AUD.INT.

INFORME Nº07/2021
La Paz, 24 de agosto de 2021

A : Dra. Marisabel Inchauste Rioja

Presidenta Consejo de Vigilancia
Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San Andrés” R.L.

De : Lic. Martha Fabio Peña

Auditor Interno

Ref. : AUDITORÍA SOBRE VERIFICACIÓN, CUMPLIMIENTO DE

FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DE DIRECTORES
__________________________________________________________________________________

1. ANTECEDENTES

Mediante memorándum Nº07/2021 del 24 de junio de 2021, recibida en fecha 28 de junio, la

Presidencia del Consejo de Vigilancia, solicita la realización de una “Auditoría sobre
verificación, cumplimiento de funciones y atribuciones de directores”. Según memorándum se
realizará la revisión del pago por Servicios Administrativos a los Consejeros del Consejo de
Administración. Según nota C.VIG/CACVL SAN ANDRES Nota Nº24/2021 de 19 de julio se
otorga la ampliación de plazo para el presente informe.

2. OBJETIVO Y OBJETO

2.1 Objetivo

El objetivo de la presente auditoría, es verificar el cumplimiento de la normativa, respecto al

pago por Servicios Administrativos asignados a los Consejeros del Consejo de Administración
de la Cooperativa.

2.2 Objeto

El objeto del presente informe, comprende la revisión de la documentación relacionada al

pago por Servicios Administrativos cancelados a los Consejeros del Consejo de
Administración de la Cooperativa.

3. ALCANCE

La revisión de las funciones y cancelaciones realizadas a Consejeros del Consejo de

Administración de la Cooperativa, de acuerdo a la documentación proporcionada, alcanza al
periodo comprendido entre el mes de enero 2010 al 31 de mayo del 2021.

4. METODOLOGÍA

De acuerdo con lo establecido en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptada, que por
adopción son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), se aplicaran métodos con los
siguientes pasos:

 Planificación de la Auditoría
 Ejecución de la Auditoría
 Comunicación de los resultados

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Los procedimientos realizados para la presente revisión, fueron las siguientes:

a. Se enviaron notas de requerimiento de información al Lic. Víctor Hugo Concha

Hermosa, Presidente del Consejo de Administración, respecto al cumplimiento de
las funciones del Directorio del Consejo de Administración para ser retribuido con
dietas por servicios administrativos a los consejeros del Consejo de
Administración.

b. Revisión de comprobantes generados por contabilidad para formalizar pagos

mensuales por servicios administrativos a consejeros del Consejo de
Administración desde gestión 2010 al mes de mayo 2021.

c. Revisión de Actas, Resoluciones emitidos por el Consejo de Administración, para

la cancelación de Servicios Administrativos desde gestión 2005 hasta la fecha para
pago de dietas por servicios administrativos a consejeros del Consejo de
Administración.

d. Verificación de los registros contables relacionados a la cancelación de dietas por

servicios administrativos a consejeros del Consejo de Administración, verificar que
estos pagos se encuentren debidamente aprobados y en los márgenes
establecidos. El periodo de revisión de estos pagos es del mes de mes enero 2010
al 31 de mayo de 2021.

e. Verificar el cumplimiento de las funciones de los Consejeros de Consejo de

Administración quienes son beneficiarios con dietas extraordinarias por Servicios
Administrativos y si la misma cumple con la normativa vigente en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral San Andrés R.L., correspondiente al periodo
comprendido entre el mes enero 2010 al 31 de mayo de 2021.

f. Verificar el cumplimiento de la normativa vigente al interior de la Cooperativa

(Estatutos, Reglamentos, Resoluciones, Reglamentos Internos etc.), relacionadas
a las funciones de los Consejeros del Consejo de Administración correspondiente
al periodo comprendido entre el mes enero 2010 al 31 de mayo de 2021

5. NORMATIVA

Las disposiciones legales, normativas y documentación que fueron utilizados, para el análisis
fueron las siguientes:

