GUÍA DE TRABAJO Nº02

UNIDAD V SISTEMA PRESUPUESTARIO Y

PRESUPUESTOS ESPECÍFICOS.

EJERCICIO 1

El presente ejercicio, permite al alumno familiarizarse con las actividades de

presupuesto, utilizando los diversos cuadros que permiten recopilar
información de un presupuesto de caja (sólo flujo de ingresos y egresos).
Se pide desarrollar presupuestos de ingresos por ventas y egresos
por compras para alimentar la información de caja y finalmente, con
los datos anexos desarrollar presupuesto de caja.
(*) Se entrega información de marzo para alimentar datos de Abril.
La empresa LAPIZ ROLL LTDA., necesita desarrollar  el presupuesto de
caja, del trimestre abril a junio, necesitando desarrollar los presupuestos 
de ventas y compras:

1. El producto es “LAPIZ TINTA GEL”, con un  precio de venta bruto de $

833.- y le pagan un 70% al contado y el resto al mes siguiente
(utilizar precios netos en el desarrollo de la guía).

2. Las compras de MPD  tienen un costo de $ 350 neto  por cada

producto, se pagan un 80% al contado y un 20% al mes siguiente.

3. La Mano de obra directa es de $ 300.000.- (imponible) en marzo,

$320.000.- en abril, $340.000.- en mayo y $ 360.000.- en junio. Se
rebaja descuento previsional de 20% y se paga esta retención al mes
siguiente (hasta el día 10 del mes siguiente).

4. Los costos indirectos de fabricación pagados mensualmente

ascienden al 8% de la venta neta.

5. Otros gastos fijos mensuales son de $ 50.000.-

6. En junio se paga patente  por $ 40.000.-

7. El PPM (pagos provisionales mensuales) es el 1,5 % de las ventas

netas.

PRESUPUESTO DE VENTAS
 DETALLE Marzo Abril Mayo Junio

VENTAS 1.600 1.900 1.800 1.400

PROYECTADAS.
(Cantidad
lápices)

PRECIO DE VENTA 700 700 700 700

NETO. $

VENTAS 1.120.000 1.330.000 1.260.000 980.000

NETAS.       
(Precio *
cantidad)   $

IVA. DF. $ 212.800 252.700 239.400 186.200

(Venta Neta *
19%)

VENTAS 1.332.800 1.582.700 1.499.400 1.166.200

BRUTAS.    $ .
(Ventas netas +
IVA)

Para desarrollar el presupuesto de ventas, se multiplica el PRECIO

NETO DE VENTA, POR  LA CANTIDAD DE VENTA PROYECTADA, y se
obtiene la VENTA NETA.
A esta venta neta se le calcula el IVA (19%) y se suman, para
obtener la VENTA BRUTA (es necesario detallar el IVA en forma
separada, para poder determinar posteriormente el IVA a PAGAR.)

PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS

(Basado en la ventas brutas * 70% el primer mes y 30% el segundo

mes).

DETALLE Ventas Marzo Abril Mayo Junio

Brutas
Marzo 1.332.800 932.960 399.840    

Abril 1.582.700   1.107.890 474.810  

Mayo 1.499.400     1.049.580 449.820

Junio 1.166.200       816.340

 TOTAL   932.960 1.507.730 1.524.090 1.266.160

INGRESOS 
POR
VENTAS.

Este presupuesto de ingresos por ventas, determina el período en que la

empresa tendrá la disponibilidad del dinero de lo que vendió, esto debido a
las políticas de cobro que la empresa tiene. En este caso las ventas reciben,
un 70% el primer periodo y el saldo (30%) se recibe al mes siguiente.
Para desarrollar el presupuesto de INGRESOS POR VENTAS, se
detalla en cada mes la venta bruta determinada en el presupuesto
de ventas.
Entonces marzo recibe dentro de su propio mes un 70% y en Abril el
30%.
Para abril, recibe un 70% y el 30% en mayo, y así sucesivamente.
El último mes va a tener el 70% dentro del mes y el 30% quedaría
fuera de proyección (julio) ese dato, por ahora no se va a utilizar, ya
que refleja la deuda de los clientes pendientes de pago en junio.
Finalmente se suman los meses y eso forma el dato que utilizará el presupuesto de caja.
Recuerden que el presupuesto que se solicita finamente es de abril a junio.

