APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES SOBRE LAS REMUNERACIONES

I. APORTES A ESSALUD
El aporte a Essalud es un pago que realizan los empleadores (empresas) equivalente
al 9% de la remuneración mensual del trabajador. Inicialmente, el empleador tiene la
responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionistas; una vez hecho esto, le
corresponde pagar por concepto de “contribución a Essalud” el equivalente a 9% de la
remuneración mensual de cada trabajador. Cabe resaltar que esta contribución no
puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (RMV) ; Si se da el caso de
que el trabajador recibe una remuneración mensual inferior a la RMV, el empleador
deberá realizar el aporte a Essalud sobre la RMV.
En los últimos años, se ha registrado un crecimiento progresivo de la cantidad de
asegurados. Esta población está conformada por los titulares (personas que pagan por
adquirir el seguro) y los derechohabientes (terceros que se benefician del servicio).
Cabe resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes realizados
por los asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con ninguna clase
de transferencia adicional por parte del Estado.
La institución responsable del presupuesto anual de Essalud es el Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado  (FONAFE); la cual será la
encargada de realizar los ajustes necesarios en casos de se registre un déficit
presupuestario.

APORTES A ESSALUD RECAUDADOS POR LA SUNAT

La Sunat recauda los aportes a EsSalud que realizan los empleadores por sus
trabajadores cada mes, conforme a la Resolución de Superintendencia N° 096-2007 .
Si eres trabajador, el aporte es del 9% de tu ingreso mensual y la remuneración
mínima que tu empleador declare no puede ser menor a la remuneración mínima
vital, que es el salario mínimo vital.
Este aporte cubre a los asegurados regulares, empleados dependientes de una
empresa formal, y sus derechohabientes, cónyuge o concubino(a), hijo(a) menor de
edad, hijo mayor de edad con discapacidad total y madre gestante.
Esta cobertura también está dirigida a:
 Trabajadores dependientes de una empresa o socios de cooperativas de
trabajadores.
 Pensionistas que reciben pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia
(se retiene el 4% de la pensión).
  Trabajadores independientes incorporados por mandato de una ley como
asegurados regulares.
 Personas contratadas bajo la modalidad CAS.
 Trabajadores pesqueros afiliados a la Ex Caja de Beneficios y Seguridad
Social del Pescador (CBSSP).
 Trabajadores del hogar.
La cobertura que reciben son prestaciones económicas, sociales, de prevención,
promoción, recuperación y rehabilitación.
Declaración y el pago a EsSalud
 Si eres trabajador, tu empleador debe registrar, declarar y pagar
mensualmente los aportes para que tengas cobertura, considerando todo
ingreso que recibes por tus servicios , en dinero o en especie, siempre que sea
de tu libre disposición. La declaración y el pago de los aportes lo realiza en
SOL a través del Plame.
 Si eres pensionista, la entidad que te paga la pensión es responsable de la
retención de tu aporte y considera el monto total de lo que percibes para
determinar el pago a EsSalud. La misma entidad también se encarga de la
declaración y pago.

II- EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

El Sistema Nacional de Pensiones (SNP) fue creado por el Decreto Ley N° 19990,
vigente desde el 1 de mayo de 1973, y es administrado por la Oficina de
Normalización Previsional (ONP) desde el 1 de junio de 1994.
En el SNP:
 Tus aportes como trabajadora/trabajador son de carácter solidario e intangible.
 Los requisitos mínimos para que obtengas una pensión de jubilación son
contar con 20 años de aportes acreditados y tener 65 años de edad.
 El monto de pensión depende de los años de aportaciones y del promedio de
tus últimas remuneraciones efectivas de tu vida laboral, según la ley vigente.
 El monto máximo de pensión de jubilación es de S/ 893.00.
 La pensión mínima es de S/ 500.00 para los pensionistas con 20 o más años
de aportes.
Este sistema ofrece los siguientes beneficios:
 Puedes acceder a una pensión de jubilación adelantada:
 o Si eres mujer: tener 50 años o más y 25 años de aportaciones.
o Si eres hombre: tener 55 años y 30 años de aportaciones.
 Si tienes cónyuge o conviviente, puedes acceder a la pensión conyugal
siempre que ambos sumen un mínimo de veinte (20) años de aportes, los
mismos que pueden haber sido efectuados simultáneamente.
 Otorga pensiones por invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, y capital de
defunción.
El Sistema Peruano de Pensiones te permite, ya seas trabajador/trabajadora
dependiente o independiente, hacer aportes a un fondo con el fin de obtener una
pensión desde el momento de tu jubilación. Este servicio te da opción a elegir entre
dos sistemas de protección social principales: uno público o Sistema Nacional de
Pensiones (SNP); y otro privado o Sistema Privado de Pensiones (SPP):