 Ley Nº 356, Ley General de Cooperativas del 11 de abril de 2013

 Decreto Supremo Nº1995 del 13 de mayo de 201, Reglamento de la Ley Nº 356
 Estatuto Orgánico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San
Andrés” R.L., vigente desde el 24 de abril de 2018 y homologado por AFCOOP el 20 de
noviembre de 2018
 Reglamento Interno de Reuniones para los Consejos y Comités.
 Resoluciones emitidas y aplicadas por el Consejo de Administración desde gestiones
2010 a mayo 2021 respecto a dietas extraordinarias del Consejo de Administración.
 Resolución Ministerial No.- 413/18 de fecha 03 de mayo de 2018.
 Resolución Ministerial No.- 425/19 de fecha 13 de mayo de 2019.
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia, que por adopción son las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

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6. RESULTADOS

De los procedimientos realizados y el examen de la documentación proporcionada, han

surgido las siguientes situaciones, que se considera oportuno informar al Consejo de
Vigilancia.
En revisión realizada a los pagos por Servicios Administrativos de los Consejeros del Consejo
de Administración desde gestión 2010 a 31 de mayo de 2021 se tienen lo siguiente:
Desde 2005 hasta fecha 31 de mayo de 2021 se informa que son beneficiarios con dietas por
servicios administrativos los siguientes directores del Consejo de Administración:

Lic. Fernando Villazón Cossío Presidente y Secretario Consejo de

Administración
Desde del gestión 2005 a la fecha.
Lic. Eva Núñez Tesorera del Consejo de Administración
Desde gestión 2005 a 2008
Lic. José Antonio Hernández Loayza Secretario y Presidente Consejo de
Administración
Desde del gestión 2015 a la fecha.
Sr. Willy Moya Tesorero del Consejo de Administración
Desde gestión 2008 a 2013
Lic. Mirtha Collazos Tesorera del Consejo de Administración
Gestión 2013 y 2014
Lic. Félix Roldan Tesorero del Consejo de Administración
Gestión 2015 al 2018
Lic. Marco Antonio Vacaflor Herrera Tesorero del Consejo de Administración
Gestión dic-2018 a mayo 2021
Lic. Juan Félix Castaños Quispe Vicepresidente Consejo de Administración
Gestión dic-2018 a mayo 2021

 Cancelación de dietas por Servicios Administrativos sin la correspondiente aprobación de la

Asamblea General

Condición

En revisión realizada a las resoluciones de Consejo de Administración para aprobación de

las dietas por servicios administrativos también revisadas las actas de asamblea general de
socios no se ha podido evidenciar la aprobación de la Asamblea de socios de las gestiones
2018, 2019, 2020 y gestión en las actas de asamblea no se encontraron aprobación de
estos gastos a directores y dietas por Servicios Administrativos aprobados por esta
instancia .Es decir que estos gastos no cuentan con la correspondiente aprobación siendo
que la Asamblea general es la máxima autoridad al interior de la Cooperativa.

Criterio

También en estatuto orgánico de la Cooperativa Estatuto Orgánico de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San Andrés” R.L. en su artículo 57 señala:

“Articulo 57.- (Asignaciones Económicas). Los miembros del Consejo de Administración

y Vigilancia, podrán gozar de una asignación o compensación económica por su
dedicación y desempeño de sus funciones de acuerdo a la realidad económica de la
Cooperativa incorporado en el presupuesto anual y aprobado por la Asamblea General.”

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 Causa:

Cancelación de dietas por Servicios Administrativos aprobados solo con Resoluciones de

Consejo de Administración.

Efecto:

Incumplimiento artículo 57 del Estatuto Orgánico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo

Laboral “San Andrés” R.L.

Recomendación:

Se recomienda al presidente del Consejo de Administración, hacer cumplir el Estatuto Orgánico de

la Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San Andrés” R.L.puesto que las dietas y los
Servicios Administrativos deben contar con la correspondiente aprobación en un punto aparte para
la aprobación de dietas.
Se recomienda al Consejo de Vigilancia que se deben asumir funciones de fiscalización y control de
acuerdo al estatuto orgánico de la Cooperativa puesto que estos gastos generan un incumplimiento
de la normativa al interior de la Cooperativa y causando también responsabilidad administrativa de
quienes incurrieron en estos gastos asumiendo su aprobación y gastos fuera de norma.

