Clase #7 de Contabilidad 1

Materia: Contabilidad 1
Clase #1
Definición de Contabilidad
Es la técnica de registrar las actividades económicas de una entidad, con el
objetivo de obtener unos reportes especiales llamados Estados Financieros
los cuales servirán de base para tomar buena decisiones.
Analicemos esta definición:

¿Qué es una técnica?
¿Qué significa registrar?
¿Qué entiende por actividades económicas?
¿Qué son los estados financieros?
¿Qué tipo de decisiones se toman en la empresa?
Mis Notas:
Tipos de Contabilidad
Existen 4 tipos fundamentales de Contabilidad:
1. Administrativa
2. Financiera
3. De Costos
4. Impositiva
Contabilidad Administrativa: Es aquella que utiliza la información contable

para que los usuarios puedan tomar decisiones administrativas. La palabra
Materia: Contabilidad 1/Alexis de la Cruz 1
administrar significa uso correcto de los recursos para lograr el objetivo
deseado.
Por ejemplo: 1-Asignación correcta de los precios de los productos.

2-Control de mantenimiento de las maquinarias o equipos.
3- Control de relojes de tiempo para el horario de los empleados.
Contabilidad Financiera: Es aquella que utiliza la información contable para

tomar buenas decisiones financieras. La palabrta finanzas o financiero
significa uso correcto del dinero.
Por ejemplo: 1-Se invirtió RD$8,000,000.00 en comprar un local.

2- Se tomó un préstamo para comprar una maquinaria.
3- Se colocó RD$5,000,000.00 en la forma de certificados
en el Banco Popular para que este le pague intereses.
Contabilidad de Costos: Es una contabilidad especial utilizada en las

empresas industriales o manufactureras para determinar el costo de las
mercancias que se están elaborando. Por lo general estas empresas compran
materia primas que luego fabrican un producto terminado. Ejemplo de este
tipo de negocios: 1- Una industria de vehículos
2- Una panaderia
3-Un taller de ebanisteria
Contabilidad Impositiva: También llamada contabilidad tributaria, es

aquella utiliza la información contable para cumplir con las obligaciones
tributarias y deberes formales , ante la DGII. Algunas de esos deberes
formales son: envio de datos como son los gastos las compras en el formato
606, los ingresos en el formato 607, y el pago de los impuestos como son: el
impuesto sobre la renta, el ITBIS etc.
La Contabilidad como Profesión

El contador puede trabajar de dos formas:
Contador Dependiente o como Contador Independiente
Contador Dependiente: Es aquel contador que trabaja como empleado en

el departamento de contabilidad pudiendo ejercer algunas de las siguientes
Materia: Contabilidad 1 2
funciones: Contador General, Asistente o auxiliar de contabilidad, encargado
de inventario, cuentas por pagar o cuentas por cobrar, auditor interno, etc
Contador Independiente: Es aquel contador que ha recibido un permiso o

licencia especial llamado exequátur para realizar su trabajo a diferentes
empresas como contador independiente. A diferencia de los contadores
dependientes, los contadores indepndientes no estan sujetos al horario de un
empleado, aunque si tienen una gran responsabilidad.
Al contador que se le ha otorgado ese permiso tambien se le llama Contador

Público Autorizado para ejercer la contabilidad de manera pública.
Interesados en la Información Contable

Los Inversionistas: Son aquellas personas fisicas
o empresas interesadas colocar su inversion o
recursos en la empresa. Por ello deben saber la
situación financiera de la empresa donde van a
invertir.
Impuestos Internos: Les interesa la informacion

contable para el pago de los impuestos.
Entidades Financieras: Si necesitan aprobar un prestamo a favor de la

empresa.
Los empleados: A estos les interesa la inforcion de los registros contables por
el pago de su bonificación
Investigue los siguientes aspectos para tratarlo en la próxima clase:

Breve Historia de la Contabilidad.
Quién fue Luca Pacioli.
Qué es el ICPARD

Clase #2
Definición de Cuentas Contables
Es el lugar donde se realizan los registros contables. Los elementos que
componen una cuenta contable son los siguientes:
Las transacciones que se registran en las cuentas se les llama asientos

y se clasifican en asientos de débito o asientos de crédito.
Asientos de Débito Asientos de Crédito

Registros en el lado Registros en el lado
izquierdo de la derecho de la cuenta
cuenta contable contable
El listado de todas las cuentas contables de un negocio se conoce con el
nombre de catalogo de cuentas. El diseño del Catalogo de Cuentas es el punto
de partida de la contabilidad de toda empresa. Desde el punto de vista del
Catálogo de Cuentas, las cuentas contable se clasifican en Controles y
Auxiliares.
Las cuentas controles son aquellas donde se suman los valores registrados
en las diferentes cuentas auxiliares y son las que se reflejan en los estados
financierios.
Las cuentas auxiliares son aquellas que ofrecen un detalle mas específico de
la cuenta y por lo general son las que se utilizan para realizar los registros
contables en un sistema de contabilidad computarizado (Software).
Clasificación de las Cuentas Contable

Las cuentas contables se clasifican en 6 grupos:
Grupo 1 Activos
Grupo 2 Pasivos
Grupo 3 Capital (o Patrimonio)
Grupo 4 Ingresos
Grupo 5 Costos
Grupo 6 Gastos
Grupo 1
Activos: Son los bienes o recursos que que posee un negocio para poder
funcionar como negocio y generar beneficios. Por ejemplo: el efectivo, las
cuentas por cobrar, los inventarios, los mobiliarios de oficinas, los equipos de
transporte, las pólizas de seguros etc. Los activos se clasifican en: corrientes
o circulantes, fijos y diferidos.
Activos
Corrientes Fijos Diferidos

o o u
Circulantes Inmovilizados Otros Activos
Los bienes Los bienes Los bienes que
disponibles en que se adquieren caducan su uso
para la empresa para utilizarlos, en otro período
funcionar en su no para venderlos contable
dia a dia Mobiliarios Pólizas
Efectivo de Oficina de Seguros
Cuentas Equipos de
por Cobrar Transporte
Inventarios Maquinarias

