Control gubernamental bajo el enfoque

del Sistema Nacional de Control

Módulo 4
 Sistema de Control en el Sector Público

Contenido

1. ¿Cuáles son los órganos de control conformantes del SNC?

2. ¿Cuáles son las entidades sujetas a control por el SNC?
3. ¿Qué son los servicios de control?
4. ¿Qué es el Sistema Nacional de Control?
5. ¿Qué es control gubernamental?
6. Conclusiones
 I. ¿Cuáles son los órganos de
control conformantes del SNC?
 Sistema de Control en el Sector Público

Órganos de control conformantes del SNC

Contraloría General de la
CGR
Republica

ente técnico rector

Unidades orgánicas
comprenden
responsables del control OCI
gubernamental
sean estas de carácter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional

Sociedades de auditoría
SOA
externa independiente
cuando son designadas por la Contraloría y
contratadas durante un periodo determinado, para
realizar servicios de auditoría en las entidades:
económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.

Gráfico tomado de Aliaga (2019), Control para la gestión pública.

II. ¿Cuáles son las entidades
sujetas a control por el SNC?
 Sistema de Control en el Sector Público

Entidades sujetas a control por el SNC

Comprenden entidades
que administran recursos
públicos
Que formen Que no formen
parte del parte del
sector público sector público

Fuente: Ley N° 27785 (artículo 3°).

 Sistema de Control en el Sector Público

ESC por el SNC

según la Ley n.º 27785 (artículo 3°)

EN EL ÁMBITO DEL SECTOR PÚBLICO

Niveles de gobierno Unidades administrativas de
 Gobierno Central –  Poder Legislativo
Poder Ejecutivo  Poder Judicial
 Gobiernos Regionales  Ministerio Público
 Gobiernos Locales
Organismos
Empresas del Estado
autónomos
 Sistema de Control en el Sector Público

Ejemplos
Gobierno Nacional:
• Ministerios
• Organismos Reguladores

Empresas del Estado:

• Banco de la Nación
• PETROPERÚ S.A.
 Sistema de Control en el Sector Público

ESC por el SNC fuera del ámbito del

Sector Público (*)
del Sector Público

Entidades privadas
No forman parte

exclusivamente
por los recursos
y bienes del
Entidades no gubernamentales
Estado que
perciban o
administren
Entidades internacionales

En estos casos, la entidad sujeta a control, deberá

prever los mecanismos necesarios que permitan
el control detallado por parte el Sistema.

(*) De conformidad con la Ley n.º 27785 (art. 3°)

III. ¿Qué son los servicios
de control?
 Sistema de Control en el Sector Público

Relación entre órganos de control y

entidades sujetas a control
Órganos de Control guberna- Entidades sujetas
mental en la forma de
control (OC) a control (ESC)
Servicios de
conformantes del SNC control por el SNC

Control guberna-

forma de control
mental en la

interno
Los servicios de control están regulados por las Normas
Generales de Control Gubernamental (NGCG) y otra
normativa aprobada por la CGR.
 Sistema de Control en el Sector Público

Servicios de control en el marco

de las NGCG

Necesidades de control Conjunto de Productos que tienen como

gubernamental que propósito dar una respuesta
corresponde atender a los Procesos satisfactoria a dichas
órganos del SNC. necesidades

(*) Fuente: NGCG, numeral 1.15.

 Sistema de Control en el Sector Público

Servicios de control en el marco de las NGCG

¿Cuáles son los tipos de servicios de control?


Previo
 

Fuente: NGCG, numeral 1.16, numeral 6.4 y sección V

Simultáneo

Excepcio-
nalmente
 
Posterior

  

CGR OCI SOA

¿Quiénes prestan los servicios de control?
 Sistema de Control en el Sector Público

Servicios de control posterior en el

marco de las NGCG
 Sistema de Control en el Sector Público

Servicios de control posterior en las NGCG

Son aquellos que se realizan con el objeto de examinar de forma objetiva
y oportuna los actos y resultados ejecutados en la utilización y gestión de los
recursos, bienes y operaciones institucionales (NGCG, Sección VII)

Auditorías
Planificación
Servicio de control

Modalidades
específico a hechos con
Etapas

presunta irregularidad
Ejecución
Acción de oficio
posterior
Elaboración del
informe Otros que se
establezcan

NGCG, num. 7.7 NGCG, num. 1.16 y num. 7.3

 Sistema de Control en el Sector Público

Modalidades de auditorías
definidas en las NGCG
Auditoría Examen a los EEFF de las entidades, para expresar opinión
Financiera profesional e independiente sobre su razonabilidad.

