ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

ÁREA:___________CUENTAS POR COBRAR________________________________________________________________

NOMBRE DEL CLIENTE:_________________________________________
NOMBRE DEL INFORMANTE:____________________________________

OBJETIVO: (Redactado en función de las aserciones que se esperan evaluar)

Indicación: Marque con una "x" las respuestas positivas

Preguntas
N/A SI NO REF.
1.     ¿Se lleva un control específico de las cuentas
por cobrar?

2.     ¿Existe un manual o instructivo sobre los

procedimientos para el otorgamiento de créditos?

3.     ¿Se tienen listas o catálogos de clientes con

direcciones, números telefónicos u otros que
sean necesarios y básicos de la información del
cliente?
4.     ¿Se cuenta con expediente completo de cada
cliente?
5.     ¿Es adecuada la custodia física de los
documentos por cobrar?
6.     ¿Existe una vigilancia constante y efectiva
sobre el vencimiento y la cobranza?
7.     ¿Con qué periodicidad se efectúan
conciliaciones entre la suma de auxiliares y la
cuenta de mayor correspondiente?
8.     ¿Se cuenta con un programa de cómputo
adecuado para el control colectivo de las cuentas
por cobrar?
9.     ¿Se preparan periódicamente _________
informes sobre las cuentas por cobrar por
antigüedad de saldos?
10.  ¿Los informes son revisados por un
funcionario con autorización, para la toma de
decisiones, sobre cuentas que presenten
morosidad u otro tipo de irregularidad?

11.  ¿Se efectúa confirmación periódica por

escrito de los saldos por cobrar, por personal
diferente al de cobranzas?
12.  ¿Las diferencias reportadas por los clientes,
en su caso, se investigan por una persona distinta
a la encargada del control de las cuentas por
cobrar y de la cobranza?
13.  ¿Existe personal responsable de la
custodia física de los documentos que amparen
las cuentas por cobrar?
 14.  ¿Se efectúan arqueos periódicos y
sorpresivos de los documentos que amparen
cuentas por cobrar?
15.  ¿Se tiene afianzado al personal que tiene
a su cargo el manejo y custodia de las cuentas
por cobrar?
16.  ¿Es distinta la persona encargada de las
cuentas por cobrar con la encargada de las
cobranzas en efectivo?
17.  ¿Existen controles permanentes que permitan
evaluar la existencia de cuentas por cobrar con
problemas de recuperación?
18.  ¿Se cuenta con procedimientos para el
cálculo y registro de estimaciones de cuentas de
dudosa recuperación?

19.  ¿El método o procedimiento para el cálculo

de la estimación para cuentas incobrables está
debidamente identificado y autorizado?

20.  ¿Se clasifican los clientes por categorías de

riesgo?

21.  ¿Se continúan gestiones de cobro después

de que una cuenta haya sido calificada como
incobrable y dada de baja de la contabilidad?

22.  Existe una separación contable adecuada de

las cuentas por cobrar a:
a)     Partes relacionadas;
b)     Clientes;
c)     Personal y funcionarios;
d)     Reintegros; u
e)     Otras cuentas por cobrar
23.  ¿Los anticipos y préstamos al personal, son
autorizados por un funcionario de jerarquía
adecuada y con esa atribución?
24.  ¿Existe autorización para otorgar en
garantía o ceder los derechos de las cuentas por
cobrar?
25.  ¿Existen controles adecuados para “otras
cuentas por cobrar”
26.   Otro. (detalle)
TOTALES

CALIFICACIÓN DEL RIESGO

Bajo Entre 9 a 10
Medio Entre 7 a 8.5
Alto Entre 0 a 6.5
CONTROL INTERNO CONTABLE
______________________________________________________
HECHO POR:________________________________
FECHA:____________________________________
REVISADO POR:____________________________
FECHA:____________________________________

evaluar)

Ponderación
COMENTARIO del riesgo

falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta
 falta

falta

falta

falta

falta

falta

falta

0.00

Riesgo de Detección
Alto

Bajo
 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
ÁREA:___________Propiedad Planta y Equipo_______________________________________________________________
NOMBRE DEL CLIENTE:_________________________________________
NOMBRE DEL INFORMANTE:____________________________________

OBJETIVO: (Redactado en función de las aserciones que se esperan evaluar)

Indicación: Marque con una "x" las respuestas positivas

Preguntas
N/A SI NO REF.
1.     ¿Existen directivas internas para
el proceso de adquisición de x
bienes?
2. ¿Existe una política para
diferenciar las adiciones al activo
fijo y los costos por X
mantenimiento o reparación?
3.     ¿Se ha establecido un monto
mínimo para activar compras de X
activo fijo?