Grupo 2
Pasivos: Son las deudas contraidas por una empresa para dinamizar la
actividad dentro de ella. Estas pueden ser a corto o largo plazo.
2022 2023 202
Pasivo de Largo Plazo

Pasivo de Corto Plazo
Préstamo Pago de
Cta por Pago de Préstamo
por Pagar
Pagar Cta por por Pagar
Pagar
Los pasivos a corto plazo o pasivos corrientes son deudas que hay que
pagarlas antes de terminar el período contable. Por ejemplo: Cuentas por
Pagar, Impuestos por Pagar, Nómina por Pagar etc.
Los pasivos a largo plazo son deudas que la empresa debe pagar en período
mayor a un año, como son los préstamos hipotecarios. Sin embargo aquella
parte de la deuda que la empresa debe pagar en el periodo contable actual,
se conoce con el nombre de Porción Corriente a Corto Plazo.
Por ejemplo si una empresa debe RD$2,000,000.00 al Banco Popular para

pagarlo en 3 años. Si de este préstamo, debe pagar RD$100,000.00 en el
año actual, este valor sería la porcion corriente de corto plazo.
Grupo 3
Capital o Patrimonio: Son los aportes
iniciales que aportan los socios para iniciar
el negocio. Con el tiempo se le agrega las
ganancias del periodo, las ganancias
acumuladas del periodo pasado y la reserva
legal. El aporte inicial puede ser en efectivo o
con bienes físicos.
Cuando la empresa genera ganancia o beneficio puede decidir si repartirlo

entre los socios, o dejarlo ahí acumulado. Al beneficio repartido entre los
se le llama Dividendos. El beneficio que se deja acumulado en la empresa se
le llama, Utilidades o Beneficios Retenidos o no Distribuidos.
Ecuación Fundamental de Contabilidad

Establece que el valor total de los activos deber
debe ser igual a la suma de los pasivos y el capital:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
RD$1,000,000.00 = RD$300,000.00 + RD$700,000.00
Clase 3
Grupo 4
Ingresos: Son aquellas entradas de recursos que aumentan el capital de una
empresa. Esos recursos pueden ser efectivo o bienes materiales. Por lo
general los ingresos se generan con las ventas que la empresa realizan. Si la
venta es al contado, el efectivo o el bien entra de una vez a la empresa. Pero
si la venta se realiza a crédito, como quiera es un ingreso pero también
genera una cuenta por cobrar que el con el tiempo el cliente deberá pagarla.
Estado de Resultados
Ingresos
Ventas 8,000,000.00 Este valor aumentó el capital
Menos Costos 5,000,000.00 de la empresa en el Balance
Beneficio Bruta 3,000,000.00 General
Menos Gastos 2,500,000.00
Beneficio Neto 500,000.00
Balance General
ACTIVOS PASIVOS
Efectivo 400,000.00 Ctas por Pagar 1,600,000.00
Ctas x Cobrar 150,000.00
Inventario 650,000.00 CAPITAL
Mob. De Oficina 600,000.00 Capital Suscrito 1,000,000.00
Maquinarias 1,300,000.00 Beneficio Actual 500,000.00
Total Activos 3,100,000.00 Total Pasivo y Capital 3,100,000.00
Grupo 5 y 6
Costos y Gastos: Son aquellas salidas de recursos que disminuyen el
capital de la empresa. La diferencia entre costos y gastos es que los costos
van relacionados con la elaboración o adquisición de un producto o
mercancía. Por ejemplo en una panaderia los costos seria el efectivo
utilizado para comprar los ingredientes del pan, bizcocho etc. También
incluye el tranporte o los impuestos aduanales para importar mercancías de
otro país.
Por otro lado los gastos estan relacionados con las operaciones del negocio.
Por ejemplo: salarios, teléfonos, internet, alquiler del local, mantenimientos
equipos de transporte.
Estos 6 grupos de cuentas se dividen en dos grupos de cuentas: reales y
nominales.
Las cuentas reales: son aquellas que al final del periodo contable no se
cierran, es decir no se llevan a valor cero sino que se quedan con su valor
normal al final del periodo. Las cuentas reales son: activos, pasivos y capital,
(Grupos 1, 2 y 3).
Las cuentas nominales son aquellas que se deben cerrar al final del período
contable para iniciar desde cero en el período siguiente. Estas son: ingresos
costos y gastos. (Grupos 5, 6 y 7)
El periodo contable es el tiempo establecido para hacer el cierre de las

cuentas nominales y preparar los estados financieros definitivos de la
empresa. En República Dominicana las empresas pueden escoger una de
4 fechas de cierre: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre o 31 de
diciembre.
El Ciclo Contable
Son los diferentes pasos o etapas que se realizan
para organizar las actividades económicas de un
negocio o entidad para poder realizar los estados
financieros.
CICLO CONTABLE DE UN N E GOCIO
Las Actividades Las transacciones