 PRESUPUESTO DE COMPRAS MPD

DETALLE Marzo Abril Mayo Junio

COMPRAS 1.600 1.900 1.800 1.400

PROYECTADAS
(Cantidad
MPD).

PRECIO DE 350 350 350 350

 COMPRA
NETO.$

COMPRAS 560.000 665.000 630.000 490.000

NETAS       
(Precio *
cantidad). $

IVA. CF. $ 106.400 126.350 119.700 93.100

(Compra
Neta *
19%).

COMPRAS 666.400 791.350 749.700 583.100

BRUTAS $
(Compras
netas +
IVA).

Para desarrollar el presupuesto de compras, se multiplica el PRECIO

NETO DE COMPRA, POR  LA CANTIDAD DE COMPRA PROYECTADA, y
se obtiene la COMPRA NETA.
A esta compra neta se le calcula el IVA (19%) y se suman, para
obtener la COMPRA BRUTA (es necesario detallar el IVA en forma
separada, para poder determinar posteriormente el IVA a PAGAR.)

PRESUPUESTO DE EGRESOS POR  COMPRA

(Basado en la compras brutas * 80% el primer mes y 20% el

segundo mes)

Detalle Compras Marzo Abril Mayo Junio

brutas

Marzo 666.400 533.120 133.280    

Abril 791.350   633.080 158.270  

Mayo 749.700     599.760 149.940

 Junio 583.100       466.480

TOTAL   533.120 766.360 758.030 616.420

EGRESOS
POR
COMPRA.

Este presupuesto de egresos por compras, determina el período en que la

empresa tendrá que desembolsar el dinero para pagar sus deudas, esto
debido a las políticas de pago que la empresa tiene. En este caso las
compras se pagan, un 80% el primer periodo y el saldo (20%) se paga al
mes siguiente.
Para desarrollar el presupuesto de EGRESOS POR VENTAS, se
detalla en cada mes la compra bruta determinada en el presupuesto
de compras.
Entonces marzo paga dentro de su propio mes un 80% y en abril el
20%
Para Abril, un 80% en abril y el 20% en mayo y así sucesivamente.
El último mes va a tener el 80% dentro del mes y el 20% quedaría
fuera de proyección (julio) ese dato, por ahora no se va a utilizar, ya
que refleja la deuda de la empresa hacia  los proveedores
pendientes de pago en junio.

Finalmente se suman los meses y eso forma el dato que utilizará el presupuesto de caja.
Recuerden que el presupuesto que se solicita finamente es de Abril a Junio.

PRESUPUESTO DE IVA

Detalle Marzo Abril Mayo Junio

IVA de las Ventas 212.800 252.700 239.400 186.200

Menos: IVA de las        
compras:
106.400 126.350 119.700 93.100
1. Por Comprar
MPD
2. Por Comprar
Activos Fijos
 3. Por Servicios y
Gastos Afectos
a IVA.

Total egresos por 106.400 126.350 119.700 93.100

IVA A PAGAR
(Diferencia entre
ambos).

El IVA., se determina, de la diferencia del IVA de las Ventas y el IVA

de las compras, pero este se paga dentro de los diez primeros días
del mes siguiente, es decir se pagan desfasado en cada mes, (marzo
se paga en abril), por lo tanto cada mes determinado a pagar IVA.,
en el presupuesto de caja se considera pagado en el mes siguiente.

 PRESUPUESTO DE CAJA

DETALLE Abril Mayo Junio

INGRESOS

 Por ventas 1.507.730 1.524.090 1.266.160

(Trasladar desde
cuadro ingresos
por Vta.).

EGRESOS

 Por compras de 766.360 758.030 616.420

MPD.

 Por pago MOD. 256.000 272.000 288.000

(Líquido a
pagar)

 Por pago CIF. 106.400 100.800 78.400

 Por pago IVA 106.400 126.350 119.700

(IVA Vtas.- IVA
Compras).
  Por pago 60.000 64.000 68.000
Descuentos
Provisionales.

 Por otros gastos50.000 50.000 50.000

de
administración.

 Por Patente     40.000

local y
publicidad.

 Por pago PPM. 16.800 19.950 18.900

(1,5 % sobre
ventas netas,
pagadas el mes
siguiente).