Sistema Nacional de Pensiones – SNP (DL N° 19990): lo administra la Oficina de

Normalización Previsional (ONP) y te otorga una pensión desde los 65 años, al
culminar tu vida laboral. Para disfrutar de este beneficio monetario, debes hacer un
aporte mensual equivalente al 13% de tu sueldo o ingresos por no menos de 20 años.
Sistema Privado de Pensiones – SPP: está a cargo de las Administradoras de
Fondos de Pensiones (AFP) y te permite acceder a una pensión de jubilación desde
los 65 años, sin exigirte un periodo mínimo de aporte. Las AFP calculan el monto de
dicho beneficio en base a tus aportes realizados y la rentabilidad generada en tu
cuenta individual de capitalización (CIC). Además, puedes recibir tu pensión de
manera adelantada bajo la modalidad de “Jubilación Anticipada Ordinaria”.
Composición del aporte obligatorio: De tu sueldo bruto mensual, se retiene un 10%
para tu fondo individual, un 1.74% por la prima de seguro y un porcentaje por comisión,
dependiendo de tu AFP y tipo de comisión.

III. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO DE ES SALUD

DESCRIPSCÓN-
Es el seguro para las personas que realizan empleos en los que pueden sufrir
accidentes o desarrollar alguna enfermedad.
Las actividades de alto riesgo que cuentan con la cobertura del +Proteccion Seguro
Complementario de trabajo de Riesgo se encuentran detalladas en elANEXO 5 del
Reglamento de la Ley N°56790, Ley de Modernización de La Seguridad Social en
Salud, aprobado por Decreto Supremo N° 009-97-SA. 
Podrás afiliarte como trabajador independiente o como trabajador de alguna Entidad
Empleadora, Cooperativa de Trabajadores, Empresa de Servicios, Contratista, Sub
Contratistas o cualquier Institución de intermediación o provisión de mano de obra
que realicen actividades de riesgo. 
Revisa cuáles son las condiciones para poder afiliarte a este seguro como trabajador
dependiente o como trabajador independiente.

CONDICIONES
Las entidades que puede afiliar a sus trabajadores son las siguientes:
  Entidad empleadora que realice trabajos de riesgo
 Cooperativa de Trabajadores que realice trabajos de riesgo
 Empresa de Servicios que realice trabajos de riesgo
 Contratista o Sub Contratista que realice trabajos de riesgo
 Institución, intermediario o provisión de mano de obra que destaque
trabajadores a lugares donde hagan trabajo de riesgo
Si no trabajas para ninguna de estas deberás:
 Ser trabajador independiente que realice trabajos de riesgo y no tenga vínculo
laboral con ninguna entidad empleadora
 Contar con RUC
Recuerda que, si eres un trabajador dependiente, tu empleador deberá hacer el
trámite de afiliación por ti, pero si eres un trabajador independiente, serás tú quién
deberá hacerlo.
Afiliación de trabajadores dependientes
El proceso de afiliación a esta cobertura será responsabilidad de tu empleador; sin
embargo, deberás entregarle los documentos que son requisito para que él pueda
hacerlo. Estarás afiliado una vez que tu empleador presente toda la documentación.
Requisitos
 Descargar y llenar el formulario N°6056
 Descargar y leer Clausulas Generales del Contrato de afiliación al seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo – Salud Empresa.
 Copia de RUC.
 Un documento con la relación de los trabajadores que realicen actividades de
riesgo. El documento deberá contener los datos completos de los empleados y
números de DNI, carné de extranjería o carné de identidad de las Fuerzas
Armadas.
Hazlo en dos pasos
1. Prepara tus documentos
Deberás descargar y llenar el formulario N°6056 y las Cláusulas Generales del
Contrato de afiliación al seguro Complementario de Trabajo de Riesgo – Salud
Empresa, sacarle una copia a tu RUC y entregárselo a tu empleador.