Económicas se registran en
generan: dos Libros
Contables:
Actividades Transacciones Registro en el Diario
Económicas Contables El Diario es el
Son los eventos Son los actos de documento donde
que ocurren en poder comprar y vender se registran las
todo negocio bienes o servicios. transacciones según
como son: Estos se reflejan de forma van ocurriendo dia
Comprar monetaria y dan lugar a por dia. A veces se le
Vender un documento soporte llama Entrada de
Pagar Salarios (Factura, Recibo, Contrato, etc) Diario o Diario
Luz, Teléfonos Etc General
Los saldos Registro en el Mayor

del Mayor El Mayor es el
se llevan a: documento donde
se registran las
transacciones por
Ajustes o Reclasificaciones Balance de Comprobación cuenta individual
Son Correcciones que se realizan Es el documento que A veces se le llama
en el Diario por algun error muestra los saldos de las cuentas te (T)
humano realizado en un registro cuentas que provienen
contable. Si el error es por un del mayor. Se utiliza para
monto se le llama ajustes y si el comprobar que las sumas
error fue por un cuenta se le de los débitos es igual a
llama reclasificación la suma de los créditos.
ESTADOS
Balance de Comprobación Cierre Contable (Anual) FINANCIEROS
Ajustada: Es el Balance de Es el registro que se realiza al
Comprobación después de realizar final del período para poner
los ajustes y reclasificaciones. las cuentas nominales (ingresos
Este es el documento que sirve de costos y gastos) en cero para iniciar
base para preparar los Estados desde cero en el periodo siguiente.
Financieros
Clase #4
Caso Práctico: Buenos Muebles SRL
Buenos Muebles SRL es un negocio que se dedica a la compra y venta de
electrodomésticos. Durante el mes de enero realizó las siguientes transacciones:
Transacción #1: Aporte de Capital Inicial

Actividad Económica: 4 de enero: Juan Almonte aportó RD$2,500,000.00
en efectivo y Maria Sánchez aportó ese mismo valor en bienes. Estos fueron:
Detalle Valores en RD$
Edificio 1,500,000.00
Equipos de Transporte 600,000.00
Mobiliarios de Oficina 350,000.00
Herramientas 50,000.00
2,500,000.00
Documentos soportes respalda la transacción: El acta de asamblea de los
socios y facturas de la compra de esos activos fijos.
Registro en el Diario
Fecha Ca No. Nombre de la Cta. Auxiliar Débito Crédito
04/01/22 100 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 2,500,000.00
10021 Banco Popular 2,500,000.00
110 ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS 2,500,000.00
11011 Edificios 1,500,000.00
11021 Equipo de Transporte 600,000.00
11031 Mobiliarios de Oficina 350,000.00
11051 Herramientas 50,000.00
@
300 PATRIMONIO O CAPITAL 5,000,000.00
30011 Capital Suscrito y Pagado -5,000,000.00
Registro del aporte inicial de
los socios para comentar el
negocio 5,000,000.00 5,000,000.00
Explicación: Cuando dos o mas personas van a iniciar un negocio, cada
uno debe realizar su aporte. Aunque en muchos casos ambos socios aportan
con efectivo, en esta uno aportó con efectivo y el otro con bienes. A este
último se le llama aporte en naturaleza. Esto lo convierte en socios o accionistas
de la empresa con derecho a disfrutar de las futuras ganancias o dividendos.
Como observará en el registro, este aporte incial originó un aumento de
efectivo de RD$2,500,000.00 y adquisición de bienes por este mismo valor a
favor de la compañía. Por esto se registró del lado debito de la cuenta. La
contrapartida fue la cuenta de Capital o Patrimoni siendo su auxiliar la cuenta
de Capital Suscrito y Pagado, por los RD$5,000,000.00 que se registra del lado
crédito de la cuenta.
Nota: El simbolo @ significa que el siguiente registro va del lado crédito y es de

uso opcional. En la actualidad los sistemas de contabilidad computarizados
(software) no lo utilizan.
Transacción #2: Préstamo Recibido

Actividad Económica: 6 de enero: Se tomó un préstamo al Banco Popular por
RD$2,000,000.00.para pagar en 5 años.
10021 Banco Popular 2,000,000.00
@
210 PRESTAMOS POR PAGAR L/P 2,000,000.00
11021 Banco Popular -2,000,000.00
Registro del Préstamo tomado
al Banco Ppopular para pagar en
5 años 2,000,000.00 2,000,000.00
Explicación: Cuando una empresa toma un préstamo de efectivo, está
aumentando sus activos en este caso el efectivo y por eso se le registra del lado
débito de la cuenta. Además esta aumentando su pasivo o deuda tambien y por
eso se regustra en una cuenta del grupo 2 llamada Préstamos por Pagar.
Transacción #3: Apertura de Fondo de Caja Chica

Actividad Económica: 6 de enero:6 de enero: Se aperturó un fondo de caja
chica para los gastos menudos por un valor de RD$10,000.00

06/01/22 100 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 10,000.00
10012 Caja Chica 10,000.00
@
100 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 10,000.00
11021 Banco Popular -10,000.00
Apertura de fondo de caja chica 10,000.00 10,000.00

Explicación: El fondo de caja chica se utiliza para la empresa hacer frente
a los gastos menudos como botellones de agua, combustible para el motor del
mensajero, resma de papel y otros gastos menores. Cuando se apertura la caja
chica ocurre un aumento de una cuenta de activo que en este caso es la cuenta
control de Efectivo en Caja y Bancos con auxiliar a Caja Chica y una disminución
a esta misma cuenta control con auxiliar el Banco de donde salió el efectivo, es
este caso del Popular.
Transacción #4: Compra a Crédito