TOTAL 1.361.960 1.391.130 1.279.420

EGRESOS

SUPERAVIT O 145.770 132.960 -13.260

DÉFICIT
(Ingresos –
Egresos)

El PRESUPUESTO DE CAJA entrega información relativa a los

INGRESOS Y EGRESOS de dinero en la empresa, determinando los
flujos de dinero en cada mes proyectado. En esta oportunidad el
presupuesto de caja llega hasta el superávit (sobrante de dinero en
el periodo) o déficit (faltante de dinero en el periodo).

Los INGRESOS, provienen principalmente de las VENTAS u otro

ingreso que pueda tener la empresa. En este caso, hay sólo ventas y
ello se encuentra detallado en el presupuesto de Ingresos por
Ventas.

Los EGRESOS, son todos aquellos desembolsos efectivos de dinero

que la empresa efectúa y ellos provienen principalmente de PAGOS
por compra de materia prima directa, pago de remuneraciones,
pago de CIF y otros desembolsos de dinero:

1. Los egresos de compra materia prima, proviene del cuadro de

egresos por compras.
2. El egreso de pago mano de obra, corresponde al líquido que
recibe el trabajador, porque lo que se descuenta para leyes
sociales (AFP., isapre, y otros descuentos), hay plazo de pago
has el día 10 del mes siguiente, lo que se considera desfasado
(Igual que el IVA), es decir, el pago por descuentos
provisionales (Leyes Sociales) lo que se descuenta en marzo,
se paga en abril y así sucesivamente.
3. El pago del CIF se hace en cada mes, según lo instruido.
4. El pago del IVA se efectúa desfasado, marzo se paga en abril,
abril se paga en mayo, etc.
5. Otros gastos, se paga de acuerdo a enunciado, si son fijos en
cada mes dentro de su periodo y si son esporádicos, se paga
en el mes en que incurrió.
6. El PPM, es el pago provisional mensual (Impuesto anticipado
al fisco), que se paga en base a un porcentaje sobre las
ventas, que se paga en el formulario del IVA., es decir, el PPM
de marzo se paga en abril en forma desfasado. Todos los
meses se paga el PPM.

FINALMENTE, una vez totalizado los ingresos y egresos se

determina el SUPERAVIT O DEFICIT de cada mes, es decir, la
diferencia entre el INGRESO Y EL EGRESO.

EJERCICIO 2

La empresa “LOS TODO TERRENO” entrega la siguiente información para

preparar algunos presupuestos operativos (estamos en mayo):

1.- Ventas del Período:

Mes 1 (Junio) = 550 Unidades.
Mes 2 (Julio)  = 500 Unidades.
Mes 3 (Agosto) = 600 Unidades.
Precio neto por producto = $1.000.-

2.- Política de crédito: Se recibirá el 40% al contado y el resto a 30  y 60

días. De cobros de meses anteriores se recibirá $150.000 en Junio y 
$230.000 en Julio.
3.- Las compras presupuestadas de materias primas mes a mes (estamos
en mayo) son las siguientes (valores con IVA incluido):
Mes 1 (Junio) = $75.000.
Mes 2 (Julio)  = $80.000.
Mes 3 (Agosto) = $92.000.

4.- Crédito de proveedores: Del presupuesto de compras se pagará el 20%

al contado y el resto a 30  y 60 días. De pagos de meses anteriores se
deberá pagar $55.000 en junio y  $82.000 en julio.

Se pide:

1) Presupuesto de ventas.
2) Presupuesto o programa de ingresos x venta.
3) Presupuesto de compra.
4) Presupuesto de pagos por compras.

EJERCICIOS 3

PRESUPUESTO COSTO PRODUCCIÓN  

La empresa GOZA EL MAR, del norte grande que desarrolla instrucciones

relativas a deportes marinos de vela, remo, buceo, surf, pesca, windsurf,
velerismo, esquí acuático, entre otros, da los siguientes antecedentes para
desarrollar los presupuestos que permitan confeccionar el presupuesto de
Costo de Producción del programa instrucciones de buceo en el mar, por
periodo ENERO A MARZO.