4.     ¿Se cuenta con un registro auxiliar

de los activos fijos? X

5.     ¿Se encuentra asegurado los

bienes de activo fijo? X
6.     ¿Las compras, ventas o baja y
cancelaciones de activos fijos
están autorizados por un X
funcionario con facultades para
ello? ¿Quién lo autoriza?

7.     ¿Se envía una copia de éstas

autorizaciones directamente a X
contabilidad?

8.     ¿Los activos totalmente

depreciados y que no están siendo
usados ni serán usados por la X
empresa en el futuro han sido
dados de baja?

9.     ¿Las bajas de activos están dados

de acuerdo a las normas en X
vigencia?
10.  ¿Están respaldadas las cuentas del
mayor por registros subsidiarios,
tanto en lo referente al valor de X
activo como la depreciación?
11.  ¿Existe una adecuada protección
física para cada clase de bienes
de activo fijo incluyendo los que X
se encuentran fuera de uso?

12.  ¿Se comparan, por lo menos una

vez al año, los registros
individuales de activos fijos con X
las correspondientes cuentas del
mayor?

13.  ¿Está el activo fijo identificado en

forma tal que puede ser
relacionado fácilmente con los
registros auxiliares?
14.  ¿Se toman inventarios
periódicamente?
15.  ¿Son los recuentos practicados por
personal?
16.  ¿Se ajustan los registros contables
como consecuencia de los
recuentos físicos?
17.  ¿Se imparten instrucciones por
escritos para la toma de X
inventario físico anuales?
a). se preparan con la debida
anticipación
b) son instruidos la comisión de
inventarios X
18.  ¿Se informa a la gerencia sobre las
diferencias resultantes? Quién lo informa? X
19.  ¿Qué tipo de depreciación utiliza
la empresa?

20.  ¿Las tasas se fijan en función de la

vida útil del bien? ¿Quién las fija? X
21.  ¿Se ajusta por inflación las
depreciaciones? X
22.  Se revisa periódicamente el
método respecto a
a)     las mejoras y/o reparaciones
de activos X
b)  Quién lo revisa

23.  Los registros auxiliares consignan

a)     la tasa de depreciación
X
b)     las depreciaciones
acumuladas y del periodo
 24.  ¿Estan los saldos de las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas, son razonables
considerando la
vida probable de los activos y los posibles valores
de desecho?

25.  ¿Se eliminan de las cuentas

correspondientes” los costos y las depreciaciones
o amortizaciones respectivas, por bajas?

26.   Otro. (detalle)

TOTALES

CALIFICACIÓN DEL RIESGO

Bajo Entre 9 a 10
Medio Entre 7 a 8.5
Alto Entre 0 a 6.5
CONTROL INTERNO CONTABLE
_______________________________________________________
HECHO POR:________________________________
FECHA:____________________________________
REVISADO POR:____________________________
FECHA:____________________________________

evaluar)

Ponderación
COMENTARIO del riesgo
Se cuenta con directiva para la
adquisición de bienes 0.50

De acuerdo al criterio del contador

falta
De acuerdo a las normas
tributarias 0.50
Se cuenta con un programa que
emite listados ordenado por clase
y fecha de adquisición 0.50
Sólo los vehículos falta

La gerencia general y para bienes

de mayor significancia el
directorio
0.50
Lo envía la gerencia
0.50

De acuerdo a las normas vigentes

0.50
De acuerdo a las normas vigentes
0.50

Existen registros auxiliares

0.50
Los fuera de uso se encuentran en
el depósito
0.50

Solo cuando se realizan

inventarios
falta

falta
Si, anualmente falta
Si, anualmente falta

Previo análisis de las diferencias

falta

0.50
La comisión de inventarios 0.50
Línea recta
falta
Las normas tributarias

El contador

falta

falta
 falta

falta

5.50

Riesgo de Detección
Alto

Bajo
Nota:

La presente matríz debe ser llenada por la dirección de la entidad (apoyada por el equipo que forma parte de la administración
identificados por la administración de la entidad, así como las casillas relacionadas con "RESPUESTAS A LOS RIESGOS POR PAR