Actividad Económica:7 de enero: Se compró a crédito según factura 1013 a
Casa Peralta las siguientes mercancías:
Costo Unitario Costo Total
40 Neveras 23,000.00 920,000.00
20 Plasma 40" 20,000.00 400,000.00
30 Radios 10,000.00 300,000.00
Subtotal 1,620,000.00
ITBIS (18%) 291,600.00
Total 1,911,600.00
07/01/22 102 INVENTARIOS 1,620,000.00
10211 Productos Terminados 1,620,000.00
202 IMPUESTOS POR PAGAR 291,600.00
20252 ITBIS Pagado o Adelantado 291,600.00
@
201 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,911,600.00
201-6 Casa Peralta -1,911,600.00
Registro de la Compra a Crédito
Según factura #1013 1,911,600.00 1,911,600.00
Explicación: Una compra a crédito es cuando la empresa adquiere un
producto o mercancía y lo va a pagar mas adelante. Asi que las compras a
crédito aumentan los activos en esta caso los inventarios pero tambien
aumentan las deudas porque origina una cuenta por pagar al proveedor. Por lo
tanto de se registra el débito a una cuenta llamada Inventarios y un crédito a
una cuenta de pasivo llamada Cuentas por Pagar Proveedores.
El ITBIS es un impuesto que se debe pagar cuando un producto o servicio pasa

de un contribuyente a otro sea este empresa o persona física. El porcentaje es
de un 18% y 16% para algunos productos (azucar, yogurt, café, chocolate, etc).
Cuando la empresa compra se llama ITBIS Adelantado por que se lo paga al
suplidor y cuando vende se le llama ITBIS Cobrado porque se lo cobra al cliente.
La diferencia entre el ITBIS Cobrado menos el ITBIS pagado se le debe pagar a
la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) mensualmente en un
formulario llamado IT-1
Transacción #5: Compra al Contado

Actividad Económica:8 de enero: Se compró al contado, a Talleres Manuel el
siguiente inventario segun factura #124:
Costo Unitario Costo Total
10 Camas Postopédicas 18,000.00 180,000.00
20 Camas Sencillas 12,000.00 240,000.00
30 Juego de Muebles 8,500.00 255,000.00
Subtotal 675,000.00
ITBIS (18%) 121,500.00
Total 796,500.00
07/01/22 102 INVENTARIOS 675,000.00
10211 Productos Terminados 675,000.00
@
11021 Banco Popular -796,500.00
Registro de la Compra al Contado
Según factura #124 796,500.00 796,500.00
Explicación: Las compras al contado implica una entrada de mercancías
y al mismo tiempo una disminución de efectivo porque se están pagando de
inmediato al suplidor. Por lo tanto, note que la forma correcta de registrarlo en
el diario es afectando la cuenta de Inventarios del lado débito y la contrapartida
es la cuenta de Efectivo en Caja y Bancos al auxiliar Banco Popular. Como se
está pagado ITBIS al suplidor en esta compra, se registra debitando también
la cuenta de ITBIS por Pagar y su auxiliar ITBIS Pagado o Adelantado.
Transacción #6: Venta al Contado

Actividad Económica:10 de enero: Se vendió al contado (fact #1), a Carlos
Reyes, las siguientes mercancías:
Precio de Venta Total
40 Neveras 35,000.00 1,400,000.00
20 Plasma 40" 34,000.00 680,000.00
30 Radios 18,000.00 540,000.00
Subtotal 2,620,000.00
ITBIS (18%) 471,600.00
Total 3,091,600.00
El costo de ventas se determina asi:

Costo de Venta Total
30 Neveras 23,000.00 690,000.00
20 Plasma 40" 20,000.00 400,000.00
30 Radios 10,000.00 300,000.00
Total 1,390,000.00
11021 Banco Popular 3,091,600.00
@
20251 ITBIS Cobrado -471,600.00
400 INGRESOS OPERACIONALES 2,620,000.00
40011 Ingresos por Ventas al Contado -2,620,000.00
Registro de la venta al contado
a Carlos Reyes.Fact #1 3,091,600.00 3,091,600.00

10/01/22 500 COSTO DE VENTAS 1,390,000.00
@
102 INVENTARIOS 1,390,000.00
10211 Productos Terminados -1,390,000.00
Registro del Costo de las
mercancías vendidas según
a Carlos Reyes.Fact #1 1,390,000.00 1,390,000.00
Explicación:Las ventas al contado son ingresos para la empresa e implica
entrada de efectivo inmediato y salida de mercancías. Por eso, la forma correcta
de registrarlo es afectando el lado débito de la cuenta de Efectivo en Caja y Ban-
cos y un credito la Cuenta del Grupo 4 llamada Ingresos por Ventas al Contado.
Además hay que registrar la salida de inventarios dando un débito a la cuenta
de costo de ventas y crédito a la cuenta de activo llamada Inventarios.
Nota: Hay empresas que registran el costo de venta cuando se venden las
mercancias, como en este ejemplo. A este se le llama Sistema de Inventario
Perpétuo o Continuo. Otras empresas realizan un cálculo global del costo de
venta al final del período contable, utilizando la siguiente ecuación: Inventario
Inicial más Compras menos inventario Final. Este sistema se la llams Sistema de
Inventario Periódico.
Transacción #7: Venta a Crédito
Actividad Económica: 12 de enero: Se vendió al crédito (fact #2), a Ana
Rodríguez las siguientes mercancías:
Precio de Venta Total
15 Camas Sencillas 18,000.00 270,000.00
20 Juego de Muebles 13,000.00 260,000.00
Subtotal 660,000.00
ITBIS (18%) 118,800.00
Total 778,800.00
El costo de ventas en este caso seria:
Costo de Venta Total
15 Camas Sencillas 12,000.00 180,000.00
20 Juego de Muebles 8,500.00 170,000.00
440,000.00
12/01/22 1011 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 778,800.00
1011-1 Ana Rodríguez 778,800.00
@
20251 ITBIS Cobrado -118,800.00
400 INGRESOS OPERACIONALES 660,000.00
40011 Ingresos por Ventas a Crédito -660,000.00
Registro de la venta a crédito
a Ana Rodriguez.Fact #2 778,800.00 778,800.00
12/01/22 500 COSTO DE VENTAS 440,000.00