2. Registro
Tu empleador deberá hacer un documento con la relación de todos sus trabajadores
que hacen actividades de riesgo, asegúrate de figurar en esa lista y que, además,
todos tus datos personales sean correctos. Una vez que tu empleador tenga todos
estos documentos, deberá presentarlos y, de este modo, podrás estar afiliado a esta
cobertura.
Afiliación de trabajador Independiente
Este será el proceso por el que los trabajadores o trabajadoras podrán afiliarse al
seguro de EsSalud que los protege ante las actividades de riesgo mientras trabajan.
Requisitos
 Formulario N°6004 
 Descarga y lee las Cláusulas Generales del Contrato de afiliación al seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo – Salud Independiente.
 Una copia de tu RUC.
 DNI, Carnet de Extranjería o Carnet de Identidad de las Fuerzas Armadas.

Hazlo en dos pasos

1. Prepara tus documentos
  Tendrás que descargar y llenar el Formulario N°6004 y las Cláusulas
Generales del Contrato de afiliación al seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo – Salud Independiente.
 Además, deberás sacarle una copia a tu RUC.
2. Presenta tus requisitos en las Oficinas de Es Salud o en un Centro MAC
Dirígete a una de las Oficinas de Seguro y Prestaciones Económicas que esté más
cercana a tu casa o trabajo o al Centro MAC para solicitar tu afiliación al seguro.
Presenta tus documentos y el representante de EsSalud se encargará de hacer el
proceso de afiliación.

Realiza tus aportes

Tu Aporte mensual dependerá del tipo de Trabajo de Riesgo que realices y deberá
ser hecho mensualmente en el Banco de la Nación con tu número de contrato.
Aportes
Los aportes son los pagos mensuales para estar cubierto ante cualquier accidente.
La cantidad del aporte y el responsable de este dependerá si eres un trabajador
dependiente o independiente. 
1. Para trabajadores dependientes
Si eres trabajador dependiente, los pagos estarán a cargo de tu empleador y este
dependerá del nivel de riesgo de la actividad que realices y de tu remuneración
mensual.
Existen 4 niveles de riesgo con su porcentaje de aporte:
 El Nivel de riesgo I comprendido por actividades de limpieza de edificios,
servicios sociales de salud, eliminación de desperdicios y aguas residuales. El
aporte será de 0.63 % de tu remuneración mensual.
 Nivel de riesgo II comprendido por industrias manufactureras, suministros de
electricidad, gas y agua, Transporte, almacenamiento y comunicaciones. El
aporte será de 1.23 % de tu remuneración mensual.
 Nivel de riesgo III comprendido por extracción de madera, pesca,
construcción. El aporte será de 1.53 % de tu remuneración mensual.
 Nivel de riesgo IV comprendida por explotación de minas y canteras. El aporte
será de 1.83 % de tu remuneración mensual.
Por ejemplo, si eres un trabajador del nivel de riesgo II y tu remuneración mensual es
de S/ 1200.00 soles:
1200.00 X .0.123=S/14.76
Recuerda que para ser atendido y estar cubierto correctamente, además de que tu
empleador esté al día con sus pagos mensuales, deberás seguir ciertos pasos ante
un accidente. Conoce cómo debe ser la Atención Medica ante un accidente.
2. Para trabajadores independientes
Si eres trabajador independiente, tu deberás hacer tus propios pagos y estos
dependerán del nivel de riesgo de la actividad que realices y del valor de la
UIT vigente.
Existen 4 niveles de riesgo con su porcentaje de aporte:
 El Nivel de riesgo I comprendido por actividades de limpieza de edificios,
servicios sociales de salud, eliminación de desperdicios y aguas residuales. El
aporte será de 0.63 % de ½ UIT.
 Nivel de riesgo II comprendido por industrias manufactureras, suministros de
electricidad, gas y agua, Transporte, almacenamiento y comunicaciones. El
aporte será de 1.23 % de ½ UIT.
 Nivel de riesgo III comprendido por extracción de madera, pesca,
construcción. El aporte será de 1.53 % de ½ UIT.
  Nivel de riesgo IV comprendida por explotación de minas y canteras. El aporte
será de 1.83 % de de ½ UIT.
Por ejemplo, si eres un trabajador del nivel de riesgo II y el valor de la UIT es de S/
4600.00 soles, por lo que ½ UIT es S/ 2300.00 soles. 2300.00 X 0.0123= 28.29
Lo cual se redondeará a un pago de 28.00 soles mensuales.
Recuerda que para ser atendido y estar cubierto correctamente, además de estar al
día con tus pagos mensuales, deberás seguir ciertos pasos ante un accidente.
Conoce cómo debe ser la Atención Medica ante un accidente.

