Escuela de Negocio (Contabilidad

Empresarial)
Participante
Ángel Gabriel Pérez Aquino
Matrícula
2019-08646
Sección
2021-2-COE-312-Virtual-1
Facilitador
Marlon Anzellotti, MA
Tema
UNIDAD III

Sistema Tributario de la

República Dominicana.

(Continuación)

MATERIA
Régimen Tributario I
Fecha
6/05/2021
Introducción

A continuación en el desarrollo de esta unidad se brinda una amplia y clara

conceptualización en relación al concepto del desempeño macroeconómico de
la República Dominicana ya que estas inciden en el comportamiento tributario,
como es el caso de las remesas, el desempleo, la apertura comercial y el
desempeño de la actividad económica.

Las remesas inciden sobre las ingresos tributarios en la medida en que menos
remesas se traducen en menos capacidad de consumo de los hogares, lo que
implica una disminución en los impuestos al consumo, afectando de forma
negativa los ingresos tributarios. Según los datos del Banco Central (BCRD), las
remesas recibidas desde el 2010 muestran una tendencia creciente hasta
representar cerca del 7.8% como porcentaje del PIB durante el 2017
3.1 Ingresos fiscales totales

Son la cantidad total de aquellos recursos monetarios que recibe el sector

público a través de tributos, tasas u otro tipo de contribuciones. Sim embargo, a
la hora de explicar el ingreso fiscal, es importante diferenciarlo del concepto de
ingreso público. El ingreso público es el todo, mientras que el ingreso fiscal es
una parte. De una manera inexacta pero coloquial, el ingreso fiscal sería aquello
formado por lo que conocemos como impuestos y cotizaciones.

Por lo que existen dos tipos de ingresos fiscales, dentro de ellos podemos
mencionar los siguientes:

 Ingresos tributarios
 Ingresos no tributarios

3.2 Desempeño macroeconómico de la República Dominicana

Según un informe económico En 2018 la economía de la República Dominicana

experimentó una tasa de crecimiento real del 7%, lo que supone una aceleración
significativa en comparación con la expansión del 4,6% en 2017.

Destaca el dinamismo de la demanda interna, tanto del consumo privado (5,3%)

como de la inversión (14.4%). Los sectores que más crecieron fueron las
comunicaciones (12,3% interanual) y la construcción (12,2%). Por su parte, la
demanda externa también mostró un sólido desempeño, y las exportaciones de
bienes y servicios aumentaron un 6,7% real en 2018. El desempeño económico
supera la mayoría de los pronósticos iniciales, favorecido por el fuerte
crecimiento de la economía estadounidense, a lo cual se suma el impulso dado
por una política monetaria expansiva.

En 2018 el Gobierno realizó importantes esfuerzos para fortalecer las cuentas

públicas y finalizó con un déficit del sector público no financiero (SPNF)
equivalente al 2,7% del PIB, frente a un 3,3% en 2017.
 En ello influyó una reducción en los gastos de capital y renovados esfuerzos
para mejorar la recaudación. La inflación interanual en diciembre 2018 fue del
1,17%, la más baja en 34 años. Un descenso en el precio internacional de los
combustibles junto con un aumento en la oferta de productos agrícolas en el
último trimestre del año influyó en esta menor dinámica inflacionaria.

El déficit de la cuenta corriente se incrementó a un 1,4% del PIB (0,2% en 2017),

a raíz de un aumento significativo del 30% en la factura petrolera. A pesar del
notable crecimiento económico del país, la tasa de desocupación abierta se
incrementó ligeramente, pasando del 5,5% en 2017 al 5,7% en2018, debido a un
marcado crecimiento de la población económicamente activa.

3.3 Gastos tributarios (exenciones e incentivos tributarios)

Son aquellos montos de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un

tratamiento impositivo preferencial distinto al definido a fin de beneficiar
determinadas actividades económicas en el sistema tributario de referencia, a fin
de beneficiar determinadas actividades económicas. El mismo se hace efectivo a
través de exenciones, deducciones, créditos o pagos diferidos.