@
102 INVENTARIOS 440,000.00
10211 Productos Terminados -440,000.00
Registro del Costo de las
mercancías vendidas según
a Carlos Reyes.Fact #1 440,000.00 440,000.00
Explicación: Como las ventas al crédito seran pagadas más adelante por
el cliente, el registro se realiza a una cuenta de activo llamada Cuentas por
Cobrar Cliente. El asiento de crédito se realiza a una cuenta nóminal del grupo
4 llamada Ingresos por Ventas a Credito. El tratamiento del costo de venta es
similar al de la transaccion anterior. Ademas del Precio de venta, el cliente
debe pagar el ITBIS y por se registra en una cuenta llamada ITBIS por Pagar
con auxiliar ITBIS Cobrado por que ese efectivo no es de la empresa sino de la
DGII.
Clase #5
Transacción #8: Desembolsos
Actividad Económica: Se realizaron los siguientes desembolsos:
Fecha No de Chq Concepto Monto
15/01/22 Cheque #1 Honorarios por Servicios Legales 10,000.00
16/01/22 Cheque #2 Compra de Escritorio 25,000.00
16/01/22 Cheque #3 Servicio de Energia Eléctrica 5,000.00
18/01/22 Cheque #4 Avance a Sueldo 10,000.00
20/01/22 Cheque #5 Mantenimiento Equipos de Transp. 15,000.00
21/01/22 Cheque #6 Interés por Préstamo 20,000.00
24/01/22 Cheque #7 Abono a Casa Peralta 396,500.00
25/01/22 Cheque #8 Abono a Préstamo 300,000.00
28/01/22 Cheque #9 Compra de Pólizas de Seguros 100,000.00
881,500.00
15/01/22 600 GASTOS OPERACIONALES 10,000.00
60032 Honorarios por Servicios 10,000.00
@
Pago de Honorarios Recibidos 10,000.00 10,000.00
16/01/22 110 ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS 21,186.44

11031 Mobiliarios de Oficina 21,186.44
@
Compra de Escritoria Chk #2 25,000.00 25,000.00

60034 Energia Eléctrica 5,000.00
@
Gastos de Energía Eléctirca 5,000.00 5,000.00
18/01/22 101 CTAS POR COBRAR EMPLEADOS 10,000.00

101-1 Alberto Marte 10,000.00
@
Avance a Sueldo a Empleado 10,000.00 10,000.00

60064 Mantenimiento Equipo Transp. 15,000.00
@
Mantenimiento Vehículo 15,000.00 15,000.00
21/01/22 610 GASTOS FINANCIEROS 20,000.00
6100 Interés por Préstamo 20,000.00
@
Pago de Interés por Préstamo 20,000.00 20,000.00
24/01/22 201 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 396,500.00

201-6 Casa Peralta 396,500.00
@
11021 Banco Popular -396,500.00
Abono a Factura a Casa Peralta 396,500.00 396,500.00
25/01/22 210 PRESTAMOS POR PAGAR L/P 300,000.00

11021 Banco Popular 300,000.00
@
11021 Banco Popular -300,000.00
Abono a Préstamo Bancario 300,000.00 300,000.00
28/01/22 103 GASTOS PAGADOS POR ADEL. 100,000.00

1031 Seguros Generales 100,000.00
@
11021 Banco Popular -100,000.00
Compra de Póliza de Seguros 100,000.00 100,000.00
Explicación: Los desembolsos son las salidas de efectivo del negocio.
Estos pueden ser con cheques, transferencias o con efectivo mismo. Como pue-
des ver, la empresa utiliza o desembolsa efectivo por diferentes asuntos:
1. Cubrir gastos
2. Adquirir activos fijos
3. Pagar deudas
4. Hacer préstamos a los empleados.
Note que estas transacciones afectan el lado débito de la cuenta
correspondiente y el lado crédito es el mismo: Efectivo en Caja y Bancos,
pues todos son salidas de efectivo.
Transacción #9: Pago de Salarios
Actividad Económica:30 de enero: Se pagaron salarios por RD$225,000.00
reteniendo RD$13,297.50 de seguridad social y RD$3,587.50 de impuesto
sobre la renta y descontando RD$5,000.00 del avance a sueldo. El pago neto
fue de RD$203,115.00
6000 Salarios 225,000.00
@
101 CTAS POR COBRAR EMPLEADOS 5,000.00
10116 Alberto Marte
2021 ISR Retenido a Empleados 3,587.50
2022 Retenciones de Seguridad Social 13,297.50
204 NÓMINA POR PAGAR 203,115.00
Registro del Salario por pagar
a los empleados
225,000.00 225,000.00
31/01/22 204 NÓMINA POR PAGAR 203,115.00
@
11021 Banco Popular -203,115.00
Registro del pago de salario 203,115.00 203,115.00
Registro del Salario por pagar
Explicación: El pago de salarios de empleados es un gasto que se registra
del lado débito de la cuenta y del lado crédito se registra un pasivo llamado
Nómina por Pagar, hasta que se pague a los salarios. El descuento que la
empresa le realiza a los empleados de su pensión y seguro médico se llama,
Retenciones de Seguridad Social. Y el descuento del impuesto se le llama
Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Ambas Retenciones son pasivos
por que son deudas que se deben pagar a dos instituciones: Tesorería de la
Seguridad Social (pensiones y seguro) y Dirección General de Impuestos
Internos (Impuesto sobre la Renta).
Cuando se paga la nómina de los empleados, se le da un débito a la cuenta de

Nómina por Pagar y se registra el lado credito en la cuenta de Efectivo en Caja y
Bancos ya que salió efectivo de la empresa para pagarle a los empleados.
Transacción #10: Depreciación de los Activos Fijos