IV. LA CONTRIBUCIÓN A SENATI

La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley Nº 26272, que genera
en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras
técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y con la formación
de profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo
industrial.
En los artículos 11 y 12 de la Ley N° 26272, se establece la obligación de una
contribución al Senati, respecto de los siguientes sujetos:
 Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
 Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan
tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
 Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio
podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
Exceptuados de pagar SENATI
Por otra parte, no se encontrarán obligadas al pago de la contribución, las empresas
que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de
la construcción, comprendidas en la Categoría F, División 45 de la CIUU (Revisión 3) y
que están afectan a la contribución al SENCICO.
Base imponible de la contribución
En primer lugar, en el artículo 3 del Decreto Supremo Nº 139-94-EF se indica que la
base de la contribución está conformada por el monto total de las remuneraciones
abonadas cada mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a
las labores de instalación, reparación y mantenimiento.
Conceptos No Remunerativos
Adicionalmente, en el artículo 4 del Decreto Supremo Nº 139-94-EF establece que no
están comprendidos como remuneración afecta al pago de la contribución SENATI, los
siguientes conceptos:
 Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del
cese.
 Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,
fallecimientos y otras de semejante naturaleza.
 La compensación por tiempo de servicios- CTS.
 La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.
 El costo o valor de las condiciones de trabajo.
 El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
  Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción,
en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
 Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa

Tasa de la contribución
La tasa de la contribución de SENATI está tipificada en el artículo 11 de la Ley N°
26272.
Para el ejercicio 2021 en adelante es de 0.75% y se aplica sobre el total de las
remuneraciones de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
Plazo de pago
El artículo 5 del Decreto Supremo Nº 139-94-EF indica que el pago de la contribución
se realizará de manera mensual dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes
siguiente en que se abonaron las remuneraciones.