Sim embargo para el año 2018 la estimación del gasto tributario asciende a
RD$234,599.6 millones, equivalentes a 6.07% del PIB, para una disminución de
0.3 puntos porcentuales respeto a lo estimado para el Presupuesto 2017. La
magnitud del gasto tributario en República Dominicana es un tanto elevada
considerando la baja presión tributaria del país y el promedio de países de la
región. Esto sugiere que tanto las exenciones como las leyes de incentivo
tributario son significativas en la estructura tributaria del país.

3.4 evasión tributaria

Son aquellas maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de

impuestos violando para ello la ley. En la evasión tributaria simple y llanamente
no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.
Esta es distinta de la elusión de impuestos, la cual consiste en conductas del
contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello
maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta, por
lo cual no es técnicamente ilegal.

Por lo que la evasión tributaria y es tratada por una ley especial, esta es la ley
19738, y lo que se ha hecho es homologar casos de elusión a evasión ya que
muchas empresas caían en lo segundo evitando el pago de impuestos.

3.5 Reformas tributarias

La reforma tributaria (Ley 253-12) aprobada a finales de 2012 estableció un

aumento del impuesto a las transacciones de bienes industrializados y servicios
(ITBIS) del 16% al 18%, así como una tasa reducida del 8% para bienes que
anteriormente estaban exentos.

Esto permitió un incremento de los ingresos del gobierno central, que a

septiembre alcanzó un 12,4%, mientras que los gastos totales de la
administración central disminuyeron un 13,4%, como consecuencia de una
reducción de la inversión fija (-59,6%) y de las transferencias de capital (-49%).

El esfuerzo de consolidación fiscal realizado permitirá que el déficit consolidado

se reduzca al finalizar el año al equivalente al 4,3% del PIB. Como
consecuencia, la deuda externa a septiembre disminuyó a un 22,3% del PIB,
después de registrar un nivel del 23,6% del PIB a finales de 2012. La fuerte
contracción generada por la política fiscal y la desaceleración de la inflación,
incidieron en la decisión del Banco Central de la República Dominicana de
flexibilizar la política monetaria.

En mayo el banco central redujo la tasa de política 75 puntos básicos, hasta un

4,25%, al mismo tiempo que decidió liberalizar el encaje por el equivalente a 500
millones de dólares, con el propósito de incentivar el crédito a la producción y el
crédito de vivienda.
En este contexto, los activos totales del sistema financiero a septiembre
mostraron un crecimiento interanual del 12,3% (en comparación con un 9,3% al
mismo mes de 2012). Sin embargo, el aumento de la liquidez en un ambiente de
reducción de reservas, como consecuencia de la desaceleración de las
exportaciones, generó presiones sobre el tipo de cambio y propició que el 26 de
agosto la Junta Monetaria decidiera revertir su posición de política y subir la tasa
de interés del 4,25% al 6,25%, con el propósito de evitar que la volatilidad
cambiaria ejerciera presiones sobre la tasa de inflación.

3.6 Ranking internacional de los sistemas tributarios

Cabe destacar que a nivel internacional existen diferentes índices

estandarizados desarrollados a fin de evaluar el desempeño de las economías
en términos de competitividad, crecimiento y otros aspectos sociales y
económicos, y establecer comparaciones entre naciones. Entre estos se
encuentran The Global Competitiveness Report (Informe de Competitividad
Global) del Foro Económico Mundial y el Doing Business del Banco Mundial, los
cuales se enfocan en las características que hacen el ambiente favorable o
desfavorable para las inversiones en los países. Entre los aspectos
considerados se encuentran los relacionados con el cumplimiento de las
obligaciones impositivas por parte de las empresas.
Elaboración de un resumen  acerca de las siguientes normas: 07-09, 13-07,
06-18, 07-18, 02-05, 08-04 y 05-19 donde exprese: concepto, objetivos, y su
relación con las recaudaciones especiales del fisco.