Examen independiente, objetivo y confiable en relación a si los

Auditoría de proyectos, sistemas, operaciones, programas, actividades o entidades
públicas operan de conformidad con las dimensiones de economía,
desempeño eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, ética, sostenibilidad ambiental
y coherencia política.
Operaciones
Proceso sistemático en el
que, de manera objetiva e de Procesos
independiente Actividades o
Asuntos específicos financieros,
se recopila, obtiene y evalúa presupuestales y administrativos
Auditoría de evidencia para determinar realizadas por las entidades o
si los aspectos significativos dependencias sujetas al ámbito
Cumplimiento del SNC

cumplen con la normativa, disposiciones internas y las

estipulaciones contractuales identificadas como criterio.
 Sistema de Control en el Sector Público

Hallazgos (*)
PRESUNTOS
Deben
 elaborarse sobre la
Errores base de hechos
determinados
Revelan

Deficiencias  redactarse utilizando

un lenguaje sencillo
que refiera su
Irregularidades contenido en forma
objetiva y concisa
Identificadas y evidenciadas como resultado de
la aplicación de los procedimientos del servicio
de control posterior

Pueden adoptar diferentes denominaciones según la modalidad de servicio

de control que se realice de acuerdo a la normativa que lo regula
(*) Fuente: NGCG, num 7.28.
 Sistema de Control en el Sector Público

Elementos de un hallazgo: CCCE

Se consigna cuando haya
podido ser determinada a la
fecha de la comunicación del
hallazgo
Hechos que describen los
errores, las deficiencias o
las irregularidades
detectadas
Referida a la situación advertida
y debe estar sustentada con la
evidencia

Causa Condición Efecto

Razón o motivo que dio Perjuicio identificado, resultado
lugar al hecho deficiente adverso o riesgo potencial, ocasionado
detectado como consecuencia de haberse
producido la condición
Criterio
Norma, disposición o parámetro de
medición aplicable a la condición

Fuente: NGCG, num 7.29.

 Sistema de Control en el Sector Público

Otros aspectos relevantes

de un hallazgo
 Se comunican durante la ejecución del servicio de control
posterior.
 Pueden adoptar diferentes denominaciones según la
modalidad de servicio de control que se realice de acuerdo a
la normativa que lo regula.
 Por ejemplo, para el caso de las Auditorías de Cumplimiento,
la Directiva de Auditoría de Cumplimiento (DAC) utiliza el
término “desviación de cumplimiento” definido como

“Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa

aplicable, disposiciones internas, las estipulaciones contractuales,
términos de referencia, bases u otras análogas establecidas.”
 Sistema de Control en el Sector Público

Desviaciones de cumplimiento
según la DAC
 Respecto al caso de las Auditorías de Cumplimiento, para el
concepto que comprende los elementos CCCE, la DAC
utiliza la denominación “desviación de cumplimiento” definida
en los siguientes términos:
“Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa
aplicable, disposiciones internas, las estipulaciones contractuales,
términos de referencia, bases u otras análogas establecidas.”

 Nótese que en dicha definición no se utiliza el término

“presunto”.
 Asimismo, en la DAC, las definiciones de los elementos
CCCE son parecidos pero no idénticos a sus respectivas
definiciones según las NGCG.
 Sistema de Control en el Sector Público

Elementos de cada desviación de

cumplimiento según la DAC
Elemento Descripción
Condición Hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviación
debe ser evidenciado
Criterio Normativa, disposiciones internas, estipulaciones contractuales, términos
de referencia, bases u otras análogas aplicable al hecho o situación
observada materia del control, que han sido transgredidas
Causa Razón o motivo identificado que dio lugar al hecho o situación que ocasionó
el incumplimiento del criterio
Efecto Consecuencia real, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o
situación observada, que supone la generación de un perjuicio al Estado o
afectación del servicio público, consecuencia que debe ser cierta, actual y
efectiva o, excepcionalmente,
Consecuencia potencial, siempre que involucre la posibilidad cierta de
generar perjuicio al Estado o afectación al servicio público
Nota: Según la DAC, en la desviación de cumplimiento se revelará condición,
criterio y efecto. Se consignará la causa cuando haya podido ser determinado a la
fecha de la comunicación de la referida desviación.
 Sistema de Control en el Sector Público