V. CONTRIBUCIONES AL COMITÉ DE ADMINISTRACIÓN DEL FONDO PARA LA

CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA Y CENTROS RECREACIONALES
El Conafovicer es una organización al servicio de los trabajadores en construcción civil
que administra de forma eficiente y transparente sus aportes con la finalidad de brindar
servicios que respondan a las necesidades de carácter social – asistencial, educativo y
recreacional de sus afiliados y familias.
RETENCIÓN Y DEPÓSITO
Retener como aporte al Conafovicer, el 2% de los jornales básicos, salario dominical,
feriados no laborables y descansos médicos que involucren jornales ordinarios de los
trabajadores en construcción civil a su cargo.
Contribución Al Servicio Nacional De Capacitación Para La Industria De La
Construcción - Sencico.-
Obligados al pago de la contribución a SENSICO
Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de
Actividades de Construcción, señalados en la Sección F (Construcción) de la
Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU - (IV Revisión). El pago es exigible a
partir del día siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone el cronograma de
pagos - SUNAT. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y D.S. N° 032-2001-
MTC del 17.07.01 luego modificado por la Ley N°26485 del 15.06.95. 
Tasa de aplicación
La tasa de aplicación es 0.2%, vigente desde el año 1996.
Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo 147 y Art. 1 de la Ley 26485
Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
Fines de la contribución a SENSICO
Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de
los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar
las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.
Actividades económicas a pagar la contribución a SENSICO
Los representantes legales de las personas naturales y jurídicas son los responsables
del pago de los impuestos, contribuciones, arbitrios etc., si el rubro del desarrollo del
negocio está circunscrito al desarrollo de actividades del CIIU-CONSTRUCCION, se
está obligado al pago de la contribución al SENCICO.
Contribución al SENCICO
La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de Tributos de
la SUNAT y a través de los Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL. La
SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción-SENCICO.
Monto mínimo para el pago de la contribución al SENCICO
La deuda tributaria se expresará en números enteros, en ese sentido el aporte mínimo
es de S/. 1.00; para lo que se aplicara el redondeo.
Base imponible para la aplicación de la tasa de contribución al SENSICO
La Base imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano
de obra, materiales, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.
La tasa de la contribución 0.2%.

LA REMUNERACIÓN INTEGRAL ANUAL (RIA)

La Remuneración Integral Anual (RIA), comprende todos los beneficios laborales que
percibe un trabajador, con una sola excepción Participación de Utilidades.
Adicionalmente, solo aplican a la RIA todos los trabajadores que perciben una
remuneración mensual no menor a 2 UIT.
Por ejemplo, para el ejercicio 2022, sería S/ 8,800 soles mensuales (UIT = S/ 4,600).
Por lo tanto, la Remuneración Integral Anual, incluye la CTS, vacaciones,
gratificaciones y otros conceptos remunerativos.

Remuneración Integral Anual

El convenio de remuneración integral es aquel por el cual las partes establecen que los
conceptos percibidos por la prestación de servicios del trabajador, por un determinado
período, se calcularán en forma integral, globalizada, debiendo el trabajador percibir en
la forma acordada, el monto de la remuneración integral que incluirá la remuneración
básica propiamente dicha y los conceptos adicionales que se perciben por los servicios
prestados.
Periodicidad de Pago de la RIA
La periodicidad del pago de la RIA se establecerá entre las partes, pudiendo ser en
forma mensual, bimensual, trimestral, etc.
APORTES Y CONTRIBUCIONES
Los aportes están a cargo del trabajador/a y las contribuciones están a cargo del
empleador. Los importes mensuales a pagar en concepto de aportes y de
contribuciones se determinan dependiendo de las horas semanales trabajadas y la
condición de los trabajadores (activo o jubilado).
Caso Práctico Remuneración Integral Anual
El trabajador Miguel Torres acuerda un pago de remuneración integral de la siguiente
manera:
Remuneración Básica S/ 9,200 x 11 S/ 101,200
Remuneración Vacacional S/ 9,200 x 1 S/ 9,200
Gratificaciones Legales S/ 9,200 x 2 S/ 18,400
Bonificación Extraordinaria S/ 18,400 x 0.09 S/ 1,656
CTS S/ 9,200 / 12 x 14 (9, 200 se divide entre 12 y se multiplica x14) S/ 10,733.33

Total = S/ 141,189.33

Cuota Mensual RIA: S/ 141,189.33 / 12 = S/ 11,765.77

Cuota Mensual RIA: S/ 11,765.77