Actividad Económica:31 de enero: Se depreciaron los activos fijos y
amortizaron la póliza de la siguiente manera:
Nombre de los Activos Fijos Cat. % Costo de Adq. Dep. Mensual
Edificios 1 5% 1,500,000.00 6,250.00
Equipos de Transporte 2 25% 600,000.00 12,500.00
Mobiliarios de Oficina 2 25% 371,186.44 7,733.05
Herramientas 3 15% 50,000.00 625.00
2,521,186.44 27,108.05
Nombre de los Activos Fijos Vida Útil Costo de Adq. Amortización

Pólizas de Vehículos Un año 100,000.00 8,333.33
100,000.00 8,333.33
60061 Gastos de Depreciación 27,108.05
@
11012 DEPRECIACION ACUMULADA 27,108.05
Registro del Gasto de Deprecición 27,108.05 27,108.05
de los activo s fijos del mes de
enero.

60061 Amortización de Intangibles 8,333.33
@
103 GASTOS PAGADOS POR ADEL. 8,333.33
1031 Seguros Generales
Registro del Gasto de Amortiza-
ción de las pólizas de seguro del
mes de enero
8,333.33 8,333.33
Explicación: Los activos fijos son los bienes que un negocio adquiere con
el objetivo de ella misma utilizarlos, por ejemplo mobiliarios de oficina, equipos
de transporte, terrenos, edificios, maquinarias, herramientas. Los activos fijos
sufren depreciación que es la pérdida de valor que sufren los activos fijos por
el uso, el desuso y el abuso.
La depreciación se registra como un gasto y se le da un crédito a la cuenta de

depreciación acumulada que es una cuenta de activo. A la diferencia entre
el costo de adquisición menos la depreciación acumulada se le llama valor en
libros.
En resumen, has visto los registros contables de las siguientes transacciones:

1. Aporte al Capital
2. Préstamo Recibido
3. Apertura de Fondo de Caja Chica
4. Compra a Crédito
5. Compra al Contado
6. Venta al Contado
7. Venta a Crédito
8. Desembolsos
9. Pago de los Salarios
10. Depreciación de los Activos Fijos
Te hemos presentado el registro en el Diario (llamaado también. Entrada de

Diario, o Diario General). Ahora veamos el Registro en el Libro Mayor.
Clase #6
Registros del Diario al Mayor
Luego de registrar las transacciones en el Diario, se deben registrar las transac-
ciones en el Libro Mayor. Mientras en el Diario se registran las transacciones dia
por dia, en el Mayor se registran por cuenta individual. Las transacciones del
Diario que estén del lado débito, se registran en el mayor del lado débito y las
que se hayan en el lado crédito del Diario se deben registrar en el Mayor en el
lado crédito.
A las cuentas del mayor del mayor se las llama General Ledger y también cuen-
tas te (T). Observe un ejemplo de lo explicado:

10021 Banco Popular 2,000,000.00
@
210 PRESTAMOS POR PAGAR L/P 2,000,000.00
11021 Banco Popular -2,000,000.00
Registro del Préstamo tomado
al Banco Ppopular para pagar en
5 años 2,000,000.00 2,000,000.00
100 210
Efectivo en Caja y Bancos Préstamos Por Pagar L/P
Débito Crédito Débito Crédito
2,000,000.00 2,000,000.00
De acuerdo a la forma como se calcula el balance o saldo de las cuentas del

mayor, las cuentas contables se clasifican en cuentas de origen deudor y
cuentas origen areedor.
Las cuentas de origen deudor son aquellas que aumentan su valor con
trasnacciones de registradas en el lado débito y disminuyen su valor con
registros del lado crédito. Las cuentas de origen deudor son: los activos (grupo
1), los costos (grupo 5) y los gastos (grupo 6). Por ejemplo:
100
Efectivo en Caja y Bancos
Débito Crédito Saldo o Balance
1,000,000.00 1,000,000.00 Aumentó con un débito
2,000,000.00 3,000,000.00 Aumentó con un débito
500,000.00 2,500,000.00 Disminuyó con un crédito
400,000.00 2,100,000.00 Disminuyó con un crédito
Por otro lado las cuenta de origen acreedor son aquellas que aumentan su
saldo o valor con registros del lado crédito de las cuenta y disminuyen su saldo
o valor con trasancciones registradas en el lado débito de la cuenta.
Las cuentas de origen acreedor son: los pasivos (grupo 2), el capital o patrimonio
(grupo 3) y los ingresos (grupo 4). Por ejemplo:
201
Cuentas por Pagar Proveedores
Débito Crédito Saldo o Balance
800,000.00 800,000.00 Aumentó con un crédito
250,000.00 550,000.00 Disminuyó con un débito
500,000.00 1,050,000.00 Aumentó con un crédito
400,000.00 1,450,000.00 Aumentó con un crédito
450,000.00 1,000,000.00 Disminuyó con un débito
600,000.00 400,000.00 Disminuyó con un débito
Caso Práctico.
Se deben registrar las transacciones de Buenos Muebles del Diario al Mayor. En
este caso, solo utilizaremos realizaremos los registro de las cuentas controles;
100 1011
Efectivo en Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Clientes
2,500,000.00 10,000.00 778,800.00
2,000,000.00 796,500.00
10,000.00 10,000.00 778,800.00
3,091,600.00 25,000.00
5,000.00
10,000.00
15,000.00
20,000.00 1012
396,500.00 Cuentas por Cobrar Empleados
300,000.00 Débito Crédito
100,000.00 10,000.00 5,000.00
203,115.00
7,601,600.00 1,891,115.00 5,000.00
5,710,485.00
102 103
Inventarios Gastos Pagados por Adelantados
1,620,000.00 1,390,000.00 100,000.00 8,333.33
675,000.00 440,000.00
2,295,000.00 1,830,000.00
465,000.00 91,666.67
110 11012
Adquisición de Activos Fijos Depreciación Acumulada
2,500,000.00 27,108.05
21,186.44
2,521,186.44 27,108.05
201 202
Cuentas por Pagar Proveedores Impuestos por Pagar
396,500.00 1,911,600.00 291,600.00 471,600.00
121,500.00 118,800.00
1,515,100.00 3,813.56 16,885.00
416,913.56 607,285.00
190,371.44
204 210
Nómina por Pagar Préstamo por Pagar a L/P
203,115.00 203,115.00 300,000.00 2,000,000.00
1,700,000.00
300 400
Capital o Patrimonio Ingresos Operacionales
5,000,000.00 2,620,000.00
660,000.00
5,000,000.00 3,280,000.00
500
Costos de Ventas
Débito Crédito
1,390,000.00
440,000.00
1,830,000.00
610 600
Gastos Financieros Gastos Operacionales
20,000.00 10,000.00
5,000.00
20,000.00 15,000.00
225,000.00
27,108.05
8,333.33
290,441.38
Los saldos o cuentas del mayor deben pasar a otro reporte importante: La balan-
za de comprobación.

