PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

TRIBUTARIO
CARLOS MEZA ROSAS
IV CICLO

CLASE: 3951

SEMESTRE 2019 - II

ALIPIO ROJAS, LILIAN

BARROS VALLE, DIEGO
BARRIOS CRUZADO, MARIA
BECERRA BALTODANO, GIANELLA
RAMOS CARRANZA, PEDRO
SOLÍS ZAMORA, BRYAN

CONTABILIDAD Y FINANZAS
UPN
Trujillo – Perú
2019 - II
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
DEFINICIÓN
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las
administraciones tributarias y/o tribunal fiscal, que tienen por objeto cuestionar una
decisión de la administración tributaria con contenido tributario y obtener la emisión
de un acto administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria que
se pronuncie sobre la controversia.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

• La RECLAMACIÓN ante la Administración Tributaria
• La APELACIÓN ante el Tribunal Fiscal

INSTANCIAS
• Tributos Administrativos por SUNAT

En Primera Instancia SUNAT

En Segunda instancia Tribunal Fiscal

• Tributos administrados Municipalidad Provincial o Distrital

En Primera Instancia M. Provincial o Distrital

En Segunda Instancia Tribunal Fiscal

RECLAMACIÓN
ACTOS RECLAMABLES:

✓ Resolución de Determinación (Fiscalización, verificación, inspección)

✓ Resolución de Multa
✓ Orden de pago (Autoliquidación, actualización de valores)
✓ Resoluciones fictas sobre recursos no contenciosos
✓ Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento
✓ Actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria
✓ Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución y las que determinan
la pérdida del fraccionamiento
NO CORRESPONDE TRAMITAR COMO RECLAMACIÓN:
RTF N° 17244-5-2010 (publicada en “El Peruano” el 15/01/2011)
A las objeciones a la actualización de valores de predios o vehículos,
presentadas antes o después del vencimiento del plazo para el pago al
contado del IP e IPV, no se les puede otorgar trámite de recuso de
reclamación ni de solicitud no contenciosa.
Requisitos
• Poder vigente y suficiente de representación
• Copia de valores impugnados
• Otros documentos probatorios
Pruebas
• Documentación
• Inspección
• Pericia
No se admitirán pruebas que no se presentaron en 1era instancia salvo
que el contribuyente pague la deuda total
Plazos
• Interposición:
20 días hábiles desde la notificación de valores o resoluciones
5 días hábiles en sanciones de comiso internamiento y cierre

• Plazo probatorio:
30 días hábiles desde su interposición

• Plazo para resolver

9 meses

Artículo 130o.- DESISTIMIENTO

✓ El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del

procedimiento.
✓ El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es
incondicional e implica el desistimiento de la pretensión.
✓ El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del
contribuyente o representante legal. La legalización podrá efectuarse ante
notario o fedatario de la Administración Tributaria.
✓ Es potestativo del órgano encargado de resolver aceptar el desistimiento.
SUBSANACION DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA

Subsanación de requisitos de admisibilidad:

• 15 días hábiles
• 05 días hábiles para reclamos contra:
Resoluciones de Comiso de Bienes
Internamiento Temporal de vehículos
Cierre de establecimientos
Resoluciones de Multa que sustituyan cierre

Plazo par ofrecer y actuar las pruebas:

• 30 días hábiles contados a partir de la fecha que se interpone el
recurso impugnatorio

PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE RECLAMACIÓN

Base legal: Artículo 119° y 142° del Código Tributario
TIPO DE RECLAMO PLAZO

Resolución de Determinación, Orden 09 meses incluido el plazo probatorio,

de pago Cancelada, Resolución de contando a partir de la fecha de
Multa, Resoluciones que resuelven presentación de la reclamación
Solicitudes de Devolución y que
determinen la perdida de
fraccionamiento.
Actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributario
Resoluciones que establezcan 20 días hábiles, incluido el plazo
sanciones de comiso, internamiento probatorio contando a partir de la fecha
temporal de vehículos y cierre temporal de presentación de la reclamación
de establecimientos u oficinas
Orden de pago en la que medien 90 días hábiles contados a partir de la
circunstancias que evidencien que la fecha de presentación de la
cobranza resultaría improcedente y que reclamación
hubiera sido interpuesta en el plazo de
20 días hábiles de notificado el valor
Resoluciones emitidas como 12 meses incluido el plazo probatorio
consecuencia de la aplicación de contado a partir de la fecha de
normas de precios de transferencia presentación de la reclamación
 Denegatoria tacita de solicitudes de 12 meses contados a partir de la fecha
devolución de saldos a favor de de presentación de la reclamación
exportadores y pagos indebidos

