PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA MADRE Y MAESTRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE NEGOCIOS DE GESTIÓN FINANCIERA Y AUDITORIA
Auditoría Financiera I GFA-333-T

VAN HART CASO DE ESTUDIO

Actividad grupal – para realizar en el aula

Competencias genéricas y específicas de la materia.

G1. Sentido ético

Nivel de dominio Identificar, reconocer y aplicar los valores éticos y la sensibilidad
2: moral.

EA2. Identificar las afirmaciones (aseveraciones) utilizadas por el auditor para

detectar los distintos tipos de potenciales errores que pueden ocurrir en la
presentación y revelación de los estados financieros.

EA4. Planificar la auditoría considerando la identificación y valoración de los riesgos

mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, para establecer la estrategia
global y desarrollar del plan de auditoría.

Informaciones generales sobre la entidad.

VAN HART, es una compañía que distribuye equipos tecnológicos, en el territorio

nacional. Cuenta con 2 sucursales ubicadas en las principales provincias del país.

La Compañía es una sociedad de responsabilidad limitada creada el 05 de julio del

1995. El capital social es de US$288,950, compuesta por 28,895 cuotas sociales a
US$10.00 cada una. La compañía se encuentra ubicada en la ciudad de Santiago de
Los Caballeros, en donde se encuentra el almacén principal de productos. Dentro de
sus principales competidores se encuentran: CECOMSA; PRODACOM y WORDL
TECHNOLOGY.

La empresa tiene como objetivo estratégico para el periodo 2001, expandir su

distribución a otras provincias del país, como: Puerto Plata, La Romana, Maria
Trinidad Sánchez, entre otros. Con la apertura de nuevas sucursales, para lo cual
están realizando los estudios de mercado correspondientes.

Dentro de sus principales clientes se encuentran: Distribuidora Cibaeña, SRL;

Colegio Continental, S.A; Tiendas Soler, SRL y Distribuidora Maeña, S.A

Dentro del marco regulatorio que rige la empresa se encuentran la ley 11-92 código
tributario, ley 16-92 código de trabajo, ley 87-01Sistema Dominicano de seguridad
social.

Al 31 de octubre de 2001, la Compañía tenía aproximadamente 210 empleados y en

el año anterior 100 de los cuales la mitad estaban sindicalizados. La Compañía
considera que sus relaciones laborales son buenas. En lo que respecta a las actividades
comerciales la Compañía, no cuenta con políticas y procedimientos documentados
para el desarrollo de sus operaciones. No tiene políticas de calidad internas y externas
definidas y aprobadas.
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Actividad grupal – para realizar en el aula

La administración del sistema contable de la empresa está a cargo del contador

general y el gerente financiero. La empresa cuenta con el sistema SAP para el registro
de sus operaciones contables, en el mismo está integrado el catálogo de cuentas. El
cierre contable se realiza los días 10 de cada mes y se preparan estados financieros
mensuales. Las variaciones mensuales significativas son analizadas por el gerente
financiero.

El órgano responsable del sistema de control interno es el Consejo de Administración.

En cuanto al control interno se encuentran las siguientes informaciones: el consejo de
administración autoriza la apertura de las cuentas bancarias, mensualmente se realizan
las conciliaciones bancarias, no se realizan arqueo de cajas, no existe seguro contra
robo de efectivo, el fondo de caja chica es manejado por la encargada de caja general.
El método de valuación del inventario es el promedio, se realizan conteos cíclicos de
inventarios, pero las diferencias no se ajustan, no se realizan provisiones por deterioro
de los inventarios, las salidas de inventarios tienen niveles de autorización, las
recepciones de inventarios no se revisan contra la factura y orden de compra.
Todas las ventas son facturadas, existe segregación de funciones entre quien vende y
cobra, no se envían estado de cuentas a los clientes, no se analizan las cuentas por
cobrar por deterioro, ni se provisionan. Existen límites de crédito y análisis de la
capacidad de pago para otorgar crédito a los clientes.

Informaciones preliminares referente al periodo auditado año 2001.

A continuación, se presenta un juego de estados financieros preliminares de Van Hart

Corporation. El balance general contiene información comparativa al 31/10/2001 y
fin de año auditado al 31/12/2000. El estado de resultados y coeficientes financieros
están basados en los diez meses terminados el 31/10/2001 y han sido anualizados para
su comparación.

El estudio de este caso tiene la intención de proporcionar un ejemplo práctico de

cómo pudieran ser utilizados los procedimientos analíticos preliminares. Este caso lo
llevará a usted a través del proceso de identificar “lo que es inusual o inesperado”,
“¿qué información adicional le gustaría a usted tener?”, “¿qué investigación realizaría
usted sobre las partidas inusuales?” y “¿cuáles son los posibles problemas de auditoría
identificados?”

Requerimiento

1. Determinar la materialidad de la planificación para el compromiso con base a

la utilidad neta antes de impuesto, considerando un 7%.
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VAN HART CASO DE ESTUDIO

Actividad grupal – para realizar en el aula
2. Basado en su revisión del balance general, estado de resultados y coeficientes
estadísticos claves, identificar las partidas que parecen inusuales o que de otra
manera necesitan ser atendidas y documentadas en su sección de revisión
analítica preliminar del memorando de planeación. Tomar en consideración
las

cuentas cuya variación absoluta, sea igual o mayor a la materialidad

determinada.

3. ¿Qué información adicional le gustaría a usted recopilar, o qué investigación

le gustaría a usted hacer sobre las partidas inusuales? Documentar en su
sección de revisión analítica preliminar del memorando de planeación.

4. Tomar en consideración el aumento en la antigüedad del inventario en

existencia y en las cuentas por cobrar. Revisar estadística claves
proporcionadas, en el documento en Excel debajo de los Estados Financieros.
Dependiendo de sus discusiones con el cliente, ¿cuáles son los posibles
problemas de auditoría que usted pudiera identificar? Documentar en su
sección de revisión analítica preliminar del memorando de planeación.

5. Cada integrante del grupo, reflexionar en un párrafo no mayor de 6 líneas

sobre los conocimientos previos referente a esta actividad y del aprendizaje
adquirido al realizar la misma.

6. Nombrar el archivo, Número del grupo – planificando la auditoria y subir a la

PVA, un solo integrante del grupo.

INDICE PAPELES DE TRABAJO

1. Memo planeación AG
2. Materialidad AG-1
3. Analítica preliminar AG-2