Clase #7
La Balanza de Comprobación
Es el documento que muestra los saldos de las cuentas
que provienen del mayor a una fecha determinada. Se
utiliza para comprobar que las sumas de los débitos es
igual a la suma de los créditos y es el reporte que se
genera o prepara antes de los Estados Financieros.
A continuación le mostramos unejemplo de una balanza de comprobación:
Buenos Muebles SRL

Balanza de Comprobación
Al 31 de enero del 2022
(Valores en RD$)
Cuenta No. Nombre de Cuenta Débito Crédito
100 Efectivo en Caja y Bancos 5,710,485.00
1011 Cuentas por Cobrar Clientes 778,800.00
1012 Cuentas por Cobrar Empleados 5,000.00
102 Inventarios 465,000.00
103 Gastos Pagados por Adelantados 91,666.67
110 Adquisición de Activos Fijos 2,521,186.44
11012 Depreciación Acumulada 27,108.05
201 Cuentas por Pagar Proveedores 1,515,100.00
202 Impuestos por Pagar 190,371.44
210 Préstamo por Pagar a L/P 1,700,000.00
300 Capital o Patrimonio 5,000,000.00
400 Ingresos Operacionales 3,280,000.00
500 Costos de Ventas 1,830,000.00
600 Gastos Operacionales 290,441.38
610 Gastos Financieros 20,000.00
Totales 11,712,579.49 11,712,579.49
Observe que los valores contenidos en este reporte, provienen de los saldos del
mayor al 31 de enero del 2022.
Ajustes y Reclasificaciones
Son registros que se realizan en el Diario y el Mayor para corregir errores de
algún registro contable. Los ajustes son correcciones que afectan las cuentas
nominales (ingresos, costos y gastos), y por lo tanto modifican los beneficios de
la empresa. En cambio las reclasificaciones son correcciones que se realizan a
cuentas reales (activo, pasivo y capital) y por lo tanto no altera los beneficios
en el Estado de Resultado.
Un ejemplo de ajuste sería el siguiente: La factura por servicios de energía

eléctrica era de RD$8,000.00 en vez de RD$5,000.00. Esto significa que hay
una diferencia de RD$3,000.00 dejado de pagar. Ademas solo se registró en la
contabilidad RD$5,000.00 en vez de RD$8,000.00 por lo que se debe realizar
un asiento o registro por la diferencia que son los RD$3,000.00. El registro en
el Diario sería el siguiente:
6000 Salarios 3,000.00
@
Asiento de Ajuste porque solo
se registro RD$5,000 en vez
de RD$8,000.00 3,000.00 3,000.00
Este es un registro de ajuste por que afecta una cuenta nominal que es la de
gastos operacionales auxiliar salarios.
Un ejemplo de reclasificación es el siguiente: suponga que Ana Rodríguez
realizó un abono de RD$200,000.00 a su deuda según la transacción #7. Sin
embargo el contador realizó incorrectamente el siguiente asiento contable:
31/01/22 100 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 200,000.00
11021 Banco Popular 200,000.00
@
1012 CTAS POR COBRAR EMPLEADOS 200,000.00
1012-1 Ana Rodríguez -200,000.00
Registro del abono de la
cliente Ana Rodríguez
200,000.00 200,000.00

Note que la cuenta del lado crédito es incorrecta por que debió ser registrada a
la Cuentas por Cobrar Clientes en vez de la Cuenta por Cobrar Empleado. Asi que
el registro que corrige este error se llama reclasificación porque afectó dos
cuentas reales, es decir dos cuentas de activos y por lo tanto no afecta las
ganancias del negocio. El registro de reclasificación seria asi:
31/01/22 1012 CTAS POR COBRAR EMPLEADOS 200,000.00
1012-1 Ana Rodríguez 200,000.00
@
1011 CTAS POR COBRAR CLIENTES 200,000.00
1011-1 Ana Rodríguez -200,000.00
Registro de reclasificación
para corregir registro contable
200,000.00 200,000.00
Con los asientos de ajustes y reclasificación las cuentas del mayor quedarian asi:
100 1011
Efectivo en Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Clientes
2,500,000.00 10,000.00 778,800.00 200,000.00
2,000,000.00 796,500.00
10,000.00 10,000.00 578,800.00
3,091,600.00 25,000.00
5,000.00
10,000.00
15,000.00
20,000.00 1012
396,500.00 Cuentas por Cobrar Empleados
300,000.00 Débito Crédito
100,000.00 10,000.00 5,000.00
203,115.00 200,000.00 200,000.00
3,000.00
200,000.00 -
7,801,600.00 1,894,115.00 210,000.00 205,000.00
5,907,485.00 5,000.00