NOMBRE DEL CLIENTE

ANÁLISIS DE RIEGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LOS ESTAD

ÁREA DE RIESGO FACTORES DE RIESGO

Efectivo y equivalentes

Cuentas por cobrar

Inventarios

Propiedades, planta y equipo

Propiedades de inversión

Inversiones permanentes

Impuesto sobre la renta diferido

Préstamos por pagar

Contratos de arrendamiento financiero

ISR por pagar

Ingresos

Costos por servicio

Gastos de operación
Negocios

Lavado de dinero y activos

Requisitos fiscales

OTROS (Especifíque)
a por el equipo que forma parte de la administración). En tal caso deberá completar únicamente las casillas relacionadas con los "FACTORE
ionadas con "RESPUESTAS A LOS RIESGOS POR PARTE DE LA DIRECCIÓN" (Controles establecidos para atenuar el riesgo identificado)

NOMBRE DEL CLIENTE

RIEGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO 20___
CALIFICACIÓN DE RIESGOS RIESGO DE
RESPUESTAS A LOS RIESGOS POR
PARTE DE LA DIRECCIÓN (Controles Riesgo Riesgo de
establecidos) Inherente Control RIM DETECCIÓN
e las casillas relacionadas con los "FACTORES DE RIESGO"
s para atenuar el riesgo identificado)

RESPUESTA A LOS RIESGOS POR PARTE DEL

AUDITOR

MATRIZ DE RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LOS ESTAD
ÁREA DE RIESGO FACTORES DE RIESGO
Los saldos reflejados en los
estados financieros, no
existan
Los fondos se encuentren
Efectivo y equivalentes pignorados o congelados
El efectivo no es
depositado de forma
íntegra y oportuna
Los equivalentes de
efectivo, realmente no
existen
Saldos inexistentes
Jineteo de fondos por parte
Se contrató un supervisor de
del personal encargado de
ventas y cobros
los cobros
Cuentas por cobrar Los saldos no son
actualizados de forma
oportuna
Alto grado de
incobrabilidad de saldos
Inventarios
CLIENTE XXXXXXXX
Auditoría de estados financieros del ejercicio _________
RESPUESTA A LOS RIESGOS POR PARTE
DE LA DIRECCIÓN
Se efectúan arqueos de caja de
forma ocasional y sorpresiva; y
el encargado de los fondos
concilia las cuentas
Ninguna, pues se reciben
estados de cuenta de forma
mensual
Se ha contratado personal de
confianza, aunque no rinde
fianza
No se cuenta con equivalentes
de efectivo
Se hacen arqueos de
documentos por cobrar una vez
al mes
Se adquirió un software para el
manejo de las cuentas por
cobrar
Se cuenta con una política
contable para la estimación
oportuna de la incobrabilidad
Propiedad, planta y equipo

Préstamos bancarios
 CLIENTE XXXXXXXX
financieros del ejercicio _______________

RRECCIÓN MATERIAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

VALORACIÓN VALORACIÓN RIESGO DE RIESGO DE RESPUESTA A LOS RIESGOS POR PARTE DEL
DEL RIESGO DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN DETECCIÓN AUDITOR
INHERENTE CONROL MATERIAL

Reconciliación de saldos bancarios y

arqueos de caja

MEDIO MEDIO MEDIO MEDIO

Confirmación de saldos directamente

con los bancos

Arqueo de documetos que respaldan

las cuentas por cobrar, y
confirmarción directa de los saldos
con los clientes

ALTO BAJO MEDIO MEDIO Revisión de políitica y cálculo de la

estimación de las cuentas incobrables

Revisión de una muestra de

expedientes de clientes verificando:
monto de crédito aprobado, plazo de
crédito y demás condiciones
 DETERMINACIÓN DE CUENTAS Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS
CLIENTE:
COMPROMISO:
FECHA DE REVISIÓN:
IMPORTE DE MATERIALIDAD DE DESEMPEÑO:

¿Significativa?
CUENTAS DE BALANCE IMPORTE Si No
Efectivo $ 50,500.00
Cuentas por cobrar $ 250,000.00
Inventarios $ 300,000.00
Pagos anticipados $ 12,400.00
Pago a cuenta ISR $ 15,000.00
IVA - Crédito fiscal $ 10,000.00
Propiedades, planta y equipo $ 325,400.00
Propiedades de inversión $ 30,000.00
Inversiones $ 75,600.00
Cuentas por cobrar a largo plazo $ 50,600.00
Activo por ISR Diferido $ 30,200.00
Cuentas por pagar $ 250,640.00
Impuesto sobre la renta por pagar $ 65,300.00
Préstamos por pagar $ 360,000.00
Capital social $ 350,000.00
Resultados acumulados $ 123,760.00