Aspectos relevantes en una desviación

de cumplimiento: atributos CCCE
Requeridos en una observación: CCCE + Presunta responsabilidad

hecho deficiente detectado,

cuyo nivel o curso de
desviación debe ser
evidenciado

Causa Condición Efecto

norma o disposición perjuicio identificado o resultado
aplicable al hecho deficiente adverso o riesgo potencial, ocasionado
detectado por el hecho deficiente detectado

Presunta Criterio
responsabilidad
norma o disposición aplicable al hecho
deficiente detectado
Requeridos en una desviación de cumplimiento: CCE
IV. ¿Qué es el Sistema Nacional
de Control (SNC)?
 Sistema de Control en el Sector Público

¿Qué es el Sistema Nacional de Control?

CONJUNTO

Normas

Conducir
Procedi- ejercici
Métodos destina- Control
mientos dos a
o
del gubernamental

Desarrollar

Órganos
de control

Estructurados e integrados funcionalmente En forma descentralizada

¿Cuáles son sus elementos o componentes? ¿Para qué existe el SNC?

¿Para qué deben estructurarse e
integrase funcionalmente sus elementos?

Gráfico tomadode Aliaga (2019), Control para la gestión pública. Elaborado conbase en la Ley N° 27785, art. 12.
V. ¿Qué es control
gubernamental?
 Sistema de Control en el Sector Público

Control gubernamental
Esquematización basada en la Ley n.º 27785 (art. 6)

PROCESO INTEGRAL Y
PERMANENTE
GESTIÓN PÚBLICA MEJORAMIENTO

S Supervisión
Adopción de acciones
Actos + preventivas

+
sujeta a
V Vigilancia
+
+
Resultados
V Verificación
Adopción de acciones
correctivas

Incluye la evaluación de los sistemas de

administración, gerencia y control

Una forma de realizar control gubernamental es a través de los servicios de control

anteriormente descritos.
Gráfico tomado de Aliaga (2019), Control para la gestión pública.
 Sistema de Control en el Sector Público

¿Cuáles son los aspectos de atención del

control gubernamental?

Eficiencia

Eficacia Uso y destino de los

Control dedesempeño
recursos y bienes del
(Enfoquede resultados)
Estado
Transparencia

Economía
de
GRADO
Control decumplimiento
Normas legales (Enfoque de juridicidad)

Cumplim iento
Lineamientos de Control decumplimiento
política y planes de (Enfoquede juridicidad /
acción resultados)

Gráfico tomado de Aliaga (2019), Control para la gestión pública.

 Sistema de Control en el Sector Público

Tipología del control gubernamental

según el agente controlador

Ley de Control Interno

deEntidades del
Estado
CONTROL Interno suje-
to a

Normas deControl
GUBERNAMENTAL Interno
EN LA LEY N°
27785 Externo Sujeto a Normas Generales de
Control Gubernamental

Gráfico tomado de Aliaga (2018), Control para la gestión pública.

Conclusiones
 Sistema de Control en el Sector Público

OC conformantes del SNC

• Contraloría General de la República

• Unidades orgánicas responsables de la función de
control gubernamental en las ESC: Comprenden
los OCI.
• SOA, cuando son designadas por la CGR y
contratadas durante un período determinado para
realizar servicios de auditoría en las entidades.
 Sistema de Control en el Sector Público

Entidades sujetas a control por el SNC

• Entidades en el ámbito del sector público tales como
• Gobierno Central,
• Gobiernos Regionales y Locales,
• Unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público,
• Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y
por ley,
• Empresas del Estado.
• Las entidades privadas, entidades no gubernamentales y entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administran.
 Sistema de Control en el Sector Público

Servicios de Control en las NGCG

• Constituyen un conjunto de procesos cuyos

productos tienen como propósito dar una
respuesta satisfactoria a las necesidades de
control gubernamental que corresponde atender
a los órganos del SNC
• Pueden ser de los siguientes tipos:
• Servicios de control previo;
• Servicios de control simultáneo;
• Servicios de control posterior.
 Sistema de Control en el Sector Público

Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de órganos de control, normas,

métodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
 Sistema de Control en el Sector Público

Control gubernamental en la
Ley n.º 27785
• Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública,
• en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control,
• con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.
• Es interno y externo.
• Su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.