600
Gastos Operacionales
Débito Crédito
10,000.00
5,000.00
15,000.00
225,000.00
27,108.05
8,333.33
3,000.00
293,441.38
Balanza de Comprobación Ajustada

Es la balanza de comprobación luego de aplicados los ajustes y reclasificaciones.
Pudieramos decir que es la balanza de comprobación ya definitiva pues tiene
todos los valores revisados y corregidos. En el ejemplo anterior, realizaron los
ajustes y reclasificaciones de lugar. La balanza de comprobación ajustada se
vería asi:
Buenos Muebles SRL
Balanza de Comprobación (Ajustada)
Al 31 de enero del 2022
(Valores en RD$)
Cuenta No. Nombre de Cuenta Débito Crédito
100 Efectivo en Caja y Bancos 5,907,485.00 0.00
1011 Cuentas por Cobrar Clientes 578,800.00 0.00
1012 Cuentas por Cobrar Empleados 5,000.00 0.00
102 Inventarios 465,000.00 0.00
103 Gastos Pagados por Adelantados 91,666.67 0.00
110 Adquisición de Activos Fijos 2,521,186.44 0.00
11012 Depreciación Acumulada 0.00 27,108.05
201 Cuentas por Pagar Proveedores 0.00 1,515,100.00
202 Impuestos por Pagar 0.00 190,371.44
210 Préstamo por Pagar a L/P 0.00 1,700,000.00
300 Capital o Patrimonio 0.00 5,000,000.00
400 Ingresos Operacionales 0.00 3,280,000.00
500 Costos de Ventas 1,830,000.00 0.00
600 Gastos Operacionales 293,441.38 0.00
610 Gastos Financieros 20,000.00 0.00
Totales 11,712,579.49 11,712,579.49

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Materia: Contabilidad 1

Analicemos esta definición:

Contabilidad Administrativa: Es aquella que utiliza la información contable

Por ejemplo: 1-Asignación correcta de los precios de los productos.

Contabilidad Financiera: Es aquella que utiliza la información contable para

Por ejemplo: 1-Se invirtió RD$8,000,000.00 en comprar un local.

Contabilidad de Costos: Es una contabilidad especial utilizada en las

Contabilidad Impositiva: También llamada contabilidad tributaria, es

La Contabilidad como Profesión

Contador Dependiente: Es aquel contador que trabaja como empleado en

Contador Independiente: Es aquel contador que ha recibido un permiso o

Al contador que se le ha otorgado ese permiso tambien se le llama Contador

Interesados en la Información Contable

Impuestos Internos: Les interesa la informacion

Entidades Financieras: Si necesitan aprobar un prestamo a favor de la

Investigue los siguientes aspectos para tratarlo en la próxima clase:

Materia: Contabilidad 1/Alexis de la Cruz 3

Las transacciones que se registran en las cuentas se les llama asientos

Asientos de Débito Asientos de Crédito

Clasificación de las Cuentas Contable

Corrientes Fijos Diferidos

Materia: Contabilidad 1/Alexis de la Cruz 6

2022 2023 202

Pasivo de Largo Plazo

Por ejemplo si una empresa debe RD$2,000,000.00 al Banco Popular para

Cuando la empresa genera ganancia o beneficio puede decidir si repartirlo

Ecuación Fundamental de Contabilidad

El periodo contable es el tiempo establecido para hacer el cierre de las

CICLO CONTABLE DE UN N E GOCIO

Las Actividades Las transacciones

Los saldos Registro en el Mayor

Transacción #1: Aporte de Capital Inicial

Nota: El simbolo @ significa que el siguiente registro va del lado crédito y es de

Transacción #2: Préstamo Recibido

Transacción #3: Apertura de Fondo de Caja Chica

Materia: Contabilidad 1/Alexis de la Cruz 12

Apertura de fondo de caja chica 10,000.00 10,000.00

Transacción #4: Compra a Crédito

El ITBIS es un impuesto que se debe pagar cuando un producto o servicio pasa

Transacción #5: Compra al Contado

Transacción #6: Venta al Contado

El costo de ventas se determina asi:

Materia: Contabilidad 1/Alexis de la Cruz 15

12/01/22 500 COSTO DE VENTAS 440,000.00

16/01/22 110 ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS 21,186.44

16/01/22 600 GASTOS OPERACIONALES 5,000.00

18/01/22 101 CTAS POR COBRAR EMPLEADOS 10,000.00

20/01/22 600 GASTOS OPERACIONALES 15,000.00

24/01/22 201 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 396,500.00

25/01/22 210 PRESTAMOS POR PAGAR L/P 300,000.00

28/01/22 103 GASTOS PAGADOS POR ADEL. 100,000.00

Cuando se paga la nómina de los empleados, se le da un débito a la cuenta de

Transacción #10: Depreciación de los Activos Fijos

Nombre de los Activos Fijos Vida Útil Costo de Adq. Amortización

31/01/22 600 GASTOS OPERACIONALES 8,333.33

La depreciación se registra como un gasto y se le da un crédito a la cuenta de

En resumen, has visto los registros contables de las siguientes transacciones:

Te hemos presentado el registro en el Diario (llamaado también. Entrada de

Materia: Contabilidad 1/Alexis de la Cruz 22

De acuerdo a la forma como se calcula el balance o saldo de las cuentas del

Materia: Contabilidad 1/Alexis de la Cruz 26

Buenos Muebles SRL

Un ejemplo de ajuste sería el siguiente: La factura por servicios de energía