 Incremento de dietas por Servicios Administrativos sin la correspondiente base legal

Condición

En revisión realizada a las Resoluciones de Consejo de Administración se verifico

incremento de las Dietas a Directores con relación a incremento de salarial de los
trabajadores asalariados de los cuales se toman en cuenta en las Resoluciones de
Consejo de Administración según resolución CSA./ADM.No.08/2018 y resolución
CONSEJO ADM.No.16/2019 en revisión realizada al pago de planillas de dietas se ha
podido verificar incremento de dietas de los diferentes consejos en las gestiones 2018
y 2019 los cuales no corresponden; puesto que los directores de los diferentes
Consejos no trabajan en condiciones de dependencia y subordinación laboral como
hace referencia la normativa nacional para incrementos salariales.
Por otra parte, los directores de Consejo de Administración tampoco trabajan en jornada
laboral completa. A esto se suma que también se incrementaron las dietas por servicios
Administrativos de los directores del consejo citado.

Criterio

Según Resolución Ministerial Nº413/18, que en su artículo primero parágrafo II señala:

“II. El salario Mínimo Nacional dispuesto en el artículo 7 del Decreto Supremo Nº3544, es
de Bs.2060.- (DOS MI SESENTA 00/100 BOLIVIANOS), que representa un incremento del
tres por ciento (3%) con relación al establecido para la gestión 2017, en ese marco, toda
trabajadora y trabajador sujeto a cualquier modalidad de trabajo de contrato individual de
trabajo o relación laboral en condiciones de subordinación y dependencia, trabajo por
cuenta ajena, que perciba remuneración en cualquiera de sus formas , por el desempeño
físico o intelectual de actividades en jornada laboral completa , no podrá percibir un salario
básico inferior al salario mínimo nacional.”

Causa:

Cancelación de dietas sin la aplicación y respaldo de la normativa por Consejo de

Administración para el pago de dietas, en relación a Resoluciones de Consejo para

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incremento y en el pago de dietas.

Efecto:
Incorrecta aplicación de la normativa por Consejo de Administración para el pago de dietas,
en relación a Resoluciones de Consejo para incremento y en el pago de dietas.
Recomendación:

Se recomienda al Presidente del Consejo de Administración, antes de incrementar las dietas

a directores se realicen las consultas respectivas al área de Legal con el que cuenta la
Cooperativa .Y las mismas debieron ser de conocimiento del Consejo de Vigilancia.

 Reuniones de Consejo de Administración sin el quórum requerido, solo con

la participación del Presidente y Secretario del Consejo de Administración

Condición:

En revisión realizada a planillas por pago de dietas Servicios administrativos,

correspondientes a los meses de septiembre, octubre, noviembre, diciembre y aguinaldos de
la gestión 2014 en las cuales se cancelaron dietas al Lic. Fernando Villazon Cossío
(Presidente) y Lic. Antonio Hernández (Secretario) ambos de Consejo de Administración, se
verifico que este Consejo no contaba con el quórum para la realización de estas reuniones de
los cuales se tiene cancelación de dietas según cuadro adjunto:

PAGO DE DIETAS
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
SECRETARIO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
GESTION 2014
( Montos expresados en bolivianos)
FECHA Nº CPBTE. DETALLE MONTO
03-10-14 D-9802 Sep.14 Servicios Administrativos A. Hernández-Villazón 2,685.88
31-10-14 D-10704 Oct.14 Servicios Administrativos A. Hernández- Villazón 2,685.88
05-12-14 D-11993 Nov-14 Servicios Administrativos A. Hernández- Villazón 2,685.88
17-12-14 D-12505 Aguin-14 Servicios Administrativos A. Hernández- Villazón 895.29
17-12-14 D-12506 2do.aguin. Servicios Administrativos A. Hernández- Villazón 895.29
29-12-14 D-12954 Dic-14 Servicios Administrativos A. Hernández- Villazón 2,685.88
12,534.1
Total cancelado gestión 2014 0
Fuente: Comprobantes gestión 2.014

Criterio

Según Reglamento Interno de Reuniones para los Consejos y Comités de la Cooperativa en

su artículo 2º en párrafo tercero señala:

“En cada reunión se tomara en cuenta 15 minutos de espera, al término de la misma, se iniciara la
reunión con los presentes en caso de existir quórum reglamentario, caso contrario la reunión será
suspendida, convocando una nueva reunión en la semana.”