CUENTAS DE RESULTADO
Ingresos $ 2,100,000.00
Costo de ventas $ 1,200,000.00
Gastos de venta $ 325,000.00
Gastos de administración $ 150,000.00
Gastos financieros $ 60,000.00
Gastos por depreciación $ 40,000.00
Impuesto sobre la renta $ 97,500.00

Preparado por: Revisado por:

Fecha: Fecha:
OCESOS SIGNIFICATIVOS

Proceso relacionado
 EVALUACIÓN DE RIESGOS A NIVEL DE CUENTAS DE ESTADOS FINANCIERO
CLIENTE:
COMPROMISOS:
FECHA DE REVISIÓN:

SALDOS
E D/O I
REF. CUENTA SIGNIFICATIVA RI RC RIM RI RC RIM RI RC RIM

Efectivo

Cuentas por cobrar

Inventarios

Propiedades, planta y equipo

Inversiones

Cuentas por pagar

Préstamos por pagar

Impueto sobre la renta por pagar

Capital social

Resultados acumulados

CRITERIOS PARA VALORAR EL RIESGO

Riesgo Riesgo de
Inherente Control
(RI) (RC)
A A
E= Existencia A M
D/O = Derechos y obligaciones A B
I= Integridad M A
V/A = Valuación M M
P/D = Presentación y divulgación M B
B A
B M
B B

A= Alto
M= Moderado
B= Bajo

Preparado por:
Fecha:
S DE ESTADOS FINANCIEROS Y ASEVERACIONES

SALDOS
V/A P/D Documentar los riesgos clave y otros factores que
RI RC RIM RI RC RIM contribuyen a la evaluación del riesgo

A VALORAR EL RIESGO
Riesgo de
Incorrección
Material (RIM)
A
M
M/B
M
M
B
M/B
B
B

Revisado por:
Fecha:
 EVALUACIÓN DE RIESGOS A NIVEL DE CUENTAS DE ESTADOS FINANCIERO
CLIENTE:
COMPROMISOS:
FECHA DE REVISIÓN:

TRANSACCIONES
O I E
REF. CUENTA SIGNIFICATIVA RI RC RIM RI RC RIM RI RC RIM

Ingresos por ventas

Costo de ventas

Gastos de ventas

Gastos de administración

Gastos financieros

Depreciación

Impuesto sobre la renta

CRITERIOS PARA VALORAR EL RIESGO

Riesgo Riesgo de
Inherente Control
(RI) (RC)
A A
O= Ocurrencia A M
I= Integridad A B
E= Existencia M A
CO = Corte M M
CL = Clasificación M B
B A
B M
B B

A= Alto
M= Moderado
B= Bajo

Preparado por:
Fecha:
S DE ESTADOS FINANCIEROS Y ASEVERACIONES

NSACCIONES
CO CL Documentar los riesgos clave y otros factores que
RI RC RIM RI RC RIM contribuyen a la evaluación del riesgo

A VALORAR EL RIESGO
Riesgo de
Incorrección
Material (RIM)
A
M
M/B
M
M
B
M/B
B
B

Revisado por:
Fecha:
 Nombre de la firma

CLIENTE:__________________________________________________________________________

INVENTARIO FISICO
DATOS DEL INVENTARIO FISICO
Fechas en que lo practicó la compañía___________________________________

Fechas de nuestras pruebas:

PRODUCTOS TERMINADOS ( )
MANUFACTURA EN PROCESO ( )
MATERIA PRIMA ( )
OTROS: ( )

Empleados de la empresa responsables:

Nombre Puesto

Personal nuestro que intervino:

Nombre Puesto

Colocación física de los inventarios:

Buena ( )
Deficiente ( )

¿ La colocación deficiente (amontonamiento, desorden, falta de separación de mercancías

propias y de terceros, etc.) fue tal que haga dudar de la corrección de los conteos?
Si ( )
No ( ) ¿Por qué?

¿ Se consideró el problema de las mercancías obsoletas, dañadas o de poco movimiento?

Si ( ) ¿Qué se hizo?
No ( ) ¿ Por qué?
No había ( ) Según el señor______________Puesto

Escriba brevemente su conclusión sobre: (a) calidad del trabajo desarrollado por los
empleados de la compañía, (b) condición aparente de los inventarios y ( c ) cualquier otro
aspecto interesante observado:

Iniciales de quien llenó esta hoja__________________