resoluciones que

resuelvan reclamaciones contra
aqullas que establezcan
sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as
como las resoluciones que las
sustituyan.

20 das hbiles**

En los dems casos

12 meses***

*
Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.
** Contados a partir del da siguiente de recepcin del expediente remitido por la SUNAT.
*** Contados a partir de la fecha de ingreso del expediente al Tribunal.

05. Uso de la Palabra

Cuando se presente un recurso de apelacin, podr solicitar el uso de la palabra dentro de
los 45 das hbiles de interpuesto el recurso, contados a partir del da de presentacin del
recurso.
En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan reclamaciones
sobre sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, la Administracin Tributaria o el apelante podrn solicitar
el uso de la palabra dentro de los cinco (5) das hbiles de interpuesto el recurso de
apelacin.
Al Informe Oral que se llevar a cabo, en el cual se hace el uso de la palabra, deber
asistir con la presencia de un abogado hbil.
No se conceder el Uso de la Palabra:

Cuando el Tribunal Fiscal considere que la apelaciones de puro derecho

presentadas no califican como tales.

Cuando el Tribunal Fiscal declare la nulidad del concesorio de la apelacin.

En las quejas.

En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin.

Queja
La Queja se presenta cuando existan actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario , en la Ley General de
Aduanas y dems normas de competencia del Tribunal Fiscal
(Artculo 155 del Cdigo Tributario)

RECURSO DE QUEJA
ANTE EL TRIBUNAL
FISCAL
(cuando haya alguna
queja contra la SUNAT
u otro rgano tributario
administrativo)

RECURSO DE
QUEJA ANTE
EL
MINISTERIO
DE
ECONOMIA Y
FINANZAS
( cuando haya
queja por una
omisin o
actuacin del
Tribunal
Fiscal)

* El plazo para resolver el recurso de queja es de 20 das hbiles contados a partir de la

interposicin del recurso de queja y la resuelve la oficina de quejas del Tribunal Fiscal.
*La queja contra el Tribunal Fiscal, que se presenta ante el Ministerio de Economa y
Finanzas, la resuelve el Ministro en el mismo plazo.

01. Reclamacin Concepto Empresa

Recursos Impugnatorios Reclamo y Apelacin
Estos recursos se presentan cuando un contribuyente no est de acuerdo con un acto
administrativo emitido por la SUNAT. El recurso de reclamacin es el que se presenta en
primera instancia y el recurso de apelacin en segunda instancia que lo resolver el
Tribunal Fiscal, de esta manera se da inicio a lo que se conoce como un procedimiento
contencioso tributario.

Reclamacin - Concepto
Es un medio impugnatorio o recurso administrativo que tiene por finalidad discutir un acto
administrativo, por ejemplo un valor que emite la SUNAT que puede ser una Resolucin de
Multa, de Determinacin etc.
La Reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario y est regulada por el Cdigo Tributario, aprobado mediante
Decreto Supremo N 133-2013-EF

Resolucin de Determinacin

Orden de Pago

Resolucin de Multa

Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento

temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento, as como las
resoluciones de multa que las sustituyan.

Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.

Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin (Resolucin expresa

o ficta denegatoria por haber operado, a opcin del solicitante, silencio
administrativo negativo- 45 das hbiles).

Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.

Resoluciones de Observancia
Obligatoria
Las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter
general el sentido de las normas tributarias, las emitidas en virtud a un criterio recurrente
de las salas especializadas incluidas las que provengan de la Oficina de quejas,
constituyen jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la administracin
tributaria como la SUNAT. El Tribunal establece las resoluciones que constituyan
jurisprudencia de observancia obligatoria y dispone su publicacin en el diario oficial.
Contra este tipo de Resoluciones, al Administracin Tributaria no podr interponer
demanda contencioso-administrativa.