En párrafo seis señalan:

“En el caso de del Consejo de Administración y/o Vigilancia, hacen quórum 3(tres) directores presentes

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en la reunión”

Causa:

Las reuniones de este Consejo solo fueron con la asistencia del Presidente y del Secretario
del Consejo de Administración

Efecto:

Incumplimiento del Reglamento Interno de Reuniones para los Consejos y Comités de la

Cooperativa provoco que se pagaran dietas que no corresponden puesto que no contaban
con el quórum para realizar las reuniones de este Consejo.

Recomendación:

Se recomienda al Presidente del Consejo de Administración, que al tomar conocimiento

del presente informe se puedan tomar las acciones correctivas para que el área legal
recupere las dietas canceladas a directores del Consejo de Administración puesto que no
se debió cancelar dietas por no contar con el quórum mínimo requerido y que además
que todas las determinaciones y resoluciones que se tomaron en estas reuniones de
Consejo quedarían nulas por incumplimiento del Reglamento Interno de Reuniones para
los Consejos y Comités de la Cooperativa vigentes.

 Pago de dietas por Servicios Administrativos a Consejeros del Consejo de

Administración que no corresponden

Condición

En revisión realizada a los comprobantes a los pagos realizados por concepto de dietas por Servicios
Administrativos cancelados al Presidente, Tesorero, Secretario, Vicepresidente del Consejo
de Administración según Resoluciones de Consejo de Administración emitidos por este
mismo Consejo según C.ADM.010/05;C.ADM.02/2015 y Resolución CSA/CONSEJO ADM Nº
23/2018 , en los cuales hacen referencia a cuatro días a la semana por cumplir funciones
administrativas según comprobantes de Anexo “DD” de los cuales no se encuentran las
asistencias donde se pueda verificar los horarios del trabajo ejecutado por los directores que
se benefician con dietas de este consejo. A esto se suma que los trabajos realizados por los
diferentes directores de este Consejo están siendo realizados según estatuto orgánico de la
Cooperativa.
También se hace referencia que en informe al que hace mención en Resolución de Consejo
de Administración C.S.A./CONS.ADM.No 21/2015 de fecha 10 de noviembre de 2015 donde
señala: “Que la reunión de Consejo de Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Cerrada Laboral San Andrés Ltda., se tomó en cuenta la recomendación de auditoria interna,
en sentido de que este pago debe ser igual a 64 horas de carga horaria docente de la
Universidad Mayor de San Andrés.”. Tergiversándose de manera este informe puesto que en
ese informe ya se habría observado la falta control de asistencia del Presidente y del
Tesorero del Consejo de Administración y al contrario se habría recomendado en punto
d) “Al presidente del Consejo de Administración, en lo sucesivo las decisiones no deben ser
asumidas en base a la Universidad Mayor de San Andrés, toda vez que la Cooperativa es
una institución privada que está al margen de la Universidad.”

Criterio:

Según resolución de Consejo de Administración C.ADM.010/05 de fecha 22 de junio de 2005

el Consejo de Administración autoriza pago de Dietas a Directores por el flujo de trámites que

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obligaba a la tesorera y al Presidente dediquen más de dos horas de trabajo diario. Por ello se
les otorgo una retribución económica según resolución citada anteriormente que señala en su
artículo Primero:

“Artículo Primero. - Se autoriza a la Gerencia cancelar a la Tesorera y al Presidente del

Consejo de Administración el equivalente a 64 horas más de carga horaria, tomando como
parámetro la planilla de la Universidad Mayor de San Andrés, que corresponde a que ambos
directores tienen que cumplir labores administrativas cuatro días a la semana.”

