Modificaciones que ha sufrido el ITBIS.

El origen del ITBIS data de 1983 y fue posteriormente incorporado a la Ley 11-92
que crea el actual Código Tributario. Desde su creación ha sufrido diferentes
modificaciones, siendo las principales entre 2000 y 2006. En 2004 y 2005 fue
incrementada la tasa de 12% a 16% y se realizaron modificaciones a los bienes
exentos. Anteriormente, en el año 2000, la tasa había sido aumentada de 8% a
12%.

Desde su inicio en 1983 hasta su modificación en 1992, el ITBIS se mantuvo con

una tasa de 6% y una base imponible reducida. Luego se produjeron las sucesivas
modificaciones antes mencionadas que lo fueron llevando hasta el nivel actual de
16%, acompañadas de algunos incrementos en la base. Sin embargo, la base no
aumentó significativamente. Una forma constatar lo anterior es tomando la
Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH 2007) y viendo que
los gastos exentos del pago de ITBIS representaron el 48% del total del gasto de
los hogares. En consecuencia, las características principales del ITBIS se pueden
resumir en: una base reducida e incrementos continuos en la tasa del impuesto.

Esas dos características del ITBIS no están en línea con lo que debiera ser un
impuesto representativo de una buena política fiscal. Un impuesto que aumenta en
el tiempo y que no amplía la base se torna distorsionador y limita el crecimiento de
la actividad económica, mientras crea incentivos para la informalidad y otras
formas de evasión.

En la actualidad el ITBIS representa el 32% de los ingresos tributarios. En 2011,

recaudó más de RD$89 mil millones y nominalmente ha crecido más de 367%
entre 2003 y 2011. Lo anterior puede apreciarse en el Gráfico No. 1, donde se
muestra la evolución del ITBIS como porcentaje de los ingresos tributarios.

Sin embargo, la parte que no se ve en el análisis del ITBIS es la evolución relativa

de las ventas que son gravadas en comparación con las exentas. Tal y como
pudiera preverse de antemano, la existencia de exenciones, además de crear
distorsiones, tiende a disminuir las recaudaciones en una proporción mayor a la que
originalmente fuera prevista. En línea con lo anterior, el Gráfico No. 2 muestra lo
que luce ser un crecimiento desproporcionado en las exenciones del ITBIS para el
periodo 2007-2011.

Como se aprecia, en el año 2007 el total de las ventas exentas de toda la economía
representaba un 52.7%, mientras que las gravadas eran el restante 47.3%. Con el
paso de los años la evolución ha llevado las exenciones de ITBIS a un 60.5% y las
ventas que son gravadas con el impuestos a 39.5%. Esa diferencia de 7.8 puntos
porcentuales (p.p.) entre 2007 y 2011 ha hecho que la brecha entre ambas pasara
de 5.4 p.p. a 21 p.p. en último año.
Un análisis de modificaciones a un régimen tributario debe tener en cuenta los
efectos de los impuestos sobre las decisiones de los individuos e incorporar los
mismos al esquema que se contemple. En este sentido, en cualquier discusión para
realizar una futura reforma fiscal integral debe ser considerada la reducción de las
exenciones existentes en la base del ITBIS unido a una disminución en la tasa. Si
queremos impuestos más eficientes en su recaudación y menos distorsionadores en
los incentivos que crean en la economía, esa es la dirección hacia la cual debería
moverse el sistema tributario dominicano.

Composición actual de los Sistemas Tributarios

En la actualidad, los ingresos fiscales de los países de la OCDE y de América Latina descansan en su
mayoría en ingresos tributarios como el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
No obstante, en algunos se observa una importante participación de los ingresos no tributarios, que
provienen de la explotación de recursos naturales como el petróleo, metales, gas natural, entre otros.

Para el caso particular de República Dominicana, el peso de los ingresos tributarios es mucho mayor que
el promedio de ambas regiones mientras que los ingresos no tributarios representan apenas el 6.2%, (Ver
gráfica Tanto en República Dominicana como en el promedio de América Latina, los ingresos tributarios
se concentran principalmente en tres tipos: impuestos sobre ingresos, utilidades y ganancias; e impuestos
generales y específicos sobre bienes y servicios. Según los datos de la CEPAL, estas tres partidas
promedian 82.4% del total de las recaudaciones para América Latina y cerca del 88.0% para República
Dominicana.

En este tenor, los impuestos sobre ingresos, utilidades y ganancias en República Dominicana, durante el
2016, representaron un 30.0% del total de ingresos tributarios, ligeramente inferior al 33.6% del promedio
de países latinoamericanos. En lo que respecta a los impuestos generales sobre bienes y servicios la
recaudación fue de un 35.3%, menor en 2.5 puntos porcentuales a la media de la región. Lo contrario
ocurrió en los ingresos por impuestos específicos donde en las recaudaciones dominicanas tuvo un peso
de 22.7% y tan solo un 11.0% para los países de América Latina y el Caribe.

Los ingresos tributarios están compuestos por los impuestos sobre la renta, los impuestos al patrimonio,
los impuestos internos sobre bienes y servicios y los impuestos al comercio exterior. Se estima que en el
2011 los impuestos aportarán al fisco unos 278 mil 384.2 millones de pesos, incluyendo las
contribuciones a la seguridad social, ascendentes a 1,761.6 millones.

Para el 2011 la presión tributaria presupuestada es de 13.3 por ciento del PIB, lo que representa un
incremento de 0.2 por ciento con respecto al 13.1 por ciento esperado para este año.

El términos individuales se estima que el ITBIS aportará 87,007.9 millones de pesos al fisco, lo que
equivale al 29.7 por ciento de los ingresos del Gobierno, el 31.3 por ciento de los ingresos tributarios y el
4.2% del PIB.
En segundo lugar están los impuestos sobre la renta, que contribuirán con 64 mil 601.6 millones,
equivalente al 22 por ciento de los ingresos, 23.3 por ciento de los ingresos tributarios y un 3.1 por
ciento del PIB.

Los impuestos a los combustibles representan la tercera fuente tributaria del presupuesto 2011,
estimándose recaudaciones por este concepto ascendentes a 43,479.5 millones de pesos, lo que
representa el 14.8 por ciento de los ingresos, un 15.6 por ciento de los impuestos y un 2.1 por ciento del
PIB.

Por otra parte se destacan los impuestos selectivos sobre bienes y servicios que tienen presupuestados
unos 36 mil 876.8 millones de pesos, los cuales representan un 12.6 por ciento del total de ingresos, un
13.2 por ciento de los ingresos tributarios y un 1.8 por ciento del Producto Interno Bruto.

Los impuestos al comercio exterior, que durante muchos años jugaron un papel de primer orden en las
recaudaciones, aportarán al fisco en el 2011 un total de 27,184.7 millones de pesos, los cuales
representan el 9.3 por ciento del total de ingresos, un 9.8 por ciento del total de impuestos
presupuestados y el 1.3 por ciento del Producto Interno Bruto.