RECURSO DE APELACIÓN
Base Legal: Articulo 143°, 144°, 145° y 146° del CodigoTributario

ÓRGANOS COMPETENTES
1) El Tribunal Fiscal: Es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye la
última instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel
nacional. Como tal, es competente para resolver las controversias suscitadas
entre los contribuyentes y las administraciones tributarias.
ASPECTOS APELABLES:
1) Resolucion que resuelve recurso de reclamación: Es el pronunciamiento o la
resolución de la admistración tributaria.
2) Resolución ficta denegatoria que desestima reclamación: Se caracteriza por
el silencio administrativo negativo.
3) Resolución de Procedimiento No Contecioso:
4) Cuestiones de Puro Derecho
5) Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
1) El documento que acredite el agotamiento de la vía administrativa, salvo las
excepciones contebpladas por la presente Ley.
2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos.
3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso
fuera del plazo debido (20 días).
4) 15 días hábiles para subsanar omisiones.
05 días hábiles para subsanar omisiones: comiso, internamiento, cierre.
¿DÓNDE SE PRESENTA EL RECURSO DE APELACIÓN?
El Código Tributario (artículo 145°) dispone que el recurso deberá presentarse ante
el órgano que dictó la resolución apelada (por ejemplo, la SUNAT). Dicho órgano
únicamente se encargará de verificar si la Apelación cumple con los requisitos de
admisibilidad. Una vez verificado ello, procederá a elevar el expediente al Tribunal
Fiscal.
¿QUÉ SUCEDE SI NO SE CUMPLEN LOS REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD?
El órgano donde se presenta la apelación (encargado de verificar la admisibilidad)
notificará al apelante un Requerimiento de Admisibilidad a fin que en un plazo
determinado cumpla con subsanar las omisiones (15 o 05 días hábiles).
Si estos plazos se vencen y el apelante no ha cumplido con la subsanación, el
Recurso de Apelación será declarado Inadmisible.
Dicha declaración se realizará mediante una resolución del propio órgano
encargado de verificar la admisibilidad, siendo esta Apelable al Tribunal Fiscal.
En la apelación contra la Resolución que declare la inadmisibilidad de un Recurso
de Apelación, el Tribunal Fiscal se avocará únicamente a verificar si el apelante
cumplió con los requisitos previstos en el Código Tributario y, de no ser así, si se le
otorgó el plazo debido para subsanar las omisiones.
No obstante, en casos donde se evidencia una manifiesta improcedencia de la
cobranza, el Tribunal Fiscal podría, de considerarlo pertinente, emitir
pronunciamiento respecto al asunto de fondo materia de controversia.
Esto último en aplicación del principio de economía procesal.
IMPROCEDENCIA E INADMISIBILIDAD
Improcedencia: Sirve para denunciar la existencia de una invalidez cuyo defecto
invocado es considerado insubsanable en consecuencia, al igual de lo que sucede
con la infundabilidad, pone fin al procedimiento.
Inadmisibilidad: El juez ex oficio o a pedido de parte expide una declaración
provisional de invalidez por medio de la cual, sin concluir con el procedimiento,
otorga un plazo para remover el defecto que la provocó, por considerar que la
situación es subsanable.

REQUISITOS DE APELACIÓN
1) La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro
de los quince (15) días hábiles siguiente a aquél en que se afectuó su
notificación, mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en
los lugares donde la defensa fuera cautiva, el cual deberá contener el nombre
del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil. Asimismo,
se deberá adjuntar al escrito, la hoja de información sumaria correspondiente,
de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de
Superintendencia. Tratándose de la apelación, de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
trsnferencia, el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes
a aquel en que se efectuó su notificación certificada.
2) La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término
de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir
cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su
admisión a trámite. Asimismo, tratándose de apelaciones contra la resolución
que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre tenporal de
establecimiento u oficina de profesionles independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan, la Administración Tributaria notificará al
apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane
dichas omisones.

Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente, se declarará

inadmisible la apelación.
3) Para interponer a apelación no es requisito el pago previo de la deuda
tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación, pero para que
ésta sea aceptada, el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no
apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.
4) La apelación será adminitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo,
siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada
actualizada hasta la fecha de pago o presente carta fianza bancaria o
financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses
posteriores a la fecha de la interposición de la apelación, y se formule dentro
 del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en
que se efectuó la notificación certificada.

PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIÓN

Base Legal: Artículo 145°, 151° y 152° del Código Tributario

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución que resuelven una 15 días hábiles siguientes a la fecha de

reclamación genérica notificación
Resoluciones emitidas como 30 días hábiles siguientes a aquel en
consecuencia de la aplicación de las que se efectuó su notificación
normas de precios de transferencia certificada
Resoluciones que establezcan 05 días hábiles computados desde el
sanciones de comiso, internamiento día hábil siguiente a la notificación
temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimientos u oficina de
profesionales independientes
Aplicación de puro derecho Dentro de los 20 días hábiles siguientes
a la notificación de los actos de la
administración
Apelación de puro derecho de Dentro de los 10 días hábiles siguientes
resoluciones que establecen sanciones a la notificación de los actos de la
de comiso de bienes, internamiento de administración
vehículos, cierre y resoluciones que
sustituyen al cierre y al comiso
Intervención excluyente de propiedad 06 días hábiles siguientes a la
notificación de la resolución del ejecutor
coactiva
PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO DE APELACIÓN
Base Legal: Artículo 150° y 152° del Código Tributario

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Apelación que resuelve recursos de 12 meses contados a partir de la fecha

reclamación genéricos de ingreso de los actuados al Tribunal
Resoluciones que establezcan 20 días hábiles contados a partir del día
sanciones de comiso, internamiento siguiente de la recepción del
temporal de vehículos y cierre, expediente remitido por la
Resoluciones que sustituyen al cierre y Administración Tributaria
al comiso
Resoluciones emitidas como 18 meses contados a partir de la fecha
consecuencia de la aplicación de de ingreso de los actuados al Tribunal
normas de precios de transferencia

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y RESOLUCIONES DE

CUMPLIMIENTO
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
1) Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con
carácter general las normas tributarias
2) Resoluciones del Tribunal Fiscal emitidas aplicando la norma de mayor
jerarquía
3) Emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas
*Debe señalarse que constituyen jurisprudencia de observancia obligatoria.
Resolución de Cumplimiento
1) Resoluciones del tribunal fiscal deben cumplirse por los funcionarios de la
Administración bajo responsabilidad
De requerirse emitir Resolución de Cumplimiento:
*50 días hábiles para cumplir con el trámite
BASE LEGAL: Artículo 154° y 156° del Código tributario
*Modificado por el Decreto Legislativo N° 1113, vigente desde el 05.07.2012
REMEDIO DE QUEJA

La ley faculta a los administrados a interponer queja contra los defectos de

tramitación, incumplimiento de los deberes funcionales u omisión de trámites que
deben ser subsanados antes de la resolución definitiva del asunto en la instancia
respectiva; así lo dice expresamente el artículo 92 del Código tributario, se formula
queja cuando el órgano administrador del tributo omita o demoren resolver los
procedimientos tributarios iniciados. Es decir, cuando infringe los lineamientos
establecidos por Código mencionado. Indicando así que el recurso de queja tiene
como propósito subsanar los errores de tramitación que se incurren en el
procedimiento tributario.

¿EN QUÉ CASOS PROCEDE PRESENTAR UNA QUEJA?

Procede presentar una queja ante la afectación de los derechos o intereses de los
contribuyentes o usuarios aduaneros por las actuaciones indebidas de las
Administraciones Tributarias que vulneren el debido procedimiento tributario, por
ejemplo, por la demora en resolver recursos impugnativos, solicitudes no
contenciosas vinculadas con la determinación de la obligación tributaria (solicitudes
de devolución, de prescripción, entre otras), en el despacho aduanero, etc., o por el
mal trato recibido por el personal de dichas instituciones; entre otros supuestos.

¿CUÁNDO NO PROCEDE PRESENTAR UNA QUEJA?

No procede la queja para cuestionar los actos emitidos por las Administraciones
Tributarias que son susceptibles de ser impugnados a través de algún
procedimiento tributario, como, por ejemplo, los cuestionamientos a la emisión de
una orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa, las cuales
pueden ser impugnadas a través del procedimiento contencioso tributario
(reclamación y/o apelación).
Tampoco procede presentar una queja ante la Defensoría del Contribuyente y
Usuario Aduanero vinculada a las faltas administrativas del personal de la
Administración (contenidas en el artículo 239 de la Ley No. 27444 - Ley del
Procedimiento Administrativo General) o referidas a materias que no son de
naturaleza tributaria (por ejemplo: contra procedimientos de carácter administrativo,
pero no tributario, sanciones de naturaleza administrativa, etc.).