Norma 07-09

Es la norma general que modifica la norma 02-05, la cual trata sobre los
agentes de retención. Estos agentes de retención según lo expresa la norma son
las empresas de servicios de seguridad o vigilancia, es decir que si ellos en su
virtud ofrecen un servicio a otra entidad o persona física al momento de pago se
le debe retener el 100% del valor del ITBIS, el cual ellos presentaran en su
declaración como un avance.

Esta norma se creó con el objetivo principal de regular y controlar las

contribuciones del ITBIS, para que las mismas no sean afectadas con la
evasión. La norma 07-09 tiene una estrecha relación con las contribuciones a
través de las retenciones, ya que la misma tiene cierto control de los servicios
consumidos por la sociedad y los que están sujetos a retención del ITBIS,
ayudando de esta forma de que las recaudaciones sean efectivas.
Norma 13-07

Es la norma general que modifica la norma 02-05, sobre los agentes de

retención; excluyendo a las empresas aseguradoras cuando realicen sus pagos
a sus agentes o corredores de seguros, ya que las primas de los seguros no
están gravadas por el ITBIS. El objetivo de esta norma es proporcionar más
claridad a los contribuyentes sobre los agentes de retención.

Norma 06-18

Esta es la norma general sobre los comprobantes fiscales que se deben emitir
en los diferentes documentos de movimiento en las empresas como lo son:
facturas, notas de crédito, notas de débito, gastos menores y registro de único
ingreso. Durante todo el tiempo que se han mantenido las operaciones
reportadas por comprobantes fiscales según la administración tributaria ha
tenido una gran deducción de la evasión del ITBIS.

Esta norma tiene como objetivo: • Regulares aspectos relativos a la facturación,

de conformidad con el Decreto nº 254-06. • Erradicar la evasión del impuesto de
transferencias industrializadas (ITBIS)

Norma 07-18

Esta es la norma general sobre remisión de informaciones, en esta parte se

establece las formas correctas de presentación en los plazos establecidos de las
informaciones que sustenten:

a) Costos y gastos para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

b) Adelantos utilizados como créditos para fines del Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
c) Retenciones realizadas en ISR e ITBIS a terceros.
d) Retenciones realizadas en ISR e ITBIS por terceros.
e) Percepciones realizadas en ISR e ITBIS en aquellos casos en que la
normativa establezca un régimen de percepción.
f) Detalle de las operaciones de compra y venta efectuadas.
Estas informaciones deben ser remitidas a la administración tributaria a través
de los formatos 606 (compras y gastos), 607(Ventas e ingresos) y el 608 donde
se remitirán los comprobantes anulados. En casos de pagos al exterior se debe
remitir el formulario 609. Estas informaciones deben remitirse en una fecha
especificada por la administración y de no ser así el cumplimiento tendrá
sanciones aplicadas de lugar.

Norma 02-05

Esta es la norma general sobre los agentes de retención; en la misma se

instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier
naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales
a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Se debe tomar en cuenta que en esta norma se aplican los servicios

profesionales liberales a los siguientes: Arquitectura, contaduría, abogacía,
auditoria, computacionales, diseños, asesorías y consultoría en general.

En esta norma establece que se realice una retención del 30% del ITBIS si el
agente está registrado con un RNC, de lo contrario y sea con una cedula se le
realizara una retención de la totalidad del ITBIS.

Por otra parte, esta norma establece una retención a las empresas de seguro la
cual fue modificada por la norma 13-07. El objetivo principal de esta norma es
que el ITBIS sea parte de recaudo. Como todas las demás normas ayudan de
manera significativa a erradicar la evasión fiscal.