En la gestión 2015 se cancela también al Secretario del Consejo de Administración; según

resolución de Consejo de Administración C.ADM.02/2015 de fecha 02 de enero de 2015 que
señala en su artículo Primero:

“Artículo Primero. - Se autoriza a la Gerencia cancelar al Secretario del Consejo de

Administración, el mismo importe correspondiente al Presidente y al Tesorero del Consejo de
Administración que corresponde a este Director cumplir labores administrativas cuatro días a
la semana, el horario regirá de acuerdo al trabajo a ejecutar.”

En la gestión 2018 se cancela también dietas por Servicios Administrativos al Vicepresidente

del Consejo de Administración desde fecha 13 de diciembre de 2018, según resolución
CSA/CONSEJO ADM No 23/2018 según el siguiente artículo:

“Artículo Primero. - Se autoriza a la Gerencia cancelar al Vicepresidente del Consejo de

Administración, el pago de servicios administrativos el mismo importe correspondiente
Secretario del Consejo de Administración, al Presidente, Tesorero y al Secretario del Consejo
de Administración, por cumplir servicios administrativos cuatro días a la semana, el horario
regirá de acuerdo al trabajo a ejecutar.”

Causa:

No se cuenta con un control interno donde se pueda verificar y revisar las labores
administrativas ejecutadas y la asistencia del Presidente, Tesorero, Secretario,
Vicepresidente del Consejo de Administración.

Efecto:

Según el presente caso ocasiona incertidumbre respecto al trabajo ejecutado y funciones

cumplidas por los consejeros del Consejo de Administración por los cuales se cancela dietas
extraordinarias a miembros de este Consejo.

Recomendación:

Se recomienda al Presidente del Consejo de Administración antes de continuar con la

cancelación de dietas por Servicios Administrativos las mismas deben ser aprobadas por la
Asamblea General, también la correspondiente evaluación de trabajos y responsabilidades
que conlleva cada cargo que se tiene en el Consejo de Administración.´

Respecto al pago de dietas a directores la normativa en Decreto Supremo Nº1995, Reglamento de la

Ley 356 en artículo 44 y parágrafo IV, señala:

“IV. Otras facultades, deberes y derechos de los miembros del Consejo de Administración estarán
establecidos en el Estatuto Orgánico de cada Cooperativa.”
Respecto a las funciones realizadas por los directores del Consejo de Administración para
cobro de Servicios Administrativos estaría al margen de la norma puesto que los trabajos

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realizados para pago de esta dieta no se encuentran en el Estatuto Orgánico de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San Andrés” R.L.

 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5 .1 CONCLUSIONES

De acuerdo a la evaluación realizada, se identifican deficiencias en los sistemas de administración y

control al interior de la Cooperativa según el siguiente detalle

 Cancelación de dietas por Servicios Administrativos sin la correspondiente aprobación

de la Asamblea General

 Incremento de dietas por Servicios Administrativos sin la correspondiente base legal

 Reuniones de Consejo de Administración sin el quórum requerido, solo con la

participación del Presidente y Secretario del Consejo de Administración

 Pago de dietas por Servicios Administrativos a Consejeros del Consejo de

Administración que no corresponden

En relación a todo lo descrito en párrafos anteriores se concluye que existe incumplimiento de la

normativa por parte de Consejo de Administración puesto que se pudo determinar cancelaciones
arbitrarias para pago por servicios administrativos a consejeros del Consejo de Administración lo cual
implican debilidades o deficiencias en el sistema de control Interno respecto los gastos que podrían
generar responsabilidades.

Por otro lado, se estaría cancelando por las funciones que están enmarcados al interior del Estatuto
Orgánico vigente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San Andrés” R.L. tanto
para el Presidente, Vicepresidente, Secretario y Tesorero del Consejo de Administración. Por lo
que se debería de eliminar las dietas por Servicios Administrativos.

6.2 RECOMENDACIONES

Se recomienda al Presidente de Consejo de Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito de

Vínculo Laboral “San Andrés” R.L. y encargados de la administración de la Cooperativa establecer un
sistema de control interno tomando en cuenta las recomendaciones de todos los puntos anteriormente
citados. Estatuto Orgánico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San Andrés”R.L.
Con el fin de evitar más adelante indicios de Responsabilidad.

Es cuanto informo, para fines consiguientes.

Lic. Martha Fabio Peña

Auditor Interno
Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral “San Andrés” R.L.

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