PROYECCION DE  VENTAS

MESES ALUMNOS

Diciembre 100

Enero 200

Febrero 300

Marzo 220

Abril 180
ANTECEDENTES ADICIONALES:

1. La empresa utiliza la siguiente materia prima principal:

SNACK DE ALIMENTOS, 2 POR CADA TURISTA,  con un valor de $ 23.800.-

Bruto las 10 unidades

 Todo lo que se produce se vende, por lo que no genera stock de

productos terminados, ni materia prima
 La mano de obra la componen 2 instructores que se les paga un valor
de $15.000 la hora a c/u, los cuales trabajan  30 minutos por cada 
turista.
 Los costos indirectos de combustible van, y otras materias primas, 
pagados en cada mes ascienden a un valor mensual de $ 180.000.-
(CIF pagados).
 El auxiliar  ayudante de producción gana $ 120.000.- (CIF pagado).
 La depreciación anual del vehículo suman $ 300.000.- (CIF ajustado).
 Se pagan gastos de  administración y ventas por un valor mensual de
$  400.000.-

 PRESUPUESTO DE PRODUCCION (buceo)

DETALLE DIC ENE FEB MAR ABR

VTAS.
PROYECTADAS  (ú.)          

INVENTARIO FINAL 
(+)          

INVENTARIO
INICIAL  (-)          

CANTIDAD A
PRODUCIR          

El presente presupuesto determina la producción real, por tratarse de un servicio

no se generan stock de inventarios de productos terminados, por lo que se vende es lo
mismo que se va a producir.
  PRESUPUESTO DE CONSUMO MATERIA PRIMA
DIRECTA ( snack)
ABR
DETALLE DIC ENE FEB MAR

 CANTIDAD          
A PRODUCIR

TASA DE          
USO

 CONSUMO          
DE MPD.

COSTO          
UNITARIO
MPD.

CONSUMO          
MPD VALOR

Determina el consumo de MPD a utilizar en la producción. Se obtiene de

multiplicar la cantidad a producir determinada en el cuadro ante rior, por la
tasa de uso (cantidad necesaria de materia prima por cada producto), posteriormente se
multiplica por el precio de compra neto de cada unidad y se obtiene el consumo
valorizado de MPD.

PRESUPUESTO DE CONSUMO MANO DE OBRA

DIRECTA

DETALLE DIC ENE FEB MAR

CANTIDAD        
A
PRODUCIR

TASA DE        
USO
 CONSUMO        
DE MOD.

VALOR        
MOD.

 CONSUMO        
MOD.
VALOR

Determina el consumo de MOD a utilizar en la producción. Se obtiene de

multiplicar la cantidad a producir determinada en el cuadro de producción,
por la tasa de uso (cantidad necesaria de mano de obra por cada producto,
que puede ser horas hombre, trabajo a trato por producto, etc.),
posteriormente se multiplica por el valor hora o trato y se obtiene el
consumo valorizado de MOD.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

CIF DEL MES  

(pagados)

TOTAL EGRESOS POR  

CIF

CIF DEL MES   

(Ajustados)
DEPRECIACION
PRODUC.

TOTAL  CIF MENSUAL  

 DETERMINAR CUOTA
cuota
CIF TOTALES  
(Todos los  
 periodos)

PRODUCCIÓN  
(Todos los
periodos)

Para determinar el consumo CIF, se debe en primer lugar determinar los

CIF de un periodo, (se suponen constantes de cada mes), separados los
pagados y los ajustados (para tener información para el presupuesto de
caja). Una vez determinados los CIF de un periodo se multiplican por el
número de períodos a proyectar y se dividen por el total de producción
(suma de toda la producción de los períodos proyectados), con el objeto de
determinar la cuota de distribución, que permite obtener posteriormente u n
costo estándar del producto.

 DISTRIBUCIÓN DE CIF

 BASE ENE FEB MAR

DISTRIBUCION CIF

CANTIDAD A      
PRODUCIR

CUOTA DISTRIB.      

CONSUMOS CIF      

Determinada la cuota, se multiplica por la producción de los periodos

proyectados, para distribuir el consumo de CIF que necesita cada período.

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

 DETALLE ENE FEB MAR

 CONSUMO DE      
MPD.:

 CONSUMO DE      
MOD. 

 CONSUMO DE      
CIF.   

 COSTO   TOTAL      
PRODUCCIÓN

CANTIDAD A      
PRODUCIR

   COSTO       
UNITARIO

Traslada  los consumos de cada elemento en cada mes, se totalizan para

tener el COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN.

Para determinar el costo unitario se divide el costo total de producción por

la cantidad a producir en cada mes.

El costo unitario en cada periodo es estándar, es decir cada periodo iguala

al otro