Norma 08-04

Esta es la norma general de retención del ITBIS por parte de las empresas de
adquirencia, las cuales son; Azul, Carnet y otras más. Las compañías de
adquirencia deben realizar una retención del 30% del ITBIS por cada transacción
en la que se pase por el verifon las tarjetas de crédito y débito de que el ITBIS
no se transparentado las empresas deben hacer una retención basándose en el
60%.
Las empresas que sus operaciones sean exentas del ITBIS no aplican para esta
norma, sin embargo, para hacer valido este proceso se debe emitir una
comunicación avalada por la DGII a la empresa de adquirencia correspondiente.
El objetivo de esta norma es regular las recaudaciones del ITBIS, ya que años
atrás a través de este medio de pago existían evasiones.

Norma 05-19

Esta norma general es la que trata sobre los tipos de comprobantes fiscales.
Tiene como objetivo regular el uso de los comprobantes fiscales, favoreciendo
así al trabajo de la administración tributaria en el afán de recaudar los
impuestos. Estos comprobantes que voy a mencionar solo se lo podrán emitir a
empresas que cuenten con las disposiciones especiales requeridas.

Los comprobantes fiscales son los siguientes: Comprobante para Regímenes

Especiales: Son aquellos comprobantes utilizados para facturar las
transferencias de bienes o prestación de servicios exentos del ITBIS y/o ISC;
como lo son las zonas francas.

Comprobante Gubernamental: Son aquellos comprobantes utilizados para

facturar la venta de bienes o la prestación de servicios al Gobierno Central,
Instituciones Descentralizadas y Autónomas, Instituciones de la Seguridad
Social y cualquier entidad gubernamental que no realice una actividad comercial;
como por ejemplo las escuelas, hospitales y otras.

 Comprobante de Registro Único de Ingresos: Es el comprobante utilizado

para registrar un resumen de las transacciones diarias realizadas por las
personas físicas o jurídicas a consumidores finales; estos comprobantes son
utilizados por estaciones de combustible y colmados.

 Comprobante de Compras: Se entenderá comprobante de compras,

aquellos comprobantes emitidos por las personas físicas y jurídicas cuando
adquieran bienes o servicios de personas no registradas como
contribuyentes.
 Comprobante para Gastos Menores: Son aquellos comprobantes emitidos
por las personas físicas o jurídicas para sustentar pagos realizados por su
personal en ocasión a las actividades relacionadas al trabajo, tales como:
consumibles, pasajes y transporte público, tarifas de estacionamiento.

 Comprobante para Pagos al Exterior: Son aquellos emitidos por concepto

de pago de rentas gravadas de fuente dominicana a personas físicas o
jurídicas no residentes fiscales obligadas a realizar la retención total del
Impuesto sobre la Renta, de conformidad a los artículos 297 y 305 del
Código Tributario.
 Comprobante para Exportaciones: Son aquellos comprobantes fiscales
para reportar ventas de bienes fuera del territorio nacional utilizados por los
exportadores nacionales, empresas de zonas francas y Zonas Francas
Comerciales.

 Comprobante Fiscal Electrónico: Se entenderá como comprobante fiscal

electrónico aquel documento electrónico firmado digitalmente que acredita la
transferencia de bienes, entrega en uso o la prestación de servicios,
debiendo cumplir siempre con los requisitos establecidos en el Decreto núm.
254-06. Esta norma tiene la fina intención de proporcionar ayuda para que
las recaudaciones del ITBIS se realicen de manera eficiente.
Conclusión

Al concluir este esta unidad puede apreciar con una clara aprensión de la
conceptualización de los contenidos desarrollado en la presente unidad donde el
gasto tributario se ha mantenido una tasa de crecimiento positiva a lo largo de
los años, al visualizarlo como porcentaje del PIB se observa una reducción a
partir del 2015 hasta colocarse en 6.07% del PIB en el 2018.

La mayor proporción de gasto tributario de República Dominicana corresponde a

exenciones del ITBIS (47.0%) contenidas en el Código Tributario que incluye
alimentos de la canasta básica, servicios de salud, enseñanza, servicios
financieros, entre otros. El resto del gasto tributario es producto de leyes que
otorgan incentivos tributarios.
Bibliografía

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Ingreso fiscal | Economipedia. Economipedia. (2021). Retrieved 5 May 2021,

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